2023環(huán)境保護稅法

2024環(huán)境保護稅法

中華人民共和國環(huán)境愛護稅法（2024年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務委員會其次十五次會議通過;依據(jù)2024年10月26日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議《關于修改〈中華人民共和國野生動物愛護法〉等十五部法律的打算》修正）

名目

第一章總則

其次章計稅依據(jù)和應納稅額

第三章稅收減免

第四章征收管理

第五章附則

第一章總則

第一條為了愛護和改善環(huán)境,削減污染物排放，推動生態(tài)文明建設，制定本法。

其次條在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海疆，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境愛護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境愛護稅。

第三條本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境愛護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境愛護稅：

（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；

（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境愛護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

第五條依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境愛護稅。

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境愛護標準的，應當繳納環(huán)境愛護稅。

第六條環(huán)境愛護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境愛護稅稅目稅額表》執(zhí)行。

應稅大氣污染物和水污染物的詳細適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載力量、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)進展目標要求，在本法所附《環(huán)境愛護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會打算，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

其次章計稅依據(jù)和應納稅額

第七條應稅污染物的計稅依據(jù)，根據(jù)下列方法確定：

（一）應稅大氣污染物根據(jù)污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；

（二）應稅水污染物根據(jù)污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；

（三）應稅固體廢物根據(jù)固體廢物的排放量確定；

（四）應稅噪聲根據(jù)超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

第八條應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的詳細污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

第九條每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，根據(jù)污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境愛護稅。

每一排放口的應稅水污染物，根據(jù)本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，根據(jù)污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物根據(jù)前五項征收環(huán)境愛護稅，對其他類水污染物根據(jù)前三項征收環(huán)境愛護稅。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)本地區(qū)污染物減排的特別需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境愛護稅的應稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務委員會打算，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第十條應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，根據(jù)下列方法和挨次計算：

（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，根據(jù)污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；

（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，根據(jù)監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；

（三）因排放污染物種類多等緣由不具備監(jiān)測條件的，根據(jù)國務院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；

（四）不能根據(jù)本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

第十一條環(huán)境愛護稅應納稅額根據(jù)下列方法計算：

（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以詳細適用稅額；

（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以詳細適用稅額；

（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以詳細適用稅額；

（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的詳細適用稅額。

第三章稅收減免

第十二條下列情形，暫予免征環(huán)境愛護稅：

（一）農業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；

（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流淌污染源排放應稅污染物的；

（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；

（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境愛護標準的；

（五）國務院批準免稅的其他情形。

前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

第十三條納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境愛護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境愛護稅。

第四章征收管理

第十四條環(huán)境愛護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規(guī)定征收管理。

生態(tài)環(huán)境主管部門依照本法和有關環(huán)境愛護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。

縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、生態(tài)環(huán)境主管部門和其他相關單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境愛護稅征收管理，保障稅款準時足額入庫。

第十五條生態(tài)環(huán)境主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作協(xié)作機制。

生態(tài)環(huán)境主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政懲罰狀況等環(huán)境愛護相關信息，定期交送稅務機關。

稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境愛護稅涉稅信息，定期交送生態(tài)環(huán)境主管部門。

第十六條納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

第十七條納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境愛護稅。

第十八條環(huán)境愛護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關依據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

第十九條納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

納稅人應當依法照實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性擔當責任。

其次十條稅務機關應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的相關數(shù)據(jù)資料進行比對。

稅務機關發(fā)覺納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料特別或者納稅人未根據(jù)規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復核，生態(tài)環(huán)境主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當根據(jù)生態(tài)環(huán)境主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調整納稅人的應納稅額。

其次十一條依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務機關會同生態(tài)環(huán)境主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應納稅額。

其次十二條納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海疆排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境愛護稅的詳細方法，由國務院稅務主管部門會同國務院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定。

其次十三條納稅人和稅務機關、生態(tài)環(huán)境主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境愛護法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

其次十四條各級人民政府應當鼓舞納稅人加大環(huán)境愛護建設投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設備的投資予以資金和政策支持。

第五章附則

其次十五條本法下列用語的含義：

（一）污染當量，是指依據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。

（二）排污系數(shù)，是指在正常技術經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。

（三）物料衡算，是指依據(jù)物質質量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。

其次十六條直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境愛護稅外，應當對所造成的損害依法擔當責任。