哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制研究

哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制研究學號學士學位論文論文題目：哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制研究0院（系）名稱：XXX學院專業(yè)名稱：XXX專業(yè)學生姓名：XXX指導教師：XXX教授（或副教授或講師）哈爾濱學院2017年6月學號密級哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制研究ResearchoninternalcontrolofinventoryofHarbinFurnitureCo.Ltd學生姓名：XXX所在學院：XXXX所在專業(yè)：XXXX指導教師：XXX職稱：教授（或副教授或講師）所在單位：論文提交日期：201X年0X月0X日論文答辯日期：學位授予單位：

學士學位論文誠信承諾書本人所呈交的學位論文(設計)，是在指導教師的指導下獨立完成。研究工作所取得的成果、數(shù)據(jù)、圖片資料均真實可靠。除文中已注明引用的內(nèi)容外，不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品或成果。對本論文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確的方式標明。本學位論文(設計)的知識產(chǎn)權(quán)歸屬于培養(yǎng)單位。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔。本人簽名：日期：目錄TOC\o"1-3"\h\u11883摘要 摘要本文以哈爾濱宏業(yè)家具有限公司作為研究對象。經(jīng)過多年的發(fā)展，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司憑借著的雄厚技術(shù)實力，產(chǎn)品研發(fā)不斷創(chuàng)新，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展壯大，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司已經(jīng)發(fā)展成了一家國內(nèi)知名的家居制造和零售企業(yè)。但在蓬勃發(fā)展的同時，一些問題逐漸暴漏出來，內(nèi)部管理需求增大。其內(nèi)部控制出現(xiàn)了許多問題，在存貨管理方面哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存在大量的積壓庫存、物料毀損、流動資金占用等問題。雖然哈爾濱宏業(yè)家具有限公司制定一些內(nèi)部控制制度，但沒有營造良好的控制環(huán)境，員工沒有遵守內(nèi)部控制的意識，存貨內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督。基于上述問題，為了改善哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨管理現(xiàn)狀，本文通過筆者在哈爾濱宏業(yè)家具有限公司工作中遇到的問題，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識和實務，揭示其在存貨內(nèi)部控制管理中的問題，分析問題存在的原因，提出合理化的建議。以期提升哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨管理水平，加快企業(yè)發(fā)展。關(guān)鍵詞：哈爾濱宏業(yè)家具有限公司；家居制造；內(nèi)部控制ABSTRACTThispapertakesHarbinWangFurnitureCo.Ltdastheresearchobject.Afteryearsofdevelopment,HarbinWangFurnitureCo.Ltd.Withthestrongtechnicalstrength,productdevelopmentandinnovation,businessdevelopmentandexpansion,HarbinWangFurnitureCo.Ltdhasdevelopedintoawell-knowndomesticmanufacturingandretailenterprises.Butinthevigorousdevelopment,someproblemsgraduallyleakout,theinternalmanagementdemandincreases.Therearemanyproblemsinitsinternalcontrol,intheinventorymanagementofHarbinWangFurnitureCo.Ltd.Hasalargebacklogofinventory,materialdamage,liquidityoccupationandotherissues.AlthoughtheHarbinWangfurniturelimitedcompanyestablishedsomeinternalcontrolsystem,However,thereisnogoodcontrolenvironment,employeesdonotcomplywithinternalcontrol,inventorycontrolofinternalcontrolislackofsupervision.Basedontheaboveissues,inordertoimprovetheinventorymanagementofHarbinFurnitureCo.LtdthisarticlethroughtheauthorintheHarbinWangYipfurniturelimitedcompanyencounteredtheproblem.Combinedwiththerelevanttheoryknowledgeandpracticeofinternalcontrol,thispaperrevealstheproblemsintheinternalcontrolofinventory,analyzesthereasonsoftheexistingproblemsandputsforwardsomereasonablesuggestions.InordertopromotetheinventorymanagementlevelofHarbinFurnitureCo.Ltd,acceleratethedevelopmentofenterprises.Keywords:HarbinWangFurnitureCo.Ltd;Homemanufacturing;Internalcontrol第1章緒論1.1研究背景近年來，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司憑借著良好的企業(yè)形象吸引了越來越多的消費者購買該公司的產(chǎn)品，公司飛速發(fā)展，開發(fā)了豐富的產(chǎn)品品類，適應消費者的需求，但是存貨積壓、物料毀損等問題日益嚴重，導致哈爾濱宏業(yè)家具有限公司資金使用率和存貨周轉(zhuǎn)率偏低。目前，存貨管理問題逐漸發(fā)展為限制公司可持續(xù)發(fā)展的重要因素。因此，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，進而有效地促進公司穩(wěn)定長遠的發(fā)展，合理管控存貨規(guī)模，動態(tài)管理存貨規(guī)模，進而促進存貨的穩(wěn)定高效運轉(zhuǎn)，提升哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制故那里水平，推動哈爾濱宏業(yè)家具有限公司經(jīng)濟進一步發(fā)展。同時也希望能為其他制造企業(yè)提供參考。1.2研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀國外學者AndrewJ.Leone(2007)研究發(fā)現(xiàn)了:一般情況下，公司的內(nèi)部控制薄弱是由投入的內(nèi)部控制相關(guān)資源不足引起的。Bryan和Lilien(2005)等研究發(fā)下:結(jié)合《SOX法案》404條款的公司特征來看，強制性的內(nèi)部控制缺陷信息披露的公司規(guī)模都比較小，且這些公司均符合公司所在的行業(yè)應有的公司規(guī)模水平。Ashbaugh-Skaife,Collies和Kinney（2007)等研究發(fā)現(xiàn):規(guī)模較小的公司擁有的資源也是相對有限的，因此，其投入高級的信息系統(tǒng)(例如:ERP系統(tǒng))的資源比例也比較小，所以與大公司相比，規(guī)模較小的公司內(nèi)部控制更有可能出現(xiàn)問題。這一觀點與將規(guī)模小看作公司內(nèi)部控制存在缺陷的公司特征的學者們的觀點是一樣的。同樣地，Doyle,Ge和Mcvay（2005)發(fā)現(xiàn):當公司存在權(quán)責利不明晰、會計政策錯誤、收益確認政策不健全、會計報告程序混亂、會計調(diào)整不合適等問題時，較易出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷。DoyleC2007)等還認為:當公司具有以下特征時，內(nèi)部控制制度出現(xiàn)重大缺陷的可能性更大，如公司成立時間短、業(yè)務內(nèi)容繁瑣、公司規(guī)模小、公司盈利能力弱、成長過快或參與并購重組活動等。當公司財務狀況較好，但具有業(yè)務內(nèi)容繁瑣、經(jīng)營內(nèi)容復雜化或出于快速成長期等特征時，有很多公司在會計賬戶層面都存在缺陷。Ashbaugh-Skaife,Collins和Kinney(2007)等研究也發(fā)現(xiàn)，當公司經(jīng)營內(nèi)容更為復雜時，如公司的子公司或分部數(shù)目較多、國外盈利更大等，即公司規(guī)模增長速度較快時存在內(nèi)部控制缺陷。Ge和McVay(2005)也證實了，存在內(nèi)部控制缺陷的公司有運營復雜、發(fā)展速度過快等相關(guān)特征。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國學者周洋(2007)證明了:當上市公司需要對其自身的財務報告進行重新評述的時候，公司對披露公司相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷有強烈的愿望，以表達管理層改進財務報告的決心。蔡叢光(2008)研究發(fā)現(xiàn)了:報告年度的公司分部數(shù)目和該公司的規(guī)模是報告和披露內(nèi)部控制缺陷的主要影響因素。田高良，齊保壘，李留闖(2010)研究發(fā)現(xiàn)了:內(nèi)部控制存在缺陷的公司大多數(shù)表現(xiàn)為經(jīng)營復雜化，經(jīng)營多元化，因此會計風險存在的機率就會更高，內(nèi)部控制方面的建設就會更加的不完善，并且經(jīng)歷審計師變更和則一務報告重述的公司，會更有可能披露內(nèi)部控制缺陷。同時研究還發(fā)現(xiàn)，公司披露內(nèi)部控制缺陷的可能性與上市公司聘請的審計師質(zhì)量呈同向變化，審計師的質(zhì)量越高公司披露內(nèi)部控制缺陷的可能性就越大。在內(nèi)部控制缺陷披露的市場反應的相關(guān)研究方面，學者周洋(2007證明了:我國的市場對財務報告重述有著顯著的不良的負效應。蔡叢光(2008)的研究同時也表明了:證券市場對上市公司披露內(nèi)部控制缺陷有著顯著的負效應。1.3研究的目的及意義1.3.1研究的目的首先通過在研究生期間的學習和知識積累，對存貨管理以及內(nèi)部控制理論有了深入的理解。為了檢驗自己的學習成果，通過本文的研究，希望彌補對存貨管理和內(nèi)部控制理論研究方面的不足，完善自己的知識架構(gòu)，并為存貨內(nèi)部控制體系的研究提出微薄的見解。其次，通過一系列的現(xiàn)場調(diào)研和面對面的訪談，對存貨管理進行全過程的跟蹤，搜集哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制存在問題的案例，利用相關(guān)專業(yè)理論，準確定位其內(nèi)部控制所存在的諸多弊端，深入研究其問題成因，并提出解決方案，以提升公司的存貨管理水平，保障存貨內(nèi)部控制合規(guī)有效，減少存貨積壓，保證資產(chǎn)安全，提高公司的管理水平。最后，希望本文提出的存貨內(nèi)部控制的改善建議能夠切實應用到哈爾濱宏業(yè)家具有限公司，提升哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制管理水平，另外希望本文的改善建議能夠推廣到行業(yè)內(nèi)外的其他企業(yè)，幫助同樣在存貨內(nèi)部控制方面存在問題的企業(yè)。1.3.2研究的意義內(nèi)部控制管理問題逐漸發(fā)展為限制公司可持續(xù)發(fā)展的重要因素。因此，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，進而有效地促進公司穩(wěn)定長遠的發(fā)展，合理管控存貨規(guī)模，動態(tài)管理存貨規(guī)模，進而促進存貨的穩(wěn)定高效運轉(zhuǎn)，提升哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨內(nèi)部控制故那里水平，推動哈爾濱宏業(yè)家具有限公司經(jīng)濟進一步發(fā)展。同時也希望能為其他制造企業(yè)提供參考。第2章內(nèi)部控制基礎理論2.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念2.1.1內(nèi)部控制的含義所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。2.1.2內(nèi)部控制的目標與基本原則（1）內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中主要有以下作用：1）提高會計信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。3）保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。5）為審計工作提供良好基礎審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（2）內(nèi)部控制的基本原則1）合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。2）整體性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。3）針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。4）一貫性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。5）適應性原則，指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。6）經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財務控制度的操作性要強，要切實可行。7）發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。2.2內(nèi)部控制的經(jīng)典理論2.2.1委托代理理論委托代理理論是制度經(jīng)濟學契約理論的主要內(nèi)容之一，主要研究的委托代理關(guān)系是指一個或多個行為主體根據(jù)一種明示或隱含的契約，指定、雇傭另一些行為主體為其服務，同時授予后者一定的決策權(quán)利，并根據(jù)后者提供的服務數(shù)量和質(zhì)量對其支付相應的報酬。授權(quán)者就是委托人，被授權(quán)者就是代理人。委托代理關(guān)系起源于“專業(yè)化”的存在。當存在“專業(yè)化”時就可能出現(xiàn)一種關(guān)系，在這種關(guān)系中，代理人由于相對優(yōu)勢而代表委托人行動。現(xiàn)代意義的委托代理的概念最早是由羅斯提出的:“如果當事人雙方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些決策權(quán)，則代理關(guān)系就隨之產(chǎn)生。”委托代理理論從不同于傳統(tǒng)微觀經(jīng)濟學的角度來分析企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)之間的委托代理關(guān)系，它在解釋一些組織現(xiàn)象時，優(yōu)于一般的微觀經(jīng)濟學。2.2.2信息不對稱下的信息說明理論信息不對稱這一現(xiàn)象早在70年代便受到三位美國經(jīng)濟學家（G.Akerlof喬治.阿克羅夫,M.Spence邁克爾.斯彭斯，J.E.Stigjiz約瑟夫.斯蒂格利茨）的關(guān)注和研究，它為市場經(jīng)濟提供了一個新的視角?，F(xiàn)在看來，信息不對稱現(xiàn)象簡直無處不在，就像周身遍布的各種名牌商品。按照這一理論，名牌本身也在折射這一現(xiàn)象，人們對品牌的崇拜和追逐，從某種程度上恰恰說明了較一般商品而言，名牌商品提供了更完全的信息，降低了買賣雙方之間的交易成本。這一理論同樣也適應于廣告，在同質(zhì)的情況下，花巨資廣而告之的商品因為比不做廣告或少做廣告者提供了更多的信息，所以它們更容易為消費者接受。2.2.3人力資本創(chuàng)新理論人力資本管理不是一個全新的系統(tǒng)，而是建立在人力資源管理的基礎之上，綜合了“人”的管理與經(jīng)濟學的“資本投資回報”兩大分析維度，將企業(yè)中的人作為資本來進行投資與管理，并根據(jù)不斷變化的人力資本市場情況和投資收益率等信息，及時調(diào)整管理措施，從而獲得長期的價值回報。傳統(tǒng)人力資源管理不僅沒有過時，而且是人力資本管理的技術(shù)基礎。人力資本管理正是通過整合人力資源管理的各種手段，而獲得更高水平的價值實現(xiàn)。人力資本管理注重投資與回報之間的互動關(guān)系，并結(jié)合市場分析制定投資計劃，因而相對來說更為理性，對市場變化更為敏感，側(cè)重點和衡量尺度更為明確，還可結(jié)合經(jīng)濟學分析模型進行更長遠的預測，前瞻性地采取行動。第3章哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制問題分析3.1公司簡介宏業(yè)家俱有限公司創(chuàng)立于2009年，由董事長蔣洪奎先生在浙江省寧波市創(chuàng)立，是一家以研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的家具制造企業(yè)。公司旗下目前擁有“陽關(guān)金海岸”品牌，主要經(jīng)營中高檔實木家俱，軟體家俱。產(chǎn)品設計以法式風格為主體，結(jié)合歐美流行的新古典主義手法，設計典雅而溫馨，盡顯奢華與品味，法式風范彰顯無遺，尊貴而不失典雅，華麗而不庸俗。這種設計適合各種裝修風格。低調(diào)奢華，典雅大氣，獨具藝術(shù)品位，引領(lǐng)整個家具藝術(shù)潮流。由于公司本著質(zhì)量，顧客至上的原則，加之不惜重金廣招技術(shù)人才，在不到兩年的時間里，公司旗下的“陽光金海岸”品牌家俱得到了廣大用戶的青睞和好評，產(chǎn)品先后在北京、合肥、無錫、秦皇島、呼和浩特、石家莊、天津、唐山、大連等30多個城市經(jīng)銷，其中，公司擁有直營店10余家，有經(jīng)銷商20余家。3.2哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制問題3.2.1計劃與采購環(huán)節(jié)脫節(jié)（1）存貨品種計劃不夠健全存貨是產(chǎn)品成本的重要組成部分，存貨過多，一方面造成庫存積壓會占用大量的流動資金，另一方面會耗費一定金額的保管費、維護費。而隨著市場環(huán)境的變化可能發(fā)生存貨跌價的風險。目前哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存在對存貨品種的規(guī)劃不科學，導致存貨呆滯或者積壓的情況十分嚴重。采購存貨前，不能充分的根據(jù)銷售產(chǎn)品系統(tǒng)的分析需要采購存貨的品種及數(shù)量，不重視產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理性規(guī)劃，無視市場需求的變化對企業(yè)存貨的影晌，沒有進行深入的分析統(tǒng)計對于現(xiàn)階段適配的存貨品種。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，外采產(chǎn)品由于庫位緊張，兩個月的時間一直堆在庫房口曰，導致最后存貨短缺，卻不能清楚的界定責任方。在這批產(chǎn)品沒有入庫的兩個月時間里，按照正常外采產(chǎn)廂的采購銷售周期，零售店面正常情況下會發(fā)出缺貨的信號，通知倉儲部口發(fā)貨或者采購部去訂貨。然而零售店面沒有發(fā)出缺貨信號，送反映了哈爾濱宏業(yè)家具有限公司在制定采購計劃時，沒有對客戶的需求進行科學的評估和測算，而是Ｗ產(chǎn)定銷，倒逼客戶需求，顯然是不合理的。（2）存貨儲備數(shù)量計劃不科學通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司在制定以及控制安全庫存的計劃時，絕大多數(shù)情況下依靠的是自己固有的經(jīng)驗，具有很強的隨意性。2016年年初,哈爾濱宏業(yè)家具公司的沙發(fā)單元提出公司庫房空間有限,由于長年的累積,沙發(fā)單元積壓了5000多塊不符合現(xiàn)有生產(chǎn)沙發(fā)尺寸?規(guī)格的的海綿,沙發(fā)單元評估了二次切割利用到現(xiàn)有沙發(fā)系列的的可能性,發(fā)現(xiàn)在時間和人力成本上不經(jīng)濟?另外由于這些海綿往往是在H到五年之內(nèi)采購的,不能再追溯到供應商進行退換貨?所以沙發(fā)單元申請將這批沙發(fā)作為廢品低價處理?由于涉及的海綿數(shù)量較多,公司派人去核實情況發(fā)現(xiàn),送批海綿一般都是已退市下架品號沙發(fā)的海綿?由于沙發(fā)退市下架時沒有做好規(guī)劃,導致沙發(fā)停產(chǎn),而海綿仍有剩余,又沒有及時聯(lián)系供應商退貨,最終導致沙發(fā)單元積壓了5000多塊海綿?在制定安全庫存的規(guī)劃時，相關(guān)的工作人員只是參考歷史數(shù)量進行設定，依靠經(jīng)驗確定具體數(shù)量之后，結(jié)合其他各方面的因素再予以調(diào)整，并且將調(diào)整后的數(shù)量作為控制存貨數(shù)量的根本依據(jù)，整個過程人為因素占據(jù)了很大的比重。其一，在公司的采購計劃中，時間安排一般固定在每個月的月初，采購材料的范圍涉及直接或者部分非直接運用于生產(chǎn)的材料，而數(shù)量的確定則參考本月的需要、每次采買的間隔時間以及保證存貨安全等多種因素。但是，這樣固定日期的采買不能應對突然出現(xiàn)的貨物需求而容易出現(xiàn)缺貨的情況，這就要求工作人員隨時關(guān)注存貨的數(shù)量，在保證存貨安全的基礎上增加存貨數(shù)量，盡量避免計劃外的貨物短缺。其二，在我國實施了嚴格的限制采伐的制度，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的主要原材料一木材需要從新西蘭、美國等地進口。距離遙遠而且往往采用海運的物流方式，原材料采購周期長，再加上可能影響原木供應的自然因素，這樣種種不確定情況的存在都會讓公司出現(xiàn)貨物缺乏或者供應不及時的情況，而作為公司的管理人員就要采取措施增強安全存貨的保證，以免上述情況的發(fā)生。但是，該公司沒有明確的關(guān)于安全存貨的警戒線，由于安全存貨的比重太大直接導致貨物的存有數(shù)量過多，根據(jù)表3-1的統(tǒng)計也可以發(fā)現(xiàn)，在近三年的時間中，公司的存貨數(shù)量一年比一年多，而且從整體來看存貨的周轉(zhuǎn)速度變得緩慢，究其原因主要是存貨數(shù)量的增加造成的。通過這樣的分析看到，該公司在存貨管理的計劃方面缺乏科學的方法，工作人員完全根據(jù)自己固有的經(jīng)驗進行采買，不能很好地預算存貨需要的成本，只是一味的用增加存貨數(shù)量來避免貨物缺乏情況的發(fā)生，直接影響了公司的經(jīng)濟收益。表3-1存貨周轉(zhuǎn)情況財務指標時間2013年2014年2015年銷售成本（億元）12.7111.211.02平均存貨11.1514.415.3存貨周期率1.140.780.72（資料來源哈爾濱宏業(yè)家具有限公司2013年-2015年）3.2.2存貨管理控制流程不完善（1）驗收流程不合規(guī)2016年下半年,售后服務中也連續(xù)接到4起客戶投訴,反應其購買的沙發(fā)所配置的抱枕有較大的異味,要求退換貨?哈爾濱宏業(yè)家具公司及時處理了客戶投訴并組成專項小組調(diào)查異味產(chǎn)生的原因?專項小組發(fā)現(xiàn),被投訴的抱枕的枕芯均為鴨絨鴨毛材料,經(jīng)過深入研究,發(fā)現(xiàn)這批鴨絨鴨毛一部分是由于品種問題,在質(zhì)檢入庫時沒有發(fā)現(xiàn),還有一大部分是由于在存儲過程中受潮,生產(chǎn)領(lǐng)用后直接投入生產(chǎn),最終導致產(chǎn)品到達客戶手中后產(chǎn)生異味?專項小組向庫管員小李了解情況,小李表示是由于2016年9月份陰雨天氣較多,導致鴨絨鴨毛受潮,當時有所察覺,但一方面認為問題不大,另一方面又怕上報領(lǐng)導受到處罰,所以選擇隱瞞不報?近年來，隨著業(yè)務范圍的拓展和顧客對產(chǎn)品多樣化的需求，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司在銷售自有工廠制造的產(chǎn)品的同時在越南等地采購產(chǎn)品進行銷售。但是外采產(chǎn)品的質(zhì)量一直是另哈爾濱宏業(yè)家具有限公司頭疼的一件事，往往一些“調(diào)性”符合哈爾濱宏業(yè)家具有限公司標準的產(chǎn)品，在質(zhì)量上存在問題。產(chǎn)品的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的形象。下圖是2016年哈爾濱宏業(yè)家具有限公司外采產(chǎn)品質(zhì)量的客戶投訴率的情況:圖3-1外采質(zhì)量的客戶投訴率從上圖可以看出外采產(chǎn)品客戶投訴率較高，尤其是B類產(chǎn)品，客戶投訴率高達35.30%。這反映了哈爾濱宏業(yè)家具有限公司對于外采產(chǎn)品的質(zhì)檢存在問題，質(zhì)檢人員能力不足，不重視產(chǎn)品質(zhì)量，品質(zhì)意識低，不能做到及時入庫、出庫檢驗，對質(zhì)量嚴格把控不嚴格。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司由于驗收入庫不及時，導致缺貨原因界定不清晰，最后只能由哈爾濱宏業(yè)家具有限公司自己承擔損失。這反映了哈爾濱宏業(yè)家具有限公司對外采產(chǎn)品質(zhì)檢工作不重視，質(zhì)檢工作人員工作沒有很好的履職。采購存貨驗收是保證存貨數(shù)量、質(zhì)量最重要的一項工作，采購驗收的及時性是存貨驗收的基本前提。采購驗收工作不到位，就像產(chǎn)品質(zhì)量的第一道關(guān)沒有把好，一旦采購的材料存在質(zhì)量問題，在生產(chǎn)過程中問題沒有暴露出來，可能會導致用其生產(chǎn)出的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，這樣的產(chǎn)品進入市場，流入顧客手中，負面影響將會被放大，給企業(yè)的聲譽、公信度帶來惡略的影響。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一部分鴨絨鴨毛的品質(zhì)存在問題，導致抱枕存在異味，客戶對此投訴不止。這正是由于在質(zhì)檢驗收時沒有把好質(zhì)量關(guān)，直接影響了產(chǎn)品的質(zhì)量。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的質(zhì)檢人員能力素質(zhì)較低，專業(yè)勝任能力差是制約質(zhì)檢質(zhì)量的重要因素。（2）存貨的保管缺少定期稽查制度實物盤點是確定存貨賬實相符的一項重要工作，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的存貨盤點是由財務部和倉儲部共同完成的。每次盤點通常在年底開展，而年底又是財務部門結(jié)賬出報表的重要時間，一般無暇分身專心盤點，所以往往是對一些主流產(chǎn)品及零部件進行盤點，而且通常每次盤點財務人員都為了盡快完成工作而工作，側(cè)重挑選一些價值高的存貨進行盤點，很難覆蓋到輔助類材料，價值低的存貨。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，飾品類存貨丟失現(xiàn)象嚴重，然而每年度例行的盤點卻從來沒有發(fā)現(xiàn)，正是由于倉儲部和財務部對飾品的重視程度不足，導致這類存貨的賬目與實務之間是否相符沒有辦法得到及時的確定，到發(fā)現(xiàn)短缺時，已經(jīng)為時己晚，很難查清原因。3.2.3信息系統(tǒng)不健全哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的SAP(SystemsApplicationsandProducts，以下簡稱SAP)系統(tǒng)于2013年1月上線，覆蓋哈爾濱宏業(yè)家具有限公司全部業(yè)務。但是在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，采購計劃不準確、存貨丟失或毀損、呆滯庫存都反映了哈爾濱宏業(yè)家具有限公司SAP的使用上存在問題，使得對SAP的使用沒有達到預期效果。以下是目前發(fā)現(xiàn)的SAP的使用中存在一些問題:（1）在上線前對BOM(BillofMaterial，以下簡稱BOM)數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過謹慎的審核，BOM主數(shù)據(jù)編制的規(guī)則不一致、數(shù)據(jù)量大，審核難度大，再修正難度大等;BOM變更不準確及時，影響各業(yè)務領(lǐng)域操作。其他基礎數(shù)據(jù)不準確?；A數(shù)據(jù)不準確直接影響業(yè)務各環(huán)節(jié)在系統(tǒng)中的正常運行，尤其是BOM數(shù)據(jù)不準確、更新不及時，直接影響生產(chǎn)計劃、采購計劃無法準確下達、生產(chǎn)成本及時合理分攤、財務月結(jié)不準確等操作流程上各環(huán)節(jié)的業(yè)務執(zhí)行問題，對客戶的直接影響，即營銷中心無法通過SAP系統(tǒng)為客戶做準確的標準成本報價，只能由財務部門提供線下的手工成本報表。（2）虛假庫存問題，誤導采購需求確定，目前工廠中有部分積壓原材料，如某種積壓時間較長材料，由于內(nèi)外銷品質(zhì)標準差異，僅可以給外銷客戶使用，庫存中一直以合格品物料形式存在。系統(tǒng)在采購前進行需求分析中并不能辨別出該材料的特殊性，認可現(xiàn)有庫存拒絕采購需求，而實際結(jié)果是下單生產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該材料其實并不能用。例如皮子、門夾等。此類事項，在工廠每兩三個月，都會發(fā)生幾起。（3）系統(tǒng)中物料描述與實物不符情況如，餐椅描述，工廠數(shù)據(jù)和SAP內(nèi)的描述剛好是相反的，目前系統(tǒng)中下單A物料在工廠會生產(chǎn)處B物料，每次下單只能在訂單中做產(chǎn)品名稱備注，工廠通過備注情況安排真實需求產(chǎn)品生產(chǎn)。此種操作方式不僅降低了工作效率，最主要的問題是直接影響了財務核算成本，實際生產(chǎn)用B物料，但系統(tǒng)成本核算使用A物料。第4章哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制問題的成因4.1控制環(huán)境存在漏洞4.1.1內(nèi)控文化缺失在企業(yè)管理的過程中，打造良好的企業(yè)文化至關(guān)重要，而企業(yè)優(yōu)良環(huán)境氛圍的形成離不開優(yōu)秀人才的加入以及文化氣息的營造。一個企業(yè)只有具有了優(yōu)良的環(huán)境氛圍，才能促進自身的快速發(fā)展，讓自己在激烈的競爭中立于不敗之地。但是，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司堅持陳舊的管理方法，沒有努力構(gòu)建企業(yè)文化氛圍，在管理過程中延續(xù)傳統(tǒng)的模式，不重視對管理方法的創(chuàng)新，因此不能很好的適應日新月異的市場變化，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展進程。近幾年，該公司的領(lǐng)導者過多的追求產(chǎn)能的快速提高，對內(nèi)部體制的規(guī)范化不夠重視，甚至忽略，過分的追求利潤，忽略了公司的長遠發(fā)展，造成公司在生產(chǎn)運營過程中產(chǎn)生了許多問題。從在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中我們可以看到采購部不清楚采購存貨的風險點，無視《采購管理制度》的規(guī)定，將“保證生產(chǎn)”作為原材料采購的制高點，無論如何采購部都不能因為缺貨影響公司的正常生產(chǎn)，因為保證生產(chǎn)，是采購部的基本職責。領(lǐng)導層不負責任的拍腦袋訂生產(chǎn)計劃，中層管理人員為了“保證生產(chǎn)”迅速執(zhí)行，但是生產(chǎn)計劃的改變傳導到實際執(zhí)行層的往往很慢，導致樺木庫存量激增，并占用了大量的流動資金，影響很大。因此在這種企業(yè)環(huán)境下，公司管理層只關(guān)心存貨是否能夠保證生產(chǎn)，卻忽視了存貨內(nèi)部控制的重要性。基層的員工對內(nèi)部控制缺乏認識，對內(nèi)部控制的重要性了解不足。而且面對公司進行的內(nèi)部控制的體制和每年一次的相關(guān)的評價，大部分員工認為與自己毫無關(guān)系。4.1.2公司員工培訓及激勵機制不完善通過在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，對于管理工作者該公司沒有制定嚴格的培訓體制，這些人員的業(yè)務能力以及技能水平普遍偏低，同時在進行管理時缺乏科學化的方法，制定規(guī)劃完全依靠自己以前的經(jīng)驗進行，不具備過硬的專業(yè)素養(yǎng)。因為沒有接受過專業(yè)的訓練，因此業(yè)務能力不強，在出現(xiàn)意外情況時不能做到隨機應變。這樣就出現(xiàn)了存貨大量滯留甚至損毀的情況。然而倉庫管理人員的應變能力不夠，對出現(xiàn)的問題不能及時解決，給公司帶來了嚴重的損失。另外，公司領(lǐng)導者忽略了對內(nèi)部控制工作人員的培訓。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，相關(guān)的執(zhí)行者必須具備過硬的技能。在存貨管理方面，涉及到很多的部門和人員，都要求工作人員有較強的技術(shù)水平和專業(yè)素質(zhì)，同時還要求工作人員有高度的責任意識，只有這樣，才能讓內(nèi)部控制工作落到實處，收到實效。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司的倉庫管理者沒有嚴格按照標準驗收的材料，在進行質(zhì)量驗收時也出現(xiàn)了不按規(guī)定程序操作的情況。在公司，對員工的出勤以及禮儀做了明確的規(guī)定，但是對工作的質(zhì)量沒有合適的激勵制度，而且員工的績效和自己的工作成果嚴重脫節(jié)，工作出現(xiàn)錯誤沒有相應的懲罰制度進行約束，這些因素都導致員工對工作不夠認真負責，對公司的規(guī)定置若周聞，嚴重阻礙了公司的發(fā)展。管理層及員工對內(nèi)部控制重視度不夠4.2存貨控制活動不規(guī)范規(guī)范化高效率的內(nèi)部控制在公司的管理中占據(jù)著重要的地位，也是公司業(yè)務開展的保障之一，避免不合規(guī)定和不符常理的情況發(fā)生。合理規(guī)范的內(nèi)部控制活動能有效的減少員工工作失誤以及串通舞弊的行為發(fā)生。存貨的內(nèi)部控制活動穿行于公司整體的運營中，規(guī)范的控制活動是保障公司良性運轉(zhuǎn)的必要措施。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司在購置原材料時，不按照采購管理辦法規(guī)定的流程進行采購，對采購計劃沒有科學的分析，導致對采購量控制差，占用大量流動資金。原材料的質(zhì)量決定了公司產(chǎn)品的質(zhì)量，在存貨驗收環(huán)節(jié)，由于驗收人員素質(zhì)不高，不能發(fā)現(xiàn)原材料存在的問題。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的倉儲環(huán)境很差，雖然為不同的存貨分配了不同的倉庫，但是對需要特定儲存條件的存貨沒有安排。倉儲部門人員業(yè)務水平整體不高，欠缺業(yè)務專業(yè)知識。存貨盤點是監(jiān)控存貨數(shù)量的一項業(yè)務，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司雖然安排財務部進行盤點，但是財務部僅在年底盤點一次，并且覆蓋率較低，導致存貨丟失或著形成呆滯品，待發(fā)生問題時已經(jīng)追悔莫及，造成了企業(yè)資源的浪費。4.3存貨內(nèi)部控制信息反饋體系不夠完善現(xiàn)在，該公司信息化體系還不夠完善，信息系統(tǒng)存在漏洞，信息系統(tǒng)的運營維護不到位并且在使用過程中存在諸多不規(guī)范的地方。導致哈爾濱宏業(yè)家具有限公司不能充分利用信息系統(tǒng)幫助自身降低成本、提高決策能力。上述情況讓各單位之間的信息不能及時共享，出現(xiàn)了嚴重滯后的情況。就哈爾濱宏業(yè)家具有限公司而言，在安排采購的過程中，因為沒有準確的信息數(shù)據(jù)作為依據(jù)，所以不能使用存貨以及訂貨的模型作為確定數(shù)量的標準。該公司的信息反饋體系不夠完善，直接導致采購規(guī)劃不能及時制定，也沒有辦法制定出最符合公司實際情況的采購計劃，這都是信息滯后造成的。這樣的情況存在時間較短會導致公司的投資增加，長時間存在就會嚴重阻礙公司的發(fā)展。第5章哈爾濱宏業(yè)家具有限公司內(nèi)部控制問題的解決策略5.1控制計劃與采購環(huán)節(jié)存貨預算是管理工作的重要基礎，適度規(guī)劃和設定指標具有十分重要的意義，唯有如此，才可以更加有效的落實管理方案。作為存貨采購的憑據(jù)，預算工作對于存貨的采購、銷售、平衡能夠產(chǎn)生約束作用，由于預算工作能夠有效規(guī)避存貨損失，避免過多或過少的存儲，又能夠有效保障單位生產(chǎn)和用戶需求。預算工作的控制側(cè)重于存貨的類型、批次、數(shù)量的規(guī)劃管理，總的來說涉及到采購批量預算、儲備量預算、類型預算、投入規(guī)模預算等多個方面。企業(yè)的存貨預算管理要側(cè)重于如下兩點：5.1.1存貨品種預算控制企業(yè)需要加強對原料采購類型的預算管控，技術(shù)部門與其他相關(guān)部門將原料采購的采購數(shù)據(jù)、技術(shù)資料上報相關(guān)部門審批后，需要上交給計劃人員進行信息整合分析，計劃人員需要全面研究，開發(fā)替代型材料以及投入產(chǎn)出的可操作性，系統(tǒng)研究后將原料采購的規(guī)劃上交給管理層審批;采購部和生產(chǎn)經(jīng)營部需要定期針對落實狀況發(fā)表對應的完善意見，進而推動存貨品種決策的高效落實;在落實過程中不僅要依據(jù)預算計劃加強監(jiān)督管理工作，同樣需要針對實際需求進行合理調(diào)整，不斷更新和完善預算;為了方便日后進行業(yè)績考核與差別分析，要求在系統(tǒng)中保存有關(guān)原料采購的預算規(guī)劃文件和審核文件。5.1.2存貨儲備數(shù)量預算控制首先，企業(yè)需要充分采集有關(guān)企業(yè)采購的原料類型、存儲量和支出金額等信息，并根據(jù)各種物料的資金占比做出合理分類，劃分為ABC類，此后針對物料對應等級來明確合理的存貨方案。針對物料成本占比較高的A類物料類型，例如企業(yè)部門外協(xié)外購件，能夠保留傳統(tǒng)的定期采購形式，并進行一定的周期調(diào)整，適當縮減存貨量，進行嚴格管控。針對位于中等水平的B類物料，能夠?qū)嵭卸康牟少徯问?，能夠把?jīng)濟訂貨批量當作采購業(yè)務的批量規(guī)模，并進行一定程度的安全存貨，此后再針對安全存貨和提前期運算出合理的再訂貨點。針對成本占比較低的C類物料，比如比較廉價的易耗品，能夠?qū)嵭泻啽愕亩坎少彊C制或定期大規(guī)模采購的管理模式，能夠不進行安全存貨。安全存貨通常而言能夠依據(jù)每日消耗量和保險存儲周期來運算得出，具體公式為:安全儲備量=日均消耗量*安全儲備周期。當前階段保險儲備周期能夠采取如下幾類措施進行確定:（1）平均誤期天數(shù)確定。主要從企業(yè)的外部作用要素進行分析，重點分析延遲到貨情況，通常情祝下能夠依據(jù)上一年度采購統(tǒng)計數(shù)據(jù)中實際到貨延遲天數(shù)來明確。保險儲備天數(shù)=(平均延期天數(shù)*每次延期入庫量)/(每次延期入庫量)。（2）按臨時需要比例確定。主要從企業(yè)的內(nèi)部作用要素進行分析，利用對內(nèi)供原料的分析，進而了解各供應階段的臨時需求量占比，進而明確保險儲備天數(shù)。（3）按臨時訂購所需天數(shù)確定。針對所需原料可以通過臨時訂購實現(xiàn)的，主要講臨時訂購所耗周期當作保險儲備天數(shù)，進而實現(xiàn)公司生產(chǎn)活動的穩(wěn)定進行。在運用保險儲備天數(shù)來開展存貨管理工作之外，還能夠?qū)嵭袛?shù)量統(tǒng)計的管理方式，并依據(jù)生產(chǎn)需求來明確保險儲備量。例如安全系數(shù)法，能夠依據(jù)特定的期望水準，根據(jù)安全系數(shù)表來了解對應的安全系數(shù)，此外對于需求規(guī)模和提前期的動態(tài)變化進行假定，進而在提前期和需求量動態(tài)變化的環(huán)境下，根據(jù)運算公式了解不同狀況下的保險儲備量。此外，保險儲備量的最終明確也需要全面考慮如下內(nèi)外部作用因素，從而進行合理調(diào)節(jié):生產(chǎn)運營的原料消耗量、儲備能力、均衡層次、生產(chǎn)活動的均衡性、存貨特征、運輸能力、產(chǎn)品類型等。5.2完善存貨管理控制流程5.2.1完善倉儲管理哈爾濱宏業(yè)家具有限公司需要由倉儲部門來進行物料保管機制的設計，并報批企業(yè)總負責人審批。倉庫管理人員在開展管理工作過程中，需要進行存貨定期抽查，若發(fā)現(xiàn)存貨有變質(zhì)、破損等安全問題時，在合理范圍內(nèi)進行獨立處理，對于問題比較突出、超出其管理權(quán)限的情況，例如原木大批量受潮、原料大批量變質(zhì)等問題要及時落實合理的解決措施，并報批倉儲負責人及時處理。倉儲部門的負責人在設計存貨管理機制時，需要針對各倉儲部門的資金占比當作指標分類，對于資金占比較高的原料就要大力落實定期審查機制，針對價值較低、保險儲備存貨、包裝物等資金占比較低的存貨，能夠合理調(diào)整定期審查周期，拓展檢查范圍，主要涉及到物料質(zhì)量、倉儲環(huán)境等各個方面，進而有效處理報廢產(chǎn)品，確保倉儲安全。5.2.2建立呆滯存貨預警機制面對哈爾濱宏業(yè)家具有限公司大量的呆滯存貨，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的領(lǐng)導層必須重視起來，積極的采取控制措施。由于哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的呆滯存貨絕大部分是由于產(chǎn)品退市下架，而沒有做好對應原材料的規(guī)劃工作。所以哈爾濱宏業(yè)家具有限公司應建立產(chǎn)品下架審批流程，在SAP系統(tǒng)進行嚴格控制，做好產(chǎn)品退市下架的準備工作。在產(chǎn)品預退市下架之前四個月，發(fā)布下架通知，統(tǒng)計各個店面的補貨需求，根據(jù)店面的需求在退市前兩個月下達最后一次采購原材料的通知，并根據(jù)需求嚴格控制原材料采購量。在產(chǎn)品退市下架前一個月請數(shù)據(jù)維護人員將下架產(chǎn)品的原材料維護成不可采購狀態(tài)。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司應該建立存貨預警機制，定期對系統(tǒng)存貨的采購時間和對應的產(chǎn)品進行統(tǒng)計。對于超過三個月沒有領(lǐng)用的存貨，追蹤其對應得產(chǎn)品，查詢該產(chǎn)品的生產(chǎn)狀態(tài)，然后制定對應措施。如果產(chǎn)品將繼續(xù)生產(chǎn)銷售，與采購員進行溝通，確認原因，是否因為上一批次生產(chǎn)計劃和采購計劃制定不合理。如果產(chǎn)品已經(jīng)退市下架。通知采購聯(lián)系供應商，商談退貨事宜。另一方面，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司應廣泛尋源，挖掘周邊城市優(yōu)質(zhì)供應商，開展互惠互利的戰(zhàn)略合作。對于海綿等供應商資源充足，產(chǎn)品質(zhì)量差異不大的存貨，與供應商簽訂JIT，(即用即送)合同，通過這樣的方式，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司既可以節(jié)省倉儲空間，又可以省下存貨保養(yǎng)費和存貨采購的資金占用。5.2.3對生產(chǎn)領(lǐng)用進行審批控制生產(chǎn)領(lǐng)用管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理中一項重要內(nèi)容，使存貨領(lǐng)用合理可以降低風險，減少浪費。進而有效規(guī)避因為沒有準確記錄存貨出庫量而導致不正常費用。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司需要強化存貨領(lǐng)用審批機制的落實，避免存貨的浪費。在正常的生產(chǎn)過程中，一旦確定好生產(chǎn)計劃以后，原材料和輔料的投入額也會得到確定，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司嚴格按照投入額進行領(lǐng)料控制，審查單據(jù)是否規(guī)范，通過審查后再行銷，在明確出庫存貨準確一記錄行銷的基礎上在進行出庫辦理。準確管控銷帳、程序?qū)徍?。針對超額領(lǐng)料需要設定對應的審批層級加強管理，例如超額兩個百分點由車間管理人員審批，超過五個百分點由廠長審批。5.2.4建立存貨報廢控制家居行業(yè)是一個產(chǎn)品更新?lián)Q代相對較快的行業(yè)，哈爾濱宏業(yè)家具有限公司針對倉儲部門原料損失、積壓物料和材料報廢等問題，企業(yè)需要針對其計價機制、倉儲地點、具體管理方案進行明確規(guī)定。企業(yè)需要創(chuàng)建廢品管理庫，定期審查、處理廢損存貨，有關(guān)工作人員需要報批廢損管理，由倉儲部門負責人或生產(chǎn)部門負責人審批，通過有關(guān)技術(shù)審查員審查，明確無利用價值或可維修價值后，能夠進行廢品處理。財務部定期進行實地審查，報請總經(jīng)理審批，有關(guān)部門能夠?qū)ν怃N售。5.2.5完善驗收入庫內(nèi)部控制在公司采購物料后的首個管控環(huán)節(jié)就是驗收。驗收環(huán)節(jié)的管理重點體現(xiàn)在財務驗收和實物驗收兩點。所謂實物驗收，也就是倉儲管理人員就入庫物料數(shù)量、類型、質(zhì)量等依據(jù)采購規(guī)劃進行審查:此外相關(guān)技術(shù)人員也需要對入庫物料實施抽查，一記錄物料抽取的比例、類型、質(zhì)量達標率等數(shù)據(jù)，此后把抽查結(jié)論送交主管部門，不符合質(zhì)量標準的進行退貨處理或維修。若在倉儲部門未設定財務人員，財務部還需要及時一記錄生產(chǎn)費用、采購成本等信息。所謂財務驗收，也就是針對會計準則的相關(guān)要求，對入庫物料的相關(guān)財務數(shù)據(jù)進行專業(yè)的會計處理，進而確保入庫物料信息都充分歸入財務系統(tǒng)，這同樣是加強企業(yè)成本管理的重要部門。財務驗收的重點主要有:物料入庫后，采購部和相關(guān)職能部門需要及時送交財務憑據(jù)，從而及時進行賬務管理，明細帳與總賬的會計處理人員依據(jù)相關(guān)原始憑證填制一記賬憑證，并將相關(guān)信息輸入財務信息系統(tǒng)。開展成本核算工作的財務工作人員要注重不相容職務的獨立管理，重點有明細帳和總賬分離、存貨記錄和審核分離、記錄和接觸工作分離;當有存貨質(zhì)量不達標退貨后，會計工作人員需要就返修后的存貨實施對應的會計處理，進而有效規(guī)避資產(chǎn)虛增。會計信息系統(tǒng)要全面記錄各批次存貨入庫時間、數(shù)量等，進而為后續(xù)的存貨成本管理工作提供數(shù)據(jù)。上述原始憑證的獲取都能夠利用單據(jù)規(guī)范化加強管控，例如實行七聯(lián)單的規(guī)范管理方式，利用存查、發(fā)票已到未到、制單收料等儲蓄加強管理。5.3強化現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的主營業(yè)務是家居生產(chǎn)，這就要求企業(yè)提高本單位信息化水準。公司應整合現(xiàn)有的SAP系統(tǒng)，打破產(chǎn)品研發(fā)一采購管理一生產(chǎn)管理一銷售管理之間的信息壁壘，利用SAP系統(tǒng)進行大數(shù)據(jù)分析，研究受顧客歡迎的產(chǎn)品系列，有針對性的研發(fā)。將前端銷售與生產(chǎn)制造放到一個平臺上，避免因信息不對稱而產(chǎn)生呆滯品，或者暢銷品缺貨。哈爾濱宏業(yè)家具有限公司應該培養(yǎng)一批高素質(zhì)的信息系統(tǒng)運維人員，對系統(tǒng)存在的BOM不準確，物料描述不清楚或是錯誤等問題，及時發(fā)現(xiàn)及時修正，監(jiān)控在信息系統(tǒng)中的錯誤操作，保證信息系統(tǒng)的正常運行。另外，建議哈爾濱宏業(yè)家具有限公司建立存貨序列號管理，驗收入庫時對采購的存貨在信息系統(tǒng)中進行序列號編號，通過這樣的方式監(jiān)控存貨所處的階段，比如存儲在倉庫中、由哪一個員工領(lǐng)用、用于生產(chǎn)哪個商品、被銷售到哪位顧客等狀態(tài)都可以在系統(tǒng)中輕松的查到。從而實現(xiàn)哈爾濱宏業(yè)家具有限公司全面的信息化管理。公司內(nèi)部能夠依托SAP系統(tǒng)創(chuàng)建完善的信息傳導制度，進而使得內(nèi)部職工明確自身所處的位置，針對重要信息要建立完善的反饋機制，如此才可以達成公司內(nèi)部的有效溝通。第6章結(jié)論本文針對哈爾濱宏業(yè)家具有限公司的具體情況，通過對存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析，在對企業(yè)物料采購、入庫等環(huán)節(jié)實際觀察后，依據(jù)企業(yè)存貨內(nèi)控章程了解到企業(yè)盡管設計了存貨內(nèi)控制度，但在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中存在一定的缺陷。就該公司的運營特征和諸多弊端，發(fā)表對應的完善方案。具體意見如下:（1）改進存貨內(nèi)部控制環(huán)境。首先加強存貨管理內(nèi)部監(jiān)督，確保哈爾濱宏業(yè)家具有限公司存貨管理內(nèi)部控制執(zhí)行落地，沒有監(jiān)督，現(xiàn)有內(nèi)控制度只是一紙空文，被束之高閣。此外關(guān)注公司文化建設。公司文化是公司實現(xiàn)長遠發(fā)展的必要保障。聽取員工的建議，增強員工的主人翁意識。明確職責分工，利用設計完善的權(quán)責機制、規(guī)范的業(yè)務流程，加大力度促進各職能部門、各崗位的目標管理。利用公司文化建設提高內(nèi)部職工的自律性，進而不斷改進企業(yè)的內(nèi)部控制制度落實成效。最終，創(chuàng)建完善的業(yè)績考核機制，改進企業(yè)激勵制度。