培訓(xùn)課件(管理提升小組)

資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)主講：孟才2011

04211、財(cái)務(wù)報(bào)表（四表一注）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注2、財(cái)務(wù)狀況說明書一、財(cái)務(wù)報(bào)告

思考：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系集團(tuán)財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)核算科1、為決策提供有用的信息，規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)透明度（上市公司）2、有助于企業(yè)加強(qiáng)管理、提供經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展3、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況二、會(huì)計(jì)的作用

1、管理層（董事會(huì)）2、投資者（股東）3、債權(quán)人（銀行、供應(yīng)商）4、政府及有關(guān)部門（財(cái)政、稅務(wù)）5、社會(huì)公眾（指上市公司）三、財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者1、會(huì)計(jì)主體,空間范圍（與法律主體不同）2、持續(xù)經(jīng)營,區(qū)別清算與決算3、會(huì)計(jì)分期,如本月與上月、本年與上年同期4、貨幣計(jì)量，貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度，具有價(jià)值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點(diǎn)四、會(huì)計(jì)的四大基本假設(shè)

凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。五、權(quán)責(zé)發(fā)生制（會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告基礎(chǔ)）

1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)六、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)：過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源（資源是指企業(yè)所擁有或控制的有效因素的總和，包括資產(chǎn)、生產(chǎn)或其他作業(yè)程序、技能和知識(shí)等）。負(fù)債：過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者（股東）享有的剩余收益；所有者權(quán)益也叫凈資產(chǎn)。一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟(jì)利益資源的凈額。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括：投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和營運(yùn)資本管理七、投資與籌資投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，投資活動(dòng)形成一項(xiàng)資產(chǎn)；籌資活動(dòng)：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，籌資活動(dòng)形成一項(xiàng)負(fù)債或權(quán)益；營運(yùn)資本管理：除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之外的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。八、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)在某一特點(diǎn)日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)的分布情況；負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，也可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)責(zé)的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右邊列示負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目按“年初余額”和“期末余額”分別填列。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)內(nèi)容的講解

范家村煤業(yè)公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表

部分報(bào)表項(xiàng)目解釋：1、貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，被法院凍結(jié)期間的存款不屬于這里的貨幣資金；其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款和外埠存款。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)內(nèi)容的講解

部分報(bào)表項(xiàng)目解釋：2、交易性金融資產(chǎn)：主要指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取價(jià)差為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等，屬于衍生金融工具。3、應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票（由出票銀行承兌）和商業(yè)承兌匯票（由付款人承兌），商業(yè)匯票的付款期最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。4、應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)內(nèi)容的講解

部分報(bào)表項(xiàng)目解釋：5、預(yù)付款項(xiàng)（預(yù)付賬款）：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。6、應(yīng)收利息：是指企業(yè)因非股權(quán)投資（可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資）而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息。7、應(yīng)收股利：指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。8、其他應(yīng)收款：其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；存出保證金等。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)內(nèi)容的講解

部分報(bào)表項(xiàng)目解釋：9、存貨：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。10、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。11、其他流動(dòng)資產(chǎn)：指資產(chǎn)負(fù)債表中除貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)以外的流動(dòng)資產(chǎn)。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)內(nèi)容的講解

部分報(bào)表項(xiàng)目解釋：12、可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。13、持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。14、長(zhǎng)期應(yīng)收款：企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)內(nèi)容的講解

部分報(bào)表項(xiàng)目解釋：15、長(zhǎng)期股權(quán)投資：指通過投資取得被投資單位的股份，包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資等。16、投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。17、固定資產(chǎn)：指企業(yè)使用期限超過1年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（固定資產(chǎn)與低值易耗品、備品備件的區(qū)別）九、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)內(nèi)容的講解

部分報(bào)表項(xiàng)目解釋：18、累計(jì)折舊：指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額。19、在建工程：指企業(yè)以自營或出包方式進(jìn)行的以建造房屋、建筑物、各種設(shè)施及安裝、技術(shù)改造、大修理、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)為目的的基建工程、安裝工程等。20、工程物資：指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等。九、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)內(nèi)容的講解

部分報(bào)表項(xiàng)目解釋：21、固定資產(chǎn)清理：用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)