標準審計報告企業(yè)會計制度附注的完整版

有限公司財務報表附注截止于20年12月31日的會計年度一、本公司的基本情況有限公司成立于年月日；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照號：。注冊地址:廣州市注冊資本:人民幣萬元法定代表人:公司經營范圍:二、財務報表的編制基礎本公司以持續(xù)經營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定進行確認、計量和編制財務報表。三、重要會計政策、會計估計的說明(一)會計制度本公司執(zhí)行企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。(二)會計年度(三)記賬本位幣記賬本位幣和編制本財務報表所采用的貨幣均為人民幣，除有特別說明外，均以人民幣元為單位(四)記賬基礎和計價原則(計量屬性)a本公司會計核算以權責發(fā)生制為基礎，以實際成本為計價原則。(五)外幣業(yè)務的核算方法及折算方法本公司及中國境內附屬公司發(fā)生外幣業(yè)務時，采用業(yè)務發(fā)生時/業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合為本位幣記賬。期末，外幣賬戶的外幣余額按期末的匯率進行調整，由此產生的折算差額，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用；屬于與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處理，其他部分計入當年損益。外幣財務報表折算方法：資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。按照上述折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。(六)現(xiàn)金等價物的確定標準本公司在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短、流動性強、易于轉換為已知現(xiàn)金、價值變動風險很小等四個條件的投資確定為現(xiàn)金等價物。(七)短期投資本公司短期投資是指能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券和基金等，于取得時以實際發(fā)生的投資成本扣除實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息。短期投資持有期間內收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息外，于實際收到時沖減投資的賬面價值。處置短期投資時，投資的賬面價值與實際取得價款的差額，確認為當期投資損益。出售短期投資結轉投資成本時采用加權平均法/先進先出法/后進先出短期投資期末按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額按投資總體/投資類別/單項投資計提短期投資跌價準備，并記入當期損益。(八)應收款項壞賬準備壞賬的確認標準為：債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回；債務人逾期未履行其償債義務，并且具有明顯特征表明無法收回的應收款項。對于確定無法收回的款項，報經董事會批準后作為壞賬轉銷。本公司采用備抵法核算壞賬損失，對預計可能發(fā)生的壞賬損失分別提取特別壞賬準備及一般壞賬準備。準備。特別壞賬準備，是指管理層對個別應收款項年末余額的可收回程度做出判斷并計提相應的壞賬定法對年末余額計提壞定法對年末余額計提壞賬準備。(九)存貨1、本公司存貨的分類本公司存貨分類為：按存貨的類別分為庫存商品、原材料、低值易耗品等。2、取得存貨入賬價值的確定方法各種存貨按取得時的實際成本記賬。其中：材料采用實際成本/計劃成本核算，庫存商品采用實際成成本/計劃成本/售價核算。3、發(fā)出存貨的計價方法本公司發(fā)出存貨按先進先出法/加權平均法/移動平均法/個別計價法/毛利率法計價。4、低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷法/分次攤銷法/五五攤銷法；包裝物采用一次攤銷法/分次攤銷法/五五攤銷法/凈值攤銷法。5、存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制/定期盤存制。6、存貨跌價損失準備的確認標準和計提方法價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。7、存貨可變現(xiàn)凈值的確認標準存貨可變現(xiàn)凈值按本公司在正常生產經營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必需的估計費用后的價值確定。(十)長期投資(1)長期股權投資長期股權投資包括股票投資和其他股權投資，在取得時以初始投資成本入賬。本公司對其他單位的投資形成重大影響、共同控制或控制的，采用權益法核算。本公司對其他單位的投資不具有重大影響的，采用成本法核算。采用成本法核算的，在被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利時確認收益，該收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額；采用權益法核算的，資產負債表日，按分享或分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損份額確認收益。確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以股權投資賬面價值減記至零為限；股權投資差額按合同規(guī)定的投資期限平均攤銷，合同沒有規(guī)定投資期限的，借方差額按不超過10年的期限攤銷；貸(2)長期債權投資長期債權投資包括債劵投資和其他債權投資，按取得時的實際成本作為初始投資成本。。長期債券投資按票面價值與票面利率按期計算確認利息收入，債券溢價或折價采用直線法/實際利率法在債券存續(xù)期間內于確認相關債券利息收入時攤銷，以此確認當期投資收益。(3)其他長期投資本公司的其他長期投資是按實際支付的價款記賬。投資收益是按實際收到或經確定轉讓金額時確(4)長期投資減值準備期末對長期投資進行逐項檢查，如由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值，則按單項項目計提長期投資減值準備，確認當期投資損失。(十一)委托貸款委托貸款按實際委托的貸款金額入賬。期末，按照委托貸款規(guī)定的利率計提應收利息，確認投資期末對委托貸款本金進行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的，計提委托貸款減值準備。企業(yè)一年內到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額在資產負債表“短期投資”項目下反映；超過一年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額在資產負債表“長期債權投資”項目下反映。(十二)固定資產1、固定資產的標準固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：①為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持2、固定資產分類為：房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、辦公設備、電子設備、其他設備3、固定資產計價和減值準備的確認標準、計提方法固定資產按實際成本或確定的價值入賬。期末對固定資產逐項進行檢查，將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備，計入當期損益。固定資產減值準備按單項資產計提。4、固定資產的折舊方法固定資產折舊采用年限平均法/工作量法/雙倍余額遞減法/年限總和法，并按各類固定資產估計的經濟使用年限和殘值率確定其折舊率。(十三)在建工程在建工程是指公司進行的基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。在建工程在完工交付使用后，按實際發(fā)生的全部支出確認為固定資產；若所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按估計的價值轉入固定資產并按規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調整。期末對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經發(fā)生了減值，則計提在建工程減值準備計入當期損益。在建工程減值準備按單項資產計提。(十四)無形資產無形資產按形成或取得時發(fā)生的實際成本計價，自取得的當月起，按直線法分期平均攤銷，攤銷年限按不超過合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限；如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有期末檢查各項無形資產預計給企業(yè)帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于賬面價值的，按照可收回金額低于賬面價值的差額，計提無形資產減值準備。(十五)長期待攤費用固定資產大修理支出在大修理間隔期內平均攤銷；租入固定資產改良支出在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷，其他長期待攤銷費用在受益期內平均攤銷。籌建期間發(fā)生的費用先在長期待攤費用中歸集，于開始生產經營當月起一次計入當期的損益。(十六)應付債券1、應付債券的計價債券時，按照實際的發(fā)行價格總額，計入“應付債券”科目。2、債券溢價或折價的攤銷方法債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內按實際利率法或直線法于計提利息時攤銷，并按下文借款費用的處理原則處理。(十七)借款費用為生產經營發(fā)生的借款費用計入當期損益；為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款利息，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定予以資本化；屬于固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則計入當期的財務費用。(十八)收入確認原則本公司的收入主要包括：銷售商品、提供勞務1、銷售商品：本公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，本公司不再對該商品實施管理權和實際控制權，與交易相關的經濟利益能夠流入本公司，并且相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。2、提供勞務：在同一年度內開始并完成的勞務，在完成勞務時，按實際收到的或應收的價款，確認勞務收入；對于勞務的開始和完成分屬不同的會計年度的，按完工百分比法，在勞務總收入和總成本能夠可靠地計量，與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)，勞務的完成程度能夠可靠地確定時，確(十九)所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計處理方法采用應付稅款法/資產負債表債務法。稅種增值稅城市維護建設稅教育費附加地方教育費附加2、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)增值稅應稅收入營業(yè)稅應稅收入流轉稅稅額流轉稅稅額流轉稅稅額稅率5%、3%本公司按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。五、會計政策、會計估計變更及重大前期差錯更正的說明(一)重要會計政策變更本公司本年度無重要會計政策變更。(二)重要會計估計變更本公司本年度無重要會計估計變更。(三)重大前期會計差錯更正本公司本年度無重大前期會計差錯更正。六、會計報表有關數(shù)據(jù)的說明1.貨幣資金項目年末余額年初余額銀行存款其他貨幣資金：計2.短期投資被投資企業(yè)年初余額本期增加本期減少年末余額計3.應收票據(jù)種類銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票計4.應收賬款年末余額金額比例%年末余額壞帳準備年初余額年初余額壞帳準備計收賬款金額前五名單位情況：單位名稱年末余額占總額的比例(%)計5.預付款項年末余額年初余額計計項金額前五名單位情況：單位名稱額額額額年末余額占總額的比例(%)計6.其他應收款年末余額年初余額金額比例%壞帳準備金額比例%壞帳準備計其他應收款金額前五名單位情況：單位名稱年末余額占總額的比例(%)7.其他流動資產項目年末余額年初余額料計存貨賬面余額跌價準備年末余額賬面價值賬面余額跌價準備年初余額賬面價值庫存商品(產成品)周轉材料(包裝物、低品等)他計9.待攤費用年末余額年初余額計10.長期股權投資長期股權投資分類對子公司投資對合營企業(yè)投資對聯(lián)營企業(yè)投資對其他企業(yè)投資計核算方法稱年初余額投資成本本期增加年初余額增減變動本期減少年末余額年末余額在被投資單位持股比例計——11.長期債權投資——被投資企業(yè)年初余額本期增加本期減少年末余額計12.固定資產及累計折舊項目年初余額一、固定資產原值合計房屋及建筑物機械設備辦公設備運輸設備二、累計折舊合計房屋及建筑物機械設備辦公設備運輸設備三、固定資產賬面凈值合計房屋及建筑物機械設備辦公設備運輸設備四、減:減值準備合計房屋及建筑物機械設備辦公設備運輸設備五、固定資產賬面價值合計房屋及建筑物本期增加————————————————本期減少年末余額————————————————3.固定資產大修理支出機械設備辦公設備運輸設備.在建工程————————————————工程項目年初余額本期增加本期增加年末余額計.無形資產無形資產土地使用權專利權、商標權等知識產權單獨入賬的計算機軟件其他無形資產計15.長期待攤費用長期待攤費用1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出2.租入固定資產的的改建支出年初余額年初余額本期增加本期增加本期攤銷本期攤銷其他減少其他減少年末余額年末余額4.其他長期待攤費用計短期借款項目年末余額年初余額信用借款抵押借款質押借款保證借款計.應付票據(jù)種類年末余額年初余額商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票計應付賬款年末余額年初余額帳齡金額比例%金額比計應付賬款前5名明細年末余額占總額的比例(%)計預收賬款帳齡年末余額年初余額額計年末余額額計20.應付工資及應付福利費項目年初余額本期增加本期減少年末余額一、工資、獎金、津貼和補貼二、職工福利費計21.應交稅金及其他應交款項目年初余額本年應交本年已交年末余額增值稅費稅城建稅企業(yè)所得稅土地增值稅房產稅車船使用稅土地使用稅個人所得稅價格調節(jié)基金他教育費附加地方教育費附加文化事業(yè)建設費堤圍防護費他計22.其他應付款計年末余額年初余額計23.預提費用年末余額年初余額資本(或股本)溢價計24.長期借款項目年末余額年初余額信用借款抵押借款質押借款保證借款計25.專項應付款及長期應付款項目年初余額本年增加本年減少年末余額長期應付款小計專項應付款小計26.實收資本年末余額年初余額投資方出資額投資比例%出資額投資比例%計27.資本公積項目年初余額本期增加本期減少年末余額接受捐贈非現(xiàn)金資產準備接受現(xiàn)金捐贈股權投資準備撥款轉入外幣資本折算差額關聯(lián)交易差價其他資本公積計28.盈余公積項目年初余額法定盈余公積任意盈余公積儲備基金企業(yè)發(fā)展基金法定公益金計29.未分配利潤本年年初余額本年增加數(shù)其中：本年凈利潤轉入其他增加本年減少數(shù)其中：本年提取盈余公積數(shù)本年提取一般風險準備本年分配現(xiàn)金股利數(shù)轉增資本其他減少本年年末余額30.主營業(yè)務收入與成本收入本期增加本年金額本年金額本期減少上年金額年末余額上年金額1．主營業(yè)務小計(1)銷售貨物(2)提供勞務(3)讓渡資產使用權(4)建造合同2．其他業(yè)務小計(1)材料銷售收入(2)代購代銷手續(xù)費收入(3)包裝物出租收入(4)其他31.營業(yè)稅金及附加稅種費稅城市維護建設稅教育費附加地方教育費附加土地增值稅他計32.銷售費用職工工資職工福利費勞動保險費公費運輸費裝卸費包裝費保險費本年金額本年金額上年金額上年金額展覽費廣告費租賃費折舊費修理費業(yè)務招待費差旅費市內交通費物料消耗低值易耗品攤銷職工教育經費工會經費住房公積金勞動保護費水電費物業(yè)管理費車輛費通關費活動經費委托代銷手續(xù)費銷售促銷費培訓費他計33.管理費用項目本年金額上年金額職工工資職工福利費折舊費修理費聘請中介機構費公費物料消耗低值易耗品攤銷無形資產攤銷開辦費攤銷租賃費運輸費壞賬準備存貨跌價準備研究開發(fā)費勞動保險費工會經費住房公積金會議費職工教育經費勞動保護費董事會費培訓費差旅費稅金水電費物業(yè)管理費保險費招待費車輛費市內交通費活動經費訴訟費他計34.財務費用本年金額上年金額本年金額上年金額利息支出減：利息收入匯兌損益銀行手續(xù)費計35.投資收益本年金額上年金額本年金額上年金額計36.營業(yè)外收入項目