專項資金審計重點策略及工作流程

專題資金審計重點策略及工作流程7.4專題資金管理使用情況審計7.4.1對專題資金管理使用情況審計項目標認識經(jīng)過專題資金審計是對專題資金使用和管理情況真實性、正當(dāng)性、效益性調(diào)查,并對專題資金使用和管理情況作出客觀評價,方便深入完善專題資金管理。7.4.2專題資金管理使用情況審計服務(wù)方案7.4.2.1專題資金管理使用情況審計項目重點及實施策略7.4.2.1.1專題資金管理使用情況審計項目重點7.4.2.1.1.1資金起源審計（1）審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)正當(dāng)，看征收主體、客體是否合規(guī)正當(dāng)；資金征收單位是否按籌集目標、要求做到及時足額籌集，有沒有欠收、多收問題。（2）審查專題資金籌集到位率及到位時間，看有沒有地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套資金沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套問題。（3）審查項目中報立項真實性，看是否存在虛假概算、虛假立項，相同項目重復(fù)立項問題，有沒有隨意、盲目申報立項、選項不妥問題。（4）審查項目概預(yù)算經(jīng)濟合理性?？搭A(yù)算編制是否表現(xiàn)、可行和節(jié)約標準，是否有利于可連續(xù)發(fā)展標準，包括工程建設(shè)還應(yīng)審查工程設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、正確。7.4.2.1.1.2資金分配使用審計（1）經(jīng)過對某地域、某部門在一個周期內(nèi)分配使用專題資金取得直接或間接經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金分配和安排是否合理，是否向重點項目傾斜。（2）審查上級安排專題資金是否按要求及時撥付到用款單位或項目，項目資格有沒有實際到位，有沒有影響到項目工程進度。在資金下?lián)苓^程中，財政部門是否按照年度預(yù)算、用款計劃和項目進度將資金及時撥付到用款單位；主管部門在分配撥付步驟有沒有截留、占壓資金以及私自計提或私自提升標準收取項當(dāng)前期費用、咨詢費和管理費等各項問題。（3）審查關(guān)于部門和項目實施單位是否按同意項目和要求用途使用專題資金，有沒有私自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項目標問題；有沒有虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題，評價專題資金使用有效性。（4）檢驗專題資金是否?？顚Ｓ谩Ｒ皇菑馁~證及票據(jù)等原始憑證入手，檢驗使用程序是否合規(guī)，各項支出有沒有嚴密審批手續(xù)；票據(jù)是否正當(dāng)，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實，用途是否符合要求。二是使用過程是否表現(xiàn)合理、節(jié)約標準。檢驗各項支出是否精打細算，是否按期編制計劃和辦理申請匯報。三是專題資金是否按照項目進度使用，有沒有因付款不及時而影響項目實施、錯過最好工期情況，工程資金結(jié)算是否推行了必要審計或?qū)徍耸掷m(xù)。四是重視和加強對財政報表核實審計。（5）審查資金使用是否按政策要求執(zhí)行，有沒有違反要求私自將無償資金轉(zhuǎn)為有償使用，擴大有償資金范圍；有沒有違反要求收取或提升標準收取資金占用費問題，評價專題資金政策執(zhí)行合規(guī)性。7.4.2.1.1.3專題資金管理審計（1）審查專題資金各項內(nèi)控是否建立健全，對資金管理是否規(guī)范，監(jiān)督是否及時有效，有沒有因制度不完善、管理不規(guī)范造成專題資金損失浪費，或因管理方法或規(guī)章制度落后造成項目資金使用效益低下。（2）審查專題資金管理工作機制是否健全，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理，傳遞是否及時，工作運轉(zhuǎn)是否通暢、高效。（3）審查工程項目是否按照四制管理要求實施，即是否落實項目法人制、招標投標制、工程監(jiān)理制、協(xié)議管理制、切實專題資金投資效益。7.4.2.1.1.4專題資金使用效果審計（1）審查項目建設(shè)是否達成預(yù)期經(jīng)濟、社會效益，看有沒有項目閑置、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項目失敗、效益低下，以及損失浪費問題。（2）審查項目是否按計劃要求時間完成，比較實際完成工作量占計劃工作量比重，看是否達成了設(shè)計規(guī)模，有沒有因工程進度遲緩、工程質(zhì)量差等造成項目未完工、未投產(chǎn)運行就成為廢棄項目標問題。（3）審查項目是否進行了完工決算驗收，項目標實際投資于預(yù)算之間差額，有沒有私自擴大項目規(guī)?；蚩s小項目規(guī)模，造成項目投產(chǎn)后經(jīng)濟效益低下。7.4.2.1.2專題資金管理使用情況審計項目實施策略（1）風(fēng)向?qū)驅(qū)徲嫿?jīng)過對被審計單位業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)境了解，識別控制風(fēng)險并進行風(fēng)險評定，及時掌握風(fēng)險反應(yīng)方便提升審計效率。以風(fēng)險分析與內(nèi)部控制測試為出發(fā)點，把審計對象經(jīng)濟活動作為一個整體，觀察判斷系統(tǒng)整體效能和協(xié)調(diào)性，分析系統(tǒng)各要素優(yōu)劣程度，在信息技術(shù)支持下建立最優(yōu)化模型。（2）與被審計單位擴大交流范圍審計專業(yè)化愈加重視職業(yè)判斷能力，審計不但要與財務(wù)部門接觸，更要擴大與業(yè)務(wù)管理部門和內(nèi)部審計部門交流，以利用其豐富經(jīng)驗和管理水平。同時還可加強與教授交流，充分借鑒利用行業(yè)專業(yè)標準和專業(yè)人員判斷。經(jīng)過各類資源相互配合，優(yōu)勢互補，優(yōu)化成本。對其在管理中發(fā)覺控制弱點和改進意向進行充分溝通，從而形成審計人員思緒和判斷。（3）順藤摸瓜查找問題經(jīng)過對資金運動軌跡跟蹤，對每一筆資金來龍去脈追查到底，沿著資金流向，資金到哪追到哪，包括哪個單位查哪個單位，一直查到資金最終用途。這是專題資金審計最基本也是最有效方法，但費時、費勁，工作量較大，所以，適用經(jīng)驗比較豐富，有較高判斷能力審計人員，應(yīng)突出重點，選擇有疑點資金進行審計。（4）實地調(diào)查查清事實此法適適用于發(fā)覺賬外線索和核實發(fā)票審計，是獲取賬外審計線索或?qū)徲嬜C據(jù)最有效方法。審計人員在審計過程中，經(jīng)過專業(yè)判斷，認為被審計單位存在賬外收支款項或支出票據(jù)中存在虛假發(fā)票，就要采取延伸調(diào)查方法給予核實。首先，要制訂好調(diào)查方案，對調(diào)查對象談話技巧調(diào)查方式方法調(diào)查內(nèi)容以及被調(diào)查對象確實定做好安排；其次，調(diào)查應(yīng)脫離被審計單位，審計人員獨立進行。（5）比對銀行存款明細適適用于專題資金審計，是發(fā)覺專題資金轉(zhuǎn)移挪用最有效方法。不但要對余額未達賬項進行查對，而且要對每一筆發(fā)生額進行核實，對不符款項或即使相符但認為有異常款項，要進行延伸審計開戶行和到對方單位進行核實，查清專題資金詳細使用用途。（6）分析性復(fù)核測試分析性復(fù)核是指審計人員對被審計單位主要比率或趨勢進行分析，主要目標是發(fā)覺異常事件和數(shù)據(jù)，是審計人員進行綜合判斷基礎(chǔ)。對分析中發(fā)覺差異，尤其是對異常變動進行調(diào)查，必要時要適當(dāng)追加審計程序。7.4.3專題資金管理使用情況審計流程7.4.3.1審計準備階段（1）訂立審計業(yè)務(wù)約定書。（2）接收委托，確定詳細審計項目。（3）組成審計小組，并確定審計小組組長。（4）對被審計單位進行必要了解和調(diào)查。主要了解該項目標性質(zhì)、范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財務(wù)核實特點。（5）確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱同意。（6）審計小組組員和被審計單位關(guān)于人員參加進點會。（7）由財務(wù)處提供被審計單位關(guān)于財務(wù)資料(包含賬簿電子文檔)。7.4.3.2審計實施階段7.4.3.2.1對財務(wù)處和被審計單位提供關(guān)于會計資料(包含電子文檔)，實施財務(wù)審計程序。（1）按賬號(賬戶)中明細項目匯總專題資金財務(wù)收支情況，并編制審計檢驗表。（2）按賬號(賬戶)分類匯總專題資金財務(wù)收支情況，并編制審計檢驗表。（3）按重點對詳細會計事項進行詳細檢驗，并編制審計檢驗表。（4）抽查會計憑證，對主要會計事項會計憑證進行復(fù)查（5）依照審計工作需要，找關(guān)于人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查統(tǒng)計，如有必要可召開座談會。（6）在審計實施過程中，審計小組要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計進展和審計過程中關(guān)于情況。7.4.3.2.2整理匯總審計實施過程中發(fā)覺問題及關(guān)于情況。7.4.3.2.3審計小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計過程中發(fā)覺問題和關(guān)于情況，對問題進行初步篩選，確定需深入核實問題。7.4.3.2.4實施相關(guān)追加審計程序。7.4.3.2.5審計小組再一次向領(lǐng)導(dǎo)匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計匯報中反應(yīng)問題和需披露事項。7.4.3.3審計匯報階段（1）審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計匯報初稿，并將審計匯報初稿和審計工作底稿提交領(lǐng)導(dǎo)進行審核。（2）審計小組按審核后要求，對審計匯報進行修改。（3）審計小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計匯報征求意見稿，并對審計匯報征求意見稿進行定稿。（4）將審計匯報征求意見稿送領(lǐng)導(dǎo)審閱，并與進行對應(yīng)溝通。（5）對審計匯報征求意見稿進行修改定稿。（6）將審計匯報征求意見稿與被審計單位溝通。（7）將定稿后審計匯報出具正式審計匯報。（8）向被審計送達正式審計匯報。7.4.3.4審計匯報終止階段（1）審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。（2）將整理好審計檔案裝訂成冊。（3）按要求對歸檔審計匯報進行統(tǒng)一編號、裝盒。專題資金管理使用情況審計工作流程圖與被審計單位訂立審計業(yè)務(wù)約定書與被審計單位訂立審計業(yè)務(wù)約定書依照要求或?qū)徲嫻ぷ饔媱澊_定審計事項依照要求或?qū)徲嫻ぷ饔媱澊_定審計事項向被審計單位發(fā)送選派人員組成審計組，編制審計工作方案向被審計單位發(fā)送選派人員組成審計組，編制審計工作方案審計通知書被審計單位提交被審計單位提交審計相關(guān)帳冊、制度等書面資料、電子數(shù)據(jù)審計組實施審計，填寫審計工作底稿，取得審計證