會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)初學(xué)者

1二、會(huì)計(jì)的基本職能

（一）核算職能1含義:會(huì)計(jì)通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，從數(shù)量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟(jì)信息。2

特征：1）會(huì)計(jì)為經(jīng)濟(jì)管理提供以財(cái)務(wù)信息為主的相關(guān)信息。

2）為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)

3)會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。4）會(huì)計(jì)核算是一個(gè)層次化、逐步深化的過程。

牛牛文庫文檔分享2（二）監(jiān)督職能1、含義：會(huì)計(jì)具有按照一定的目的和要求，利用會(huì)計(jì)反映所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2、特點(diǎn)：1）會(huì)計(jì)監(jiān)督是經(jīng)常性的監(jiān)督。

2）會(huì)計(jì)監(jiān)督以法律、法規(guī)、制度為依據(jù)。

3）會(huì)計(jì)監(jiān)督包括效益性的監(jiān)督。（三）反映職能和監(jiān)督職能的關(guān)系兩者是不可分割，辯證統(tǒng)一的。沒有會(huì)計(jì)監(jiān)督，反映就失去存在的意義；沒有會(huì)計(jì)反映，會(huì)計(jì)監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)。三、會(huì)計(jì)的定義（見書上）

牛牛文庫文檔分享3四、會(huì)計(jì)學(xué)及其分支

會(huì)計(jì)學(xué)是經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)的一個(gè)分支，屬于應(yīng)用管理學(xué)。按其研究的內(nèi)容劃分，可分為會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化、國際會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)史學(xué)等。其中，會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)和審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)科體系的主干學(xué)科，也是會(huì)計(jì)課程體系的主干課程。會(huì)計(jì)學(xué)按其涉及不同范圍的會(huì)計(jì)主體劃分，可分為微觀會(huì)計(jì)學(xué)、宏觀會(huì)計(jì)學(xué)和國際會(huì)計(jì)學(xué)。微觀會(huì)計(jì)學(xué)包括企業(yè)會(huì)計(jì)、非營利組織會(huì)計(jì)等。宏觀會(huì)計(jì)包括總預(yù)算會(huì)計(jì)、社會(huì)會(huì)計(jì)、國際會(huì)計(jì)等。

牛牛文庫文檔分享4第二節(jié)會(huì)計(jì)的對象一、會(huì)計(jì)對象的一般說明會(huì)計(jì)對象是指會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體，是企業(yè)在社會(huì)再生產(chǎn)過程的資金運(yùn)動(dòng)，即企業(yè)和行政事業(yè)單位以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。簡言之，即為資金運(yùn)動(dòng)。二、會(huì)計(jì)對象在工業(yè)企業(yè)中的具體表現(xiàn)貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應(yīng)生產(chǎn)銷售取得退出

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第三節(jié)會(huì)計(jì)的任務(wù)一、核算和監(jiān)督各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理工作提供系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息二、核算和監(jiān)督各單位對國家財(cái)經(jīng)政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律三、參與經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、預(yù)測和決策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理

牛牛文庫文檔分享6第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)主體

1、定義:會(huì)計(jì)為之所服務(wù)的特定單位，會(huì)計(jì)主體前提是指會(huì)計(jì)所反映的是一個(gè)特定企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。2、會(huì)計(jì)主體與法律主體的不同。法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。二、持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。三、會(huì)計(jì)分期1、它是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程，劃分為較短

牛牛文庫文檔分享7的等距會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2、我國會(huì)計(jì)期間與日歷年度一致，從1月1日至12月31日四、貨幣計(jì)量：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及經(jīng)營成果，或其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都通過貨幣計(jì)量預(yù)以反映，其他計(jì)量單位也使用，但不占主要地位。我國采用人民幣作為計(jì)賬本位幣。

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第五節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則一、有關(guān)信息質(zhì)量要求的原則1、客觀性原則：又稱真實(shí)性原則，是指會(huì)計(jì)核算提供的應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。2、有用性原則又稱相關(guān)性原則：它是指會(huì)計(jì)核算信息必須符合宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足各有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

牛牛文庫文檔分享93、可比性原則：它是指不同的會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算的處理方法和程序盡量一致，以便于不同企業(yè)之間可進(jìn)行相互的比較。4、一貫性原則（一致性原則）：同一個(gè)企業(yè)在不同時(shí)期采用的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)保持一致，而不得隨意改變。5、及時(shí)性原則：要求會(huì)計(jì)人員及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息，及時(shí)對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工處理，及時(shí)編出會(huì)計(jì)報(bào)表，并及時(shí)將信息傳給信息使用者。6、清晰性原則：要求會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)信息必須清晰、簡明、便于理解和使用。

牛牛文庫文檔分享10二、有關(guān)確認(rèn)計(jì)量要求的原則1、劃分收益性支出和資本性支出的原則1）收益性支出與資本性支出的含義：收益性支出是指支出所帶來的效益只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)年度或一個(gè)營業(yè)周期的支出，如材料支出。資本性支出是指支出所帶來的效益涉及到幾個(gè)會(huì)計(jì)年度或幾個(gè)營業(yè)周期。2）注意問題：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對于支出數(shù)額較少或單位價(jià)值較低的資本性支出也作收益性支出處理。2、配比性原則:它是指一定時(shí)期的收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間入賬。

牛牛文庫文檔分享113、實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則：它又稱歷史成本原則，指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整賬面價(jià)值。4、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：1）權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的定義2）區(qū)別

牛牛文庫文檔分享12三、關(guān)于會(huì)計(jì)慣例修訂要求的原則

1、謹(jǐn)慎性原則：又稱穩(wěn)健原則，它是指企業(yè)在處理不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)采取不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、虛增利潤的方法。2、實(shí)質(zhì)重于形式原則：實(shí)質(zhì)是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是法律形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算3、重要性原則：指會(huì)計(jì)報(bào)表在反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果時(shí)，對于重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映，而對不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則應(yīng)簡化或合并反映，以便集中精力把握關(guān)鍵

牛牛文庫文檔分享13第六節(jié)會(huì)計(jì)的方法一、會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)的方法是用來反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對象、完成會(huì)計(jì)任務(wù)和手段。它包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)預(yù)測、決策方法。二、會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法有七種，用圖示表示如下。

牛牛文庫文檔分享14業(yè)務(wù)發(fā)生填制審核憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置科目和賬戶、運(yùn)用復(fù)式記賬成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查

牛牛文庫文檔分享15第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。一、會(huì)計(jì)要素的作用

1、會(huì)計(jì)要素分類使會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量有了具體的對象，為分類核算提供了基礎(chǔ)。

2、會(huì)計(jì)要素分類可以分類提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息，這就使得利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行投資和經(jīng)營決策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理變得切實(shí)可行。

3、會(huì)計(jì)要素為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架。

牛牛文庫文檔分享16二、營利組織會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（一）資產(chǎn)1、定義：資產(chǎn)是過去的交易或者事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源2、特點(diǎn)：見書上。3、分類：資產(chǎn)按流動(dòng)性進(jìn)行分類，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。除流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)可統(tǒng)稱為非流動(dòng)資產(chǎn)或長期資產(chǎn)。

牛牛文庫文檔分享17（二）負(fù)債1、定義與特點(diǎn)2、分類：負(fù)債按償還期的長短可分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金等。長期負(fù)債是指償還期在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

牛牛文庫文檔分享18（三）所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。也即是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)部分享有的權(quán)益。它包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（四）收入1、定義與特點(diǎn)2、分類：收入按重要性可分為主營業(yè)務(wù)收入和附營業(yè)務(wù)收入兩大類。（五）費(fèi)用1、定義與特點(diǎn)：2、分類

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費(fèi)用按其與收入的關(guān)系的不同可分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用。營業(yè)成本可分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本（也稱其他業(yè)務(wù)支出）。期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用不與具體的收入項(xiàng)目直接聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（六）利潤1、定義與特點(diǎn)：2、分類：利潤按其構(gòu)成的不同內(nèi)容可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤

牛牛文庫文檔分享20三、非營利組織會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

1998年開始實(shí)施的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》規(guī)定：非營利性組織會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

1．資產(chǎn)

資產(chǎn)是單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債券和其他權(quán)利。資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

2．負(fù)債

負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。

牛牛文庫文檔分享213．凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是單位指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。4．收入收入是指單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。5．支出支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助、上繳上級支出、基本建設(shè)支出等。

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第二節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益二、會(huì)計(jì)等式的其他形式

收入－費(fèi)用＝利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤

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第三節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須結(jié)合會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn)（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求（三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來（四）會(huì)計(jì)科目名稱簡單明確，字義相符，通俗易懂（五）設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對穩(wěn)定

牛牛文庫文檔分享24三、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按會(huì)計(jì)要素分類

會(huì)計(jì)科目分成五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類。

（二）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度分類

根據(jù)會(huì)計(jì)科目提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目兩大類。

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第四節(jié)賬戶一、賬戶的定義二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)綜復(fù)雜，但它們引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上看，不外乎是增加和減少兩種情況。因此，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶在結(jié)構(gòu)上相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分即分別記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增加額和減少額。賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額。

牛牛文庫文檔分享26第三章復(fù)式記賬

第一節(jié)復(fù)式記賬的原理一、記賬方法的種類記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。（一）單式記賬法單式記賬法是指發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。例：用銀行存款購買材料，只在“銀行存款”賬戶中登記，而不在材料賬上登記。單式記賬法重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它主要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶，它沒有一套完整的賬戶體系。

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單式記賬法是一種簡單、不完整的記賬方法。它不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。上例業(yè)務(wù)：一方面在銀行存款賬上進(jìn)行登記，另一方面又應(yīng)在材料賬上進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，它彌補(bǔ)了單式記賬法的缺點(diǎn)。我國歷史上的復(fù)式記賬法有三種即借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。從1993年以來，我國統(tǒng)一用借貸記賬法進(jìn)行記賬。

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第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的的定義

借貸記賬法是以“借”“貸”作為記符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化情況的一種記賬方法。它是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。

牛牛文庫文檔分享29（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方現(xiàn)金貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額--貸方本期發(fā)生額

牛牛文庫文檔分享30（二）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方短期借款貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額--借方本期發(fā)生額

牛牛文庫文檔分享31（三）收入、費(fèi)用、利潤類賬戶結(jié)構(gòu)由于收入、利潤可理解為所有者權(quán)益的增加，費(fèi)用可理解為資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)化，所以收入、費(fèi)用、利潤三者的結(jié)構(gòu)可簡易表示為下圖：

借方貸方費(fèi)用的增加收入、利潤減少或結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的期末余額收入、利潤增加費(fèi)用減少或結(jié)轉(zhuǎn)收入、利潤的期末余額一般無余額

牛牛文庫文檔分享32三、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是有借必有貸，借貸必相等。例：1、用銀行存款購買材料2000元。銀行存款原材料借貸借貸2000元

2000元例2：向銀行借入短期借款100000元，直接償還應(yīng)付賬款。借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸100000100000

牛牛文庫文檔分享33例3：企業(yè)接受投資者投資一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值20000元。借實(shí)收資本貸借固定資產(chǎn)貸2000020000例4：用銀行存款歸還長期借款30000元借銀行存款貸借長期借款貸3000030000

牛牛文庫文檔分享34四、會(huì)計(jì)分錄（一）對應(yīng)賬戶運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，在有關(guān)賬戶之間都會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。（二）會(huì)計(jì)分錄

1、定義：會(huì)計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。

牛牛文庫文檔分享35例：1、用銀行存款購買材料2000元。

借：原材料2000貸：銀行存款2000例2：向銀行借入短期借款100000元，直接償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款100000例3：企業(yè)接受投資者投資一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值20000元。借：固定資產(chǎn)20000貸：實(shí)收資本20000

牛牛文庫文檔分享36例4：公司用銀行存款38000元購入材料5000元，固定資產(chǎn)33000元。借：原材料5000固定資產(chǎn)33000貸：銀行存款38000例5：公司購買了一臺(tái)不需要安裝的新設(shè)備，價(jià)款48080元，用銀行存款48000元、現(xiàn)金80元支付。

借：固定資產(chǎn)48080貸：銀行存款48000現(xiàn)金80

牛牛文庫文檔分享372、種類

1）簡單會(huì)計(jì)分錄：指一個(gè)賬戶借方只同一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄。即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。

2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：指一個(gè)賬戶借方同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系或一個(gè)賬戶貸方同幾個(gè)賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄。五、試算平衡

為了保證一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性，需要在一定時(shí)期終了時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)等式的“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡。平等公式如下：

牛牛文庫文檔分享38全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)六、借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn)1、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚2、試算平衡簡便。3、設(shè)置賬戶比較簡便。

牛牛文庫文檔分享39

第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）聯(lián)系1、二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。2、登記賬戶的原始依據(jù)相同。（二）區(qū)別1、反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣。2、作用不同?？傎~是對明細(xì)賬的綜合，對所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬是對總賬的補(bǔ)充，起詳細(xì)說明的作用。

牛牛文庫文檔分享40二、總賬與明細(xì)賬的平行登記（一）定義：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總賬賬戶，另一方面要登記該總賬所屬的各有關(guān)明細(xì)賬賬戶。(二)、要點(diǎn)：

1、依據(jù)相同

2、方向一致

3、金額相等。

4、同期登記。（三）平行登記的方法。見書例

牛牛文庫文檔分享41第四章借貸記賬法的應(yīng)用第一節(jié)產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金。投資者投資是資本金的主要來源，向債權(quán)人籌集借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來源。這些資金投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會(huì)變幻其占用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售是工業(yè)企業(yè)的三個(gè)階段。在供應(yīng)過程中，企業(yè)要為生產(chǎn)準(zhǔn)備采購各種材料，企業(yè)要發(fā)生采購成本，企業(yè)還要與供應(yīng)單位結(jié)算材料貨款。此外，企業(yè)還要購置生產(chǎn)所必需的各種設(shè)備。

牛牛文庫文檔分享42

生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這過程中，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)。一是材料費(fèi)用；企業(yè)會(huì)發(fā)出采購的材料，材料儲(chǔ)備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。二是工資費(fèi)用；生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。三是制造費(fèi)用；車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本。另一方面，取得了銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。企業(yè)將各種收入減去各種成本或費(fèi)用即為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。

牛牛文庫文檔分享43第二節(jié)資金籌資業(yè)務(wù)的核算

貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。一、賬戶的設(shè)置

1、“銀行存款”賬戶

2、“實(shí)收資本”賬戶

3、“短期借款”賬戶

4、“長期借款”賬戶二、核算舉例

牛牛文庫文檔分享44

1、收到甲投資者投入現(xiàn)款500000元，存入銀行。借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本—甲5000002、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000

貸:長期借款100000

牛牛文庫文檔分享453、企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。借：銀行存款40000

貸:短期借款40000

4、企業(yè)用銀行存款10000元?dú)w還多余的長期借款額。借：長期借款10000

貸：銀行存款10000

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第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶1、“固定資產(chǎn)”賬戶2、“在建工程”賬戶（二）核算舉例

牛牛文庫文檔分享471、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值24000元，用存款支付。借：固定資產(chǎn)24000

貸：銀行存款240002、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)（含稅）12000元，用銀行存款支付。借：在建工程12000

貸：銀行存款12000

牛牛文庫文檔分享48

3、設(shè)備安裝耗用材料2000元，發(fā)生工資費(fèi)用1000元。借：在建工程3000

貸：原材料2000

應(yīng)付工資10004、工程完工交付使用。借：固定資產(chǎn)15000

貸：在建工程15000

牛牛文庫文檔分享49二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購成本的計(jì)

企業(yè)購入材料的采購成本一般由買價(jià)和采購費(fèi)用組成。買價(jià)是指企業(yè)采購材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。采購費(fèi)用是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用，它包括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用等。材料采購成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價(jià)和采購費(fèi)用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計(jì)算其采購總成本和單位成本。

牛牛文庫文檔分享50計(jì)算時(shí)，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。例：企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料，材料的買價(jià)可直接計(jì)入，但運(yùn)雜費(fèi)2600元，所兩種材料的共同費(fèi)用。A、B兩材料的重量分別為40噸、60噸。分配如下：

牛牛文庫文檔分享51（二）應(yīng)賬戶的設(shè)置1、“物資采購”賬戶2、“原材料”賬戶3、“應(yīng)付賬款”賬戶4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶5、“預(yù)付賬款”賬戶6、“應(yīng)交稅金”賬戶（三）核算舉例

牛牛文庫文檔分享521、企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料，A材料的買價(jià)為28000元，B材料的買價(jià)為54000元，合計(jì)82000元，增值稅13940元，兩材料的運(yùn)雜費(fèi)2600元，上列款項(xiàng)全部用銀行存款支付。借：物資采購—A材料29040—B材料54560應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅13940貸：銀行存款985402、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料11200元，運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅1904元，款項(xiàng)尚未支付。借：物資采購—丙材料11600應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1904貸：應(yīng)付賬款---裕豐公司13504

牛牛文庫文檔分享533、上述購入的材料全部驗(yàn)收入庫。借：原材料---A材料29040----B材料55560-----丙材料11600貸：物資采購---A材料29040---B材料55560----丙材料116004、企業(yè)從長慶工廠又購B材料9000元，增值稅1530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。借：物資采購---B材料9000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅1530貸：應(yīng)付票據(jù)10530

牛牛文庫文檔分享545、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款13504元。借：應(yīng)付賬款—裕豐公司13504

貸：銀行存款135046、企業(yè)以銀行存款26400元，向光明工廠預(yù)付購買丁材料款。借：預(yù)付賬款---光明工廠26400

貸：銀行存款264007、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來的預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫。材料買價(jià)27700元，運(yùn)雜費(fèi)500元，增值稅4709元，除沖銷原預(yù)付貨款26400外，其余用銀行存款支付。

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借：物資采購---丁材料28200元應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅4709元貸：預(yù)付賬款---光明工廠26400元銀行存款6509元同時(shí)：借；原材料---丁材料28200元貸：物資采購---丁材料28200元

牛牛文庫文檔分享56第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用。一般有以下三個(gè)成本項(xiàng)目組成。

1、原材料：也稱直接材料，指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

2、工資及福利費(fèi)也稱直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。

3、制造費(fèi)用：車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。

牛牛文庫文檔分享57二、賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”賬戶2、“制造費(fèi)用”賬戶3、“庫存商品”賬戶4、“應(yīng)付工資”賬戶5、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶6、“待攤費(fèi)用”賬戶7、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶8、“累計(jì)折舊”賬戶三、核算舉例

牛牛文庫文檔分享581、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢?/p>

項(xiàng)目A材料B材料丙材料合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用44000甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般消耗合計(jì)2100095907459028000130007860488601600080001730257306201808004400021620977074390

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借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品48860—乙產(chǎn)品25730

制造費(fèi)用800

貸：原材料—A材料44000—B材料21620—丙材料97702、計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資28650元，其中生產(chǎn)工人工資24200元，車間管理人員工資4450元（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為620小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為380小時(shí)）分配率=24200620+380

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借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品15004—乙產(chǎn)品9196

制造費(fèi)用4450

貸：應(yīng)付工資286503、按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品2100.56—乙產(chǎn)品1287.44

制造費(fèi)用623

貸：應(yīng)付福利費(fèi)40114、從銀行提取現(xiàn)金34650元，備發(fā)工資。

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借：現(xiàn)金34650

貸：銀行存款346505、發(fā)放職工工資34650元。借：應(yīng)付工資34650

貸：現(xiàn)金346506、計(jì)提本月車間固定資產(chǎn)折舊8400元。借：制造費(fèi)用8400

貸：累計(jì)折舊84007、本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺(tái)，租期三個(gè)月，以銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金600元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的200元。

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1）借：待攤費(fèi)用600

貸：銀行存款6002）借：制造費(fèi)用200

貸：待攤費(fèi)用2009、以銀行存款支付車間的辦公費(fèi)440元，水電費(fèi)1237元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)790元共計(jì)1900元。借：制造費(fèi)用2467

貸：銀行存款246710、月末，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額16940元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

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借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10502.8—乙產(chǎn)品6437.2

貸：制造費(fèi)用1694011、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。材料費(fèi)48860+人工費(fèi)15004+福利費(fèi)2100.56+制造費(fèi)用10502.8=76467.36元借：庫存商品—甲產(chǎn)品76467.36

貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品76467.36

牛牛文庫文檔分享64第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售收入的確認(rèn)

企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按四個(gè)條件確認(rèn)商品銷售收入后，就要對其金額進(jìn)行計(jì)量。二、應(yīng)設(shè)置的賬戶

1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

3、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶

牛牛文庫文檔分享654、“應(yīng)收賬款”賬戶5、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶6、“預(yù)收賬款”賬戶三、核算舉例1、向京海公司銷售甲產(chǎn)品40件，每件2100元，價(jià)款84000元，增值稅款14280元，款項(xiàng)已通過銀行收回。借：銀行存款98280

貸：主營業(yè)務(wù)收入84000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅14280

牛牛文庫文檔分享662、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品30件，每件售價(jià)2100元，價(jià)款共計(jì)63000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)850元，，應(yīng)收增值稅10710元，貨款及增值稅尚未收到。借：應(yīng)收賬款—虹建公司73710貸：主營業(yè)務(wù)收入63000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅107103、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙產(chǎn)品10件，每件售價(jià)1000元，價(jià)款計(jì)10000元，增值稅1700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限6個(gè)月。

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借：應(yīng)收票據(jù)11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅17004、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款11700。借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收票據(jù)117005、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款38000元，款已收存銀行。借：銀行存款38000貸：預(yù)收賬款—滬光公司38000

牛牛文庫文檔分享686、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品15件，每件鑲價(jià)2100元，價(jià)款共計(jì)31500元，應(yīng)收增值稅5355元，以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)800元。沖銷原預(yù)收貨款36000元外，多余款項(xiàng)345元，企業(yè)開出支票退回。借：預(yù)收賬款—滬光公司38000

貸：主營業(yè)務(wù)收入31500應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅5355

銀行存款

1145

牛牛文庫文檔分享697、按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增值稅）1540元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1540

貸：應(yīng)交稅金15408、期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本135994.35元。借：主營業(yè)務(wù)成本135994.35

貸：庫存商品135994.35

牛牛文庫文檔分享70第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算

一、利潤總額的組成內(nèi)容。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤–管理費(fèi)用

–財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入––主營業(yè)務(wù)成本

–主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入–其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)交所得稅=利潤總額×所得稅稅率凈利潤=利潤總額–應(yīng)交所得稅二、應(yīng)設(shè)置的賬戶

1、“營業(yè)外收入”賬戶

2、“營業(yè)外支出”賬戶

牛牛文庫文檔分享713、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶4、“管理費(fèi)用”賬戶5、“所得稅”賬戶6、“本年利潤”賬戶7、“利潤分配”賬戶8、“應(yīng)付股利”賬戶9、“盈余公積”賬戶三、核算舉例

牛牛文庫文檔分享721、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息400元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：預(yù)提費(fèi)用4002、用銀行存款支付罰款支出2000元。借：營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款20003、企業(yè)收到罰款收入5000元,存入銀行。借：銀行存款5000

貸：營業(yè)外收入5000

牛牛文庫文檔分享734、假定企業(yè)的利潤總額為200000元，所得稅稅率為33％，計(jì)算應(yīng)交的所得稅。借：所得稅66000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅660005、本年度企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入300000元，營業(yè)外收入50000元，主營業(yè)務(wù)成本100000元，營業(yè)費(fèi)用5000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000元，管理費(fèi)用20000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2000元，營業(yè)外支出8000元。將這些損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。

牛牛文庫文檔分享74借：主營業(yè)務(wù)收入300000借：本年利潤150000

營業(yè)外收入50000貸：營業(yè)費(fèi)用5000

貸：本年利潤350000主營業(yè)務(wù)成本100000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000

管理費(fèi)用20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

營業(yè)外支出

80006、以銀行存款支付應(yīng)交的所得稅66000元。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅66000

貸：銀行存款66000

牛牛文庫文檔分享757、根據(jù)前面資料，企業(yè)稅后利潤為134000元，提取盈余公積13400元。借：利潤分配—提取盈余公積13400

貸：盈余公積134008、經(jīng)決定，企業(yè)用稅后利潤50000元，分配給投資者。借：利潤分配—應(yīng)付利潤50000

貸：應(yīng)付利潤50000

牛牛文庫文檔分享769、以銀行存款支付投資者利潤50000元。借：應(yīng)付股利50000

貸：銀行存款500010、本年凈利潤為134000元，將其從本年利潤賬戶轉(zhuǎn)出。借：本年利潤134000

貸：利潤分配13400

牛牛文庫文檔分享77

第五章賬戶的分類第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類

賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指賬戶反映的會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容。賬戶最本質(zhì)差別在于其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，因而賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是賬戶分類的基礎(chǔ)，是對賬戶最基本的分類。分類結(jié)果見圖6－1內(nèi)容。

牛牛文庫文檔分享78第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為一類的賬戶，可能具有不同的用途和結(jié)構(gòu)。所謂賬戶的用途，是指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。所謂賬戶的結(jié)構(gòu)指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)，即借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么。按照賬戶的結(jié)構(gòu)和用途分類，可分為以下十一大類。一、盤存賬戶

1、定義：它是用來核算各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。

牛牛文庫文檔分享792、特點(diǎn)：1）盤存賬戶都可以通過財(cái)產(chǎn)清查的方法確定其實(shí)有數(shù)，核對其實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，檢查實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金在管理和使用上是否存在問題。2）除現(xiàn)金和銀行存款外，其他盤存賬戶通過明細(xì)賬，可以提供實(shí)物數(shù)量和金額兩種指標(biāo)。二、資本賬戶：用以核算投資者向企業(yè)投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。如實(shí)收資本賬戶。三、結(jié)算賬戶

牛牛文庫文檔分享801、定義：用以核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。2、分類：債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款）和債務(wù)結(jié)算賬戶（債務(wù)結(jié)算賬戶如應(yīng)付賬款）四、集合分配賬戶：用來歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的費(fèi)用、成本，并向受益對象進(jìn)行分配或轉(zhuǎn)入本期損益的賬戶。如制造費(fèi)用賬戶。五、跨期攤提賬戶：用來核算應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。如：待攤費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用。六、成本計(jì)算賬戶：核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并確定各個(gè)成本計(jì)算對象實(shí)際成本的賬戶。如：生產(chǎn)成本、物資采購等。

牛牛文庫文檔分享81七、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶：用來核算企業(yè)最終經(jīng)營成果的賬戶。如“本年利潤”賬戶。八、集合配比賬戶：可分為費(fèi)用配比賬戶和收入配比賬戶。1、費(fèi)用配比賬戶：用來核算企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用賬戶。如：主營業(yè)務(wù)成本，管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等。2、收入配比賬戶：用來核算某個(gè)經(jīng)營過程所完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。如主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入等。

牛牛文庫文檔分享82九、調(diào)整賬戶1、定義：用來有關(guān)賬戶的余額而設(shè)置的賬戶。2、分類：按調(diào)整方式的不同可分為：1）備抵賬戶：用來調(diào)整賬戶余額去抵消被調(diào)整賬戶的余額，以求得調(diào)整后凈額的賬戶。例：累計(jì)折舊是調(diào)整賬戶，固定資產(chǎn)是被調(diào)整賬戶。2）附加賬戶：用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。3）備抵附加賬戶：兼有備抵賬戶和附加賬戶兩種性質(zhì)的賬戶。例：材料成本差異賬戶是調(diào)整賬戶，原材料是被調(diào)整賬戶。

牛牛文庫文檔分享83十、待處理賬戶：用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)各種物資的盤盈、盤虧、毀損情況的賬戶。十一、計(jì)價(jià)對比賬戶：它是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照比較，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。如制造企業(yè)材料日常收發(fā)按計(jì)劃成本核算時(shí)所設(shè)置的“物資采購”賬戶就是一個(gè)計(jì)價(jià)對比賬戶。

牛牛文庫文檔分享84第六章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義（一）定義：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）意義

1、通過對會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。

2、通過對會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)經(jīng)營管理工作的崗位責(zé)任制。

3、通過對會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以準(zhǔn)確及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

牛牛文庫文檔分享85二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證是多種多樣的，按填制程序和用途的不同可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證

1、定義：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2、分類1）按其來源的不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。2）按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次數(shù)和時(shí)間，還可以分為一次憑證和累計(jì)憑證兩種。

牛牛文庫文檔分享86（二）記賬憑證1、定義：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證編制的會(huì)計(jì)憑證，它是用來確定會(huì)計(jì)分錄并作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2、分類：（1）按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀行存款的收付有關(guān)進(jìn)行分類，可分為下列三類：1）收款憑證：用來記錄現(xiàn)金、銀行存款的收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。2）付款憑證：用來記錄現(xiàn)金、銀行存款的付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。

牛牛文庫文檔分享873）轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款以外的業(yè)務(wù)的記賬憑證。注意：對于現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為簡化手續(xù)，和避免重復(fù)登賬，一般只編制付款憑證。例：從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款的付款憑證。又例：將現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金的付款憑證。（2）記賬憑證按其適應(yīng)的業(yè)務(wù)不同，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證為專用記賬憑證，通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。

牛牛文庫文檔分享88第二節(jié)原始憑證的填制與審核一、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內(nèi)容1．原始憑證的名稱。如發(fā)票、收據(jù)、收料單等。2．填制憑證日期及編號(hào)。3．接受憑證單位或個(gè)人名稱（抬頭人4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)物名稱、數(shù)量、單位、金額。6．填制憑證單位名稱和公章，以及經(jīng)辦人員的簽章。（二）原始憑證的填制要求具體要求見書上

牛牛文庫文檔分享89二、原始憑證的審核原始憑證的審核主要有以下兩個(gè)方面。1．形式上的審核。主要是審核憑證格式是否符合規(guī)定要求；內(nèi)容是否完整；數(shù)字計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致；數(shù)字和文字的書寫是否清楚；有關(guān)人員簽章是否齊全；有無刮、擦、挖、補(bǔ)或涂改偽造等現(xiàn)象。2．實(shí)質(zhì)性的審核。主要審核憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策法令、制度辦法等規(guī)定要求；有否有違法亂紀(jì)，偽造、冒領(lǐng)、貪污、預(yù)算超支，揮霍浪費(fèi)、化公為私等違法或不合理行為。

牛牛文庫文檔分享90第三節(jié)記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1．記賬憑證的名稱，填制憑證的日期和編號(hào)。2．填制單位的名稱。3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明（摘要）。4．會(huì)計(jì)分錄，即應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的名稱和金額。5．會(huì)計(jì)主管人員、審核人員及填制和記賬人員的簽章。收款憑證和付款憑證，還要有出納人員的簽章。6．所附原始憑證的張數(shù)。

牛牛文庫文檔分享91（二）記賬憑證的填制要求填制記賬憑證的基本要求與填制原始憑證的基本要求相同，必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，計(jì)算準(zhǔn)確，填制及時(shí)，書寫清楚。此外，還應(yīng)注意以下五點(diǎn)要求：1．填制記賬憑證時(shí)，可以根據(jù)一份原始憑證或幾份原始憑證填制；還可以根據(jù)原始憑證匯總表（如耗用材料匯總表）填制。為簡化手續(xù)，在原始憑證匯總表上加列會(huì)計(jì)分錄，也可以代替記賬憑證使用。2．按照統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定會(huì)計(jì)分錄，不能改變會(huì)計(jì)科目的名稱和核算內(nèi)容。3．各種記賬憑證必須連續(xù)順序編號(hào)。

牛牛文庫文檔分享924．記賬憑證的日期。收付款業(yè)務(wù)為貨幣資金收付的實(shí)際日期。轉(zhuǎn)賬憑證原則上按收到原始憑證的日期確定。如一份轉(zhuǎn)賬憑證中包括有不同日期的同類原始憑證時(shí)，也可以將填制日期作為憑證日期。5．涉及現(xiàn)金、銀行存款之間的相互轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。如將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填“現(xiàn)金”科目的付款憑證；如開具現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填“銀行存款”科目的付款憑證，以免重復(fù)記賬。不涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。

牛牛文庫文檔分享93二、記賬憑證的審核1、對原始憑證進(jìn)行復(fù)審。2、記賬憑證所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，所記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與原始憑證相符。3、會(huì)計(jì)科目的使用是否正確，金額是否與所附原始憑證的金額相等。4、記賬憑證所要求填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已答章。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

牛牛文庫文檔分享94第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）定義：它是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。（二）意義：正確地組織會(huì)計(jì)傳遞，對于及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，合理地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，具有重要意義。

牛牛文庫文檔分享95二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登記賬之后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以對會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀。每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號(hào)和附件是否齊全，然后按順序編號(hào)，裝訂成冊。裝訂成冊的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。

牛牛文庫文檔分享96第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、賬簿的意義（一）賬簿的概念

由于會(huì)計(jì)憑證數(shù)量很多，且又分散，而且只能零散地反映個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地反映和監(jiān)督一個(gè)單位的在一定時(shí)期內(nèi)某類和全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化情況，為了給經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的核算資料，就需要運(yùn)用登記賬簿的方法，把分散在會(huì)計(jì)憑證上的在大量的核算資料，加以集中和歸類整理，登記到賬簿中去。

牛牛文庫文檔分享97

賬簿又稱賬本或賬冊，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍

（二）賬簿的意義1．通過賬簿可以全面、系統(tǒng)地反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。2．利用賬簿記錄，既可提供總括的核算資料，又可提供明細(xì)的核算資料，這樣就可以全面而系統(tǒng)地反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，收入、費(fèi)用的發(fā)生，利潤的實(shí)現(xiàn)和分配情況。3．利用賬簿記錄可以為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整的數(shù)據(jù)資料。

牛牛文庫文檔分享98二、賬簿的種類（一）賬簿按不同的用途分類，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序、逐日逐筆登記的賬簿。日記賬按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置的，稱為總分類賬簿，簡稱總賬；根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置稱為明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。

（二）賬簿按其外表形式不同，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片賬簿和磁性媒介質(zhì)賬簿。

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訂本式賬簿也稱訂本賬，是將具有一定格式的賬頁，在啟用前加以順序編號(hào)并固定裝訂成冊的賬簿。

活頁式賬簿也稱活頁賬，是指在啟用前和使用中賬頁不固定裝訂成冊的賬簿。

卡片式賬簿是將硬卡片作為賬頁，并將其存放在卡片箱中保存的賬簿。

磁性媒介質(zhì)賬簿是電腦中存儲(chǔ)的賬簿。

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第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本結(jié)構(gòu)

雖然賬簿的種類、格式多種多樣，但一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（一）封面，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。（二）扉頁，標(biāo)明賬簿的啟用日期和截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章、賬戶目錄等。（三）賬頁，標(biāo)明賬戶名稱、日期欄、憑證字號(hào)欄、摘要欄、金額欄、頁次欄等。

牛牛文庫文檔分享101二、賬簿的登記方法（一）普通日記賬的格式及登記

普通日記賬也稱分錄簿。它的特點(diǎn)是設(shè)有借方和貸方兩個(gè)金額欄，以便分別記入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的賬戶名稱及其借方和貸方的金額，所以它又稱兩欄式日記賬。其格式與登記方法如表7－1所示。（二）特種日記賬的格式及登記方法1．現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款的付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法如表7-2所示。

牛牛文庫文檔分享1022．

銀行存款日記賬的格式及登記方法銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款的收款憑證、付款憑證和現(xiàn)金的付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記的賬簿。格式如表7－4所示，登記方法和現(xiàn)金日記賬基本相同，在此不再贅述。3、總分類賬的格式及登記方法

總分類賬是按總賬科目開設(shè)的賬戶，它能全面總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，對明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭控制作用，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供總括的資料?？偡诸愘~只要求采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采用“三欄式”格式及簡易登記方法如表7-5所示。

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明細(xì)分類賬的格式及登記方法

明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的賬戶。它能夠具體詳細(xì)地反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對總分類賬起輔助補(bǔ)充作用，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的明細(xì)資料。明細(xì)分類賬的格式及登記方法如表7－6、表7－7、表7－8所示。

牛牛文庫文檔分享104第三節(jié)登記賬簿的規(guī)則一、賬簿登記的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則每本賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在其扉頁上列表載明企業(yè)名稱、開始使用日期、共計(jì)頁數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員姓名、加蓋公章、會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員的印鑒。調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽章，以明確責(zé)任。（二）賬簿登記的規(guī)則1．必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。2．文字要清晰，數(shù)字要規(guī)范，字跡要工整。

牛牛文庫文檔分享1053．啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，使用活頁式賬簿，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊并按順序編定頁碼。記賬時(shí)應(yīng)當(dāng)按賬頁、行次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空頁或空行處劃線注銷，注明作廢。4．“摘要”欄文字應(yīng)簡明扼要，并應(yīng)采用國務(wù)院頒布的簡化漢字，“金額”欄的數(shù)字應(yīng)用阿拉伯字書寫。5．凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)根據(jù)余額方向在“借”或“貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在金額欄內(nèi)元位處以“0”表示。

牛牛文庫文檔分享1066．每登記滿一頁賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，“轉(zhuǎn)次頁”和“承前頁”，然后再根據(jù)記賬憑證繼續(xù)記賬。7．賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)賬的具體情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。二、錯(cuò)賬更正的方法在記賬的過程中，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，相應(yīng)采取正確的方法預(yù)以更正。具體方法有以下：（一）劃線更正法：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。

牛牛文庫文檔分享107

（二）紅字更正法1、記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目或同時(shí)金額有錯(cuò)誤時(shí)采用紅字更正法。舉例說明：某企業(yè)購進(jìn)材料1000元，貨款未付。單位在編制記賬憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購1000

貸：應(yīng)收賬款1000更正：先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，只是金額用紅字，并根據(jù)其記賬。

牛牛文庫文檔分享108記賬憑證會(huì)計(jì)分錄為：借：物資采購

1000

貸：應(yīng)收賬款

1000然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。其分錄為；借：物資采購1000

貸：應(yīng)付賬款10002、在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，記賬錯(cuò)誤表現(xiàn)是：所記金額大于應(yīng)記金額，這時(shí)采用紅字更正法，將多記的金額即正確與錯(cuò)誤之間的差數(shù)用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記的金額，并據(jù)以入賬。例某企業(yè)用銀行存款歸還前欠購料款2000元。：

牛牛文庫文檔分享109企業(yè)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2400

貸：銀行存款2400更正記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款400

貸：銀行存款400（三）、補(bǔ)充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，并將其記入賬。例；某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，計(jì)貨款20000元，貨款尚未收到，企業(yè)入賬會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款14000

貸：主營業(yè)務(wù)收入14000更正分錄為：借：應(yīng)收賬款6000

貸：主營業(yè)務(wù)收入6000

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第四節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬1、定義：對賬就是對賬簿記錄進(jìn)行核對。2、對賬的內(nèi)容：

1）賬證核對。各種賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進(jìn)行核對。

2）賬賬核對。各種賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對?？傎~與明細(xì)賬、總賬與日記賬、會(huì)計(jì)賬與各種實(shí)物賬等。

3）賬實(shí)核對。各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對。

牛牛文庫文檔分享111二、結(jié)賬1、定義：結(jié)賬是指按照規(guī)定把一定時(shí)期（月、季、年）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2、結(jié)賬工作主要要求：1）將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。

牛牛文庫文檔分享1122）計(jì)算登記本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作是為了總結(jié)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況和結(jié)果，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。月結(jié)在月終進(jìn)行，一般先在本月發(fā)生額最末一行數(shù)字下邊劃一條紅線，再將借貸發(fā)生額加計(jì)總數(shù)及余額，用藍(lán)字寫在紅線下面，并在摘要欄內(nèi)寫上“本月合計(jì)”，在借貸發(fā)生額及余額的下端再劃一條紅線。季結(jié)與月結(jié)相同。年結(jié)與月結(jié)基本相同，年結(jié)下端應(yīng)劃雙紅線。年結(jié)還需要進(jìn)行下年結(jié)轉(zhuǎn)的處理。

牛牛文庫文檔分享113三、賬簿的保管

各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照制度統(tǒng)一規(guī)