非財務(wù)人員的財務(wù)課程課件

2023/9/5

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非財務(wù)人員的財務(wù)課程

2023/8/3 12023/9/5

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公司財務(wù)管理體系簡述公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流

會計基礎(chǔ)知識與會計報表業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險通過會計報表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析目錄2023/8/3 2公司財務(wù)管理體系簡述目錄2023/9/5

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公司財務(wù)管理體系簡述公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流

會計基礎(chǔ)知識與會計報表業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險通過會計報表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 3公司財務(wù)管理體系簡述2023/9/5

4公司財務(wù)管理體系簡述“雙軌制”公司治理格局董事會財務(wù)總監(jiān)首席執(zhí)行官所有者監(jiān)督功能性支持相互配合支持主導(dǎo)主導(dǎo)聘任委派公司業(yè)務(wù)行政人事系統(tǒng)公司財務(wù)會計系統(tǒng)2023/8/3 4公司財務(wù)管理體系簡述“雙軌制”公司治理格2023/9/5

5公司財務(wù)管理體系簡述總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)會計經(jīng)理成本會計財務(wù)會計稅務(wù)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)分析信用分析全面預(yù)算財務(wù)部門的組織構(gòu)架董事會2023/8/3 5公司財務(wù)管理體系簡述總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)會計2023/9/5

6公司財務(wù)管理體系簡述有效的會計信息系統(tǒng)確認(rèn)并記錄所有交易充分、及時描述交易并適當(dāng)分類計量交易價值恰當(dāng)界定交易期間恰當(dāng)?shù)卦趫蟊碇斜磉_(dá)交易并進(jìn)行披露2023/8/3 6公司財務(wù)管理體系簡述有效的會計信息系統(tǒng)確2023/9/5

7公司財務(wù)管理體系簡述公司會計基礎(chǔ)構(gòu)件人 會計人員、經(jīng)理人員制度 會計制度及其他管理制度組織 部門、崗位職能 會計、財務(wù)、控制、審計技術(shù) 電腦和網(wǎng)絡(luò)流程 會計、管理和業(yè)務(wù)控制流程體制 集權(quán)、分權(quán)或授權(quán)2023/8/3 7公司財務(wù)管理體系簡述公司會計基礎(chǔ)構(gòu)件人 2023/9/5

8公司財務(wù)管理體系簡述會計報告系統(tǒng)股東內(nèi)部報告制定經(jīng)營決策實施管理控制外部報告公司會計系統(tǒng)債權(quán)人稅務(wù)當(dāng)局其他利益關(guān)聯(lián)方2023/8/3 8公司財務(wù)管理體系簡述會計報告系統(tǒng)股東內(nèi)部2023/9/5

9公司財務(wù)管理體系簡述公司報告的內(nèi)容體系核心報表（強制性信息報告）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表附表：利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、成本費用明細(xì)表外圍報表（非強制性信息報告）表外揭示：會計報表附注特殊管理會計報表2023/8/3 9公司財務(wù)管理體系簡述公司報告的內(nèi)容體系核2023/9/5

10公司財務(wù)管理體系簡述會計報表的勾稽關(guān)系期初資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)利潤表現(xiàn)金流量表期末資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)動態(tài)會計報表會計期間經(jīng)營結(jié)果靜態(tài)會計報表期初財務(wù)狀況靜態(tài)會計報表期末財務(wù)狀況2023/8/3 10公司財務(wù)管理體系簡述會計報表的勾稽關(guān)系2023/9/5

11公司財務(wù)管理體系簡述會計電算化系統(tǒng)采購與應(yīng)付賬款管理模塊銷售與應(yīng)收賬款管理模塊存貨管理模塊生產(chǎn)管理模塊 成本核算模塊工資管理模塊固定資產(chǎn)管理模塊轉(zhuǎn)賬憑證生產(chǎn)賬務(wù)處理系統(tǒng)報表系統(tǒng)2023/8/3 11公司財務(wù)管理體系簡述會計電算化系統(tǒng)采購2023/9/5

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公司財務(wù)管理體系簡述

公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流

會計基礎(chǔ)知識與會計報表業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險通過會計報表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 12公司財務(wù)管理體系簡述2023/9/5

13現(xiàn)金客戶股東債權(quán)人供應(yīng)商原材料服務(wù)設(shè)備員工工資福利獎金債權(quán)人本金利息股東紅利政府稅金企業(yè)的“血液”－現(xiàn)金的來源與運用公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 13現(xiàn)金客戶股東債權(quán)人供應(yīng)商原材料員2023/9/5

14企業(yè)支出的分類資本性支出－通過折舊進(jìn)入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)的購買和改進(jìn)收益性支出－通過結(jié)轉(zhuǎn)或直接進(jìn)入當(dāng)期損益采購、制造、銷售顧客所需要產(chǎn)品的支出區(qū)分下列支出購買一輛拖車對廠房進(jìn)行擴建、裝修工程師的工資與福利采購將要出售的汽車公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 14企業(yè)支出的分類資本性支出－通過折舊進(jìn)入2023/9/5

15企業(yè)支出－按性質(zhì)與重要程度進(jìn)行分類固定資產(chǎn)營運資金公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 15企業(yè)支出－按性質(zhì)與重要程度進(jìn)行分類固定2023/9/5

16企業(yè)營運資金－信用企業(yè)通常的結(jié)算形式不對客戶采取款到發(fā)貨不對供應(yīng)商采取貨到付款上述結(jié)算方式形成企業(yè)信用企業(yè)給客戶提供了信用企業(yè)得到供應(yīng)商的信用在會計報表上，形成應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 16企業(yè)營運資金－信用企業(yè)通常的結(jié)算形式公2023/9/5

17業(yè)務(wù)流供應(yīng)商客戶企業(yè)現(xiàn)金流企業(yè)供應(yīng)商客戶業(yè)務(wù)的流動（商品和服務(wù)）和現(xiàn)金的流動方向正好相反公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 17業(yè)務(wù)流供應(yīng)商客戶企業(yè)現(xiàn)金流企業(yè)供應(yīng)商客2023/9/5

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供應(yīng)商提供給企業(yè)的信用期為90天生產(chǎn)產(chǎn)品的時間控制在30天以內(nèi)企業(yè)給予客戶的信用期為60天

信用的獲得和給予必需經(jīng)過充分的考慮改善物流管理以減短從訂貨到交貨的時間業(yè)務(wù)流企業(yè)5月份供應(yīng)商客戶8月份7月份5月份現(xiàn)金流><業(yè)務(wù)和現(xiàn)金之間的關(guān)聯(lián)因素－時間公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 18供應(yīng)商提供給企業(yè)的信用期為90天信2023/9/5

19債務(wù)/應(yīng)付賬款流動資產(chǎn)流動負(fù)債

營運資金循環(huán)現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品債權(quán)/應(yīng)收賬款公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 19債務(wù)/應(yīng)付賬款流動資產(chǎn)流動負(fù)債營運資2023/9/5

20盈利企業(yè)的基本模式產(chǎn)品能賣出去 有銷售收入銷售能帶來利潤 產(chǎn)品定價科學(xué)貨款能及時回收 不發(fā)生呆賬存貨不多 不發(fā)生存貨呆滯采購渠道暢通 不缺貨現(xiàn)金流量充沛 企業(yè)具備自身的造血功能公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 20盈利企業(yè)的基本模式產(chǎn)品能賣出去 有銷2023/9/5

21股權(quán)資本債權(quán)資本留存收益固定資產(chǎn)現(xiàn)金運用營業(yè)收入凈利潤營運資金營業(yè)利潤現(xiàn)金來源折舊股東紅利留存收益經(jīng)營成本利息稅金企業(yè)運營的財務(wù)模型資產(chǎn)負(fù)債表利潤表公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 21股權(quán)資本債權(quán)資本留存收益固定資產(chǎn)現(xiàn)金運2023/9/5

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公司財務(wù)管理體系簡述公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流

會計基礎(chǔ)知識與會計報表

業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險通過會計報表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 22公司財務(wù)管理體系簡述2023/9/5

23會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的管理工作。會計報表主要是反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督反映和監(jiān)督是會計的職能會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 23會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，2023/9/5

24《會計法》對企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任定位第四條：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)第二十一條：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整單位負(fù)責(zé)人必須在對外提供的會計報表上簽名并蓋章，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任單位負(fù)責(zé)人必須保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，對各個單位會計工作的違法行為，除追究直接責(zé)任人的法律責(zé)任外，還要追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 24《會計法》對企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任定位第2023/9/5

25會計要素資產(chǎn) 企業(yè)擁有或可控制的資源，能帶來預(yù)期經(jīng)濟利益。包含流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)負(fù)債 企業(yè)過去交易形成的一項義務(wù)，該義務(wù)預(yù)期將導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，包含流動負(fù)債、長期負(fù)債所有者權(quán)益 即凈資產(chǎn)，所有者享有的剩余權(quán)益會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 25會計要素資產(chǎn) 會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/9/5

26會計要素收入企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等交易中形成的經(jīng)濟利益流入費用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益流出，包括銷貨成本和期間費用利潤 企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 26會計要素收入會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/9/5

27會計恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益利潤 ＝收入－費用 ＝收入－銷貨成本－期間費用 ＝收入－銷貨成本－管理費用－銷售費用－財務(wù)費用會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 27會計恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會計基2023/9/5

28資產(chǎn)負(fù)債表平衡模式資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債和所有者權(quán)益增加負(fù)債和所有者權(quán)益減少會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 28資產(chǎn)負(fù)債表平衡模式資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債2023/9/5

29資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表，是最基本的會計報表 反映資產(chǎn)負(fù)債表日的企業(yè)資產(chǎn)總額、負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)， 表明企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源以及未來需要用多少 資產(chǎn)清償債務(wù) 反映股東權(quán)益及其結(jié)構(gòu)比例 為財務(wù)分析提供基礎(chǔ)資料會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 29資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、2023/9/5

30資產(chǎn)負(fù)債表－流動資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息存貨 原材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 委托加工物資 發(fā)出商品存貨跌價準(zhǔn)備待攤費用一年內(nèi)到期的長期投資其他流動資產(chǎn)會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 30資產(chǎn)負(fù)債表－流動資產(chǎn)貨幣資金會計基礎(chǔ)知2023/9/5

31資產(chǎn)負(fù)債表－長期資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)長期待攤費用會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 31資產(chǎn)負(fù)債表－長期資產(chǎn)長期投資會計基礎(chǔ)知2023/9/5

32資產(chǎn)負(fù)債表－流動負(fù)債/長期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)繳稅金其他應(yīng)交款預(yù)提費用預(yù)計負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債長期借款長期債券長期應(yīng)付款其他長期負(fù)債會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 32資產(chǎn)負(fù)債表－流動負(fù)債/長期負(fù)債短期借款2023/9/5

33資產(chǎn)負(fù)債表－所有者權(quán)益實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 33資產(chǎn)負(fù)債表－所有者權(quán)益實收資本（股本）2023/9/5

34資產(chǎn)負(fù)債表會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 34資產(chǎn)負(fù)債表會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/9/5

35利潤表反映企業(yè)某一會計期間（月度、季度、年度）經(jīng)營成果的會計報表，是主要的會計報表 反映一定時期內(nèi)的收入、成本和費用，并通過配比而計 算出該期間的凈利潤（或虧損） 評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞，同時對未來獲利能力進(jìn)行預(yù) 測會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 35利潤表反映企業(yè)某一會計期間（月度、季度2023/9/5

36利潤表－收入與成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本料工費主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 36利潤表－收入與成本主營業(yè)務(wù)收入會計基礎(chǔ)2023/9/5

37利潤表－期間費用營業(yè)費用市場、銷售、售后服務(wù)部門發(fā)生的費用管理費用行政、人事、財務(wù)、采購、研發(fā)等部門發(fā)生的費用財務(wù)費用利息（收入與支出）銀行手續(xù)費用、擔(dān)保費用匯兌損益會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 37利潤表－期間費用營業(yè)費用會計基礎(chǔ)知識與2023/9/5

38利潤表－其他項目營業(yè)外收入營業(yè)外支出投資收益補貼收入所得稅會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 38利潤表－其他項目營業(yè)外收入會計基礎(chǔ)知識2023/9/5

39企業(yè)盈利建立企業(yè)目的是為了賺取利潤利潤來源于銷售收入當(dāng)產(chǎn)品銷售給客戶，確認(rèn)銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本當(dāng)銷售收入大于銷貨成本時，產(chǎn)生銷售毛利當(dāng)銷售毛利大于企業(yè)為了維持企業(yè)經(jīng)營所支付的管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用后，即稱企業(yè)創(chuàng)造了利潤，反之，企業(yè)發(fā)生了虧損會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 39企業(yè)盈利建立企業(yè)目的是為了賺取利潤會計2023/9/5

40利潤和利潤分配表會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 40利潤和利潤分配表會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/9/5

41現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會計期間（月度、季度、年度）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。 評價企業(yè)支付能力、償債能力 預(yù)測未來現(xiàn)金流量 分析企業(yè)運營質(zhì)量會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 41現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會計期間（月度、2023/9/5

42現(xiàn)金流量表－經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 42現(xiàn)金流量表－經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售2023/9/5

43現(xiàn)金流量表－投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 43現(xiàn)金流量表－投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回2023/9/5

44現(xiàn)金流量表－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 44現(xiàn)金流量表－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收2023/9/5

45投資活動融資活動營業(yè)利潤利潤的使用非現(xiàn)金支出營運資金變動經(jīng)營活動折舊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備損失準(zhǔn)備庫存?zhèn)鶛?quán)債務(wù)現(xiàn)金流利潤股權(quán)資本債權(quán)資本資本性支出把利潤調(diào)整為現(xiàn)金利息紅利所得稅會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 45投資活動融資活動營業(yè)利潤利潤的使用非現(xiàn)2023/9/5

46現(xiàn)金流量表－補充材料

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量說明

凈利潤（虧損以“－”號填列）

加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有支付現(xiàn)金的費用少提取這類費用，增加收益卻不增加現(xiàn)金流入

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

待攤費用減少（減:增加）

處置固定資產(chǎn)收益非經(jīng)營收益，不代表正常的收益能力

固定資產(chǎn)報廢損失

財務(wù)費用

投資損失（減:收益）

存貨的減少（減:增加）經(jīng)營資產(chǎn)凈增加，收益不變而現(xiàn)金減少

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減:增加）

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減:減少）無息負(fù)債凈減少，收益不變而現(xiàn)金減少

其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 46現(xiàn)金流量表－補充材料將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)2023/9/5

47現(xiàn)金流量表會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 47現(xiàn)金流量表會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/9/5

48我家的資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn) 負(fù)債現(xiàn)金 親戚朋友借款銀行存款 銀行貸款其它流動資產(chǎn) 其它負(fù)債小計：

元 小計：

元固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益住房 我家的凈資產(chǎn)汽車其它固定資產(chǎn)小計：

元 小計：

元總資產(chǎn)：

元 負(fù)債和所有者權(quán)益：

元會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 48我家的資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn) 負(fù)債會計2023/9/5

49我家的利潤表家庭收入工資與獎金我的兼職收入家庭費用房租或住房按揭、汽車按揭汽油費、停車費、維修保險費伙食費用穿戴費用日用品、健身保健費用其它費用利潤會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 49我家的利潤表家庭收入會計基礎(chǔ)知識與會計2023/9/5

50資產(chǎn)負(fù)債表不能披露的信息員工技能市場機會固定資產(chǎn)或存貨的市場價值…………會計基礎(chǔ)知識與會計報表2023/8/3 50資產(chǎn)負(fù)債表不能披露的信息員工技能會計基2023/9/5

51

公司財務(wù)管理體系簡述公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流

會計基礎(chǔ)知識與會計報表

業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險通過會計報表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 51公司財務(wù)管理體系簡述2023/9/5

52企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)構(gòu)架戰(zhàn)略控制體系采購循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售循環(huán)投資循環(huán)質(zhì)量循環(huán)研發(fā)循環(huán)貨幣資金循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)工程項目循環(huán)關(guān)聯(lián)交易循環(huán)融資擔(dān)保循環(huán)人力資源循環(huán)信息技術(shù)循環(huán)行政管理循環(huán)分銷陪送循環(huán)零售循環(huán)預(yù)算控制體系會計控制體系業(yè)務(wù)循環(huán)控制體系內(nèi)部控制基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險2023/8/3 52企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)構(gòu)架戰(zhàn)略控制體系采2023/9/5

53

采購業(yè)務(wù)風(fēng)險控制體系采購的職務(wù)分離制度采購的授權(quán)審批制度采購的預(yù)算和計劃制度采購申請制度采購的詢價比價制度采購招標(biāo)制度采購合同管理制度采購入庫制度采購驗收制度采購指標(biāo)考核體系業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險2023/8/3 53采購業(yè)務(wù)風(fēng)險控制體系采購的職務(wù)分離制2023/9/5

54

資金使用風(fēng)險控制流程總經(jīng)理主管副總各部門財務(wù)部各部門負(fù)責(zé)人申請審批同意？審批同意？審批審批同意？

資金計劃發(fā)生業(yè)務(wù)活動申請報銷/支付否否否是是權(quán)限內(nèi)？審批權(quán)限內(nèi)？審批報銷/支付是否是否是注：超過預(yù)算預(yù)備費的支出，必須報董事會審批業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險2023/8/3 54資金使用風(fēng)險控制流程總經(jīng)理主管副總各2023/9/5

55開發(fā)客戶爭取訂單簽訂合同按時發(fā)貨到期收款收回欠款特殊程序收賬程序指標(biāo)控制合同評審信息更新信息開發(fā)數(shù)據(jù)庫和信用管理軟件信用分析模型監(jiān)控指標(biāo)系統(tǒng)債務(wù)分析模型信用政策特殊處理早期催收貨款監(jiān)控資信調(diào)查初選客戶資信管理制度（事前預(yù)防）客戶授信制度（事中監(jiān)控）資信管理制度（事后處理）

銷售信用風(fēng)險控制－雙鏈條全過程控制方案流程技術(shù)支持系統(tǒng)客戶分析控制內(nèi)部分析控制制度保障體系信用銷售流程業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險2023/8/3 55開發(fā)客戶爭取訂單簽訂合同按時發(fā)貨到期收2023/9/5

56訂單接受通過信用訂單掛起缺貨同意訂單注銷否修訂是訂單發(fā)貨產(chǎn)品有庫存不同意同意特批不同意未通過特批商務(wù)部財務(wù)部商務(wù)部財務(wù)部倉庫財務(wù)滲透銷售系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程通過信用管理控制發(fā)貨業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險2023/8/3 56訂單接受通過信用訂單掛起缺貨同意訂單注2023/9/5

57業(yè)務(wù)結(jié)算相關(guān)“票據(jù)”解釋

采購發(fā)票增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票收據(jù)運輸發(fā)票銀行結(jié)算方式信用證結(jié)算電匯（前TT、后TT）銀行承兌票據(jù)商業(yè)承兌票據(jù)業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險2023/8/3 57業(yè)務(wù)結(jié)算相關(guān)“票據(jù)”解釋采購發(fā)票業(yè)務(wù)2023/9/5

58

公司財務(wù)管理體系簡述公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流

會計基礎(chǔ)知識與會計報表業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險

通過會計報表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 58公司財務(wù)管理體系簡述2023/9/5

59

財務(wù)分析的目的－使用人區(qū)分

投資人：分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量與盈利能力、企業(yè)發(fā)展前景債權(quán)人：分析企業(yè)償債能力與盈利能力經(jīng)理人：為企業(yè)管理決策提供財務(wù)支持供應(yīng)商：為是否提供信用政策進(jìn)行分析政府：了解企業(yè)納稅情況、員工收入工會：判斷企業(yè)盈利與員工收入、福利、保險是否相匹配中介：為需求者提供專業(yè)的咨詢服務(wù)通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 59財務(wù)分析的目的－使用人區(qū)分通過會計2023/9/5

60

財務(wù)分析的方法

比較分析法/按比較對象分類與本企業(yè)歷史比較，也稱“趨勢分析”與同行業(yè)企業(yè)比較，也稱“橫向比較”與計劃或預(yù)算比較，也稱“差異分析”比較分析法/按比較內(nèi)容分類比較會計要素總量：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤比較結(jié)構(gòu)百分比：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表各項目比重比較財務(wù)比率：反映各個會計要素相互間內(nèi)在聯(lián)系通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 60財務(wù)分析的方法通過會計報表數(shù)據(jù)分析2023/9/5

61

財務(wù)報表分析的局限性

財務(wù)報表本身的局限性以歷史成本報告資產(chǎn)，不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值假設(shè)幣值不變，不按通貨膨脹率或物價水平調(diào)整穩(wěn)健原則要求預(yù)計損失而不預(yù)計收益，有可能夸大費用，少計資產(chǎn)和收益按年度分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息報表的真實性問題財務(wù)報告是否規(guī)范財務(wù)報告的內(nèi)容是否存在遺漏異常數(shù)據(jù)的產(chǎn)生審計報告意見以及注冊會計師的信譽通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 61財務(wù)報表分析的局限性通過會計報表數(shù)2023/9/5

62

財務(wù)比率分析－變現(xiàn)能力比率流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債流動比率可以反映企業(yè)的短期償債能力。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負(fù)債，企業(yè)剩余的是營運資金（流動資產(chǎn)－流動負(fù)債）。生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2，一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素。速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負(fù)債速動比率，把存貨從流動資產(chǎn)中提出的原因為： 存貨在流動資產(chǎn)中的變現(xiàn)速度慢 部分存貨可能已經(jīng)損壞或報廢 部分存貨可能已經(jīng)抵押給債權(quán)人 存貨的估價存在成本與合理市價相差懸殊的問題

通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 62財務(wù)比率分析－變現(xiàn)能力比率流動比率＝2023/9/5

63

影響變現(xiàn)能力的其他因素增強變現(xiàn)能力的因素可以動用的授信額度準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)償債能力的聲譽減弱變現(xiàn)能力的因素或有負(fù)債

通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 63影響變現(xiàn)能力的其他因素增強變現(xiàn)能力的2023/9/5

64

財務(wù)比率分析－資產(chǎn)管理比率/運營效率比率

營業(yè)周期＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)營業(yè)周期指從取得存貨開始到銷售存貨并回收現(xiàn)金為止的時間，營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度快存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝（平均存貨×360）/銷售成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（平均應(yīng)收賬款×360）/銷售收入

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/平均流動資產(chǎn)余額×100%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/總資產(chǎn)平均余額×100%各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取收入的能力，企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來利潤的提升通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 64財務(wù)比率分析－資產(chǎn)管理比率/運營效率2023/9/5

65

財務(wù)比率分析－負(fù)債比率

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%這個指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比率，對不同的立場含義不同

債權(quán)人：比例越低越好，償債有保障，貸款風(fēng)險較低 投資者：在資本利率高于借款利率時，負(fù)債比率越大越好 經(jīng)營者：該比率影反映其對前途的信心

產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額/股東權(quán)益）×100%該項指標(biāo)反映由債權(quán)人與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映企業(yè)的基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，同時反映債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 65財務(wù)比率分析－負(fù)債比率 資產(chǎn)負(fù)債率＝2023/9/5

66

影響長期償債能力的其他因素長期租賃當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營租賃量比較大，期限較長或具有經(jīng)常性時，則構(gòu)成了一種長期性籌資，這種長期性籌資盡管不包含的長期負(fù)債之內(nèi)，但到期時必須支付租金，會對企業(yè)的償債能力產(chǎn)生影響擔(dān)保責(zé)任擔(dān)保是一種潛在的長期負(fù)債，是不可忽視的或有項目或有項目一旦發(fā)生，將對企業(yè)帶來巨大的資產(chǎn)或損失，應(yīng)該具體分析其產(chǎn)生的背景，判斷對企業(yè)長期償債能力的影響通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 66影響長期償債能力的其他因素長期租賃通2023/9/5

67

財務(wù)比率分析－盈利能力比率

銷售凈利潤率＝凈利潤/銷售收入×100%該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤有多少，表示銷售收入的收益水平銷售毛利率＝（銷售收入－銷售成本）/銷售收入×100%表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用并形成盈利權(quán)益收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%反映公司所有者權(quán)益投資報酬率，具有很強的綜合性

通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 67財務(wù)比率分析－盈利能力比率銷2023/9/5

68

杜邦財務(wù)分析體系

凈資產(chǎn)收益率

總資產(chǎn)收益率X權(quán)益乘數(shù)1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

凈利潤/銷售收入

銷售收入/總資產(chǎn)

銷售收入-銷售成本-期間費用+其他

流動資產(chǎn)+固定資產(chǎn)+其他資產(chǎn)

營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用

通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 68杜邦財務(wù)分析體系2023/9/5

69

上市公司的主要財務(wù)比率

每股收益＝凈利潤/年末普通股股份數(shù)該指標(biāo)反映普通股的獲利水平市盈率（倍數(shù)）＝普通股每股市價/普通股每股收益反映投資人對每元凈利潤所愿意支付的價格，可以用來估計股票的投資報酬和風(fēng)險每股凈資產(chǎn)＝年度末股東權(quán)益/年度末普通股數(shù)反映了發(fā)行在外的每股普通股所代表的凈資產(chǎn)的成本即賬面權(quán)益，理論上提供了股票的最低價值

市凈率（倍數(shù)）＝每股市價/每股凈資產(chǎn)

投資者認(rèn)為，市價高于賬面價值時企業(yè)的資產(chǎn)優(yōu)良且有發(fā)展 潛力通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 69上市公司的主要財務(wù)比率每股收2023/9/5

70現(xiàn)金流量分析－流動性分析

流入流出結(jié)構(gòu)分析流入流出比率對于一個健康的正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金流應(yīng)該是正數(shù)，投資活動現(xiàn)金流是負(fù)數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流是正負(fù)相間的

流動性分析現(xiàn)金到期債務(wù)比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)現(xiàn)金流動負(fù)債比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負(fù)債現(xiàn)金債務(wù)總額比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額企業(yè)真正用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 70現(xiàn)金流量分析－流動性分析流入流出結(jié)構(gòu)2023/9/5

71

現(xiàn)金流量分析－獲取現(xiàn)金能力分析銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/銷售額反映每元銷售得到的現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/普通股股數(shù)反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度，就要借款分紅全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/全部資產(chǎn)×100%反映企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 71現(xiàn)金流量分析－獲取現(xiàn)金能力分析銷售現(xiàn)2023/9/5

72現(xiàn)金流量分析－財務(wù)彈性分析財務(wù)彈性指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力，這種能力來源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金的需要的比較，現(xiàn)金流量超過需要，有剩余現(xiàn)金，適應(yīng)性就強。 現(xiàn)金滿足投資比率＝近5年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/近5年資本支出、 存貨增加、現(xiàn)金股利之和該比率越大，說明資金自給率越高，否則，需要依賴外部融資現(xiàn)金股利保障倍數(shù)＝每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/每股現(xiàn)金股利反映現(xiàn)金支付股利的保障水平通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 72現(xiàn)金流量分析－財務(wù)彈性分析財務(wù)彈性指企2023/9/5

73

現(xiàn)金流量分析－收益質(zhì)量分析

凈收益營運指數(shù)＝經(jīng)營凈收益/凈收益＝（凈收益－非經(jīng)營收益）/凈收益非經(jīng)營收益的來源主要是資產(chǎn)處置，不是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不能反映公司的核心競爭能力現(xiàn)金營運指數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營所得現(xiàn)金小于1的運營指數(shù)，說明收益質(zhì)量不夠好，比如，這部分資金投入到運營資金里面去了，主要表現(xiàn)為應(yīng)收賬款和存貨增加以及應(yīng)付賬款的減少，管理層必須仔細(xì)查明產(chǎn)生原因。通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 73現(xiàn)金流量分析－收益質(zhì)量分析通過會計2023/9/5

74

現(xiàn)金流量分析－收益質(zhì)量分析

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

金額說明

凈利潤（虧損以“－”號填列）2,379

加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9

沒有支付現(xiàn)金的費用，共2,609萬元，少提取這類費用，增加收益卻不增加現(xiàn)金流入，會使收益質(zhì)量下降

固定資產(chǎn)折舊1,000

無形資產(chǎn)攤銷600

待攤費用減少（減:增加）1,000

處置固定資產(chǎn)收益-500

非經(jīng)營收益403萬元，不代表正常的收益能力

固定資產(chǎn)報廢損失197

財務(wù)費用215

投資損失（減:收益）-315

存貨的減少（減:增加）53

經(jīng)營資產(chǎn)凈增加437萬元，收益不變而現(xiàn)金減少，收益質(zhì)量下降（收入未收到現(xiàn)金），應(yīng)查明應(yīng)收項目增加的原因

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減:增加）-490

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減:減少）-527

無息負(fù)債凈減少337萬元，收益不變而現(xiàn)金減少，收益質(zhì)量下降，應(yīng)查明原因

其他190

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3,811

通過會計報表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 74現(xiàn)金流量分析－收益質(zhì)量分析將凈利潤2023/9/5

75

公司財務(wù)管理體系簡述公司運營的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)數(shù)據(jù)流

會計基礎(chǔ)知識與會計報表業(yè)務(wù)部門如何通過流程改善配合財務(wù)部門控制風(fēng)險通過會計報表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率

公司經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 75公司財務(wù)管理體系簡述2023/9/5

76成本和費用的定義成本指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、直接人工費用和間接費用的總和費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費，包括生產(chǎn)費用和期間費用企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 76成本和費用的定義成本指企業(yè)為生產(chǎn)一定種2023/9/5

77

費用的確認(rèn)營業(yè)費用與非營業(yè)費用本期費用與跨期費用生產(chǎn)費用與期間費用生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本與銷售成本企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 77費用的確認(rèn)營業(yè)費用與非營業(yè)費用企業(yè)2023/9/5

78成本按照經(jīng)濟用途分類直接材料，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料，外購半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔料直接人工，參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及其福利制造費用，為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的間接費用，包括工資和福利、折舊費、辦公費、水電費、勞保用品等企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 78成本按照經(jīng)濟用途分類直接材料，直接用2023/9/5

79降低采購成本提升企業(yè)盈利能力采購業(yè)務(wù)對持續(xù)提高企業(yè)財務(wù)績效的路徑降低成本通過增加客戶價值提升企業(yè)價值聚焦采購的理由多數(shù)企業(yè)的材料采購成本大于企業(yè)支出的50%采購的稍微改進(jìn)對企業(yè)的獲利能力有巨大影響企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 79降低采購成本提升企業(yè)盈利能力采購業(yè)務(wù)對2023/9/5

80降低采購成本提升企業(yè)盈利能力項目原利潤表降低采購成本后利潤表變化率收入1001000%采購成本5045－10%其他成本42420%利潤813＋63%某公司利潤率為8%，則減少采購支出10%的效應(yīng)等同于利潤增加63%企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 80降低采購成本提升企業(yè)盈利能力項目原利潤2023/9/5

81控制成本的動因成本控制并非控制成本本身，而是要控制驅(qū)動成本發(fā)生的因素－成本動因成本動因指引起一項成本發(fā)生的價值活動。企業(yè)的價值鏈由一系列價值活動構(gòu)成，這些活動或多或少地出于企業(yè)的控制之下，每項活動的成本結(jié)構(gòu)和各項活動之間的連接方式?jīng)Q定著企業(yè)的成本水平和運營效率識別每種價值活動的成本動因，可以幫助我們認(rèn)識企業(yè)相對成本地位的形成原因，以及它應(yīng)如何被改變，找到成本控制更有效的途徑企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 81控制成本的動因成本控制并非控制成本本身2023/9/5

82控制成本的動因－案例列出你所熟悉的成本費用項目，分析它們的驅(qū)動因素企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 82控制成本的動因－案例列出你所熟悉的成本2023/9/5

83變動成本成本總額隨業(yè)務(wù)量的變化一一對應(yīng)地線性變動固定成本一定時期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不隨業(yè)務(wù)量增減而變動的成本成本按照性態(tài)分類混合成本 變動成本 固定成本企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 83變動成本成本按照性態(tài)分類混合成本企業(yè)經(jīng)2023/9/5

84請將下列成本按照成本性態(tài)進(jìn)行分類1)原材料2)勞保用品3)車間管理人員的工資、福利與獎金4)包裝費用5)車間工人的工資、福利與獎金6)折舊費用7)電費8)差旅費企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 84請將下列成本按照成本性態(tài)進(jìn)行分類1)原2023/9/5

85盈虧平衡圖盈虧平衡是指在某一銷售水平上，企業(yè)既無利潤，也不虧損變動成本銷售收入銷售金額盈虧平衡點銷售盈虧平衡點總成本虧損盈利固定成本企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 85盈虧平衡圖盈虧平衡是指在某一銷售水平上2023/9/5

86銷售收入與銷售量呈線性關(guān)系----售價穩(wěn)定變動成本與產(chǎn)量呈完全線性聯(lián)系固定成本保持不變品種結(jié)構(gòu)不變產(chǎn)銷平衡量本利分析基本模型的假設(shè)前提企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 86銷售收入與銷售量呈線性關(guān)系----售價2023/9/5

87量本利計算公式利潤＝銷售收入－總成本＝銷售收入－變動成本－固定成本＝單價×銷量－單位變動成本×銷量－固定成本單位變動成本＝單價－（固定成本＋利潤）/銷量固定成本＝單價×銷量－單位變動成本×銷量－利潤企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 87量本利計算公式利潤＝銷售收入－總成本企2023/9/5

88請計算某企業(yè)的目標(biāo)成本某企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，每月固定成本1000萬元，產(chǎn)品單價10萬元，計劃銷售600件，欲實現(xiàn)目標(biāo)利潤800萬元，該企業(yè)的目標(biāo)單位成本必需控制在什么水平？800=600*(10-uvc)-1000uvc=7企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 88請計算某企業(yè)的目標(biāo)成本某企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)2023/9/5

89盈虧平衡點銷售（保本銷售）單一產(chǎn)品 盈虧平衡點銷售數(shù)量＝固定成本/(單價－單位變動成本） 盈虧平衡點銷售金額＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率多品種 加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率＝ 各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)之和/各產(chǎn)品銷 售收入之和 盈虧平衡點銷售金額＝固定成本/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 89盈虧平衡點銷售（保本銷售）單一產(chǎn)品多2023/9/5

90請計算某企業(yè)盈虧平衡點銷售（保本銷售）某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價2萬元，單位變動成本1.2萬元，固定成本1600萬元，請計算其盈虧平衡點銷售量

盈虧平衡點銷售數(shù)量 ＝固定成本/(單價－單位變動成本）

＝1600/(2-1.2)

＝2000企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 90請計算某企業(yè)盈虧平衡點銷售（保本銷售）2023/9/5

91固定成本利潤虧損區(qū)利潤區(qū)金額銷售數(shù)量邊際貢獻(xiàn)式本量利圖銷售收入首先用于彌補產(chǎn)品自身變動成本，剩余部分是邊際貢獻(xiàn)，當(dāng)其達(dá)到固定成本時，企業(yè)處于盈虧平衡狀態(tài)，超過固定成本后，企業(yè)進(jìn)入盈利狀態(tài)VSTPO邊際貢獻(xiàn)變動成本企業(yè)經(jīng)營中的成本費用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 91固定成本利潤虧損區(qū)利潤區(qū)金額銷售數(shù)量邊2023/9/5

92企業(yè)實踐中的盈虧平衡分析－預(yù)測利潤表（單位：1,000美元）項

目Q1Q2Q3Q4合計收入5,6786,3287,9677,81727,790成本

材料3,4643,8604,8604,76816,952

人工5745845875982,343

折舊116116118118469

電費2843163983911,390

4,4384,8775,9635,87521,153管理費用

人工5105105105102,040

其它管理費用2212532583111,043

7317637688213,083營業(yè)費用

人工2792792792791,115

包裝與運輸114127159156556

其它營業(yè)費用51