【學會計】2009初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復(fù)習模擬試題分章練-05所得稅法律制度

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1.以下關(guān)于所得稅定義的理解正確的是（

）。

A.應(yīng)以納稅義務(wù)人的收入為征稅對象

B.收入可以用實物資產(chǎn)計量

C.所得稅是間接稅

D.應(yīng)以納稅義務(wù)人的所得額為征稅對象

2.以下哪個選項屬于非居民企業(yè)（

）。

A.在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司

B.通用汽車（中國）公司

C.在百慕大群島注冊，公司總部設(shè)在中國北京的企業(yè)

D.在百慕大群島注冊，實際管理機構(gòu)在英國，但收入中有百分之五十來自于中國

3.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算公式正確的是（

）。

A.應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－不征稅收入－各項扣除項目－允許彌補的以前年度虧損

B.應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除項目－允許彌補的以前年度虧損

C.應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－免稅收入－各項扣除項目

D.應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除項目

4.在計算收入總額時，哪項內(nèi)容不應(yīng)該包括在利息收入中（

）。

A.購買各種有價證券的利息

B.外單位欠款支付的利息

C.購買國債的利息收入

D.外單位短期借款支付的利息

5.以下各項中，可以按一定比例實行稅額抵免的是（

）

A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額

D.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

6.關(guān)于境外業(yè)務(wù)盈利虧損相抵的說法正確的是（

）。

A.指發(fā)生在同一個國家的盈虧

B.指發(fā)生在不同國家和地區(qū)的盈虧

C.企業(yè)境內(nèi)外的盈虧可以相抵

D.虧損彌補是自虧損年度起連續(xù)5年不間斷地計算

7.一個公司的基本資料如下：

年度

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

盈虧（萬元）

-120

-50

10

30

30

40

70

請分析該企業(yè)虧損彌補的做法錯誤的是（

）。

A.該企業(yè)1999年度虧損120萬元，按照稅法規(guī)定可以申請用2000-2004年5年的盈利彌補

B.2000年度發(fā)生了虧損，但仍應(yīng)作為計算1999年度虧損彌補的第一年

C.2000年度的虧損實際是由2005年度的盈利彌補的

D.2005年度應(yīng)納稅所得額為30萬元

8.下面哪一項屬于居民納稅人（

）。

A.在中國境內(nèi)有住所

B.在中國境內(nèi)無住所，居住滿9個月

C.在中國境內(nèi)無住所

D.在中國境內(nèi)無住所，居住差一天滿一年

9.關(guān)于個人所得稅來源地的說法中不正確的是（

）。

A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地

C.財產(chǎn)租賃所得：以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地

D.利息、股息、紅利所得：以收到利息、股息、紅利的企業(yè)所在地作為所得來源地

10.某中國公司雇員07年取得全年一次性獎金12400元，另外他每月有1500元的工資，在計算該雇員取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅時，下列做法錯誤的是（

）。

A.適用的稅率為10%

B.速算扣除數(shù)為25

C.應(yīng)納稅額為1175

D.應(yīng)納稅額為1205

11.對“雙薪制”的了解錯誤的是（

）。

A.應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅

B.此雙薪絕對不能扣除費用

C.此雙薪原則上不能扣除費用

D.如果納稅義務(wù)人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足稅法規(guī)定的生計費的，應(yīng)以雙薪所得與當月工資薪金所得合并減除生計費后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅

二、多選題

1.按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列說法正確的是（

）。

A.企業(yè)的基本稅率是25%

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源與中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，即預(yù)提所得稅，適用稅率為20%

C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

2.收入總額中的其他收入是指（

）

A.固定資產(chǎn)盤盈收入

B.罰款收入

C.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項

D.教育費附加返還款

3.以下哪些項目屬于免稅收入（

）。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.符合條件的非營利組織的收入

4.以下哪幾項可以計入長期待攤費用（

）。

A.尚未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D.固定資產(chǎn)的大修理支出

5.在計算應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除的項目有（

）。

A.風險投資的投資款

B.國家鼓勵的基礎(chǔ)設(shè)施的開發(fā)費用

C.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

D.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

6.稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，下列說法中，正確的有（

）

A.可以縮短折舊年限

B.可以采取加速折舊的方法

C.可以一次攤銷

D.可以五五攤銷

7.下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的是（

）。

A.與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告性質(zhì)的贊助支出

B.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息

C.行政性罰款

D.未經(jīng)核定的準備金支出

8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些項目不得計算折舊扣除（

）。

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

9.關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個人（

）

A.在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系

B.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

C.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系

D.在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的重大影響關(guān)系

10.企業(yè)取得的哪些所得已在境外繳納的所得稅稅額后，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補（

）。

A.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得

C.居民企業(yè)來自于避稅天堂的所得

D.非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外的收入

11.關(guān)于企業(yè)納稅年度的說法，正確的是（

）。

A.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

B.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度

C.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度

D.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳

12.以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的是（

）。

A.當實行分月預(yù)繳時，每一月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間

B.當實行分季預(yù)繳時，每一季度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間

C.在進行年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間

D.在進行年度匯算清繳時，納稅年度次年的一月一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間

13.關(guān)于非居民企業(yè)納稅地點的說法正確的是（

）。

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

D.對非居民企業(yè)應(yīng)當由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納

14.下列屬于同一種稅收優(yōu)惠表現(xiàn)形式的是（

）。

A.小型微利企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C.非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅

D.環(huán)保專用設(shè)備購置

15.下面關(guān)于個人所得來源的說法正確的是（

）。

A.所得來源地與所得支付地是不同的兩個概念，有時兩者是一致的，有時是不同的

B.我國個人所得稅依據(jù)“所得來源地”判斷經(jīng)濟活動的實質(zhì)，征收個人所得稅

C.工資、薪金所得：以納稅義務(wù)人任職的“單位所在地”作為來源地

D.勞務(wù)報酬所得：以納稅義務(wù)人實際提供勞務(wù)的地點作為所得來源地

16.下列哪項內(nèi)容屬于稿酬所得（

）。

A.個人作品以圖書形式出版

B.個人作品以報刊形式出版

C.個人的翻譯所得

D.個人的審稿所得

17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（

）。（2007年）

A.離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金

B.個人銀行儲蓄存款利息

C.個人取得的保險賠款

D.個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金

18.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目有（

）。（2006年）

A.關(guān)稅

B.土地增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護建設(shè)稅

19.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（

）。（2001年）

A.銀行存款利息收入

B.金融債券利息收入

C.國債利息收入

D.國家重點建設(shè)債券利息收入

三、判斷題

1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（

）

2.納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，采用“權(quán)責發(fā)生制”，即凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的應(yīng)稅所得和應(yīng)扣除費用；凡是不屬于本期的收益和已經(jīng)發(fā)生的費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的應(yīng)稅所得和應(yīng)扣除費用。（

）

3.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，所謂的收入總額，是指以貨幣形式從各種來源取得的收入。

4.企業(yè)繳納的增值稅在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（

）

5.企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費可以稅前列支。（

）

6.商品流通企業(yè)購入存貨入庫前發(fā)生的費用既可以計入企業(yè)當期銷售費用，又可以計入存貨的成本，但在計算應(yīng)納稅所得額時，不可以重復(fù)申報扣除。（

）

7.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按收入額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（

）

8.在計算應(yīng)納稅所得額時，罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失以及納稅人逾期歸還銀行貸款被銀行加收的罰息，都允許稅前扣除。（

）

9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，所有未投入使用的固定資產(chǎn)都不得計算折舊扣除。（

）

10.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。答案：一、單選題

1.

[答案]D

[解析]所得稅是以納稅義務(wù)人的所得額為征稅對象所征收的一種稅收。所謂所得額，是指納稅人在一定期間內(nèi)由于生產(chǎn)、經(jīng)營等取得的可用貨幣計量的收入，扣除為取得這些收入所需各種耗費后的凈額。所得稅屬于直接稅，其納稅人和實際負擔人是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入，是現(xiàn)代稅收制度中的主體稅種。

2.

[答案]D

[解析]居民企業(yè)，是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)的判斷不以是否有多少收入為準。

3.

[答案]B

[解析]應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除項目－允許彌補的以前年度虧損。

4.

[答案]C

[解析]國債利息收入是免費收入。

5.

[答案]C

[解析]企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。選項A為加速折舊，選項B為減計收入，選項D為費用加計扣除。

6.

[答案]A

[解析]企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一個國家）的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。

7.

[答案]D

[解析]1999年的虧損用2000年至2004年所得彌補后，尚有10的虧損還沒有彌補，但已經(jīng)超過5年期限，不再繼續(xù)抵扣。2000年的虧損只能用2005年的所得來彌補，70萬減去50萬之后，還有盈余20萬，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。

8.

[答案]A

[解析]我國的居民納稅人是指：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。

9.

[答案]D

[解析]利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利的企業(yè)所在地作為所得來源地。

10.

[答案]C

[解析]每月獎金平均額=（12400-（1600-1500））÷12=1025元，故適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，則應(yīng)納稅額=(12400-(1600-1500))*0.1-25=1205元。

11.

[答案]B

[解析]此雙薪原則上不能扣除費用,如果納稅義務(wù)人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足稅法規(guī)定的生計費的，應(yīng)以雙薪所得與當月工資薪金所得合并減除生計費后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。

二、多選題

1.

[答案]ABCD

[解析]參見教材。

2.

[答案]ABCD

[解析]另外還包括物資及現(xiàn)金的溢余收入、包裝物押金收入及其他收入。

3.

[答案]ABCD

[解析]免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

4.

[答案]BCD

[解析]尚未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，改變固定資產(chǎn)的賬面價值。

5.

[答案]CD

[解析]稅法規(guī)定。

6.

[答案]AB

[解析]企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

7.

[答案]AB

[解析]稅法規(guī)定。

8.

[答案]ABCD

[解析]稅法規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

9.

[答案]ABC

[解析]在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系，而不是存在直接或者間接的重大影響關(guān)系。

10.

[答案]ABC

[解析]非居民企業(yè)---境內(nèi)無機構(gòu)-----境內(nèi)所得—預(yù)提所得稅，但其取得的發(fā)生在境外的收入不屬于應(yīng)稅收入。

11.

[答案]ABCD

[解析]符合稅法規(guī)定。

12.

[答案]ABC

[解析]在進行年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

13.

[答案]ABCD

[解析]符合稅法規(guī)定。

14.

[答案]ABC

[解析]選項ABC屬于稅率優(yōu)惠，選項D屬于稅款優(yōu)惠。

15.

[答案]ABCD

[解析]符合稅法規(guī)定，參見教材。

16.

[答案]AB

[解析]選項CD屬于勞務(wù)報酬所得。

17.

[答案]ACD

[解析]（1）選項B：個人銀行儲蓄存款利息按5％繳納個人所得稅；（2）選項D：按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除；個人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

18.