廣州市公司財(cái)務(wù)管理制度

年5月29日廣州市公司財(cái)務(wù)管理制度文檔僅供參考廣州市有限公司文件[]第號發(fā)至:各部門、各子公司 頁數(shù):共1頁抄送:總經(jīng)辦 密級:絕密□機(jī)密□秘密□無■發(fā)送:時(shí)間:/6/23主題:財(cái)務(wù)管理制度批準(zhǔn):第一篇〈財(cái)務(wù)管理制度〉第一章總則1．1為加強(qiáng)公司及各事業(yè)分部財(cái)務(wù)管理職能,明確公司、事業(yè)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)崗位職責(zé)。依據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>、<公司法>、以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本公司及事業(yè)分部實(shí)際情況,制定本制度。

1。2本制度適用于總公司,及各子分公司。1．3廣州市有限公司為獨(dú)立法人。公司各分公司(蘿崗分公司、黃埔分公司)不具有企業(yè)法人資格,不得自立銀行帳號;各子公司(食品公司,新一代)獨(dú)立核算,自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧。1．4各子分公司必須設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會(huì)計(jì)人員,及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。1．5各子分公司應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營管理,努力降低成本、費(fèi)用,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整,提高資源的使用效率。1．6各子分公司的財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員必須自覺地接受公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,除法定的會(huì)計(jì)帳冊外,不得另立會(huì)計(jì)帳冊,對會(huì)計(jì)帳冊應(yīng)妥善保管,會(huì)計(jì)檔案檔建檔,并到總公司財(cái)務(wù)部備案,未經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)不得銷毀;對企業(yè)的資金,未經(jīng)允許不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ),嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。第二章公司財(cái)務(wù)部管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)2．1公司設(shè)立財(cái)務(wù)部,設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理,直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)工作;各子公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制?？偛控?cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé):一、制定財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度及其它財(cái)會(huì)規(guī)章制度并負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施。二、對各子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的聘用、業(yè)務(wù)指導(dǎo)培訓(xùn)及職業(yè)監(jiān)督。三、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算、報(bào)表合并和財(cái)務(wù)分析,對各子公司財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、考核。對發(fā)現(xiàn)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定的應(yīng)予以糾正。四、建立和完善公司預(yù)算管理體系,組織公年度預(yù)算的編制,并編制合并預(yù)算,負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。五、參與公司投資項(xiàng)目效益論證,實(shí)施過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督;負(fù)責(zé)公司投資權(quán)益的管理,并向公司董事會(huì)提供投資收益分析報(bào)告六、負(fù)責(zé)公司績效考核體系統(tǒng)及獎(jiǎng)勵(lì)方案的實(shí)施與跟蹤,分解下達(dá)各子公公司,并按期考核;對公司的資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。七、根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略,協(xié)調(diào)各子分公司之間的資金分配和資金調(diào)撥,根據(jù)公司發(fā)展需要,策劃公司融資方案并實(shí)施。八、了解公司及和各事業(yè)部重大經(jīng)營決策,提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施,向公司提出建議。九、協(xié)助相關(guān)部門監(jiān)督實(shí)施內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。按照市場價(jià)格制訂公司內(nèi)部之間的結(jié)算價(jià)格,調(diào)解因價(jià)格而引起的各子分公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)糾紛。十、如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。按照有關(guān)規(guī)定,編制公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三章子公司財(cái)務(wù)職責(zé)3．1貫徹執(zhí)行國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策法規(guī),執(zhí)行公司的有關(guān)規(guī)定,制定本單位的具體實(shí)施辦法并負(fù)責(zé)實(shí)施。并報(bào)送公司財(cái)務(wù)部備案,接受總公司財(cái)務(wù)部監(jiān)督。主要工作職責(zé):一、做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。各子公司應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度,健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,按公司下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分解實(shí)施。二、加強(qiáng)和完善預(yù)算管理。年度預(yù)算及執(zhí)行情況上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。三、真實(shí)地記錄和反映本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況,準(zhǔn)確核算本公司經(jīng)營成果,及時(shí)向公司上報(bào)月(季)度、中期、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了,由公司聘請具會(huì)計(jì)師事務(wù)所對年報(bào)進(jìn)行外部獨(dú)立審計(jì)。四、固定資產(chǎn)增加、報(bào)廢、調(diào)出或處理必須報(bào)總公司批準(zhǔn)。五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信用、賬齡、對賬、函證、催收跟蹤等管理工作,保證貨款及時(shí)回籠。壞帳損失,必須報(bào)總公司批準(zhǔn),各子分公司不得隨意核銷。各子分公司壞帳準(zhǔn)備金可選擇按應(yīng)收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計(jì)提。按應(yīng)收帳款總額比例提取的,壞帳準(zhǔn)備金比例統(tǒng)一按0.5%計(jì)提。六、每季、年度應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn),對各項(xiàng)資產(chǎn)的盤盈盤虧,必須查明原因,報(bào)總公司批準(zhǔn)后方可入帳。七、各子分公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司頒布的財(cái)務(wù)制度、通知等文件,對文件精神有異議的,應(yīng)在接到有關(guān)文件之日起5天內(nèi)向總公司有關(guān)部門遞交書面意見,公司有關(guān)部門應(yīng)在收到文件后5個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)。第四章附則4．1由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。4．2本制度自經(jīng)過之日起執(zhí)行第二篇〈財(cái)務(wù)管理制度Ⅱ〉目錄TOC\h\z\t"標(biāo)題2,1"第一章總則1．1為加強(qiáng)公司及各子公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、監(jiān)督;強(qiáng)化成本費(fèi)預(yù)算、資金預(yù)算;正確全面反映公司運(yùn)營狀況;做好公司財(cái)務(wù)規(guī)劃,財(cái)務(wù)成本費(fèi)用控制計(jì)劃、資金計(jì)劃。為加強(qiáng)公司及子分公司財(cái)務(wù)信息化,構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算體系,準(zhǔn)確及時(shí)反映公司各子分公司運(yùn)營質(zhì)量。為公司對各子分公司績效考核,及EVA價(jià)值增值提供可靠的,準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。依據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>、<公司法>、以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本公司及子公公司實(shí)際情況,制定本制度。1．2本制度適用于總公司,及各子公公司。1．3各子分公司可依據(jù)本制度制訂適合子分公司的具體執(zhí)行辦法,但不能與本制度相抵觸,并報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。1．4財(cái)務(wù)配備合格的財(cái)務(wù)人員,依法辦理財(cái)會(huì)工作。財(cái)會(huì)人員因故離職時(shí),必須辦妥交接手續(xù),不得中斷財(cái)會(huì)工作。第二章主要會(huì)計(jì)政策2．1本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為:<會(huì)計(jì)法>、<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>等。2．2以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2．3記賬原則和方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,實(shí)行借貸記賬法。2．4企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

2．5公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊2．6存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨發(fā)出按月加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2．7按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第三章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置3．1公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>及<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>,并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用會(huì)計(jì)科目。3．2財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目,在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。為合并報(bào)表,統(tǒng)一財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑,各事業(yè)部盡量一致。第四章會(huì)計(jì)憑證和帳簿4．1原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款:從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章(如收據(jù)必須有財(cái)務(wù)專用章)。從個(gè)人取得的原始憑證,必須有其本人的簽名或蓋章,身份證復(fù)印件。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證,必須加蓋公司的印章(如收據(jù)必須有財(cái)務(wù)專用章)。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫和小寫金額必須相符。支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編號。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理．2作廢時(shí)應(yīng)加蓋”作廢”戳記,連同存根一并保存,不得撕毀或遺失。4．3經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。4．4原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。4．5記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款:會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證時(shí),應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,能夠采用分?jǐn)?shù)編號法編號。填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、主管簽字、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,能夠把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其它記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。已登賬的憑證,當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí),應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目;發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,損益類的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過”以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正,如金額不大,并不構(gòu)成重大納稅影晌的,直接計(jì)入當(dāng)期損益。記賬憑證填制完畢后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后,計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷．4．6根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況,公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)帳等賬冊。第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理5．1流動(dòng)資產(chǎn)是指能夠在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等．5．2財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。公司及事業(yè)部的一切資產(chǎn),必須納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn),以防流失。第一節(jié)貨幣資金5．3生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到財(cái)務(wù),及時(shí)入賬,任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。5．4對貨幣資金和其它流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理,貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字,否則不得支付和處理。5．5公司及事業(yè)部只有總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、以及她們的授權(quán)人,有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán)．5．6為保證現(xiàn)金的安全,同時(shí)又不影響現(xiàn)金的合理使用,庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。5．7對每筆超過1萬元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部,以便財(cái)務(wù)部提前與銀行約定,做好準(zhǔn)備．5．8現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金,更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金．5．9每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤,并經(jīng)有審批權(quán)限公司領(lǐng)導(dǎo)簽批的原始憑證支付,并編制記賬憑證。5．10每筆現(xiàn)金收入,必須開具收據(jù);出納、財(cái)務(wù)經(jīng)理(主管)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字,并加蓋財(cái)務(wù)專用章方有效;收據(jù)要求必須是經(jīng)過備案登記的;并馬上交會(huì)計(jì)人員,根據(jù)有相關(guān)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。5．11對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),每日盤點(diǎn)現(xiàn)金,確保賬實(shí)相符,月末與總賬核對,保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因,及時(shí)糾正。對造成損失的責(zé)任人,依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。5．12除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外,其它支出均不能借用現(xiàn)金,嚴(yán)禁因私借款,特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。5．13借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還(或報(bào)銷)時(shí)間,且必須按期歸還(或報(bào)銷)。逾期不還者將從工資中扣除。5．14借用現(xiàn)金,申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表,寫明用途,由部門經(jīng)理審核確認(rèn),經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用．5．15認(rèn)真做好銀行存款的管理,遵守銀行結(jié)算制度5．16支票管理必須按下規(guī)定執(zhí)行:所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額(限額)、用途,不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。建立銀行支票使用登記簿,詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等．出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額,不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。出納人員應(yīng)于月末填制”銀行賬戶余額表”,送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān),并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動(dòng)的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要,按照財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理的要求臨時(shí)報(bào)送．按時(shí)于月末填制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核,對未達(dá)帳項(xiàng)要認(rèn)真查對,及時(shí)入賬。出納人員應(yīng)及時(shí)申購支票,并妥善保管。公司財(cái)務(wù)專用章(出納人員不得保管財(cái)務(wù)有關(guān)的任何印鑒)、法人章分專人妥善保管。作廢的支票,要及時(shí)注明”作廢”,并妥善保管,統(tǒng)一注銷。簽發(fā)支票,須提交符合審批程序的用款原始憑證、報(bào)告及附件(合同、采購單、預(yù)付款申請等)。在支票有效期內(nèi)未使用的支票,或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部．對未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促,并不予簽發(fā)新支票．11)采用銀行匯票,匯兌等其它結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照<票據(jù)法>和銀行規(guī)定,按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。12)每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額,定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實(shí)相符。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理5．17應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下:(1)應(yīng)收款的發(fā)生:公司在決定提供信用于客戶之前,銷售部門應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查,并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度,最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。批準(zhǔn)報(bào)告到財(cái)務(wù)備案,以便分析跟蹤管理;(2)財(cái)務(wù)應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺(tái)帳,按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分項(xiàng)目核算,及時(shí)核對、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況,分析其信譽(yù)程度,及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。(3)所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)(至少每月一次),確定每項(xiàng)賬款的可收性,并每月編制帳齡賬目分析,財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。(4)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ),并每半年進(jìn)行調(diào)整,以反映當(dāng)前狀況。(5)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系,按期填制并發(fā)送催帳通知單,與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收,對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。業(yè)務(wù)人員每周末,提交下周的回款計(jì)劃交財(cái)務(wù)部。(6)所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件:債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,依然不能收入回;債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。(7)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款,50萬元以下的壞賬經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后,可作為壞帳處理。50萬元以上的壞帳,應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞帳,均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會(huì)。(8)公司對應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循”誰經(jīng)辦,誰負(fù)責(zé),及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo),確定獎(jiǎng)懲措施。5．18其它應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。5．19預(yù)付款和定金,必須要根據(jù)合同辦理,由經(jīng)辦人申請,各部門經(jīng)理審核確認(rèn),經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對無誤,由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批; 預(yù)付款和定金應(yīng)按經(jīng)辦人設(shè)二級科目和對方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行項(xiàng)目分類核算．采購經(jīng)辦人離職,應(yīng)清理自已的預(yù)付款項(xiàng)后方可辦理離職。定期檢查預(yù)付款和定金,監(jiān)督合同的履行、發(fā)票開情況等．手續(xù)齊全后,采購部門應(yīng)及辦理沖賬手續(xù);第三節(jié)存貨管理5．20存貨,是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售,或者依然處在生產(chǎn)過程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等,包括各類原輔材料、低值易耗品、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品等。5．21原材料的管理1、原材料的采購:原材料的采購,根據(jù)技術(shù)部BOM清單毛需求量、安全庫存量(常備物料)等因素的凈需求,以及生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)度、原材料成本計(jì)劃,編制總體采購計(jì)劃,下達(dá)采購合同,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行．采購合同一式三份,采購、財(cái)務(wù)、供應(yīng)商。采購部嚴(yán)格按合同約定條款,跟蹤材料的到貨進(jìn)度,不得無故提前送貨入倉,或延遲交貨。2、原材料的入庫:原材料購進(jìn)后,必須認(rèn)真驗(yàn)收,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān),經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后,方能辦理開具原材料入倉單,采購、IQC、倉庫簽字。倉管員填制入庫單,要求一張送貨單對應(yīng)一張入庫單,并備注原”送貨單號”,以便對賬,并經(jīng)采購、IQC、倉庫簽字。一式三聯(lián),第一聯(lián)報(bào)賬聯(lián),交采購部,用以報(bào)賬及考核原材料采購計(jì)劃執(zhí)行情況;第二聯(lián)記賬聯(lián),交財(cái)務(wù)記賬用。第三聯(lián)倉庫留存。采購人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí),<付款申請單>必須附入庫單第一聯(lián),送貨單,發(fā)票,采購合同,對賬單等原始單據(jù),確保單據(jù)的有效性,完整性,否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。財(cái)務(wù)人員根據(jù)資金計(jì)劃,每月的〈采購付款申請表〉進(jìn)行付款。3、原材料的領(lǐng)用:原材料領(lǐng)用必須按產(chǎn)品BOM清單用量領(lǐng)取,開具免簽出庫單。超限額領(lǐng)料或部門領(lǐng)料必須副總以上領(lǐng)導(dǎo)簽批。出公司的發(fā)料出庫經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員持領(lǐng)料單、裝箱單、出門證到財(cái)務(wù)蓋發(fā)貨專用章。保安人員憑蓋有”發(fā)貨專用章”的出門證和裝箱單方可放行。4、原材料的庫存管理:倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制,嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收,規(guī)范計(jì)量工具、量尺過磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度,做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。建立原材料管理臺(tái)賬,進(jìn)行數(shù)量、金額核算,設(shè)立核算人員,認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證,做到真實(shí)可靠。倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬,并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門,與財(cái)務(wù)部門核對無誤。倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬電子檔,包括入庫明細(xì)表(數(shù)據(jù)庫關(guān)鍵字段必須有入庫單號,日期、物料編碼、物料名稱、數(shù)量、金額、供應(yīng)商編碼,供應(yīng)商名稱、稅率、送貨單號,合同號)、出庫明細(xì)表(出庫單號,日期、物料編碼、名稱,生產(chǎn)計(jì)劃號)5、原材料的盤點(diǎn)清查制度:為了不影響財(cái)務(wù)核算工作,倉庫應(yīng)在每月25日結(jié)賬,編報(bào)原材料變動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。每月25日結(jié)賬時(shí),要做好收、支、結(jié)存的盤點(diǎn)工作,核對庫存數(shù),從量上查明盤盈、盤虧數(shù),報(bào)送財(cái)務(wù)部門。建立原材定期清查制度,采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法,用點(diǎn)數(shù)、過磅或測量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后,編制庫存物資盤點(diǎn)表,將倉庫原材料卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對,對于賬實(shí)不符的材料,應(yīng)切實(shí)查明原因,分清責(zé)任。原材料要求每季度清查一次。財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作,合理組織原材料的總分類核算和明細(xì)分類核算,做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符,保證帳、卡、物、資金四相等。做好原材料的索賠工作。對原材料利用效益的考核,經(jīng)過對材料會(huì)計(jì)核算反映的存貨資金使用情況的計(jì)算、檢查、分析(如計(jì)算原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)),以加強(qiáng)原材料的管理,合理使用資金,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率。5．22生產(chǎn)部會(huì)同倉庫,按月報(bào)輔助材料需求計(jì)劃,公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,交采購進(jìn)行采購(可不下采購合同)。輔料的管理參照原材料條款執(zhí)行。5．23低值易耗品根據(jù)公司的情況,規(guī)定以下,使用年限較短,不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等,為低值易耗品。低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單,經(jīng)有關(guān)部門審核,公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),方能選購。非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理,由行政管理部負(fù)責(zé)管理．各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作:參與供應(yīng)商的選擇評價(jià),比價(jià),定型、考核制訂。參與品種、型號、規(guī)格、價(jià)格的選擇,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。負(fù)責(zé)驗(yàn)收提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買．為了加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理,行政部應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品,應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證,一份留存?zhèn)}庫,作為登記”庫存低值易耗品卡片”的依據(jù):一份交給使用部門為實(shí)物管理的依據(jù)。一份交給會(huì)計(jì)部門作為記賬的依據(jù);除此以外,各部門應(yīng)建立”低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管,控制各使用部門在用低值易耗品。要建立以舊換新的賠償制度,并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬(包括數(shù)量和金額),定期與實(shí)物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品,應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理,并在備查簿中進(jìn)行登記。公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí),應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單,填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。入庫殘料按照規(guī)定作價(jià)。由于員工丟失損壞,照章應(yīng)由員工賠償?shù)?還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章,會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對,并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。所有離開公司的人員,應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù),同時(shí),管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。5．24存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn),每年至少盤點(diǎn)一次,盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符,應(yīng)當(dāng)于查明原因后,按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,一般在年終結(jié)賬前處理完畢。5．25盤盈的存貨,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用;盤虧或毀損的存貨,在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用,其中,由于自然災(zāi)害造成的凈損失,計(jì)入”營業(yè)外支出”。5．26財(cái)務(wù)部應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度末對比存貨的賬面價(jià)值和現(xiàn)行市價(jià),若賬面價(jià)值低于現(xiàn)行市價(jià),則應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。5．27完工產(chǎn)品管理。1、由生產(chǎn)部提前三天開具<完工產(chǎn)品通知單>,注明缺料,異常情況,預(yù)完工日期,交采購、銷售倉庫簽字確認(rèn)交相關(guān)采購、銷售,財(cái)務(wù)等部門,做好缺件催交,發(fā)貨準(zhǔn)備,預(yù)收款跟催等工作。．2、產(chǎn)成品的入庫必須及時(shí)辦理入庫手續(xù),發(fā)貨出庫必須開具出庫單,裝箱單,到財(cái)務(wù)辦理出門手續(xù)(參見原材料部分規(guī)定)。3、財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì),根據(jù)當(dāng)月完工入庫單,核算完工產(chǎn)品制造成本。4、對產(chǎn)成品核算:直接原材料成本,按該生產(chǎn)計(jì)劃對應(yīng)的領(lǐng)料數(shù)量,月加權(quán)出庫單價(jià)直接計(jì)入該產(chǎn)品的原材料成本。間接成本制造費(fèi)用、人工成本按定額比例。半成品按約當(dāng)產(chǎn)量(完工程度,月未由生產(chǎn)部提供)分配間接成本;也可不計(jì),間接費(fèi)用直接由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。第六章對外投資的管理6．1企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資,是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)而且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資,包括股票、債券、基金等。長期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其它長期投資。

長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

6。2對外投資管理的基本目標(biāo)為:以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。6．3公司對外投資的審批權(quán)限:1．長期投資一律由董事會(huì)審定、批準(zhǔn)．2、進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組．管理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)部、法律顧問等相關(guān)人員組成3、公司對外進(jìn)行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī),但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的30%。4、為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金,提高公司收益水平,能夠進(jìn)行短期投資,但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目,不得進(jìn)行股票買賣．短期投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的10％．5、進(jìn)行投資前必須提交投資申請報(bào)告,按照審批權(quán)限經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行．6、公司在進(jìn)行長期投資之前,應(yīng)由投資項(xiàng)目小組進(jìn)行投資立項(xiàng)的前期調(diào)查和可行性研究,包括投資環(huán)境、投資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。對每一個(gè)投資項(xiàng)目方案,均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表,經(jīng)過考核以下指標(biāo),篩選出最佳投資方案:投資方案的凈現(xiàn)值投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率投資方案的回收期7、投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送公司總經(jīng)理審批,按公司章程規(guī)定報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)的,經(jīng)董事會(huì)討論后,由董事長簽字生效。8、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期編制投資效益分析表,對投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核,據(jù)此對投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查,并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)投資可能發(fā)生的損失,對可能發(fā)生的各項(xiàng)長期投資損失計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備;對可能發(fā)生的各項(xiàng)短期投資損失計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

第七章固定資產(chǎn)管理7．1公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在元以上,而且使用期限超過2年的,也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。7．2固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是:正確進(jìn)行固定資產(chǎn)購置,維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn),保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整,提高固定資產(chǎn)利用率。7．3外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行。7．4實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。在公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下,按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求,由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管,根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn),由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理,并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理,堅(jiān)持”誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。財(cái)務(wù)部對各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為:房屋、建筑物:由行政部負(fù)責(zé)管理辦公用家具、其它設(shè)備、機(jī)動(dòng)車輛:由行政部負(fù)責(zé)管理計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)等類設(shè)備:由行政部負(fù)責(zé)管理機(jī)器設(shè)備、模具、工裝、夾具類等由各事業(yè)部生產(chǎn)部管理2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作:與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項(xiàng)目調(diào)研參與選型立項(xiàng)負(fù)責(zé)驗(yàn)收提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等7．4對固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理,未列入預(yù)算的購置不予以批準(zhǔn)。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前,要寫出請購報(bào)告。經(jīng)歸口管理部門初審后,上報(bào)公司財(cái)務(wù)部．預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營活動(dòng)急需,需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部、歸口管理部門會(huì)簽后,報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理會(huì)簽。7．5購置固定資產(chǎn),各部門經(jīng)理必須提交書面報(bào)告,交財(cái)務(wù)部審核預(yù)算,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批后方可用款。7．6公司辦公用固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一購買．7．7各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)建帳管理,財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)帳,統(tǒng)一提取折舊．建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)帳,固定資產(chǎn)卡片一式兩份,一份留在公司財(cái)務(wù)部,一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行”部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”,任何部門經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入交接范圍。對于賬實(shí)不符的,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任。7．8固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。7．9調(diào)離公司的員工,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購領(lǐng)的,均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn),否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出公司,同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn),應(yīng)由本人提出申請,經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。7．10定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn)實(shí)物開始的。在盤點(diǎn)過程中,要認(rèn)真核對帳面價(jià)值,重新鑒定質(zhì)量,查明存在的各種問題。合理計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次,如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn),由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因,寫出書面報(bào)告,固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核,報(bào)董事會(huì)審批。公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額,計(jì)入當(dāng)年損益。對于經(jīng)過清查核實(shí)的固定資產(chǎn),屬于需要進(jìn)行清理的,應(yīng)及時(shí)清理,該入賬的要入賬,該報(bào)廢的要報(bào)廢。做到手續(xù)完備,賬目清楚,一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。1)正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),由使用部門書面報(bào)告,說明該項(xiàng)資產(chǎn)的購領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號、原價(jià)及殘值處理情況等,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后,辦理注銷。2)非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理:由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢,以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢,應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任,令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。7．11公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理,各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案,能夠辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù),由行政管理部統(tǒng)一保管,重新調(diào)配或處理。7．12固定資產(chǎn)出租或出借,固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表,通知財(cái)務(wù)部門,然后按程序報(bào)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理,并應(yīng)簽定合同,副本送財(cái)務(wù)部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi),租金金額、支付時(shí)間、支付方式等,運(yùn)輸費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān),歸還期限,必須保持固定資產(chǎn)原狀,附屬設(shè)備明細(xì)表,違反合同的懲罰條款等。7．13固定資產(chǎn)出售,固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表,并附詳細(xì)情況說明,包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門(須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字,直接使用人或管理人簽字),固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對方單位、付款方式、付款時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同．第八章資金籌集管理8．1資金籌集的原則合法性原則:資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章適量原則:合理預(yù)測資金需要量,防止盲目籌資;時(shí)效性原則:安排好資金供應(yīng)時(shí)間,確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致;最低資金成本原則:綜合分析各種籌資渠道,分析各種籌資成本,求得各種籌資方式最佳組合;資金結(jié)構(gòu)合理原則:將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力控制在最合理的水平。8．2資金籌集渠道及審批程序向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款:由財(cái)務(wù)部提出方案,財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核,總經(jīng)理批準(zhǔn);增資擴(kuò)股:由總經(jīng)辦(非上市融資)或上市辦公室(上市融資)提出方案,經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后,按法定程序執(zhí)行;發(fā)行企業(yè)債券:由財(cái)務(wù)部提出方案,經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后,按法定程序執(zhí)行;融資租賃:同１)其它負(fù)債8．3公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理,借款和以其它方式籌集資金的權(quán)力集中在公司,事業(yè)部無權(quán)對外借款和融資．8．4公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債．流動(dòng)負(fù)債,是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。

長期負(fù)債,是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債,包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

8．5各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,單獨(dú)反映。

8．6公司財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃,在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請,擬定融資方案,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)．8．7公司應(yīng)該加強(qiáng)對長短期借款的管理,必須建立長、短期借款臺(tái)帳,據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)．及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息,準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出．8．8各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī),界定資本化,費(fèi)用化。并計(jì)入相關(guān)科目。8．9加強(qiáng)預(yù)收款管理,原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶,再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及其它合同規(guī)定應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用．8．10加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理,按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分別設(shè)立明細(xì)賬,及時(shí)掌握應(yīng)付金額和賬齡,以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限,在保證公司信用的前提下,最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資．8．11公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債,如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無法償還的負(fù)債,應(yīng)書面詳細(xì)說明原因,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積．第九章所有者權(quán)益9．1所有者權(quán)益,是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、未分配利潤等。

9．2企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程,或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本。

企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算:

投資者以現(xiàn)金投入的資本,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分,計(jì)入資本公積。投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本,應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。。投資者投入的外幣,合同沒有約定匯率的,按收到出資額當(dāng)日的匯率折合;合同約定匯率的,按合同約定的匯率折合,因匯率不同產(chǎn)生的折合差額,作為資本公積處理。中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,在合作期間歸還投資者投資的,對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

企業(yè)實(shí)收資本除下列情況外,不得隨意變動(dòng):

符合增資條件,并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的,在實(shí)際取得投資者的出資時(shí),登記入賬。

企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的,在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí),將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額,在資本賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。企業(yè)辦理增資手續(xù)后,財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。9．3資本公積包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其它資本公積等。9．4儲(chǔ)備基金,是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備基金;

企業(yè)發(fā)展基金,是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金;

。9．5公司財(cái)務(wù)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,如實(shí)核算資本公積金、計(jì)提儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金,并合理使用。第十章收入管理10．1收入,是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。

10．2企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì),按照收入確認(rèn)的原則,合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。

10．3銷售商品的收入,應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

企業(yè)既沒有保留一般與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制;

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

10.4

銷售商品的收入,應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用;銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。

現(xiàn)金折扣,是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款,而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓;銷售折讓,是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

10.5

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入;年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品,在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。

10.6提供勞務(wù)的總收入,應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。

10.7

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。

1、利息和使用費(fèi)收入,應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):

1)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

2)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

2、利息和使用費(fèi)收入,應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量:

1)利息收入,應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定;

2)使用費(fèi)收入,應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

10.8收入確認(rèn)時(shí)間:1、產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)時(shí)間:1)直接收款銷售,以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間;2)賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間;3)訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售,待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。2、經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入3、勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入4、資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)為收入5、其它收入按照<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>、<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)10．9公司的一切收入均應(yīng)及時(shí)存入公司銀行帳戶,納入會(huì)計(jì)核算。任何部門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。10．10發(fā)票是公司財(cái)務(wù)的重要票據(jù),必須嚴(yán)格按照<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>使用。1、發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé),妥善保管,不得丟失損壞。2、應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。3、領(lǐng)用發(fā)票時(shí)要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。4、使用時(shí)按發(fā)票號順序使用,不得隔頁跳號。5、對已開據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入帳,作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷,不得丟失。6、整本發(fā)票用完要及時(shí)存檔。10．11收據(jù)的管理方法。1、出納人員必須持已經(jīng)使用完畢的收據(jù)(存根聯(lián)),并經(jīng)財(cái)務(wù)稽核人員簽字,并在收據(jù)上注明記賬憑證號。到財(cái)務(wù)經(jīng)理處核銷號碼,領(lǐng)取或申請購買收據(jù),每次只能領(lǐng)取一本。2、收據(jù)開具,必須是收款后立即開出,而且只能使用已在財(cái)務(wù)經(jīng)理處備案的收據(jù)。3、開出的收據(jù),必須經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人,出納,財(cái)務(wù)主管共同簽字,并加蓋財(cái)務(wù)專用章。10．12原則上必須在收妥款項(xiàng)之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。第十一章成本費(fèi)用管理11.1產(chǎn)品制造成本,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。1、產(chǎn)品制造成本(生產(chǎn)成本)包括直接生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用直接生產(chǎn)成本包括直接材料,直接人工成本．制造費(fèi)用是指各事業(yè)部發(fā)生的費(fèi)用,包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、機(jī)物料消耗等．必須按月計(jì)算完工產(chǎn)品的成本,具體要求見第五章5．27完工產(chǎn)品管理部分。11.2期間費(fèi)用,是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用(銷售費(fèi)用)、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。1、營業(yè)費(fèi)用(銷售費(fèi)用)是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi),以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其它經(jīng)費(fèi)等。2、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報(bào)廢(減盤盈)損失,以及其它管理費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。5、期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。11．3生產(chǎn)成本控制:1、材料采購成本的管理1)嚴(yán)格按照<采購管理制度>進(jìn)行采購,對大宗材料的采購進(jìn)行招投標(biāo)。2)由采購部門根據(jù)BOM清單及量標(biāo)準(zhǔn),安全庫存,在途庫存、已分配量計(jì)算凈需求,參考采購批量法則,編制采購計(jì)劃,下達(dá)采購合同,交公司領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)。對于超需求的計(jì)劃外采購合同,要標(biāo)識(shí)清楚,并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。所有合同交財(cái)務(wù)部備案,以監(jiān)督合同的執(zhí)行。財(cái)務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判、審核,對價(jià)格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時(shí)間等提出建議,與有關(guān)部門主管人員配合,以利于日后監(jiān)督．所購置的材料必須按合同約時(shí)間到貨,采購部提前蹤催。預(yù)計(jì)不能及時(shí)到貨的,及時(shí)知會(huì)生產(chǎn)部,協(xié)調(diào)生產(chǎn)。公司對原材料采購成本進(jìn)行考核,原材料成本降低率。采購部對供應(yīng)商進(jìn)行考核分類主供應(yīng)商,次供應(yīng)商,價(jià)格,交貨期、及時(shí)性、質(zhì)量、售后服務(wù)、付款條件,合作性等分權(quán)重進(jìn)行打分評比。生產(chǎn)過程材料成本控制,生產(chǎn)部努力降低廢品率。倉庫嚴(yán)把領(lǐng)料關(guān),對超限額領(lǐng)嚴(yán)格控制,并對月超耗成本納入績效考核范圍。人工成本控制,提高生產(chǎn)效率,減少無效勞動(dòng)時(shí)間,改進(jìn)工藝,工裝,提高自動(dòng)化水平等;各事業(yè)部可根據(jù)情況實(shí)行工序計(jì)件工資辦法。制造費(fèi)用控制參照期間費(fèi)用辦法11.4公司對管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理．1、對管理費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集,按費(fèi)用發(fā)生的部門進(jìn)行明細(xì)分類核算,以便考核各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況．2、辦公用品的管理辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價(jià)值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進(jìn)行管理。行政部負(fù)責(zé)辦公用品的計(jì)劃、購買、發(fā)放。辦公用品的發(fā)放:公司員工申請辦公用品,須填寫辦公用品出庫登記表,要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品,如員工申領(lǐng)的辦公用品的價(jià)值超過限額,物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要,員工可提出書面申請,經(jīng)部門經(jīng)理審核后,報(bào)各事業(yè)部總經(jīng)理批準(zhǔn)。新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品:簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個(gè)、訂書器、涂改液、筆筒各一個(gè)、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用品不計(jì)入員工申領(lǐng)額度。非個(gè)人用辦公用品,如打印紙、墨盒等,由行政部負(fù)責(zé)。其它部門的非個(gè)人用辦公用品,由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。物品管理員須認(rèn)真填寫辦公用品出庫登記表,分部門進(jìn)行登記,報(bào)財(cái)務(wù)部,據(jù)以考核各部門辦公用品費(fèi)用支出．而且嚴(yán)格按照規(guī)定的額度發(fā)放．辦公用品的采購:行政部負(fù)責(zé)辦公用品的采購,采購時(shí)要至少比對三家供貨商的價(jià)格。供貨商須由行政管理部經(jīng)理簽字確認(rèn),由財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。辦公用品采購?fù)瓿珊?要填寫辦公用品入庫登記表。行政部每半年進(jìn)行一次辦公用品檢查,檢查內(nèi)容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符,辦公用品的購買價(jià)格是否合理,辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。購買辦公用品的費(fèi)用,由行政部負(fù)責(zé)申請,行政部經(jīng)理審核,財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。3、公司的費(fèi)用報(bào)銷,按<公司費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定>執(zhí)行。11．6應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

11.7企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。第十二章利潤及利潤分配12.1公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo),經(jīng)營計(jì)劃等編制年度利潤計(jì)劃,確定目標(biāo)利潤,建立利潤分析制度,明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補(bǔ)貼收入等。公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。企業(yè)的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例由董事會(huì)確定。其中,儲(chǔ)備基金提取比例不得低于稅后利潤的１０％,當(dāng)提取金額達(dá)到注冊資本的５０％時(shí),可不再提取。公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算．公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補(bǔ)虧損)和其它轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫆p去儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金為可供投資者分配的利潤。利潤分配原則公司的年度利潤分配方案應(yīng)由董事會(huì)擬訂,并提請股東會(huì)批準(zhǔn)。公司應(yīng)當(dāng)將根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>計(jì)算確定的當(dāng)期凈利潤及其年初未分配利潤之和,扣除公司當(dāng)期提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的余額,作為當(dāng)年向股東分配利潤的最大限額,在該最大限額內(nèi)進(jìn)行利潤分配。以前年度的虧損沒有彌補(bǔ)完,不得提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。公司不得預(yù)分利潤,即無盈利年度不得向投資者分配利潤。公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧櫡峙湔?不但要使股東有一定的獲利,還要保證公司今后有充分的資金以進(jìn)一步發(fā)展。公司的利潤分配能夠采用多種形式發(fā)放,如:現(xiàn)金、期權(quán)、財(cái)產(chǎn)等。公司管理當(dāng)局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時(shí),應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告13．1公司應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律規(guī)定,編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。13．2公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成．13．3公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。13．4公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:

資產(chǎn)負(fù)債表;

利潤表;

現(xiàn)金流量表;

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表;利潤分配表;股東權(quán)益增減變動(dòng)表;分部報(bào)表;其它有關(guān)附表。13．5內(nèi)部管理報(bào)表主要有資金計(jì)劃、資金使用情況表、銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)、債權(quán)、債務(wù)帳齡分析明細(xì)表、財(cái)務(wù)分析等．13．6企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表,并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類,調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式．13．7內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn),其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。13．8財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。13．9財(cái)務(wù)部門必須及時(shí)對外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其它政府相關(guān)部門要求報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表:月度終了10日內(nèi),向國稅單位報(bào)送增值納稅申報(bào)表及相關(guān)附表;(同時(shí)網(wǎng)上申報(bào))月度終了1日內(nèi),向統(tǒng)計(jì)局所統(tǒng)計(jì)快報(bào);(同時(shí)網(wǎng)上申報(bào))月度終了10日內(nèi),向統(tǒng)計(jì)局報(bào)送正式統(tǒng)計(jì)報(bào)表;(同時(shí)網(wǎng)上申報(bào))月度終了15日內(nèi),向地稅網(wǎng)上申報(bào)印花稅、企業(yè)所得稅預(yù)申報(bào)、個(gè)人所得稅、附加稅;季度終了15日內(nèi),向地稅單位報(bào)送季度企業(yè)所得稅預(yù)申報(bào)、其它地稅報(bào)表的核銷年度終了3月內(nèi),向地稅提交審計(jì)報(bào)告及所得稅匯算清繳報(bào)表13．20填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循以下條款:各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確;本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接;報(bào)出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù),除本單位留存報(bào)表外,還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位;錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送前必須由財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審核、簽字。第十四章財(cái)務(wù)分析14．1財(cái)務(wù)分析是以公司的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ),對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評價(jià),為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。公司的財(cái)務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和KPI等績效考核指標(biāo)相結(jié)合,以達(dá)到對公司各項(xiàng)工作的控制。14．2財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)組織按月、季、年定期對預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析,及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決、報(bào)告。每季度編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告,為公司的財(cái)務(wù)決策、業(yè)績考核和工作的改進(jìn)提供依據(jù)。14．3財(cái)務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容:預(yù)算執(zhí)行情況分析;差異分析及控制報(bào)告;財(cái)務(wù)指標(biāo)比率分析收入分析;成本分析費(fèi)用分析利潤分析報(bào)告現(xiàn)金流量分析;資金使用效率分析對外投資效益分析14．4財(cái)務(wù)分析工作由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),由財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),由財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行．14．5凡各部門涉及財(cái)務(wù)分析需用的各種資料,應(yīng)按時(shí)、按要求提供,以滿足財(cái)務(wù)分析的要求。公司帳簿體系的設(shè)置及會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合為財(cái)務(wù)分析提供所需信息的要求。第十五章稅務(wù)管理15．1公司應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅,增值稅及其附加稅等等,公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時(shí)申報(bào)和交納。15．2公司能夠根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的,在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案,合理避稅。15．3財(cái)務(wù)部指派稅務(wù)會(huì)計(jì)專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò),辦理稅務(wù)工作。統(tǒng)一購買發(fā)票,加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。第十六章電算化管理16．1建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度,主要內(nèi)容包括:規(guī)定上機(jī)操作人員對會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件;加強(qiáng)稽核制度,由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和計(jì)賬憑證的審核,預(yù)防已輸入