2021年度中央電大中級財務(wù)會計二考試復(fù)習(xí)資料及考試試題和答案

一、多項選取題：從下列每小題五個選項中選出二至五個對的，并將其順序號字母填入題后括號里。（每小題3分，共計15

分）

1.下列關(guān)于利澗表說法中，對的是（BD）。

A,只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表D.反映經(jīng)營成果

E.“本期金額”欄依照損益類賬戶期末余額填列

2.下列屬于公司實收資本增長途徑有（ABC）。

A.接受投資者投資B.經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.接受鈔票捐贈E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

3.下列項目中，可在“材料成本差別”賬戶貸方核算有（BCD）。

A.購進材料實際成本不不大于籌劃成本差額

B.購進材料實際成本不大于籌劃成本差額

C.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)節(jié)約差另！1（紅字結(jié)轉(zhuǎn)時）

D.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)超支差別

E.購進或發(fā)出材料籌劃成本

4.按照收入準則規(guī)定，公司確認商品銷售收入實現(xiàn)條件涉及（ABCDE）。

A.公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B.收入金額可以可靠計量

C.公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)

D.有關(guān)經(jīng)濟利益很也許流入公司

E.有關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本可以可靠地計量

8.下列交易和事項不影響公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生鈔票流量有（ABD）o

A.收到被投資單位分派鈔票股利B.售出固定資產(chǎn)收到鈔票

C.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E.上交所得稅

9.會計政策變更會計解決辦法有（BD）。

A.備抵法B.追溯調(diào)節(jié)法C.直接轉(zhuǎn)銷法D.將來合用法E.直線法

11.下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益構(gòu)造變動有（ABDE

A.用盈余公積彌補虧損B.接受捐贈C.用固定資產(chǎn)對外投資

D.經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利

13.下列項目中，不應(yīng)確以為收入有（ABD）。

A.銷售商品收取增值稅B.出售飛機票時代收保險費C.銷售商品價款

D.銷售商品代墊運雜費E.出租無形資產(chǎn)收入租金

14.下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤增長有（ACD）。

A.收回已確認壞賬B.獲得債務(wù)重組收益C.計提持有至到期投資利息

1）.收到供應(yīng)單位違背合同違約金E.溢價發(fā)行股票收入溢價款

15.下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算有（ABCE）。

A.捐贈支出B.債權(quán)人發(fā)生債權(quán)重組損失C.罰款支出D.支付職工困難補貼

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

16.公司本期確認下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)節(jié)有（ADE

A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.債務(wù)重組收入D.公允價值變動收益

E.投資公司所得稅稅率不不大于被投資單位所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認投資收益

17.工業(yè)公司下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅有（ABCD）。

A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品分派給投資者C.將委托加工物資用于工程項目

1）.將產(chǎn)品贈送她人E.將原材料用于在建工程

19.下列項目中，也許引起資本公積總額變動有（ACD）。

A.資本溢價B.對外捐贈C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E.發(fā)生債務(wù)重組損失

20.預(yù)測負債應(yīng)具備條件涉及（ACE）。

A.該義務(wù)是公司承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)B.該義務(wù)是公司承擔(dān)潛在義務(wù)

C.該義務(wù)履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司

D.該義務(wù)履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司

E.該義務(wù)金額可以可靠地計量

23.下列項目中，屬于營業(yè)外收入有（AC

A.罰款收入B.出租包裝物收入C.出售無形資產(chǎn)凈收入

D.保險補償收入E.存款利息收入

25.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確以為公司當(dāng)年營業(yè)收入有（ABD）。

A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來同等金額、3個月到期商業(yè)匯票一張

B.5月20日銷售多余材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，預(yù)計收回也許性很小

D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨

E.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷

26.下列各項資產(chǎn)應(yīng)確認減值損失有（BCDE）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資I）.應(yīng)收賬款E.存貨

27.下列不需要進行會計解決業(yè)務(wù)有（CDE）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤補虧

D.稅后利潤補虧E.得股票股利

28.在國內(nèi)會計實務(wù)中，長期借款利息列支項目也許涉及（ABCD）o

A.在建工程B.財務(wù)費用C.研發(fā)支出D.存貨E.投資收益

30.下列不產(chǎn)生鈔票流量業(yè)務(wù)有（ACDE）。

A.本期核銷壞賬B.收回此前年度已核銷壞賬C.以固定資產(chǎn)抵債

D.存貨盤虧E.分派股票股利

31下列各項費用應(yīng)計入公司銷售費用有（BC）。

A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費C.展覽費D.無形資產(chǎn)攤銷E.金融機構(gòu)手續(xù)費

32.下列各項中，作為“其她應(yīng)收款”核算是（BCE）。

A.收入購貨單位預(yù)付貨款B.應(yīng)收各種罰款C.租入包裝物支付押金

D.暫收職工未領(lǐng)工資E.應(yīng)收保險公司各種賠款

35.下列各項，屬于國內(nèi)鈔票流量表中“鈔票”有（ABCE）。

A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內(nèi)到期短期股票投資

E.3個月內(nèi)到期短期債券投資

36.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容有（ABCDE）。

A.計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D.辭退補償E.給職工免費提供住房折舊費

38.公司制公司盈余公積普通用途涉及（AB）。

A.增長資本B.彌補虧損C.向投資者分派鈔票利潤D.購買固定資產(chǎn)E.發(fā)放職工獎金

40.公司本期發(fā)生下列費用和損失，影響公司本期凈利潤有（ABDE）。

A.計提壞賬準備B.批準解決存貨盤虧損失C.固定資產(chǎn)安裝費用

D.交納所得稅E.出借包裝物攤銷價值

41.下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本有（ABC）。

A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分派利潤E.住房公積金

43.下列各項中，屬于營業(yè)外支出有（ABD）。

A.對外捐贈資產(chǎn)B.稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈1）.存貨非常損失E.股票發(fā)行費

44.在國內(nèi)，下列可用于彌補公司虧損普通途徑有（BCDE）.

A.用資本公積補虧B.用法定盈余公積補虧C.用后來賺錢年度稅后利潤補虧

D.用任意盈余公積補虧E.用后來賺錢年度稅前利潤補虧

46.下列屬于會計政策內(nèi)容有（ACE）。

A.壞賬損失核算辦法B.壞賬預(yù)計辦法C.固定資產(chǎn)折舊辦法

D.固定資產(chǎn)使用年限擬定E.存貨計價辦法

47.委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交消費稅列支辦法涉及（CE）。

A.管理費用B.增長公司生產(chǎn)成本C.計入委托加工產(chǎn)品成本

D.計入主營業(yè)務(wù)成本E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅

48.借款費用重要內(nèi)容涉及（ABCDE）。

A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費用

D.借款承諾費E.應(yīng)付債券溢價或折價攤銷

49.對下列各項業(yè)務(wù)會計解決，符合會計規(guī)范有（DE）。

A.因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由本來加權(quán)平均法改為先進先出法

B.銀行貸款利率調(diào)高使公司財務(wù)費用增長，公司將超過利息暫作資本化解決

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，公司將固定資產(chǎn)折舊辦法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

1）.由于客戶財務(wù)狀況改進，公司將壞賬準備計提比例由本來5%降為1%

E.因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由8年延長至

二、單項選取題：從下列每小題四個選項中選取一種對的，并將其序號字母填入題后括號里。（每小題2分，共計20分）

15.收入是指會導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)、公司在（A）.

A.尋常經(jīng)營活動中所形成經(jīng)濟利益總流入B.尋常經(jīng)營活動中所形成經(jīng)濟利益凈流入

C.重要經(jīng)營活動中所形成經(jīng)濟利益總流入D.所有經(jīng)營活動中所形成經(jīng)濟利益總流入

16.公司確認下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅是（A）。

A,國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉(zhuǎn)讓凈收益D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

17.B公司將自產(chǎn)洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55000元，售價為60000元，則公司因而需交納增值稅為（B）?

A.9350元B.10200元C.8718元D.9775元

18.當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時，其出資額不不大于按商定比例計算、在注冊資本中所占份額某些，應(yīng)計入（C）。

A.實收資本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積

19.依照國內(nèi)發(fā)布公司會計準則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈時，按擬定價值貸記賬戶為（D

A.資本公積一一其她資本公積轉(zhuǎn)入B.實收資本一一接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準備

C.資本公積——接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準備D.營業(yè)外收入

20.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元價格出售。依照合同，證券公

司按發(fā)行收入3%計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積數(shù)額為（A）。

A.16400元B.100000元C.116400元D.0

21.年末資產(chǎn)負債表中“未分派利潤”項目，其填列根據(jù)是（A

A.“利潤分派”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額

C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額

22.A公司涉及一起訴訟，依照此前經(jīng)驗及公司所聘請律師意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴也許性有30%,敗訴也許性

有70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬元補償款。依照規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額（A）?

A.100萬元B.70萬元C.30萬元D.0

23.末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨計稅基本為（D）。

A.0B.2萬元C.18萬元D.20萬元

24.下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目是（C）o

A.長期借款B.遞延所得稅負債C.應(yīng)付利潤D.應(yīng)付債券

25.提供公司資產(chǎn)流動性和償債能力狀況報表是（A）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.鈔票流量表D.所有者權(quán)益表

26.下列事項中，引起鈔票流量凈額變動項目是（B）。

A.將鈔票存入銀行B.用鈔票等價物清償30萬元債務(wù)

C.用存貨抵償債務(wù)D.用銀行存款購入三個月到期債券

27.公司對鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的確無法查明因素長款，應(yīng)將其計入（D）。

A.其她業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入

28.公司籌建期間發(fā)生下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算是（D）o

A.籌辦人員工資B.籌辦人員差旅費C.公司注冊登記費D.在建工程借款利息

34.工業(yè)公司發(fā)生下列各項收入中，不影響公司營業(yè)利潤是（B）?

A.固定資產(chǎn)出租收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售不合用原材料收入D.商品銷售收入

37.期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)利息時，應(yīng)貸記賬戶是（D）o

A.財務(wù)費用B.銷售費用C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息

38.出租包裝物攤銷價值應(yīng)計入（C）。

A.生產(chǎn)成本B.銷售費用C.其她業(yè)務(wù)成本D.管理費用

42.出售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅，其核算賬戶是（D）?

A.管理費用B.其她業(yè)務(wù)支出C.營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理

43.公司經(jīng)營業(yè)務(wù)支付下列稅款中，與公司（普通納稅人）損益無關(guān)稅金是（D）。

A.所得稅B.消費稅C.印花稅D.增值稅

45.A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對方付款條件為210、120、N30.購貨單位已于3

月22日付款。A公司實際收到金額為（C）。

A.90000元B.100000元C.98000元D.80000元

46.兩項非貨幣資產(chǎn)互換，且該項互換具備商業(yè)實質(zhì)。不涉及補價時，換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為（C）.

A.換出資產(chǎn)賬面價值B.換出資產(chǎn)公允價值

C.換出資產(chǎn)公允價值加上應(yīng)支付有關(guān)稅費

D.換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付有關(guān)稅費

47.預(yù)收貨款不多公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款''賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.其她應(yīng)付款D.其她應(yīng)收款

48.商業(yè)匯票付款期限最長不能超過（C）。

A.9個月B.3個月C.6個月D.12個月

53.公司既有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本數(shù)額為（B）,

A.500萬元B.700萬元C.800萬元D.1200萬元

54.下列不屬于管理費用支出項目是（A）o

A.借款利息B.業(yè)務(wù)招待費C.房產(chǎn)稅I）.無形資產(chǎn)攤銷

57.公司出售無形資產(chǎn)凈收入，會計上應(yīng)確以為（A）。

A.營業(yè)外收入B.營業(yè)收入C.其她業(yè)務(wù)收入D.投資收益

58.公司債券分為抵押債券與信用債券根據(jù)是（C）。

A.按債券實際發(fā)行價格B.按債券還本方式C.按債券有無擔(dān)保D.按債券有否記名

59.下列各資產(chǎn)負債表項目中，能依照相應(yīng)總分類賬戶期末余額直接填列是（D）o

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬

60.下列項目中，屬于公司經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生債務(wù)是（A

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.其她應(yīng)付款D.長期應(yīng)付款

61.編制鈔票流量表時，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到鈔票屬于（B）?

A.經(jīng)營活動鈔票流量B.投資活動鈔票流量C.籌資活動鈔票流量I）.非正常活動鈔票流量

62.帶息應(yīng)付票據(jù)利息支出應(yīng)計入（A）。

A.財務(wù)費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用

64.最高層次會計信息質(zhì)量是（C）。

A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性

65.公司將股票面值1000萬元股票按1100萬元價格發(fā)行，發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積——股票溢價”賬戶

金額為（B）.

A.100萬元B.65萬元C.135萬元I）.35萬元

68.一臺設(shè)備原值為100萬元，合計折舊30萬元，未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)備計

稅基本為（C）。

A.100萬元B.30萬元C.70萬元D.0

70.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投

資時，“實收資本”賬戶入賬金額為（B）。

A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元

71.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確以為公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入有（A）?

A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來同等金額、3個月到期商業(yè)匯票一張

B.5月20日銷售多余材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，預(yù)計收回也許性很小

D.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷

73.下列屬于投資活動鈔票流出項目是（C）。

A.債券到期收到鈔票B.償還債券支付鈔票C.購買債券支付鈔票D.發(fā)行債券收到鈔票

74.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付貨款記入（A）?

A.“應(yīng)付賬款”賬戶借方B.“應(yīng)付賬款”賬戶貸方

C.“應(yīng)收賬款”賬戶借方D.“應(yīng)收賬款”賬戶貸方

75.財務(wù)報表編制規(guī)定涉及（D）。

A.數(shù)字真實、內(nèi)容完整.B.計算精確、報送及時C.便于理解D.A和B

76.下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算是（C）。

A.銷售商品收到增值稅B.出售固定資產(chǎn)獲得收益

C.出租無形資產(chǎn)獲得收入D.預(yù)收其她公司貨款

82.公司購買其她公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于（B）o

A.債權(quán)投資B.混合投資C.股權(quán)投資D.長期投資

83.采用間接法計算經(jīng)營活動鈔票流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除項目金額是（A）?

A.處置固定資產(chǎn)收益B.計提固定資產(chǎn)折舊C.攤銷待攤費D.計提壞賬準備

84.下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容是（B）.

A.醫(yī)療保險費等社會保險費B.支付職工困難補貼

C.工會經(jīng)費和職工教誨經(jīng)費1）.住房公積金

85.公司采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付手續(xù)費應(yīng)計入（D）?

A.存貨成本B.管理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用

86.B公司因進行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認預(yù)測負債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生暫時

性差別為（A）?,

A.0B.可抵扣暫時性差別50萬元C.應(yīng)納稅暫時性差別50萬元D.不擬定

91.下列各項中，不可用于彌補公司虧損是（A）?

A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤

93.1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息公司債券，每年12月，31日支付利息。該公司

債券票面年利率為5%,實際利率5.38%,面值總額為20000萬元，甲公司將其確以為持有至到期投資，于每年年末采用實

際利率法和攤余成本計量。該債券12月31日應(yīng)確認投資收益為（B）o

A.1000萬元B.1068.75萬元C.1076萬元D.1065.24萬元

96.某公司因違約于2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起

30日內(nèi)向原告補償100000元。在該公司2月27日發(fā)布會計報表中，該補償金額應(yīng)作為（A）。

A.調(diào)節(jié)事項解決B.管理費用解決

C.非調(diào)節(jié)事項解決D.營業(yè)外支出解決

97.出租無形資產(chǎn)獲得收益，在利潤表中應(yīng)列入（B）。

A.“公允價值變動收益”項目B.“營業(yè)收入”項目

C.“投資收益”項目D.“營業(yè)外收入”項

98.下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與公司當(dāng)年凈利潤無關(guān)是（B）?

A.未分派利潤B.資本公積C.法定盈余公積D.任意盈余公積

99.公司按出租無形資產(chǎn)收入計算交納營業(yè)稅，其核算賬戶是（A）。

A.其她業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外支出C.管理費用D.營業(yè)稅金及附加

100.公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商代理發(fā)行手續(xù)費，會計解決辦法為（D）。

A.計入開辦費B.計入營業(yè)外支出C.計入財務(wù)費用D.直接從溢價收入中扣除

101.采用總價法確認應(yīng)收賬款入張金額時，銷售方應(yīng)將其予以客戶鈔票折扣計入（C）.

A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外收入

102.會計核算普通原則中，規(guī)定先后期間提供可比會計信息原則是（A）。

A.一致性原則B.可比性原則C.配比原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

103.某公司年初未分派利潤150000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者

分派利潤為（A）?

A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元

105.2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規(guī)定補償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。

對此項訴訟，A公司預(yù)計有80%也許勝訴；若敗訴，補償金額預(yù)計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則6月30日，A公司對

外報送財務(wù)報表時，需要做解決是（A）?

A.不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露

B.確認預(yù)測負債23萬元，同步在報表附注中披露

C.不確認負債，也無需在報表附注中披露

D.確認預(yù)測負債33萬元，同步在報表附注中披露

三、簡答題（每小題5分，共計10分）

1.債務(wù)重組概念及其意義

債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達到合同或法院決定作出讓步事項。

意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓一次良機；對債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。

2、預(yù)測負債與或有負債重要異同，如何披露或有負債信息？

（1）相似點：預(yù)測負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去交易或事項形成一種狀況，其成果都須由將來不擬定事件發(fā)生或

不發(fā)生加以證明。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)一項義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司（2）不同點：預(yù)測負債是公

司承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)，或有負債是公司承擔(dān)潛在義務(wù)或者不符合確認條件現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)測負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司也許性是“很

也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計量，或有負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不

能可靠計量；預(yù)測負債是確認了負債，或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認或有事項；預(yù)測負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)

披露，或有負債依照狀況（也許性大小等）來決定與否需要在會計報表附注中披露。

（3）或有負債披露：

第一，或有負債種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成或有負債。

第二，經(jīng)濟利益流出不擬定性闡明。

第三，或有負債預(yù)測產(chǎn)生財務(wù)影響，以及獲得補償也許性；無法預(yù)測，應(yīng)當(dāng)闡明因素。

3.簡述商品銷售收入確認條件。

商品銷售收入確認條件：

(1)公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)公司既沒有保存普通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實行控制：

(3)與交易有關(guān)經(jīng)濟利益很也許流入公司；

(4)收入金額可以可靠地計量。

4、舉例闡明資產(chǎn)賬面價值與計稅基本

(1)賬面價值是指某科目(普通是資產(chǎn)類科目)賬面余額減去有關(guān)備抵項目后凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)壞賬準備后

凈額為賬面價值。資產(chǎn)計稅基本，是指公司收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益

中抵扣金額。

(2)以固定資產(chǎn)為例：12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。應(yīng)提折舊：40

萬元，稅務(wù)上承認提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費稅務(wù)上在是不承認(后來期間還是會承認)，但站在末這個時

點上看，賬面價值與計稅基本不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計稅基本是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價值不大于

計稅基本

5.公司凈利潤分派

(1)提取法定公積金；(2)可以任意提取盈余公積金；(3)向投資者分派利潤或股利

6.舉例闡明會計預(yù)計

會計預(yù)計是指公司對其不擬定交易或事項以其近來可運用信息為基本所作判斷。進行會計預(yù)計有：壞賬損失預(yù)計、存貨發(fā)生損

失預(yù)計、固定使用年限預(yù)計、收入確認竣工比例法預(yù)計等。

7.舉例闡明鈔票流量表中鈔票等價物

鈔票等價物是指公司持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動風(fēng)險很小投資。鈔票等價物雖然不是鈔票，

但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票，或稱“準鈔票”。鈔票等價物具備隨時可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動

對其價值影響少等特性。普通投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及

銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價物。

四、單項業(yè)務(wù)題：依照經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄(35分)

1.以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。

舉例：

（D以銀行存款支付廣告費3500元；

借：銷售費用3500

貸：銀行存款3500

（2）以銀行存款支付罰款10000元；

借：營業(yè)外支出——罰款支出10000

貸：銀行存款10000

⑶支付合同違約金10000元

借：營業(yè)外支出—罰款支出10000

貸：銀行存款10000

2.對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。

舉例：

⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%,A公司占B公司12%股

份，無重大影響。

借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585000

貸:主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000

借：主營業(yè)務(wù)成本400000

貸：庫存商品400000

⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。

借：在建工程117000

貸：庫存商品100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17000

3.銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法預(yù)計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；

已銷售產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。

舉例:

⑴某公司在2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%,該批商品成

本70萬元，公司無法預(yù)計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。

借：應(yīng)收賬款17

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

借：發(fā)出商品70

貸：庫存商品70

⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。

?借：應(yīng)收票據(jù)58500

?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

?應(yīng)交稅賽一應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500

⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司所有退回，價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項已收。

?借：庫存商品800000

?貸：主營業(yè)務(wù)成本800000

?借：主營業(yè)務(wù)收入1000000

?貸：銀行存款117000

?應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）70000）

⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元

借：在建工程97000

貸:庫存商品80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。

?借：預(yù)收賬款58500

?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

?應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500

如果余款收妥并存入銀行

借：銀行存款28500

貸：預(yù)收賬款28500

⑹分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元；

借：未實現(xiàn)融資收益30000

貸：財務(wù)費用30000

4.出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計

提入賬；應(yīng)交城建稅。

舉例：

⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。

借：固定資產(chǎn)清理40000

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅40000

⑵交納上月應(yīng)交所得稅25000元。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000

貸：銀行存款25000

⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅50000

⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬

借：所得稅費用12000

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅12000

⑸計提本期應(yīng)交城建稅5000元

借：營業(yè)稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅5000

5.分派職工薪酬；辭退員工予以補償。

舉例：

⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬0元、行政管理人員薪酬30000元、在建

工程人員薪酬0元。

借：生產(chǎn)成本80000

制造費用0

管理費用30000

在建工程0

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資150000

⑵依照已批準實行辭退籌劃，應(yīng)付職工辭退補償8000元，來年1月初支付；確認職工辭退福利。

借：管理費用80000

貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000

6.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。

舉例；

⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生長期借款利息30000元

借：財務(wù)費用30000

貸：應(yīng)付利息30000

⑵按面值000元發(fā)行債券；

借：銀行存款000

貸：應(yīng)付債券一面值000

⑶溢價發(fā)行債券，面值000元，按203元溢價發(fā)行

借：銀行存款203

貸：應(yīng)付債券一面值000

一利息調(diào)節(jié)3

⑷計提應(yīng)付債券利息0元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則

借：財務(wù)費用（在建工程）0

貸：應(yīng)付利息0

如果是一次到期還本付息，則

借：財務(wù)費用（在建工程）0

貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息0

7.發(fā)現(xiàn)去年購入一臺設(shè)備始終未計提折舊。

舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入一臺投放于廠部管理部門設(shè)備始終未計提折舊，應(yīng)補提折舊20000元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)該項差錯屬

于非重大會計差錯。

借：管理費用0

貸：合計折舊0

8.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。

舉例：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié)，下月無法支付到期商業(yè)票據(jù)款80

萬元。對此，A公司確認預(yù)測負債。

借：應(yīng)收賬款800000

貸：預(yù)測負債800000

9.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細賬戶；提取法定盈余

公積同步向投資人分派鈔票股利。

舉例：

⑴年終決算將本年發(fā)生虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；

借：利潤分派一未分派利潤700

貸：本年利潤700

⑵用盈余公積130萬元彌補虧損

借：盈余公積130

貸：利潤分派一盈余公積補虧130

⑶年終決算將本年實現(xiàn)凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；

借：本年利潤500

貸：利潤分派一未分派利潤500

⑷提取法定盈余公積50萬元。

借：利潤分派一提取法定盈余公積50

貸：盈余公積一法定盈余公積50

同步向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬元；

借：利潤分派一應(yīng)付鈔票股利130

貸：應(yīng)付股利130

10.回購我司發(fā)行在外普通股股票。

舉例：

D公司按法定程序回購我司發(fā)行在外普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、

盈余公積25萬元，未分派利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元價格回收。

借：庫存股640000

貸:銀行存款640000

借：股本----股本800000

貸：庫存股640000

資本公積——股本溢價160000

如果以每股16元價格回收，則

借：庫存股1280000

貸：銀行存款1280000

借：股本----股本800000

資本公積——股本溢價400000

盈余公積80000

貸：庫存股I280000

11.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記張憑證金額錯誤。

只需補記：

借：管理費用（或制造費用）

貸：合計折舊

12.以低于債務(wù)賬面價值鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。

舉例：

⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商量進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。

借：應(yīng)付賬款一A公司100

貸：銀行存款80

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得20

⑵與某公司達到債務(wù)重組合同，用一項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術(shù)賬面余額90萬元、合計攤

銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準備。

發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000-900000=100000元

轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間差額=900000-（900000-100000）=100000元

借：應(yīng)付賬款1000000

合計攤銷100000

?貸：無形資產(chǎn)900000

?營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得100000

?一處置無形資產(chǎn)利得100000

13.以鈔票折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款獲得鈔票折扣收入。

舉例：

B公司于8月1日購進原材料一批，價款為600000元，熠值稅率為17機原材料已入庫。付款條件為：2/10,1/20,n/30。

B公司如果在8月8日付款。

借：原材料600000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）102000

貸：應(yīng)付賬款702000

借：應(yīng)付賬款702000

貸：銀行存款687960

財務(wù)費用14040

五、計算題（10分）

1、折價發(fā)行債券一批，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。公司于每年

6月末、12月末計提利息，同步分攤折價款。規(guī)定計算：發(fā)行債券折價；各期應(yīng)付利息；第1期分攤折價；半年后攤余成本；

到期應(yīng)償付金額。

1月2日，某公司以7755萬折價發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為8000萬元。利息于每年7月1日、1月1日分期支付，

到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。票面利率為9%實際利率為11.28%。公司于每年6月末、12月末計提利息，同

步分攤折價款。

規(guī)定計算：發(fā)行債券折價；各期應(yīng)付利息；第1期分攤折價；半年后攤余成本；到期應(yīng)償付金額。

發(fā)行債券折價=8000-7755=245

各期應(yīng)付利息=8000X9%4-2=360

第1期分攤折價二7755X11.28%+2-8000X9%+2=77.382

半年后攤余成本=7755+77.382=7922.681

到期應(yīng)償付金額=8000+360=8360

期數(shù)應(yīng)付利息實際利息支出（即財務(wù)費用）折價攤銷額未攤銷折價投資攤余成本（賬面價值）

①二面值*票面利率（4.5%）②二上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤二上期⑤-本期③

.01.022457755

.6.30360437.382-77.382167.6817922.681

.12.31360

.6.30360

.12.31360

.6.30360

.12.31360

2、巳知關(guān)于賬戶余額，規(guī)定計算年末資產(chǎn)負債表中關(guān)于項目金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至

到期投資。

2.某公司12月31日關(guān)于賬戶余額如下：

應(yīng)收賬款一甲15000（借）

應(yīng)付賬款一A30000（貸）

預(yù)收賬款一丙0（貸）

預(yù)收賬款一丁13000（借）

預(yù)付賬款一B10000（借）

預(yù)付賬款一C18000（貸）

原材料10（借）

庫存商品100000（借）

材料成本差別（貸）

存貨跌價準備5000（貸）

持有至到期投資450000（借），其中一年內(nèi)到期金額為250000

規(guī)定：計算年末資產(chǎn)負債表中關(guān)于項目金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。

參照答案：

存貨=10+100000——5000=213000元

應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元

應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元

預(yù)付賬款=10000元

預(yù)收賬款=0元

持有至到期投資=450000—250000=00元

3.已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算合計折舊額和按稅法規(guī)定計提

合計折舊額，規(guī)定依照對資料分析計算填列

費產(chǎn)與負債項目暫時性差別分析表（各項業(yè)務(wù)計稅基本、暫時性差別金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額）。

已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其獲得成本為30萬

元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會計核算合計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提合計折舊額90萬元。

規(guī)定：依照對資料分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差別分析表（各項業(yè)務(wù)計稅基本、暫時性差別金額和類型、遞延所

得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額）。

項目計稅基本應(yīng)納稅暫時性差別可抵扣暫時性差別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

預(yù)收賬款0100.25

交易性金融資產(chǎn)30100.25

固定資產(chǎn)6()1010

4、已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算合計折舊額和按稅法規(guī)定計提

合計折舊額，規(guī)定依照對資料分析計算填列

資產(chǎn)與負債項目暫時性差別分析表（各項業(yè)務(wù)計稅基本、暫時性差別金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額）.

已知公司年度關(guān)于資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤100萬；本年度發(fā)生收支中有購買國債本年確認利息收入8000和稅款滯

納金支出4000；存貨減值準備0元。存貨成本為10元。公司所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,遞

延所得稅年初余額為0;無其她納稅調(diào)節(jié)事項。此外，年末公司董事會決定分別按10%、5%比例提取法定盈余公積與任意盈余

公積，并將當(dāng)年凈利潤20%向投資者分派鈔票利潤、來年2月初支付。

規(guī)定計算：

（1）年度納稅所得額；

1000000-8000+4000+0=1016000

（2）全年應(yīng)交所得稅額；

1016000X25%=254000

（3）年末遞延所得稅資產(chǎn)或負債；

由于存貨賬面價值為10-0=100000元

存貨計稅基本為其成本10

由于資產(chǎn)賬面價值〈計稅基本，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差別0元