外貿(mào)企業(yè)出口退稅

外貿(mào)企業(yè)出口退稅一、退稅登記出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各一份）申請辦理退稅登記證；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，需持委托出口協(xié)議、工商營業(yè)執(zhí)照和國稅稅務(wù)登記證向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理注冊退稅登記。出口企業(yè)退稅稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，企業(yè)在工商行政管理機關(guān)辦理變更注冊登記的應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記，填寫《退稅登記變更表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式兩份，退稅機關(guān)、企業(yè)各一份）。按照規(guī)定企業(yè)不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。變更退稅登記的范圍包括：?改變名稱；改變企業(yè)代碼；改變法定代表人、財務(wù)經(jīng)理、辦稅員；增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資金（資本）；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變或增減開戶銀行基本帳號；（11）改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。企業(yè)在辦理變更退稅登記時，應(yīng)提交的資料：變更稅務(wù)登記申請書；工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）；退稅機關(guān)發(fā)放的原退稅登記證件（登記證正、副本、登記表等）；出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形騙稅行為暫緩?fù)硕?，依法終止退稅業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷手續(xù)前，清算已退稅款，追回多退稅款，再持有關(guān)證件向原退稅機關(guān)申報辦理注銷退稅登記。出口企業(yè)因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變退稅稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原退稅登記機關(guān)申請辦理注銷退稅登記。出口企業(yè)被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原退稅登記機關(guān)申請注銷退稅登記。出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時，應(yīng)提交的資料包括：?上級主管部門批文或董事會、職代會的決議，外商投資企業(yè)應(yīng)報送政府部門的批復(fù)和董事會決議；工商行政管理機關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書；原退稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件（正、副本原件）；結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復(fù)印件；其他有關(guān)資料、證件。未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，一律不予辦理出口退（免）稅，對逾期辦理出口退（免）稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以1000元罰款。出口退稅稅務(wù)登記證實行年審和定期換證制度，時間由市局統(tǒng)一制定。二、出口退稅《辦稅員證》制度出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。三、出口退稅范圍（一）下列企業(yè)出口的屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：1?有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;生產(chǎn)企業(yè)（無進(jìn)出口權(quán)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；4?保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物；5?下列特定企業(yè)（不限于是否有出口經(jīng)營權(quán)）出口的貨物；（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物;（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物;（5）援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；（6）外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設(shè)備；（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品；（8）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件；（9）外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構(gòu)及其官員購買的中國產(chǎn)物品。以上“出口”是指報關(guān)離境,退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退（免）稅。上述"除另有規(guī)定外"是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。（二）一般退免稅貨物應(yīng)具備的條件1．必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；2．必須報關(guān)離境，對出口到出口加工區(qū)貨物也視同報關(guān)離境；3．必須在財務(wù)上做銷售；4．必須收匯并已核銷。（三）下列出口貨物，免征增值稅、消費稅來料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅;出口卷煙:有出口卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅;軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。國家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農(nóng)藥等貨物出口不予退稅。一般物資援助項下實行實報實銷結(jié)算的援外出口貨物；四）下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)退稅:抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不予退稅。4．外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機電設(shè)備供應(yīng)公司收購出口的貨物。（五）除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅:1.一般物資援助項下實行承包結(jié)算制的援外出口貨物；2.國家禁止出口的貨物，包括天然包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電解銅除外）、白金等;3．生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物。國家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。（六）貿(mào)易方式與出口退（免）稅出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來料加工（來件裝配、來樣加工）、補償貿(mào)易（現(xiàn)已取消），對一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退（免）稅，易貨貿(mào)易與補償貿(mào)易與一般貿(mào)易計算方式一致；來料加工免稅。四、增值稅退稅率2004年1月1日起，根據(jù)國家出口退稅率調(diào)整如下：一、下列貨物維持現(xiàn)行出口退稅率不變（一）現(xiàn)行出口退稅率5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品；（二）現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品（本通知第三條和第四條的規(guī)定除外）；（三）現(xiàn)行稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的貨物（本通知第三條和第四條的規(guī)定除外）；（四）船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現(xiàn)行出口退稅率為17%的貨物（商品代碼及名稱見附件1）二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件2所列明的貨物的出口退稅率，由5%調(diào)高到13%。三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件3所列明貨物的出口退稅政策。對其中屬于應(yīng)征消費稅的貨物，也相應(yīng)取消出口退（免）消費稅政策。四、調(diào)低下列貨物的出口退稅率（一）汽油（商品代碼27101110）、未鍛軋鋅（商品代碼7001）的出口退稅率調(diào)低到11%：（二）未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附件4所列明的貨物的出口退稅率調(diào)低到8%；（三）焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重?zé)V、瑩石、滑石、凍石等附件5所列明的貨物的出口退稅率調(diào)低到5%；（四）除第一條、第二條、第三條及本條第（一）款、第（二）款、第（三）款規(guī)定的貨物外，凡現(xiàn)行出口退稅率為17%和15%的貨物，其出口退稅率一律調(diào)低到13%；凡現(xiàn)行征稅率和退稅率均為13%的貨物，其出口退稅率一律調(diào)低到11%。五、出口企業(yè)在2003年10月15日前已對外簽訂的、價格不可更改的屬于本通知第四條第（四）款范圍的成套設(shè)備（指出口價值在200萬美元以上的成套設(shè)備）及大型機電產(chǎn)品（指單臺、件價值在100萬美元以上的機電產(chǎn)品）的出口合同，按合同規(guī)定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，必須在2003年11月15日前執(zhí)出口合同正本和副本到主管退稅機關(guān)登記備案，省國家稅務(wù)局審核后，在2003年11月30日前將符合條件的出口合同及有關(guān)資料報國家稅務(wù)總局（上報格式見附件6），國家稅務(wù)總局會同財政部審核批準(zhǔn)后，由當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局按照調(diào)整前的退稅率辦理退稅。對未能在2003年11月15日前登記備案的成套設(shè)備和大型機電產(chǎn)品，一律按調(diào)整后的退稅率辦理出口退稅。六、自2004年1月1日起，無論任何企業(yè)以何種貿(mào)易方式出口貨物均按本通知規(guī)定的出口退稅率執(zhí)行。具體執(zhí)行日期以出口貨物報關(guān)單上海關(guān)注明的離境日期為準(zhǔn)。附件：1、保留17%退稅率的產(chǎn)品目錄2、出口退稅率調(diào)整為13%的產(chǎn)品目錄3、取消出口退稅的產(chǎn)品目錄4、退稅率調(diào)整為8%的產(chǎn)品目錄附件1保留17%退稅率的產(chǎn)品目錄海關(guān)稅號商品名稱備注8901-8902、89048905—8906、890784073410、8407342084082010—8408901084089092—8408909387012000—8707909087161000—8716900084099191—8409919984099991—840999998708船舶汽車及其關(guān)鍵件零部件所列稅號中現(xiàn)行退稅率為17%的保留，退稅率為13%的按本通知規(guī)定的調(diào)整為準(zhǔn)。同上8456—8460、8462數(shù)控機床、加工中心、組合機床8425—843084671100-8467890084743100-8474809084791021-84791090起重及工程用機械、機械提升用裝備、建筑、采礦用機械同上851730—85175029程控電話、電報交換機、光通訊設(shè)備9018—9020、90221200—9022140090222100醫(yī)療儀器及器械8601—8606鐵道機車84713000重量W10公斤的便攜數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理機88航空航天器8454—8455金屬冶煉設(shè)備8534印刷電路附件2:出口退稅率調(diào)整為13%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼商品名稱調(diào)整后退稅率備注1、食用粉類1101小麥或混合麥的細(xì)粉13%11022000玉米細(xì)粉13%11023010秈米大米細(xì)粉13%11023090其他大米細(xì)粉13%11031100小麥粗粒、粗粉13%11031300玉米粗粒、粗粉13%11031921秈米大米粗粒及粗粉13%11031929其他大米粗粒及粗粉13%11032010小麥團(tuán)粒13%11081100小麥淀粉13%11081200玉米淀粉13%2、分割肉類02073510鮮或冷的鴨塊13%需加擴展碼02073520鮮或冷的鵝塊13%需加擴展碼02073610凍的鴨塊13%需加擴展碼02073620凍的鵝塊13%需加擴展碼02081010鮮、冷兔肉，不包括兔頭13%需加擴展碼02081020凍兔肉，不包括兔頭13%需加擴展碼02081090鮮、冷野兔肉13%需加擴展碼附件3取消出口退稅的產(chǎn)品目錄海關(guān)稅號現(xiàn)行退稅率（%）商品名稱2709000013石油原油及從瀝青礦物提取的原油2710191113航空煤油2710191213燈用煤油2710192113輕柴油27101922135-7號燃料油2710192913其他柴油及其他燃料油2710199113潤滑油2710199213潤滑脂2710199313潤滑油基礎(chǔ)油2710199913其他重油；以上述油為基礎(chǔ)成分的未列名制品271091002710990013廢油44035原木440413篩木、木劈條、木片及粗修整的木棒等13經(jīng)縱鋸、縱切、刨切或旋切的木材，厚度不超過6毫米13飾面用薄板等，經(jīng)縱鋸、縱切、刨切或旋切的木材，厚度不超過6毫米13任何一邊、端或面制成連續(xù)形狀的木材30049090.217紫杉醇制品4419001013木制一次性筷子4501、4502、45035、13軟木及軟木制品第47章13木漿、紙板4801-48162601-26122614-26221313紙、漿、紙板礦砂、礦渣及礦灰，包括鐵錳銅鎳鈷鋁鋅鉻錫鈾鈦鈮鉭釩礦砂及精礦，貴金屬和其他礦砂及精礦，溶渣砂、礦灰和殘渣等。13沉淀銅17未精煉銅；電解精煉用的銅陽極740413銅廢碎料711013鉑粉、鉑板、片、鈀等510219205未梳其他山羊絨510539215105392913已梳無毛山羊絨已梳其他山羊絨4103101013山羊板皮2530902003019210135稀土金屬礦鰻魚苗05062826900010515骨及角柱，未經(jīng)加工或經(jīng)脫脂、簡單整理（未切割成形）、酸處理或脫膠；上述產(chǎn)品的粉末氟鉭酸鉀2902200015苯720113非合金生鐵、合金生鐵720413鋼鐵廢碎料7508901013電鍍用鎳陽極7602000013鋁廢碎料8101970013鎢廢碎料8110200013銻廢碎料251013天然磷酸鈣、天然磷酸鋁鈣及磷酸鹽白堊250413天然石墨250813其他粘土等2818100015人造剛玉281820002818300015氧化鋁附件4退稅率調(diào)整為8%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼商品名稱調(diào)整后退稅率備注2613鉬礦砂及其精礦8%28047010黃磷、其他磷8%280470907502未鍛軋鎳8%72021100錳鐵8%7202190072022100硅鐵8%7202290072023000硅錳鐵8%72024100鉻鐵8%720249007601未鍛軋鋁8%附件5:退稅率調(diào)整為5%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼商品名稱調(diào)整后退稅率備注27040010焦炭或半焦炭5%27011210煉焦煙煤5%未鍛軋的精煉銅及銅合金5%2519輕重?zé)V5%25309090其他礦石品5%2526天然凍石、滑石5%2529螢石、長石、白流石等5%2511天然硫酸鋇、天然碳酸鋇5%2825肼、胲及其無機鹽，其他金屬氧化物等5%2841金屬酸鹽及過金屬酸鹽5%2849碳化物5%2846稀土金屬、釔、鈧及其混合物的無機或有機化合物5%木制碎料板及其他類似木制材料板等5%五、消費稅退稅率消費稅的退稅率或單位稅額，依＜＜中華人民共和國消費稅暫行條例＞＞所附＜＜消費稅稅目稅率（稅額）表＞＞執(zhí)行,外貿(mào)企業(yè)收購消費稅貨物出口，依據(jù)實際出口價格或數(shù)量征多少退多少。生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。六、出口貨物退（免）稅的依據(jù)1．外貿(mào)企業(yè)退增值稅的依據(jù)為企業(yè)購進(jìn)出口貨物的進(jìn)項金額，外貿(mào)企業(yè)退消費稅根據(jù)其實際出口的數(shù)量或價格予以退稅。生產(chǎn)企業(yè)的退（免）增值稅的依據(jù)是出口貨物離岸價（FOB價）折合人民幣金額。生產(chǎn)企業(yè)免消費稅根據(jù)其出口的消費稅貨物數(shù)量或價格予以免征。七、出口貨物退（免）稅的地點、管理機關(guān)、期限與預(yù)算級次1、地點：按照屬地管理的原則，由出口企業(yè)向其所在地退稅部門進(jìn)行退（免）稅的申報工作。2、管理機關(guān)：青島市生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅由當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)負(fù)責(zé)受理申報審核工作，外貿(mào)企業(yè)和保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅由青島市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)受理申報及審核工作。3、申報期限：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口貨物專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。對中標(biāo)機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。4、預(yù)算級次：出口退稅由中央財政及地方財政共同負(fù)擔(dān)。八、申報一、保稅區(qū)外外貿(mào)公司（一）、受理企業(yè)申報的要求1、企業(yè)進(jìn)行退（免）稅申報必須攜帶:“退稅登記證”副本（退稅使用的銀行帳號不得擅自變更）、“辦稅員證”。2、外貿(mào)，保稅區(qū)企業(yè)須采用單票對應(yīng)法（包括出口一票對進(jìn)貨一票、出口一票對進(jìn)貨多票出口多票對進(jìn)貨一票）方予受理申報。3、企業(yè)將通過預(yù)審的退稅單證及數(shù)據(jù)（必須采用遠(yuǎn)程申報）報退稅機關(guān)進(jìn)行正式申報。按企業(yè)分類管理的類型，審查企業(yè)申報的退稅資料是否完整，資料的裝訂是否符合要求，各類申報表的填寫是否完整、章戳是否齊全。4、雙方辦理交接手續(xù)。備注：每年清算結(jié)束后，不予受理企業(yè)上年度的出口貨物退（免）稅款申請。（二）、主要申報資料1.外貿(mào)企業(yè)申報附送或提供退（免）稅單證、資料、（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）；（3）增值稅專用發(fā)票；（4）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；對2004年6月1日以后報關(guān)出口（以出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）的貨物，凡增值稅專用發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，免予提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。對外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口的消費稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)國內(nèi)中標(biāo)的機電產(chǎn)品，凡增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，中標(biāo)企業(yè)在申請退稅時，除自小規(guī)模納稅人購進(jìn)的，免予提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。（5）《代理出口貨物證明》。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯，受托方在辦理代理出口貨物證明時，必需提供已收匯核銷單，退稅機關(guān)在代理出口貨物證明上注明“收匯已核銷”字樣；（6）代理出口協(xié)議副本；（7）《出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表》一式兩份；（8）《出口貨物退稅申報明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報表》各一式兩份；（9）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他憑證、資料。（三）、外貿(mào)企業(yè)特殊貿(mào)易方式申報要求：（1）利用國際金融組織或國外政府貨款采取國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品；對利用外國貸款采用國際招標(biāo)方式的國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品辦理退稅，企業(yè)應(yīng)填報《出口貨物退稅匯總申報表》、《出口貨物進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表》、《退稅申請書》，同時提供的以下單證：由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同，中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；中標(biāo)貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。中標(biāo)貨物已征消費稅的，還須提供專用稅票。中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；分包中標(biāo)項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）;中標(biāo)企業(yè)銷售機電產(chǎn)品的外銷發(fā)票或普通發(fā)票；中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單；利用國際金融組織或外國政府貸款證明（復(fù)印件）；退稅機關(guān)收到的招標(biāo)單位所在地稅務(wù)機關(guān)簽署的《中標(biāo)證明統(tǒng)治書》。（2）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物。對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機械等貨物的出口退稅。企業(yè)應(yīng)填報《出口貨物退稅匯總申報表》、《出口貨物進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表》、《退稅申請書》，及同時提供的下列單證進(jìn)行申報：購進(jìn)貨物增值專用發(fā)票，增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），對外承包工程合同等資料。（四）.出口企業(yè)申報的退稅單證中，對于從騙稅多發(fā)地區(qū)、敏感地區(qū)購進(jìn)并在廣東九龍、汕頭海關(guān)及其所屬海關(guān)出口；從廣東汕頭、潮州、揭陽、汕尾四市及其區(qū)縣購進(jìn)出口的貨物；省外非固定貨源單位購進(jìn)的大宗貨物出口業(yè)務(wù);根據(jù)騙稅動態(tài),退稅局規(guī)定的出口業(yè)務(wù)，要求必須單獨申報。且以上退稅單證單獨申報前必須經(jīng)過調(diào)查部門調(diào)查。（對以上情況中無信息的報關(guān)單需發(fā)函調(diào)查，有信息的可暫不發(fā)函調(diào)查。對有虛假嫌疑的報關(guān)單，受理申報部門可提出疑點，經(jīng)討論同意后，轉(zhuǎn)調(diào)查部門發(fā)函）。（五）申報時限外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向我局申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。對中標(biāo)機電產(chǎn)品和其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。二、保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)主要申報資料（一）主要申報資料企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅申報必須攜帶:“退稅登記證”（退稅使用的銀行帳號不得擅自變更）、“辦稅員證”，另外還須報送以下資料：1．報關(guān)離境出口貨物《出口貨物退稅匯總申報表》2份?！冻隹谕硕愗浳锷陥竺骷?xì)表》2份。報表必須嚴(yán)格按“出口發(fā)票”“報關(guān)單”“保稅區(qū)出境貨物備案清單”“結(jié)匯水單”內(nèi)容登錄，不得人為調(diào)整?！冻隹谕硕愗浳镞M(jìn)貨憑證申報明細(xì)表》2份。報表必須嚴(yán)格按“稅收（出口貨物專用）繳款書”“分割單”“出口退稅進(jìn)貨分批申報單”內(nèi)容登錄，不得人為調(diào)整。稅收（出口貨物專用）繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，出口報關(guān)單，出口貨物備案清單裝訂成冊。含消費稅的出口貨物在進(jìn)行退（免）稅申報時，除以上4項內(nèi)容外還應(yīng)單獨報送《出口退稅貨物進(jìn)貨憑證明細(xì)表》，注明消費稅，一式2份以及出口退稅貨物進(jìn)貨憑證（消費稅出口退稅專用繳款書）裝訂成冊。出口退稅進(jìn)貨分批申報單。九、審核一、計算機審核（一）正式審核內(nèi)容：對出口企業(yè)經(jīng)計算機預(yù)審過的無疑點的和按規(guī)定可以人工挑過的出口退稅申報數(shù)據(jù)，生成正式出口退稅申報電子數(shù)據(jù)。（二）審核程序：正式審核人員接到轉(zhuǎn)來的符合標(biāo)準(zhǔn)并有申報部門簽字的企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入，進(jìn)入“審核環(huán)節(jié)申報明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”，按相應(yīng)申報年月，在相應(yīng)的審核環(huán)境中進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入，進(jìn)行自動審核,與外部信息進(jìn)行對審，對無疑點的數(shù)據(jù)生成稅款后確認(rèn)回傳歷史庫。（三）對在正式審核中出現(xiàn)疑點的申報電子數(shù)據(jù)，屬于按規(guī)定可以直接挑過的疑點，人工挑過；不屬于直接挑過的疑點，用電子辦稅廳通知企業(yè)進(jìn)行疑點刪除后再行申報,同時通過電子辦稅廳回復(fù)申報科。（四）對由調(diào)查部門轉(zhuǎn)來的調(diào)查無誤的疑點訂正表，逐筆錄入計算機，進(jìn)行人工挑過，生成稅款確認(rèn)回傳歷史庫。出口退稅審核系統(tǒng)產(chǎn)生的基本疑點共計七十六種，錯誤級別有“”、“W”、“E”三種。對所有疑點須經(jīng)調(diào)查部門核實，根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況，按照出口退稅管理系統(tǒng)中疑點調(diào)整的方法進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方式如下：1．經(jīng)調(diào)查部門核實后，申報數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)真實的，可作人工挑過；2．經(jīng)調(diào)查部門核實后，須進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)調(diào)查部門轉(zhuǎn)來的訂正表用調(diào)整法將原錯誤記錄沖掉，填報一筆正確記錄；3．經(jīng)調(diào)查部門核實后，不能辦理出口退稅或重復(fù)錄入數(shù)據(jù)的，應(yīng)用紅字或調(diào)整法將原錯誤記錄沖掉；4．經(jīng)調(diào)查部門核實后，屬漏錄數(shù)據(jù)的，應(yīng)用補充登記法補錄一筆。對疑點進(jìn)行調(diào)整的同時應(yīng)在訂正表上簽字確認(rèn)已錄入計算機，將訂正表裝訂成冊，按季轉(zhuǎn)檔案室存檔。（五）計算機審核退稅結(jié)果的處理1．正式審核完畢后，將無疑點的申報數(shù)據(jù)和按規(guī)定可以人工挑過的申報數(shù)據(jù)確認(rèn)本次審核，將應(yīng)退稅額當(dāng)時通過電子辦稅廳遠(yuǎn)程傳遞給企業(yè)，通知企業(yè)于2日內(nèi)送交《退稅申請書》。2．審核確認(rèn)后，產(chǎn)生本次審核的應(yīng)退稅款，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到歷史庫備份。3．在接到《退稅申請書》并審核無誤后，打印《退稅審批表》，在《退稅申請書》及《退稅審批表》上簽署意見，當(dāng)日轉(zhuǎn)交科長崗位復(fù)審后轉(zhuǎn)計會科。十、單證管理保稅區(qū)外外貿(mào)公司的單證管理審核外貿(mào)企業(yè)申報的退稅單證，包括出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單、出口發(fā)票等單證的真實性、合法性，主要的審核內(nèi)容有：。（1）出口貨物報關(guān)單：出口貨物報關(guān)單必須為“出口退稅專用聯(lián)”；出口貨物報關(guān)單必須蓋有海關(guān)在退稅機關(guān)備案的“驗訖章”；報關(guān)單中“經(jīng)營單位”必須與申請退稅單位名稱一致（代理出口業(yè)務(wù)須附送代理方的《代理出口貨物證明》）；報關(guān)單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致；報關(guān)單上的印章和報關(guān)放行日期等內(nèi)容打印必須清晰、完整。報關(guān)單上有涂改部分的，須加蓋海關(guān)校對章。有下列情況之一的，屬無效報關(guān)單：假報關(guān)單，偽造的報關(guān)單。非黃色出口退稅專用聯(lián)報關(guān)單（個別海關(guān)已報經(jīng)海關(guān)總署和國家稅務(wù)局備案認(rèn)可的除外）。缺少報關(guān)單號、核銷單號的報關(guān)單。有關(guān)重要項目不全的報關(guān)單，如：出口企業(yè)代碼、出口企業(yè)名稱、出口口岸、貿(mào)易性質(zhì)、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價、出口報關(guān)放行日期等。自行涂改的報關(guān)單（如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章）。無已備案的驗訖章的報關(guān)單。（2）出口收匯核銷單（以下簡稱核銷單）：核銷單上的各個欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰；核銷單上需加蓋海關(guān)驗訖章，外匯管理局核銷章；核銷單上有涂改部分，需加蓋外匯管理局印章或提供外匯管理局出具的更改證明；核銷單上報關(guān)單號碼及核銷單號碼須與相應(yīng)報關(guān)單上的內(nèi)容一致。（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：增值稅專用發(fā)票須填開完整，字跡清晰，（供貨方名稱、稅務(wù)登記號碼、地址及開戶行須為藍(lán)色印章）；增值稅專用發(fā)票上須加蓋供貨企業(yè)的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；不得超位填開增值稅專用發(fā)票或一次性填寫達(dá)不到票面最高金額（手工版）；增值稅專用發(fā)票不得涂改（手工版）；增值稅專用發(fā)票中的大小寫必須封頂填開；增值稅專用發(fā)票適用的征稅率符合政策規(guī)定；由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票須加蓋稅務(wù)機關(guān)印章；其他有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定。（4）稅收（出口貨物專用）繳款書（以下簡稱專用稅票）：專用稅票有關(guān)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋清晰的稅務(wù)機關(guān)印章和銀行收款印章；專用稅票上的計稅金額須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的計稅金額的合計數(shù)一致；專用稅票上填寫的增值稅專用發(fā)票號碼及數(shù)量須與附送的專用發(fā)票的號碼、數(shù)量一致；專用稅票上填寫的法定稅率、征收率須符合國家政策規(guī)定;專用稅票上進(jìn)貨單位、供貨單位的名稱、稅務(wù)登記號須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)貨單位，供貨單位一致，并且與申請退稅的企業(yè)一致；專用稅票中的商品名稱、數(shù)量、計稅金額、法定稅率、征收率必須與企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)及生成的相應(yīng)申報表上的內(nèi)容一致；專用稅票為繳納消費稅的，法定稅率與征收率相同，適用稅率應(yīng)與申報表上的退稅率一致；專用稅票須提供退稅專用聯(lián)次（第二聯(lián)）；專用稅票列明的出口貨物的計量單位及數(shù)量與同一關(guān)聯(lián)號下的報關(guān)單的出口貨物的計量單位與數(shù)量不一致時，可以按照報關(guān)單的計量單位及數(shù)量進(jìn)行合理換算，但計算出來的換匯成本不能超過換匯成本的最高限額（二期網(wǎng)絡(luò)審核除外）。（5）出口貨物完稅分割單（以下簡稱分割單）：分割單有關(guān)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋稅務(wù)機關(guān)的印章；分割單上備注欄上注明的專用發(fā)票數(shù)量及號碼須與附送的專用發(fā)票的數(shù)量、號碼一致；分割單上的供貨企業(yè)，進(jìn)貨企業(yè)的名稱，稅務(wù)登記號碼須與附送的專用稅票上的供貨企業(yè)、進(jìn)貨企業(yè)的名稱、稅務(wù)登記號碼一致，并且與申請退稅企業(yè)的名稱一致；分割單上的法定稅率、征收率須符合國家政策要求；分割單上的計稅金額小于其附送專用發(fā)票的計稅金額的合計數(shù)時，其超出部分所附送的專用稅票應(yīng)按法定稅率金額計征入庫；分割單上有關(guān)的貨物名稱、數(shù)量、計稅金額應(yīng)與相應(yīng)的申報表上的數(shù)據(jù)一致二、保稅區(qū)內(nèi)商貿(mào)公司的單證管理（一）出口貨物退（免）稅企業(yè)進(jìn)行退（免）稅申報時所報送的資料必須真實，齊全。1．進(jìn)保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、保稅區(qū)出境貨物備案清單、增值稅專用發(fā)票、《稅收（出口貨物專用）繳款書》或“出口貨物完稅分割單”均應(yīng)為原件，收匯單可為復(fù)印件。2．從騙稅案件多發(fā)地區(qū)購進(jìn)的貨物必須函調(diào)后單獨申報。3．進(jìn)保稅區(qū)的“出口貨物報關(guān)單”中“經(jīng)營單位”名稱和“增值稅專用發(fā)票”“、稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“供貨單位”名稱應(yīng)當(dāng)一致?！氨６悈^(qū)出境貨物備案清單”的“經(jīng)營單位”名稱和“增值稅專用發(fā)票”、“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨單位”名稱要和申請退稅單位一致。否則不予退稅。（二）單據(jù)的具體要求：1．進(jìn)保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單：出口貨物報關(guān)單必須為“出口退稅專用聯(lián)”；出口貨物報關(guān)單必須蓋有海關(guān)在退稅機關(guān)備案的“驗訖章”；報關(guān)單中“經(jīng)營單位”必須與申請退稅單位名稱一致（代理出口業(yè)務(wù)須附送代理方的《代理出口貨物證明》）；報關(guān)單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致；報關(guān)單上的印章和報關(guān)放行日期等內(nèi)容打印必須清晰、完整。報關(guān)單上有涂改部分的，須加蓋海關(guān)校對章。有下列情況之一的，屬無效報關(guān)單：假報關(guān)單，偽造的報關(guān)單。非黃色出口退稅專用聯(lián)報關(guān)單（個別海關(guān)已報經(jīng)海關(guān)總署和國家稅務(wù)局備案認(rèn)可的除外）。缺少報關(guān)單號、核銷單號的報關(guān)單。有關(guān)重要項目不全的報關(guān)單，如：出口企業(yè)代碼、出口企業(yè)名稱、出口口岸、貿(mào)易性質(zhì)、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價、出口報關(guān)放行日期等。自行涂改的報關(guān)單（如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章）。無已備案的驗訖章的報關(guān)單。2．保稅區(qū)出境貨物備案清單：（1）保稅區(qū)出境貨物備案清單（第四聯(lián)：備案單位存查）一律為粉紅色。（2）保稅區(qū)出境貨物備案清單必須具有海關(guān)編號，其他各項填報齊全，字跡清晰、完整無損并蓋有各口岸海關(guān)已在稅務(wù)部門備案的驗訖章（包括補辦的報關(guān)單）。（3）有下列情況之一的，屬無效備案清單：假備案清單，偽造的備案清單。缺少海關(guān)編號的備案清單。有關(guān)重要項目不全的備案清單，如：經(jīng)營單位名稱、代碼、出境口岸、貿(mào)易方式、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價、報關(guān)備案日期等。自行涂改的備案清單（如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章）。無已備案的驗訖章的備案清單。3．收匯水單復(fù)印件：“收匯水單”中“單位名稱”必須與“出口發(fā)票”、“備案清單”中“經(jīng)營單位名稱”一致。收匯單與出口單證必須有對應(yīng)關(guān)系。收匯單與備案清單金額必須相符。字跡清楚、不得涂改或缺少印章。4．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：增值稅專用發(fā)票須填開完整，字跡清晰，（供貨方名稱、稅務(wù)登記號碼、地址及開戶行須為藍(lán)色印章）；增值稅專用發(fā)票上須加蓋供貨企業(yè)的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；不得超位填開增值稅專用發(fā)票或一次性填寫達(dá)不到票面最高金額（手工版）；增值稅專用發(fā)票不得涂改（手工版）；增值稅專用發(fā)票中的大小寫必須封頂填開；增值稅專用發(fā)票適用的征稅率符合政策規(guī)定；由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票須加蓋稅務(wù)機關(guān)印章；其他有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定。5、稅收（出口貨物專用）繳款書（以下簡稱專用稅票）：專用稅票有關(guān)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋清晰的稅務(wù)機關(guān)印章和銀行收款印章；專用稅票上的計稅金額須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的計稅金額的合計數(shù)一致；專用稅票上填寫的增值稅專用發(fā)票號碼及數(shù)量須與附送的專用發(fā)票的號碼、數(shù)量一致；專用稅票上填寫的法定稅率、征收率須符合國家政策規(guī)定;專用稅票上進(jìn)貨單位、供貨單位的名稱、稅務(wù)登記號須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)貨單位，供貨單位一致，并且與申請退稅的企業(yè)一致；專用稅票中的商品名稱、數(shù)量、計稅金額、法定稅率、征收率必須與企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)及生成的相應(yīng)申報表上的內(nèi)容一致;專用稅票為繳納消費稅的，法定稅率與征收率相同，適用稅率應(yīng)與申報表上的退稅率一致；專用稅票須提供退稅專用聯(lián)次（第二聯(lián)）；專用稅票列明的出口貨物的計量單位及數(shù)量與同一關(guān)聯(lián)號下的報關(guān)單的出口貨物的計量單位與數(shù)量不一致時，可以按照報關(guān)單的計量單位及數(shù)量進(jìn)行合理換算，但計算出來的換匯成本不能超過換匯成本的最高限額（二期網(wǎng)絡(luò)審核除外）。6、出口貨物完稅分割單（以下簡稱分割單）：分割單有關(guān)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋稅務(wù)機關(guān)的印章；分割單上備注欄上注明的專用發(fā)票數(shù)量及號碼須與附送的專用發(fā)票的數(shù)量、號碼一致；分割單上的供貨企業(yè)，進(jìn)貨企業(yè)的名稱，稅務(wù)登記號碼須與附送的專用稅票上的供貨企業(yè)、進(jìn)貨企業(yè)的名稱、稅務(wù)登記號碼一致，并且與申請退稅企業(yè)的名稱一致；分割單上的法定稅率、征收率須符合國家政策要求；分割單上的計稅金額小于其附送專用發(fā)票的計稅金額的合計數(shù)時，其超出部分所附送的專用稅票應(yīng)按法定稅率金額計征入庫；分割單上有關(guān)的貨物名稱、數(shù)量、計稅金額應(yīng)與相應(yīng)的申報表上的數(shù)據(jù)一致三、出口企業(yè)申報退稅資料的裝訂管理辦法1．外貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷單，出口報關(guān)單的順序裝訂（B類企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)票，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷單應(yīng)按照申報電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號順序分別裝訂成冊）。2．保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯水單復(fù)印件，出口報關(guān)單，出口貨物備案清單的順序裝訂。3、裝訂時企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進(jìn)項憑證申報明細(xì)表”，“出口退稅出口申報明細(xì)表”應(yīng)排列在其它單據(jù)之前，并要求明細(xì)表上的序號和單據(jù)裝訂的順序相同。4、每冊的申報單據(jù)B類企業(yè)出口貨物報關(guān)單不得超過100張,C類企業(yè)不得超過50張。5、封皮規(guī)格長處38厘米，寬暢21.5厘米.6、封皮應(yīng)使用青島市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理局統(tǒng)一印制的封皮.7、封皮內(nèi)容需填列清楚,完整,并加蓋單位公章.8、企業(yè)裝訂退稅資料時,單據(jù)在整理后的長和寬不得超出封皮.八、企業(yè)裝訂退稅申報資料時必須使用線繩，不準(zhǔn)出現(xiàn)明線，不準(zhǔn)使用裝訂機鋼鐵制釘進(jìn)行裝訂。十一、涉稅證明（一）出口商品退運已補稅證明辦理依據(jù)出口企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口退稅報關(guān)單的，出口企業(yè)需出具主管其出口退稅的地（市）國家稅務(wù)局簽發(fā)的《出口商品退運已補稅證明》，海關(guān)方能辦理退運手續(xù)。出口貨物因故退運時，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續(xù)。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗審批出口退稅的退稅機關(guān)出具的未退稅或出口退稅款已收回的證明和原出口退稅專用報關(guān)單，憑以辦理退運手續(xù)。受理申請出口企業(yè)填寫或錄入《出口商品退運已補稅證明》后，需持以下資料申請辦理《出口商品退運已補稅證明》：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或外管局出具的該票貨物已（未）收匯證明；（3）出口貨物外銷發(fā)票；（4）稅收通用繳款書（原件及復(fù)印件,已退稅須提供）。核準(zhǔn)出具辦理該項證明時對已退稅款追繳入庫的出口貨物及未辦理稅款退稅的出口貨物，本崗位人員應(yīng)按出口退稅電子化管理辦法要求對出口企業(yè)填報或錄入的《出口商品退運已補稅證明》的相關(guān)內(nèi)容和數(shù)據(jù)錄入或讀入計算機，自動查找該報關(guān)單是否開出代理出口證明；是否辦理退稅；已辦理退稅的數(shù)量、計稅金額、稅額等情況。審核無誤后在證明上簽署意見并轉(zhuǎn)科長復(fù)審（報關(guān)單上注明退運數(shù)量，加蓋“已辦理退運證明章”），科長復(fù)審后，返還企業(yè)。如報關(guān)單無海關(guān)外部信息，屬于海關(guān)外部信息未到的，企業(yè)可正式行文，提出申請，予以辦理。屬于所屬期海關(guān)信息已到的，由企業(yè)先到調(diào)查部門開具海關(guān)核查函到海關(guān)核查，核查后，憑海關(guān)的出具的海關(guān)核對結(jié)果證明予以辦理。（二）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明辦理依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物必需單獨設(shè)帳核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時必需從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。征稅機關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的證明辦理抵扣。受理申請出口企業(yè)填寫或錄入《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，提出申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的予以受理。審核出具本崗位人員接受出口企業(yè)提供辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的申請后，應(yīng)對審核無誤的證明分別按以下不同情況審核開具，并轉(zhuǎn)科長復(fù)審，復(fù)審后，返還企業(yè)。（1）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國外退關(guān)退貨貨物，應(yīng)核查企業(yè)的《出口商品退運已補稅證明》，按照實際補稅情況出具證明。（2）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是已申報退稅的庫存出口貨物，應(yīng)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆商品進(jìn)項結(jié)余情況和企業(yè)申請的轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物的數(shù)量、金額等情況，經(jīng)調(diào)查部門調(diào)查后出具證明，同時將《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)貨結(jié)余。（三）補辦報關(guān)單證明辦理依據(jù)出口企業(yè)遺失出口退稅報關(guān)單向海關(guān)申請補辦的，出口企業(yè)需在6個月內(nèi)向海關(guān)提出補辦申請，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)申請補辦需出具主管出口退稅的地（市）國家稅務(wù)局簽發(fā)的《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》（以下簡稱《補辦報關(guān)單證明》）。受理申請需要申請出具（補辦報關(guān)單）證明的出口企業(yè)應(yīng)填報或錄入《補辦報關(guān)單證明》后，持以下資料憑證方可受理申請辦理：（1）出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報關(guān)單或復(fù)印件（如全部丟失的，可提供蓋有“復(fù)印件專章”的海關(guān)報關(guān)單復(fù)印件）；（2）出口發(fā)票；（3）征稅機關(guān)出具的該批貨物已征稅證明（生產(chǎn)企業(yè)用）；（4）退稅機關(guān)要求提供的其他資料。核準(zhǔn)出具本崗位人員根據(jù)出口退稅電子化管理辦法的要求，對《補辦報送單證明》的有關(guān)信息錄入或讀入計算機進(jìn)行對審，經(jīng)審核無誤后簽署意見轉(zhuǎn)科長復(fù)審，復(fù)審后，返還企業(yè)。計算機審核的基本內(nèi)容：（1）根據(jù)出口報關(guān)單號、企業(yè)代碼、出口數(shù)量、出口商品代碼、貿(mào)易性質(zhì)等，查找海關(guān)報關(guān)單信息中是否有此票報關(guān)單、報關(guān)單信息中有此票報關(guān)單，則計算機自動核實是否開出過代理證明、是否辦理過退運證明，若均無辦理則審核通過。（2）計算機審核查找到報關(guān)單沒有退運，若已開出代理證明，則自動提示已開出代理證明及其數(shù)量，若計量單位一致，計算機自動審核，報關(guān)單信息中出口數(shù)量是否大于已開出代理證數(shù)量，若大于則審核通過，小于則提示出應(yīng)核實相關(guān)數(shù)據(jù)；若計量單位不一致，則自動顯示出報關(guān)單信息中出口數(shù)量和已開出代理證明數(shù)量，人工判斷是否可以開具《補辦報關(guān)單證明》。（3）計算機審核查找到報關(guān)單沒有辦理過代理證明的，但已辦理退運證明的，則提示出已辦理退運數(shù)量，若計量單位一致，計算機自動審核報關(guān)單信息中出口數(shù)量是否大于退稅數(shù)量，若大于則審核通過，若小于則提示出應(yīng)核實相關(guān)數(shù)據(jù)，若計量單位不一致，則自動提示出已辦理退運數(shù)量、報關(guān)單信息中出口數(shù)量，人工判斷是否可以開具《補報關(guān)單證明》。（4）計算機審核查找到報關(guān)單，但已開具代理證明已辦理過退運，則自動顯示三個數(shù)量。若計量單位一致則自動審核是否可以開《補報關(guān)單證明》；若計量單位不一致，提示三個數(shù)量，人工判斷是否可以開具《補辦報關(guān)單證明》。（5）如報關(guān)單無海關(guān)外部信息，由企業(yè)先到調(diào)查部門開具海關(guān)核查函到海關(guān)核查，核查后，憑海關(guān)的出具的海關(guān)核對結(jié)果證明予以辦理。（四）代理出口貨物證明辦理依據(jù)《代理出口貨物證明》由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷的，則必需在外匯管理局辦完外匯核銷手續(xù)后，方能簽發(fā)《代理出口貨物證明》，并在《代理出口貨物證明》上注明“收匯已核銷”字樣。受理申請出口企業(yè)辦理《代理出口貨物證明》應(yīng)持以下憑證資料：（1）代理出口協(xié)議；（2）代理出口貨物報關(guān)單；（3）如屬代理方結(jié)匯的，還需提供“出口收匯核銷單”；（4）委托方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。核準(zhǔn)出具本崗位人員出具《代理出口貨物證明》時，應(yīng)先審核受托方是否具有代理出口資格，委托方是否為有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)公司或出口自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。然后按照出口退稅電子化管理辦法要求，對出口企業(yè)填報的“代理出口貨物證明”進(jìn)行信息對審，審核無誤后，簽署意見轉(zhuǎn)復(fù)審轉(zhuǎn)科長復(fù)審，復(fù)審后，返還企業(yè)。計算機審核的基本內(nèi)容：（1）未辦理退稅，計算機自動核實是否辦理過退運，若未辦理過《退運補稅證明》，自動審核是否已開具《代理出口貨物證明》，若沒有則審核通過。（2）計算機自動到海關(guān)報關(guān)單信息中查找報關(guān)單號，若找到此票報關(guān)單號，若未辦理退稅且沒有開具《代理出口貨物證明》，計算機自動核實是否辦理過《退運補稅證明》，企業(yè)辦理過此退運證明的則計算機顯示已辦理退運證明的數(shù)量以及原出口的數(shù)量，如計量單位一致，則原出口的數(shù)量與退運數(shù)量的差額小于本次開具代理出口證明數(shù)量則審核通過；如計量單位不一致則計算機顯示三個數(shù)量即報關(guān)單信息中出口數(shù)量，退運數(shù)量，本次開具代理證明數(shù)量由審核人來判斷。（3）計算機自動到海關(guān)報關(guān)單信息中查找報關(guān)單號，若查找到此票報關(guān)單號未辦理退稅，沒有辦理過退運補稅證明，但已開具代理證明計量單位一致，則計算機自動