企業(yè)所得稅度網(wǎng)上申報(bào)培訓(xùn)定稿

本文框架

一、本次培訓(xùn)的特點(diǎn)：1、內(nèi)容多，信息量大；2、相關(guān)的要點(diǎn)以列舉為主，基本不做展開和舉例。二、培訓(xùn)相關(guān)要求：1、請(qǐng)大家將通訊設(shè)備關(guān)閉或調(diào)到震動(dòng)狀態(tài)；2、結(jié)合我們下發(fā)的小冊(cè)子，適當(dāng)?shù)乜梢宰鲆恍┕P記。

三、申報(bào)說明材料的取得途徑：1、在今天培訓(xùn)現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取三本小冊(cè)子：（1）企業(yè)所得稅申報(bào)遵從提示手冊(cè)-查賬（2）企業(yè)所得稅申報(bào)遵從提示手冊(cè)-核定（3）資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示2、登陸江蘇國稅宿遷網(wǎng)站，在“涉稅通知”欄下載“2011年度企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)操作手冊(cè)”

注意：凡是宿遷市管轄范圍內(nèi)的企業(yè)，不管是網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上開票，都以下面的網(wǎng)址為準(zhǔn)，不要進(jìn)入江蘇省國稅局的網(wǎng)站江蘇國稅宿遷網(wǎng)站網(wǎng)址:

或四、如果大家在申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)，對(duì)稅收政策、申報(bào)表的填寫還有其他疑問，可以：1、向本企業(yè)的管理員咨詢2、撥打12366電話咨詢23:50:1923:50:19一、匯算清繳依據(jù)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）2、《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇國稅函[2012]18號(hào)）二、匯算清繳對(duì)象一般企業(yè)：凡在2011年度內(nèi)向我局繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，在2011年度內(nèi)無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，都應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附列資料，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

1、非居民企業(yè)2、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)3、非企業(yè)，如個(gè)體工商戶4、一人制有限責(zé)任公司特殊企業(yè)：

1.實(shí)行核定定額征收(不是核率征收)企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2.實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)管理的納稅人，總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不需要匯算清繳（視同獨(dú)立企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)除外）。3.經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司統(tǒng)一辦理母公司及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。二、匯算清繳對(duì)象三、匯算清繳期限基本規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。核定征收納稅人：原則上在2012年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。查賬征收納稅人：原則上在2012年4月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。四、匯算清繳程序14

納稅人申報(bào)程序：1、準(zhǔn)備階段

2、申報(bào)階段

3、結(jié)清稅款階段

1、準(zhǔn)備階段

在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)按企業(yè)所得稅法規(guī)定需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限及報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。（1）稅收優(yōu)惠：參見蘇國稅發(fā)〔2009〕93號(hào)（2）資產(chǎn)損失：參見國家稅務(wù)總局〔2011〕25號(hào)公告（3）其他報(bào)送資料：參見相關(guān)文件

（1）稅收優(yōu)惠

納稅人如享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)在進(jìn)行年度申報(bào)之前向所在地辦稅服務(wù)廳提請(qǐng)備案，并按《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（蘇國稅發(fā)〔2009〕93號(hào)）的規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，并將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》簽章后交納稅人作為申報(bào)依據(jù)。

1、準(zhǔn)備階段注意：1、“符合條件的小型微利企業(yè)”

不需要提請(qǐng)備案；2、需報(bào)經(jīng)審批的優(yōu)惠事項(xiàng)暫時(shí)還沒有。

（2）資產(chǎn)損失

按照國家稅務(wù)總局[2011]25號(hào)公告規(guī)定，納稅人2011年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，將資產(chǎn)損失申報(bào)材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件，一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，申報(bào)后才能在稅前扣除。1、準(zhǔn)備階段

納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人可以從江蘇國稅宿遷網(wǎng)站“辦稅服務(wù)”專欄的“最新公告”和“下載中心”獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報(bào)表等相關(guān)信息。1、準(zhǔn)備階段（1）申報(bào)途徑：通過江蘇國稅宿遷網(wǎng)站“辦稅服務(wù)”專欄的“網(wǎng)上申報(bào)”模塊進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，自行完成2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。原則上辦稅服務(wù)廳不進(jìn)行手工受理申報(bào)。注意：進(jìn)入“網(wǎng)上申報(bào)”以后，點(diǎn)擊“我要申報(bào)”，在出現(xiàn)的所屬期選擇界面中，輸入“2011年13月”，即可進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表

2、申報(bào)階段（2）報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料（申報(bào)完成后的五個(gè)工作日內(nèi)）所有企業(yè)報(bào)送：（a）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表；（b）2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；(年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告)；特殊事項(xiàng)企業(yè)報(bào)送：（c）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（d）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（e）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)受理表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)受理表》；2、申報(bào)階段（f）非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011年度內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；（g）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（h）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告；（i）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；（j）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。2、申報(bào)階段特殊事項(xiàng)企業(yè)報(bào)送序號(hào)資

料

名

稱是否報(bào)送1中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表22011年度財(cái)務(wù)報(bào)表3中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告4企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告5備案事項(xiàng)相關(guān)資料免稅收入：國債利息收入□

權(quán)益性投資收益□

非營利組織的收入□

其他□減計(jì)收入：企業(yè)綜合利用資源收入□

其他□加計(jì)扣除：研究開發(fā)費(fèi)用□

殘疾人員工資□

其他人員工資□

其他□減免所得額：免稅所得□

減稅所得□

公共基礎(chǔ)設(shè)施□

環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水□技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得□

其他□減免稅：高新技術(shù)企業(yè)□

過渡期稅收優(yōu)惠□

其他□

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得抵免所得稅額：環(huán)境保護(hù)□

節(jié)能節(jié)水□

安全生產(chǎn)□

其他□

固定資產(chǎn)加速折舊：6總分機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料7中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的代理合同中介機(jī)構(gòu)出具納稅調(diào)整報(bào)告8政策性搬遷收入相關(guān)證明材料9不征稅收入相關(guān)證明材料10金融企業(yè)計(jì)提農(nóng)戶和小額貸款準(zhǔn)備金相關(guān)證明材料11企業(yè)特殊性重組相關(guān)材料12資產(chǎn)損失申報(bào)資料：清單申報(bào)□專項(xiàng)申報(bào)□13房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)附表：開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象會(huì)計(jì)成本、計(jì)稅成本調(diào)整計(jì)算明細(xì)表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表14主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料企業(yè)簽章：

年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）年月日企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料清單納稅人名稱：納稅人識(shí)別號(hào)：（3）注意事項(xiàng)：

①在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)重新辦理申報(bào)。②納稅人因不可抗力，無法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。③本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并進(jìn)行匯算清繳。④實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、申報(bào)階段

（1）納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2011年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。（2）預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。退稅也在匯算清繳期內(nèi)。（3）納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。（4）納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。3、結(jié)清稅款階段2011年度所得稅申報(bào)表新變化1、《附表二（1）補(bǔ)充資料》：

增加“免抵退和間接出口計(jì)入成本的增值稅額”、“保險(xiǎn)費(fèi)”、“租賃費(fèi)”、“咨詢顧問類費(fèi)用”4欄次。2、資產(chǎn)損失稅前扣除新辦法引發(fā)的申報(bào)表變動(dòng)：（1）附表三第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”，填報(bào)稅收規(guī)定允許納稅人稅前扣除的除長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置損失以外的其他資產(chǎn)損失金額。（2）附表三47行“投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”第2列填寫投資轉(zhuǎn)讓損失的稅收金額。（3）以上兩個(gè)金額合計(jì)數(shù)應(yīng)等于所屬年度清單申報(bào)損失金額與專項(xiàng)申報(bào)損失金額的合計(jì)數(shù)。查賬申報(bào)表填報(bào)順序（一主表+十二附表）1、填寫資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表2、填寫基礎(chǔ)信息核對(duì)表3、填寫研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表(享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅的企業(yè)必填)4、填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(享受高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠企業(yè)必填)5、填寫2008版所得稅年報(bào)附表一至附表二及附表四至附表十一6、填寫2008版所得稅年報(bào)附表三7、填寫2008企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)8、填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料9、填寫2008版所得稅年報(bào)附表十二信息核對(duì)表10、填寫2008版所得稅年報(bào)附表十二一、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》的申報(bào)

注意點(diǎn)：1、目前網(wǎng)上申報(bào)只支持05版會(huì)計(jì)制度報(bào)表。另外，05版利潤(rùn)表第27行“利潤(rùn)總額”=申報(bào)表主表13行“利潤(rùn)總額”。2、請(qǐng)按以下要求填寫資產(chǎn)負(fù)債表“期初數(shù)”各項(xiàng)目金額：①如企業(yè)在申報(bào)所屬年度前成立的，請(qǐng)?zhí)顚懩瓿鯏?shù)；②如企業(yè)在申報(bào)所屬年度成立的，請(qǐng)?zhí)顚懗闪⒃路菰鲁鯏?shù)。二、《基礎(chǔ)信息核對(duì)表》的申報(bào)

1、將需要納稅人核對(duì)的基礎(chǔ)信息以表格的形式展現(xiàn)，方便填寫，所有選項(xiàng)都設(shè)置下拉式菜單，供納稅人選擇。2、除特別標(biāo)注外，所有欄目為必填項(xiàng)。3、請(qǐng)對(duì)照下拉式菜單仔細(xì)填寫，對(duì)填寫沒有把握的，請(qǐng)與稅收管理員聯(lián)系。23:50:194、本表中“企業(yè)填寫信息”若與稅務(wù)端信息不符，系統(tǒng)會(huì)提示“填寫信息與稅務(wù)端信息不符，你單位應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步核查”。可點(diǎn)擊“確定”，繼續(xù)申報(bào)。三、《研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表》的申報(bào)1、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠的企業(yè)必填。2、該表需納稅人提請(qǐng)備案并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)后方可填報(bào)，如未備案，則填寫該表時(shí)會(huì)提示“未做備案，不能增加研發(fā)項(xiàng)目”；3、對(duì)已備案的研發(fā)項(xiàng)目，納稅人可通過點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)目”按鈕分別研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)該表后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算合計(jì)數(shù)。4、參照國家稅務(wù)總局印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)【2008】第116號(hào)文件。

允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括以下八項(xiàng)內(nèi)容：（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(4)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(5)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(6)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。四、《企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》的申報(bào)1、申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)減免稅的納稅人必須填報(bào)該表；2、如未填報(bào)，不能申報(bào)附表五第35行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”。3、納稅人可通過點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)目”按鈕，分別不同的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。4、高新技術(shù)企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用八大內(nèi)容；5、既享受“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”，又享受“高新技術(shù)優(yōu)惠”的企業(yè)，應(yīng)注意：“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用口徑”大于“加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)范圍”。五、附表一申報(bào)提示（收入明細(xì)表）

1、除視同銷售收入（13—16行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行,

填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入－會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（可以為負(fù)數(shù)）。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）收入明細(xì)表

填報(bào)時(shí)間：

年月

日

金額單位:元（列至角分）行次項(xiàng)

目金

額1一、銷售（營業(yè)）收入合計(jì)（2＋13）

2

（一）營業(yè)收入合計(jì)（3＋8）

31.主營業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）

4

（1）銷售貨物

5

（2）提供勞務(wù)

6

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

7

（4）建造合同

82.其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）

9

（1）材料銷售收入

10

（2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入

11

（3）包裝物出租收入

12

（4）其他

13

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）

14

（1）非貨幣性交易視同銷售收入

15

（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入

16

（3）其他視同銷售收入

17二、營業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）

181.固定資產(chǎn)盤盈

192.處置固定資產(chǎn)凈收益

203.非貨幣性資產(chǎn)交易收益

214.出售無形資產(chǎn)收益

225.罰款凈收入

236.債務(wù)重組收益

247.政府補(bǔ)助收入

258.捐贈(zèng)收入

269.其他

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:

企業(yè)自行填列與附表三控制三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)廣告費(fèi)基數(shù)

2、第1行“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

3．所得稅收入一般應(yīng)與增值稅收入、營業(yè)稅收入或者兩者之和相符，不相符的應(yīng)有合理原因。4．第四季度預(yù)繳申報(bào)的所得稅累計(jì)收入與年度申報(bào)的收入原則上應(yīng)保持一致，不相符的應(yīng)有合理原因。

5．以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。6．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

1、除視同銷售成本（12—15行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，

填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入×（1-計(jì)稅毛利率）-會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入×（1-對(duì)應(yīng)計(jì)稅毛利率）（可為負(fù)數(shù)）。2、季度預(yù)繳申報(bào)的成本費(fèi)用累計(jì)與年度申報(bào)成本費(fèi)用應(yīng)相符，不相符的應(yīng)有合理原因。符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的成本費(fèi)用在匯繳申報(bào)前取得合法票據(jù)，該票據(jù)可作為稅前扣除的憑證。六、附表二申報(bào)提示（成本費(fèi)用明細(xì)表）行次項(xiàng)目金額1一、銷售（營業(yè)）成本合計(jì)（2＋7＋12）2（一）主營業(yè)務(wù)成本（3＋4＋5＋6）3（1）銷售貨物成本4（2）提供勞務(wù)成本5（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本6（4）建造合同成本7（二）其他業(yè)務(wù)成本（8＋9＋10＋11）8（1）材料銷售成本9（2）代購代銷費(fèi)用10（3）包裝物出租成本11（4）其他12（三）視同銷售成本（13＋14＋15）13（1）非貨幣性交易視同銷售成本14（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本15（3）其他視同銷售成本16二、營業(yè)外支出（17＋18＋……＋24）17

1.固定資產(chǎn)盤虧18

2.處置固定資產(chǎn)凈損失19

3.出售無形資產(chǎn)損失20

4.債務(wù)重組損失21

5.罰款支出22

6.非常損失23

7.捐贈(zèng)支出24

8.其他25三、期間費(fèi)用（26＋27＋28）26

1.銷售（營業(yè)）費(fèi)用27

2.管理費(fèi)用28

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用02、成本費(fèi)用明細(xì)表企業(yè)自行填列與補(bǔ)充資料表控制與附表三控制七、附表四申報(bào)提示（虧損彌補(bǔ)明細(xì)表）

2-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報(bào)，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。23:50:19企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：

年

月

日金額單位：元(列至角分)行次項(xiàng)目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額以前年度虧損彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計(jì)

1234=2+356789=5+6+7+810=|4|-911=|4|-9-101第一年2006

-50

0

-50

0

50

0

0

50

0

*2第二年

2007-60

0

-60

*50

0

0

50

10

03第三年

20081000

100**

4第四年2009

-800

-80***0

0

80

05第五年

2010

-500

-50****0

10

40

6本年2011

100

0

100

*****

100

7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)40

經(jīng)辦人(簽章):法定代表人(簽章):

1.納稅人需享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)優(yōu)惠外），應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)，附表五相應(yīng)行次才放開可填寫。2.享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的，須填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。3.享受國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，須填報(bào)《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。八、附表五申報(bào)提示：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五

稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：

年

月

日

金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)

目金

額1一、免稅收入（2＋3＋4＋5）

21、國債利息收入

32、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

43、符合條件的非營利組織的收入

54、其他

6二、減計(jì)收入（7＋8）

71、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

82、其他

9三、加計(jì)扣除額合計(jì)（10＋11＋12＋13）

101、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

112、安置殘疾人員所支付的工資

123、國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資

134、其他

14四、減免所得額合計(jì)（15＋25＋29＋30＋31＋32）

15

（一）免稅所得（16＋17＋…＋24）

161、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植

172、農(nóng)作物新品種的選育

183、中藥材的種植

194、林木的培育和種植

205、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

216、林產(chǎn)品的采集

227、灌溉.農(nóng)產(chǎn)品初加工.獸醫(yī).農(nóng)技推廣.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目

238、遠(yuǎn)洋捕撈

249、其他

25

（二）減稅所得（26＋27＋28）

261、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

272、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

283、其他

29

（三）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

30

（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

31

（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

32

（六）其他

33五、減免稅合計(jì)（34＋35＋36＋37＋38）

34

（一）符合條件的小型微利企業(yè)

35

（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

36

（三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分

37

（四）過渡期稅收優(yōu)惠

38

（五）其他

39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額

40七、抵免所得稅額合計(jì)（41＋42＋43＋44）

41

（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

42

（二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

43

（三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

44

（四）其他

45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）

46資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）

47所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)

其他企業(yè)

）

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:與主表和附表三控制3.小型微利企業(yè)請(qǐng)先填報(bào)第45-47行，如填寫的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”和“所屬行業(yè)”都符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，才能再填第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”的優(yōu)惠金額。

4、第10行金額由《研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表》加計(jì)扣除合計(jì)數(shù)自動(dòng)導(dǎo)入。附表五保存時(shí)，系統(tǒng)要求滿足“附表五第10行’開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用’”金額≤CTAIS備案金額。5、納稅人點(diǎn)擊34-38行申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)提示“減免稅金額可先不填，等主表生成后再返填!!!”。納稅人可點(diǎn)擊“暫存”，待主表生成相應(yīng)減免稅金額后再填報(bào)附表五34-38行。6、41-44行納稅人可按規(guī)定申報(bào)，系統(tǒng)要求滿足40行“抵免所得稅額合計(jì)”≤CTAIS備案金額。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又處于《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠？當(dāng)年享受所得稅稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，將提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠？常見問題：高新技術(shù)企業(yè)備案文書中按“幅度減免”“15%”維護(hù)后，主表實(shí)際稅率為10%，是什么原因？

答：經(jīng)核對(duì)，備案文書信息中“征前減免方式”等信息維護(hù)存在錯(cuò)誤所致。規(guī)范的維護(hù)方式為：“征前減免方式”選擇“優(yōu)惠稅率”，“減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）”填寫15%，舉例如下圖：九、附表八申報(bào)提示（廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表）

1、稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)符合當(dāng)年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；申報(bào)扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)，不超過以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。2、網(wǎng)上申報(bào)的化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）第5行扣除率為30%，煙草企業(yè)第5行扣除率為0%。尚未修改，實(shí)際10年執(zhí)行到期，暫無延續(xù)政策！咨詢省局，省局答復(fù)延續(xù)文件總局正在擬定中，近期下發(fā)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

填報(bào)時(shí)間

年

月

日

金額單位:元（列至角分）

行次項(xiàng)

目金

額1本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

2

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

3本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1－2）

4本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入

5稅收規(guī)定的扣除率（15%）

6本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（4×5）

7本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）

8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）

9加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額

10減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額

11累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（8＋9－10）

經(jīng)辦人（簽章）：

法定代表人（簽章）：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八受廣告費(fèi)臺(tái)帳監(jiān)控由附表二（1）代入與附表三控制3、第4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售收入”系統(tǒng)自動(dòng)帶出；帶出金額為附表一中的第1行金額，納稅人可修改。4、第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”系統(tǒng)不自動(dòng)導(dǎo)入，可手工填寫；申報(bào)金額受《稅源管理平臺(tái)》臺(tái)帳信息監(jiān)控。必須小于臺(tái)帳金額。十、附表九申報(bào)提示：1、第3列”會(huì)計(jì)折舊年限”不需填報(bào)，第4列“稅收折舊年限”按大類填報(bào)，1、3、5列不存在勾稽關(guān)系，2、4、6列也不存在勾稽關(guān)系。第7列數(shù)據(jù)填入附表三對(duì)應(yīng)行次，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。2、注意：稅法所規(guī)定的折舊年限，只是各項(xiàng)資產(chǎn)的最短折舊年限，如企業(yè)會(huì)計(jì)折舊年限大于稅收年限，不進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

填報(bào)日期:年

月

日金額單位:元（列至角分）行次資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值折舊、攤銷年限本期折舊、攤銷額納稅調(diào)整額賬載金額計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)稅收1234567=5-61一、固定資產(chǎn)

**

21.房屋建筑物

*

32.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備

*

43、.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具工具家具

*

54.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具

*

65.電子設(shè)備

*

7二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

**

81.林木類

*

92.畜類

*

10三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

**

111.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

*

122.租入固定資產(chǎn)的的改建支出

*

133.固定資產(chǎn)大修理支出

*

144.其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

*

15四、無形資產(chǎn)

*

16五、油汽勘探投資

*

17六、油汽開發(fā)投資

*

18合計(jì)

**

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）與附表三對(duì)應(yīng)企業(yè)自行填列

1、不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險(xiǎn)企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等提取的國家允許計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)符合規(guī)定比例。十一、附表十申報(bào)提示（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

2、本表僅填報(bào)第2、3、5列，第1、4列不需填報(bào)。十二、附表十一申報(bào)提示（長(zhǎng)期股權(quán)投資）1、本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報(bào)，用于長(zhǎng)期股權(quán)投資所得或損失的填報(bào)，短期投資所得或損失不在本表反映。2、“投資損失補(bǔ)充資料”不需填報(bào)，納稅人發(fā)生的投資轉(zhuǎn)讓損失可一次性在稅前扣除。第5列合計(jì)數(shù)=附表三第6行第4列；第10列合計(jì)數(shù)=附表三第7行第3列或第4列；第16列合計(jì)數(shù)=附表三第47行第3列或第4列。十三、附表三申報(bào)提示（調(diào)增調(diào)減明細(xì)表）1、本表“賬載金額”指納稅人的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；“稅收金額”指按稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。2、需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，本表的“賬載金額”請(qǐng)如實(shí)填報(bào)。3、第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，請(qǐng)先填報(bào)相應(yīng)附表。“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。4、有標(biāo)識(shí)為“必填”的空格，即使是沒有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，也要填寫0填報(bào)時(shí)間：

年

月

日

金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3…+19)**2

1．視同銷售收入（填寫附表一）***3

2．接受捐贈(zèng)收入**4

3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*5

4．未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入6

5．按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***7

6．按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益8

7．特殊重組9

8．一般重組10

9．公允價(jià)值變動(dòng)凈收益*11

10．確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助12

11．境外應(yīng)稅所得（填寫附表六）***13

12．不允許扣除的境外投資損失***14

13．不征稅收入***15

14．免稅收入（填附表五）***16

15．減計(jì)收入（填附表五）***17

16．減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）***18

17．抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五）***19

18．其他20二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目(21+22…+40)**21

1．視同銷售成本（填寫附表二）***22

2．工資薪金支出23

3．職工福利費(fèi)支出24

4．職工教育經(jīng)費(fèi)支出25

5．工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出26

6．業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出27

7．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八）**納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123429

9．利息支出*30

10．住房公積金*31

11．罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失**32

12．稅收滯納金**33

13．贊助支出**34

14．各類基本社會(huì)保障性繳款35

15．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)36

16．與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用**37

17．與取得收入無關(guān)的支出**38

18．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用**39

19．加計(jì)扣除（填附表五）***40

20．其他41三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目(42+43…+48+49+50))**42

1．財(cái)產(chǎn)損失43

2．固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）**44

3．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）**45

4．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷（填寫附表九）**46

5．無形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）**47

6．投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）**487、油汽勘探投資（填寫附表九）**498、油汽開發(fā)投資（填寫附表九）**50

9．其他51四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十）**52五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)**53六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得***54七、其他**55合計(jì)(1+20+41+51+52+53+54)**由二級(jí)附表自動(dòng)帶入與附表二（1）補(bǔ)充資料表對(duì)應(yīng)關(guān)系帶入主表

“2.接受捐贈(zèng)的收入”：如果按新準(zhǔn)則已經(jīng)計(jì)入了營業(yè)外收入的，不在本表中填寫，而是填入《附表1》第25行；如果企業(yè)還是執(zhí)行舊的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，將捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”的，那應(yīng)該在本行中填寫；

“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：在同一張發(fā)票上注明或者按規(guī)定開具紅字發(fā)票才能在稅前扣除，否則要做納稅調(diào)整；

“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：是指會(huì)計(jì)上按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確認(rèn)收入，但稅收規(guī)定要按“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額；主要有分期收款業(yè)務(wù)、稅務(wù)直接規(guī)定的收付實(shí)現(xiàn)制項(xiàng)目、時(shí)間超過12個(gè)月的收入、租金收入等；實(shí)務(wù)工作中，主要是先開了票，但會(huì)計(jì)上又不能在當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)收入的項(xiàng)目。

附表三填表說明（收入類)

“6.按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：與上一項(xiàng)相似，在稅務(wù)上一般以被投資企業(yè)分配利潤(rùn)時(shí)才確定收益，而在會(huì)計(jì)上，按權(quán)益法核算時(shí)，以應(yīng)收多少損益為標(biāo)準(zhǔn)確定投資收益，應(yīng)該承擔(dān)多少虧損來確定投資損失，故與稅務(wù)的確定時(shí)間存在時(shí)間差，需要調(diào)整；

“10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：納稅人取得的政府補(bǔ)助（包括稅收規(guī)定的不征稅或者免稅收入），會(huì)計(jì)上確認(rèn)為遞延收益，稅務(wù)上應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。

“12.不允許扣除的境外投資損失”：境外的投資，除了合并、撤消、依法清算形成的損失允許按規(guī)定扣除外，其他的損失不能扣除。

“14.免稅收入”：

（1）國債利息收入。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。（指“居民企業(yè)”直接投資于“其他居民企業(yè)”取得的投資收益）。

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

【特別提示】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（優(yōu)惠目的：鼓勵(lì)長(zhǎng)期的，戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵(lì)短期的，投機(jī)性的投資）

（4）符合條件的非營利組織的收入：2個(gè)要點(diǎn)：①是該組織應(yīng)該是符合條件的非營利的組織；②免稅的收入是非營利活動(dòng)的收入。如果該組織兼有營利活動(dòng)所取得的收入，除了國家財(cái)稅部門有特殊規(guī)定外，也要依法納稅。

（1）“視同銷售成本應(yīng)與視同銷售收入對(duì)應(yīng)”

【例題】08年某企業(yè)有一筆捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上直接按成本40萬加相應(yīng)的銷項(xiàng)稅8.5萬結(jié)轉(zhuǎn)了捐贈(zèng)支出（假如這批貨物對(duì)外售價(jià)假定為50萬），那么，在稅法上，這筆業(yè)務(wù)其實(shí)涉及2個(gè)納稅調(diào)整事項(xiàng)：一是視同銷售的收入50萬，對(duì)應(yīng)的視同銷售成本40萬；

二是捐贈(zèng)業(yè)務(wù)本身(48.5萬)是否是公益性捐贈(zèng)？公益性捐贈(zèng)可以按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%在稅前扣除，非公益性捐贈(zèng)不得在稅前扣除。附表三填表說明（成本類)

（2）工資薪金支出：

①工資薪金指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。②稅前扣除的工資薪金應(yīng)是真實(shí)合理的工資薪金，合理性的判斷可參照國稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定的五條原則，并且應(yīng)在匯繳前全額發(fā)放，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金應(yīng)履行個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等。③包括基本工資、資金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資；

④不包括新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“應(yīng)付職稱薪酬”中核算的，由企業(yè)承擔(dān)的職工福利、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金；

（3）職工福利費(fèi)支出：

①2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。②2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。③企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

④按上述規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生且計(jì)入成本費(fèi)用中的福利費(fèi)支出，也不能超過稅前可扣除工資14%，超出部分，不得稅前扣除；

⑤按上述規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生且計(jì)入成本費(fèi)用中的福利費(fèi)支出，低于稅前可扣除工資14%的，按實(shí)際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。（4）35行“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)須分別填寫，且須分別小于等于“工資薪金支出”稅收金額的5%。

（5）“預(yù)提費(fèi)用”：除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對(duì)未實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。

（6）“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：

稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)已經(jīng)實(shí)際撥繳并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》（電子收據(jù)）。

①金額不能超過稅前可扣除工資的2%；

②自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

（7）“職工教育經(jīng)費(fèi)”：

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可稅前扣除，當(dāng)年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資總額的2.5%，超過部分應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)帳便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2008年度以前計(jì)提并在所得稅前扣除但尚未使用的教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)首先應(yīng)沖減上述職工教育經(jīng)費(fèi)余額。

（8）“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：

①只能按實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除；

②不能超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（基數(shù)是附表1中的第1行數(shù)據(jù)，即會(huì)計(jì)上的主營收入+其他收入+視同銷售收入）；

③限額以（1）和（2）二個(gè)數(shù)據(jù)比較，誰小取誰。（9）“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：

①08年起，是將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合在一塊來進(jìn)行納稅調(diào)整的，不再單獨(dú)調(diào)整；

②扣除比例為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%（基數(shù)是會(huì)計(jì)上的主營收入+其他收入+視同銷售收入）；實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過上述限額的，據(jù)實(shí)扣除，超過上述限額的，無限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)（以后年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)低于限額的，做納稅調(diào)減）③廣告性質(zhì)的贊助支出，也一并列在本項(xiàng)中綜合調(diào)整，但非廣告性質(zhì)的贊助支出，或者不符合規(guī)定的廣告支出（例如發(fā)票有問題等），那不得在企業(yè)所得稅前扣除，要納稅調(diào)整。

（10）捐贈(zèng)支出：

①只允許稅前扣除公益性捐贈(zèng)，公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，在我們申報(bào)表上，是指主表上的第13行“利潤(rùn)總額。”

③扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者；超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

④稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

（11）借款費(fèi)用問題：

①“借款費(fèi)用”應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，不得在所得稅前一次性扣除；②“向其他企業(yè)和個(gè)人的借款”，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個(gè)人所得稅納稅證明等憑證；③“關(guān)聯(lián)方之間的借款”應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)增；④因“投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出”，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增。

⑤“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出”：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

（12）企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)符合經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，發(fā)生額與企業(yè)規(guī)模配比，如企業(yè)會(huì)議費(fèi)用、通訊費(fèi)用、辦公用品費(fèi)用、差旅費(fèi)用等應(yīng)符合常規(guī)。（13）營業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。在營業(yè)外支出中列支的壞賬損失，以及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)非正常損失，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案。

按照總局《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明，附表三第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”，填報(bào)稅收規(guī)定允許納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額，該金額應(yīng)等于所屬年度“清單申報(bào)損失金額”與“專項(xiàng)申報(bào)損失金額”的合計(jì)數(shù)。實(shí)際上應(yīng)該是：財(cái)產(chǎn)損失+投資轉(zhuǎn)讓處置損失的稅收金額=清單申報(bào)金額+專項(xiàng)申報(bào)金額附表三填表說明（資產(chǎn)類)類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額計(jì)算1一、營業(yè)收入（填附表一）

2減：營業(yè)成本（填附表二）

3

營業(yè)稅金及附加

4

銷售費(fèi)用（填附表二）

5

管理費(fèi)用（填附表二）

6

財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）

7

資產(chǎn)減值損失

8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

9

投資收益

10二、營業(yè)利潤(rùn)(-4-5-6-7+8+9)

11加：營業(yè)外收入（填附表一）

12減：營業(yè)外支出（填附表二）

13三、利潤(rùn)總額（10＋11－12）

應(yīng)納稅所得額計(jì)算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）

15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）

16其中：不征稅收入

17免稅收入

18減計(jì)收入

19減、免稅項(xiàng)目所得

20加計(jì)扣除

21抵扣應(yīng)納稅所得額

22加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

23納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）

24減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）

25應(yīng)納稅所得額（23－24）

應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率（25%）

27應(yīng)納所得稅額（25×26）

28減：減免所得稅額（填附表五）

29減：抵免所得稅額（填附表五）

30應(yīng)納稅額（27－28－29）

31加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）

32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）

33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（30＋31－32）

34減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

35其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額

36

匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額

37

匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額

38

合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例

39

合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額

40本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33－34）

附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

42上年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表數(shù)字填充企業(yè)自行填列匯總合并納稅企業(yè)可填寫表內(nèi)計(jì)算得出1、先點(diǎn)擊頁面底部“從附表取數(shù)”按鈕；2、報(bào)表尚有部分?jǐn)?shù)據(jù)不能自動(dòng)生成，請(qǐng)納稅人手工補(bǔ)充完整；3、最后點(diǎn)擊“保存報(bào)表”，再進(jìn)行申報(bào)；4、申報(bào)表主表必須在其他報(bào)表全部填寫以后，才能打開。十四、申報(bào)表主表申報(bào)提示

（1）“銷售（營業(yè)）成本”相關(guān)欄次以及“制造費(fèi)用”相關(guān)欄次僅適用制造業(yè)納稅人；

（2）各項(xiàng)目按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑分析填列；

（3）“存貨年初余額”和“存貨期末余額”分別等于期末資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的年初余額和期末余額，并由該數(shù)帶入；

（4）“其他方式取得的存貨”、“其他方式發(fā)出的存貨”填列接受投資者投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和盤盈等方式取得或發(fā)出的存貨的成本；十五、附表二（1）補(bǔ)充資料申報(bào)提示

（5）“存貨跌價(jià)（減值）準(zhǔn)備”指因存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值而計(jì)提，且計(jì)入當(dāng)期損益的跌價(jià)（減值）準(zhǔn)備，減去因價(jià)值恢復(fù)而在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回并計(jì)入當(dāng)期損益的準(zhǔn)備；（6）“當(dāng)期毀損或盤虧存貨”指當(dāng)期毀損或盤虧存貨貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額，即賬面價(jià)值。

23:50:19

1、申報(bào)數(shù)據(jù)錄入完成后，請(qǐng)按以下步驟分別提交：（1）《資產(chǎn)負(fù)債表系列報(bào)表》打勾，點(diǎn)擊“正式提交申報(bào)”按鈕；（2）《財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)系列報(bào)表》打勾，點(diǎn)擊“正式提交申報(bào)”按鈕；（3）《企業(yè)所得稅系列報(bào)表》打勾，點(diǎn)擊“正式提交申報(bào)”按鈕。

2、申報(bào)成功后，系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”；若不成功，系統(tǒng)提示。十六、提交申報(bào)1、進(jìn)入申報(bào)界面（1）輸入納稅人識(shí)別號(hào)，密碼，驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“我要申報(bào)”按鈕；（2）選擇“所屬時(shí)期”為2011年13月，點(diǎn)擊“確定”。

注意：每張報(bào)表申報(bào)未完成時(shí)，可點(diǎn)擊“暫存報(bào)表”按鈕并可修改。但是，正式提交申報(bào)之前必須點(diǎn)擊“保存報(bào)表”按鈕，否則不能申報(bào)成功。十七、核定征收企業(yè)年度申報(bào)2、填報(bào)順序：

填寫《資產(chǎn)負(fù)債表》(401)及《利潤(rùn)表》（403）→填寫2008版所得稅年報(bào)附表一《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（504）→填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）附報(bào)資料《核定征收納稅人收入明細(xì)表》（520）→填寫2008企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)（043）→對(duì)生成的報(bào)表進(jìn)行修改和檢查→提交申報(bào)。3、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表：略4、所得稅年報(bào)附表一《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的申報(bào)（1）核定征收企業(yè)所得稅適用稅率為25%，除享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入和不征稅收入優(yōu)惠外，不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策及其他的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。（2）核定征收企業(yè)可以在3月15日前備案享受以下稅收優(yōu)惠：①國債利息收入免稅②股息紅利等權(quán)益性投資收益免稅（3）核定征收企業(yè)應(yīng)填報(bào)第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”和“所屬行業(yè)”三欄。5、主表的申報(bào)略稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：

年

月

日

金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)

目金

額1一、免稅收入（2＋3＋4＋5）

21、國債利息收入

32、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

43、符合條件的非營利組織的收入*54、其他*6二、減計(jì)收入（7＋8）*71、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入*82、其他*9三、加計(jì)扣除額合計(jì)（10＋11＋12＋13）*101、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用*112、安置殘疾人員所支付的工資*123、國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資*134、其他*14四、減免所得額合計(jì)（15＋25＋29＋30＋31＋32）*15

（一）免稅所得（16＋17＋…＋24）*25

（二）減稅所得（26＋27＋28）*29

（三）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得*30

（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得*31

（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得*32

（六）其他*33五、減免稅合計(jì)（34＋35＋36＋37＋38）*34

（一）符合條件的小型微利企業(yè)*35

（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)*36

（三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分*37

（四）過渡期稅收優(yōu)惠*38

（五）其他*39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額*40七、抵免所得稅額合計(jì)（41＋42＋43＋44