2023年自考類-財經(jīng)類-中國稅制歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類-財經(jīng)類-中國稅制歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.綜合考點(共50題)1.某廣告代理商為一客戶代理廣告，收取價款及各種價外費用共計3萬元，支付給廣告發(fā)布單位的廣告發(fā)布費為2萬元，廣告代理業(yè)適用稅率為5%，則該代理商應(yīng)納營業(yè)稅為______A.1000元B.1500元C.500元D.2000元2.某企業(yè)2010年2月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照各一件；訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額為200萬元；訂立借款合同一份，所載金額為30萬元。

要求：計算該企業(yè)2010年2月應(yīng)納的印花稅。

附：權(quán)利許可證照稅率為每件5元；購銷合同稅率為0.3‰，借款合同稅率為0.05‰。3.某國有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000萬元價款。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為：12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為______A.400萬元B.1485萬元C.1490萬元D.200萬元4.車輛購置稅的應(yīng)稅行為具體包括______A.購買使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈使用行為D.自產(chǎn)自用行為E.獲獎使用行為5.2010年10月某公司進(jìn)口貨物一批，貨物的成交價為100萬元，運達(dá)我國輸入地點的運費等費用共計10萬元，該貨物適用關(guān)稅的稅率為20%。該公司進(jìn)口這批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額為______A.2萬元B.18萬元C.20萬元D.22萬元6.我國出口關(guān)稅稅率實行______A.差別比例稅率B.累進(jìn)稅率C.累退稅率D.增值稅率7.下列說法正確的是______A.校辦工廠生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于本校教學(xué)科研的免征增值稅B.電子出版物可以享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠C.集郵物資回收的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅D.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅E.鋼材生產(chǎn)企業(yè)提供鋼板折彎業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅8.2008年9月，張某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。張某9月份應(yīng)繳納個人所得稅______A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元9.下列選項中，有促進(jìn)財富公平分配作用的稅種是______A.鹽稅B.所得稅C.增值稅D.財產(chǎn)稅E.消費稅10.現(xiàn)行稅制能在以下哪些社會再生產(chǎn)環(huán)節(jié)起調(diào)節(jié)作用______A.分配環(huán)節(jié)B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.消費環(huán)節(jié)D.流通環(huán)節(jié)E.回收環(huán)節(jié)11.證券交易稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)交易轉(zhuǎn)讓的有價證券。下列屬于這一范圍的是______A.實物證券B.簿記券式證券C.記名式證券D.不記名式證券E.股票12.______，《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》公布施行。A.2006年4月28日B.2006年5月28日C.2006年6月28日D.2006年7月28日13.我國稅制中包含的累進(jìn)稅率有______A.全額累進(jìn)稅率B.總額累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率D.定額累進(jìn)稅率E.超率累進(jìn)稅率14.某企業(yè)在2012年1月份，與甲企業(yè)訂立借款合同一份，金額共計20萬元；與乙企業(yè)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一份，金額共計5萬元；與丙企業(yè)訂立財產(chǎn)租賃合同一份，金額2萬元。另外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實收資本”科目所記金額100萬元，“資本公積”科目所記資金總額50萬元，到2012年年底，該企業(yè)“實收資本”和“資本公積”所記金額增加了10萬元。

要求：計算該企業(yè)2012年1月份應(yīng)納的印花稅稅額和年底應(yīng)補繳的印花稅稅額。15.根據(jù)我國個人所得稅的規(guī)定，下列個人所得在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用2000元的是______A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得16.下列關(guān)于稅制要素的說法中正確的有______A.征稅對象是指征稅的目的物B.征稅對象的具體內(nèi)容是稅目C.納稅人可以是自然人，也可以是法人D.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限E.稅率反映征稅的深度17.企業(yè)間進(jìn)行土地使用權(quán)贈與，其對應(yīng)的契稅政策是______A.不征收契稅B.征收契稅C.減半征收契稅D.免征契稅18.稅法規(guī)定屬于免征土地增值稅的情況的是______A.因為國家建設(shè)需要而被政府征用的土地B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過扣除項目金額20%的C.有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)E.外國公民19.試述消費稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅期限。20.按照稅收歸屬與管理權(quán)限可以將稅種分為______A.中央稅B.從價稅C.地方稅D.從量稅E.中央與地方共享稅21.下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是______A.某社會團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物B.個人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C.某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供飲食服務(wù)D.某工業(yè)企業(yè)將一臺設(shè)備對外出租22.1994年我國商品課稅改革在產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的舉措是______A.規(guī)范消費稅B.全面推行增值稅C.優(yōu)化關(guān)稅D.實行工商稅23.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是______A.軍隊專用車輛B.捕撈、養(yǎng)殖漁船C.外商投資企業(yè)的小轎車D.人力三輪車24.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為______A.提貨的當(dāng)天B.移送使用的當(dāng)天C.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天D.發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天25.在商品流轉(zhuǎn)過程，征稅環(huán)節(jié)可以有以下哪幾種?______A.一次課征制B.兩次課征制C.多次課征制D.三次課征制E.以上答案都對26.簡述我國1963年調(diào)整工商所得稅的原則。27.下列各項中，屬于企業(yè)不征稅收入的有______A.接受捐贈收入B.財政撥款C.行政事業(yè)性收費D.外單位欠款利息收入E.政府性基金28.稅法中列舉的應(yīng)稅合同有______A.購銷合同B.加工合同C.財產(chǎn)租賃合同D.貨物運輸合同E.技術(shù)合同29.下列收入中征收營業(yè)稅的是______A.電影院收取的門票收入B.寺廟收取的門票收入C.文化館舉辦文化活動收取的門票收入D.為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費30.由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種是______A.營業(yè)稅B.直接稅C.從價稅D.從量稅31.對下列關(guān)于印花稅的表述中，錯誤的是______A.印花稅條文復(fù)雜B.所謂當(dāng)事人是指對憑證負(fù)有直接或間接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人C.印花稅征收有利于提高納稅人的法制觀念D.印花稅征收有利于增加財政收入32.簡述資源稅中“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的含義。33.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出包括______A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.贊助支出D.罰金、罰款和被沒收財物的損失E.捐贈支出34.簡述新《企業(yè)所得稅法》對原有稅收優(yōu)惠政策的整合。35.我國增值稅中不得抵扣的進(jìn)項稅額包括哪些?36.某企業(yè)于2012年以無形資產(chǎn)投資人股，享受利潤，共擔(dān)風(fēng)險，則對其轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為______A.征收消費稅B.不征收營業(yè)稅C.征收營業(yè)稅D.征收增值稅37.簡述亞當(dāng)·斯密的稅收原則。38.契稅的計稅依據(jù)有哪些?39.上海市的一家商場和一家快餐店合用一塊面積為1500平方米的土地，其中：商場實際使用的面積為800平方米，其余的歸快餐店使用。2010年度上海市每平方米土地年稅額為7元，并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)每半年征收一次城鎮(zhèn)土地使用稅。

[要求]計算2010年度上述兩個單位每次應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額。40.簡述開征營業(yè)稅的意義。41.簡述中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的特征。42.下列對于源泉課征法表述正確的是______A.能控制稅源B.能防止偷漏稅C.手續(xù)簡便D.只適用于分類征稅制度E.適用累進(jìn)稅率43.張某為公司一般員工，2008年8月工資收入為4500元，同時當(dāng)月利用空閑時間取得了如下收入：

a．向某報社投稿，取得稿酬收入5000元；

b．投資某股票，取得分紅6000元。

要求：計算張某該月應(yīng)繳納的個人所得稅。(工資薪金的起征點為2000元)44.企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，可以分期確定并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額的是______A.分期收款方式銷售商品B.代銷方式銷售商品C.從事建筑、安裝工程，持續(xù)時間超過十二個月的D.為其他企業(yè)加工、制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過十二個月的E.賒銷商品45.下列屬于營業(yè)稅納稅人的是______A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的單位B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的運輸單位C.單獨銷售無線尋呼、移動電話，不提供電信服務(wù)的單位D.從事修理業(yè)的個人46.下列車輛免征車輛購置稅的是______A.企業(yè)購買的小汽車B.企業(yè)以抵債方式獲得的小汽車C.公民個人購買的小汽車D.駐華外交人員購買自用的小汽車47.以下有關(guān)比例稅率與累進(jìn)稅率說法中，正確的有______A.固定的比例稅率，可以刺激納稅人提高勞動生產(chǎn)率，帶有明顯的效率優(yōu)勢B.采用累進(jìn)稅率，是依所得多少而課以不同稅率的稅收，所得較多，負(fù)擔(dān)也越重，彈性大，因而可以量能負(fù)擔(dān)C.累進(jìn)稅率缺乏激勵機制D.采用比例稅率，對納稅人的所得數(shù)額不論多少，均課以等率稅收，納稅人負(fù)擔(dān)水平始終保持一定的比例E.比例稅與累進(jìn)稅比較，其作用各有利弊，不能相互取代48.簡述流轉(zhuǎn)稅要素設(shè)計應(yīng)注意的主要問題。49.累進(jìn)稅率中，超累稅率與全累稅率有哪些區(qū)別?50.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(地處農(nóng)村)2010年10月繳納增值稅6萬元、營業(yè)稅2萬元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為______A.200元B.400元C.600元D.800元第1卷參考答案一.綜合考點1.參考答案：C[解析]廣告業(yè)的營業(yè)稅=(營業(yè)收入-支付給廣告發(fā)布商的發(fā)布費)×5%=(3-2)×5%=0.05(萬元)。答案為C。2.參考答案：5×2+2000000×0.3‰+300000×0.05‰=625(元)3.參考答案：B[考點]土地增值稅計算[解析]評估價格=12000×70%=8400(萬元)，相關(guān)稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.0005=115(萬元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬元)4.參考答案：ABCDE[解析]車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括以下幾種情況：(1)購買使用行為。包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛；(2)進(jìn)口使用行為；(3)受贈使用行為；(4)自產(chǎn)自用行為；(5)獲獎使用行為；(6)其他使用行為。答案為ABCDE。5.參考答案：D[解析]貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用，保險費應(yīng)該包含在關(guān)稅的計稅價格中，(100+10)×20%=22(萬元)。答案為D。6.參考答案：A[解析]我國出口關(guān)稅比較單一，沒有普通稅率和優(yōu)惠稅率之分，一般實行差別比例稅率。答案為A。7.參考答案：ABD[解析]集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)拔以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的，屬于增值稅的征稅范圍，但是集郵物資的回收的生產(chǎn)、調(diào)撥不是增值稅的征稅范圍，C項錯誤；鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)提供鋼板折彎的業(yè)務(wù)屬于加工勞務(wù)，加工、修理和修配都屬于增值稅的征稅范圍，E項錯誤。答案為ABD。8.參考答案：B[考點]個人所得稅計算[解析]個人向災(zāi)區(qū)捐贈，扣除限額為應(yīng)納稅所得額30%?？鄢揞~：80000×(1－20%)×30%=19200元，應(yīng)繳個人所得稅[80000×(1－20%)－80000×(1－20%)×30%]×20%×(1－30%)=6272(元)9.參考答案：BD[解析]所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅屬于累進(jìn)稅，有利于促進(jìn)財富公平分配的作用；而消費稅、鹽稅等間接稅屬于累退稅，不利于社會的公平分配。答案為BD。10.參考答案：ABCD[考點]我國稅制[解析]見教材原文，回收環(huán)節(jié)不是社會再生產(chǎn)環(huán)節(jié)。11.參考答案：ABCDE[解析]證券交易稅的征稅范圍應(yīng)是在我國境內(nèi)交易、轉(zhuǎn)讓的有價證券，具體包括實物證券和簿記券式、記名式和不記名式的證券。答案為ABCDE。12.參考答案：A[解析]2006年4月28日，《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》公布施行，成為煙葉稅征納的法律依據(jù)。答案為A。13.參考答案：ACE14.參考答案：(1)借款合同應(yīng)納稅額=200000×0.05‰=10(元)

(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納稅額=50000×0.3‰=15(元)

(3)財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額=20000×1‰=20(元)

(4)營業(yè)賬簿中資金賬簿應(yīng)納稅額=(1000000+500000)×0.5‰=750(元)

(5)該企業(yè)年底資金賬簿應(yīng)補繳的印花稅稅額=100000×0.5‰=50(元)

(6)該企業(yè)2012年1月份應(yīng)納的印花稅稅額=10+15+20+750=795(元)15.參考答案：B[解析]對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。答案為B。16.參考答案：ABCDE17.參考答案：B18.參考答案：AB[解析]稅法規(guī)定的免征土地增值稅的情況為：(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過扣除項目金額20%的；(2)因國家建設(shè)需要而被政府征用的土地。答案為AB。19.參考答案：(1)納稅環(huán)節(jié)

①納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天。

③納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為委托方提貨的當(dāng)天。

④納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

(2)納稅期限

納稅人繳納稅款的期限，由縣(市)稅務(wù)機關(guān)依據(jù)應(yīng)納稅款數(shù)額的多少，分別核定為1天、3天、5天、10天、15天、1個月為一期，逐期計算納稅。不能按期計算的，可按次計算納稅。

由于納稅人在納稅期限內(nèi)實現(xiàn)的應(yīng)納稅款，需要有一個計算和辦理申報手續(xù)的過程，《中華人民共和國消費稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定了報繳稅款的期限：以1個月為一期的納稅人，于期滿后10天內(nèi)報繳稅款；以1天、3天、5天、10天、15天為一期的納稅人，于期滿后5天內(nèi)預(yù)繳稅款。次月10日內(nèi)結(jié)算上月應(yīng)納稅款，并申報納稅。進(jìn)口應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口后7日內(nèi)申報納稅。20.參考答案：ACE本題在2009年4月真題第二大題第23小題考查過，主要考查的知識點是稅種的劃分。按照稅收歸屬與管理權(quán)限可以將稅種分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，選項B、D的劃分標(biāo)準(zhǔn)是按照計稅依據(jù)。本題選ACE。21.參考答案：A[解析]見增值稅征稅范圍。22.參考答案：B本題在2006年4月真題第一大題第18小題考查過，主要考查的知識點是1994年稅制改革的主要內(nèi)容。1994年稅制改革中，商品課稅改革最重要的舉措是全面推行增值稅。本題選B。23.參考答案：C[解析]選項ABD均為減免稅項目。答案為C。24.參考答案：B[考點]消費稅征稅時間[解析]對于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。25.參考答案：AC[解析]納稅環(huán)節(jié)是指在稅法規(guī)定的從生產(chǎn)到消費的商品的流通過程中，國民收入的形成、分配、使用過程中應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)，包括單一環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。答案為AC。26.參考答案：1963年我國對工商所得稅進(jìn)行了一次調(diào)整。進(jìn)行調(diào)整的原則是“貫徹執(zhí)行合理負(fù)擔(dān)政策，限制個體經(jīng)濟(jì)，鞏固集體經(jīng)濟(jì)”，以便調(diào)整集體經(jīng)濟(jì)和個體經(jīng)濟(jì)之間、集體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營不同業(yè)務(wù)的不同企業(yè)之間的負(fù)擔(dān)水平。具體政策是，個體經(jīng)濟(jì)重于集體經(jīng)濟(jì)，合作商店重于其他合作經(jīng)濟(jì)。27.參考答案：BCE收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款；(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。28.參考答案：ABCDE[解析]稅法列舉的應(yīng)稅合同有包括以下合同：購銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同；建筑安裝工程承包合同；財產(chǎn)租賃合同；貨物運輸合同；倉儲保管合同；借款合同；財產(chǎn)保險合同；技術(shù)合同。答案為ABCDE。29.參考答案：A[解析]文化館、美術(shù)館、文物保護(hù)單位等單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，以及農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入屬于營業(yè)稅的免稅范圍，免征營業(yè)稅。答案為A。30.參考答案：B[考點]直接稅的定義[解析]屬于識記內(nèi)容。31.參考答案：A[解析]印花稅的立法原則是條文規(guī)定從簡，稅目采取了正列舉征稅的辦法，便于納稅和征管，A項錯誤。答案為A。32.參考答案：(1)對在我國境內(nèi)開發(fā)的、納入資源稅征收范圍的一切資源，征收資源稅；(2)每一資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的所有開采或生產(chǎn)者都要依法繳納資源稅。級差調(diào)節(jié)，就是運用資源稅對因資源儲存狀況、開采條件、資源本身優(yōu)劣、地理位置等客觀存在的差別而產(chǎn)生的資源級差收入，進(jìn)行調(diào)節(jié)。級差調(diào)節(jié)在稅收上的具體體現(xiàn)，就是實施差別稅額標(biāo)準(zhǔn)。資源條件好的，稅額高些；條件差的，稅額低些。33.參考答案：ABCD[考點]企業(yè)所得稅計算扣除

[解析]只有不符合所得稅法相關(guān)規(guī)定的捐贈支出才不可扣除。34.參考答案：(1)對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。

(2)保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。

(3)對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。

(4)法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)(即經(jīng)濟(jì)特區(qū))內(nèi)以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)(即上海浦東新區(qū))內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠；繼續(xù)執(zhí)行國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)(即西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵類企業(yè))的所得稅優(yōu)惠政策。

(5)取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。

(6)增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容，以體現(xiàn)國家鼓勵環(huán)境保護(hù)和技術(shù)進(jìn)步的政策精神。35.參考答案：不得抵扣的進(jìn)項稅額包括：

(1)購進(jìn)固定資產(chǎn)。

(2)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。

(3)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，事項雖有注明但不符合規(guī)定的。

(4)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(5)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(6)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(7)非正常損失的購進(jìn)貨物。

(8)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。36.參考答案：B[考點]營業(yè)稅征收范圍[解析]從2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。37.參考答案：平等：即稅收以個人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例繳納稅收。

確實：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收。

便利：即在征稅時間、地點、方法上要方便納稅人。

節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多。38.參考答案：(1)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。

以成交價格作為計稅依據(jù)，這樣規(guī)定，①與城市房地產(chǎn)管理法和有關(guān)房地產(chǎn)法規(guī)規(guī)定的價格申報相一致；②在現(xiàn)階段有利于契稅的征收管理。

(2)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以市場價格為計稅依據(jù)，其市場價格由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

這樣規(guī)定，是因為土地使用權(quán)贈與、房屋贈與屬于特殊的轉(zhuǎn)移形式，無貨幣支付，在計算征稅時只能參照市場上同類土地、房屋價格計算征稅。

(3)土地使用權(quán)交換、房屋交換的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。

(4)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。39.參考答案：(1)商場的年應(yīng)納稅額=800×7=5600(元)

商場每次應(yīng)納稅額=5600÷2=2800(元)

(2)快餐店的年應(yīng)納稅額=(1500-800)×7=4900(元)

快餐店每次應(yīng)納稅額=4900÷2=2450(元)40.參考答案：開征營業(yè)稅具有以下意義：

(1)營業(yè)稅的征收涉及第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，范圍較廣，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)的作用。

(2)營業(yè)稅的征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性很強。

(3)隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入將逐步增加，有重要的財政意義。41.參考答案：我國的稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系。

(1)流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一，作為流轉(zhuǎn)稅制三大支柱的消費稅、增值稅及營業(yè)稅，占稅收總收入的70%以上，它們對于保證國家財政收入可靠、及時、穩(wěn)定地獲得具有重要作用。

(2)所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，占稅收總收入的20%左右。所得稅體系的建立，有利于處理好國家與企業(yè)的分配關(guān)系，有利于體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，有利于維護(hù)國家權(quán)益，吸引外資。

(3)其他輔助稅種雖然收入不大，但作用不小，特別是一些特定行為類的稅種，是為達(dá)到某一目的而設(shè)置的，可以直接體現(xiàn)國家的政策，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，這些稅種在發(fā)揮調(diào)節(jié)積累和消費的比例關(guān)系，指導(dǎo)社會消費，調(diào)節(jié)財力、物力、人力的流向方面都有較突出的作用。

(4)我國現(xiàn)行稅制實行雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，既適合我國國情，也符合世界各國稅收的發(fā)展規(guī)律。42.參考答案：ABCD[解析]使用源泉課稅法能控制稅源，防止偷漏和拖欠，手續(xù)簡便，能保證稅款及時均衡地入庫。但源泉課稅法只適用于分類征稅制度，適用比例稅率，不能體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。答案為ABCD。43.參考答案：工資收入應(yīng)繳個稅=(4500-2000)×15%-125=250(元)

稿酬收入