2021 年初級會計師《初級會計實務(wù)》考前模擬卷一

2021年初級會計師《初級會計實務(wù)》考前模擬卷一

全卷總分100分，60分合格

一、單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40

分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

1.甲公司經(jīng)營一家健身房，2020年12

月甲公司計提與健身房經(jīng)營直接相關(guān)的健身器材等折舊額10

萬元、健身房土地使用權(quán)攤銷費用5萬元，12月確認(rèn)收入20萬元。則12

月末攤銷的合同履約成本為()萬元［單選題］

A.10

B.5

C.15

D.20

答案解析：【解析】12月末攤銷的合同履約成本=10+5=15(萬元)。

2.甲商場2020年年初庫存商品的成本為140萬元，售價總額為175

萬元；當(dāng)年購入商品的成本為100萬元，售價總額為125

萬元；當(dāng)年實現(xiàn)的銷售收入為210

萬元。不考慮其他因素，在采用售價金額核算法的情況下，該商場2020

年年末庫存商品的成本為()萬元。［單選題］

A.72

B.90

C.60

D.240

答案解析：【解析】商品進銷差價率=(175-140+125-

100)+(175+125)xl0()%=2()%;本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐肥配N差價=210x20%=42(萬

元);2020年末庫存商品的成本=140+100-(21042)=72(萬元)。

3.甲公司2020年12月31日“在建工程”科目借方余額為800

萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為400萬元，“工程物資”科目借方余額為6()

萬元。該企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項目的金額為()萬元。

［單選題］

A.860

B.1260

C.1200

D.1940

答案解析：［解析］“在建工程”項目的金額=8()0+60=860(萬元)。

4.

某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，生產(chǎn)成杏在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間采用約

當(dāng)產(chǎn)量比例法進行分配。A產(chǎn)品單位工時定額200小時，其中第一道工序80小時，

第二道工序120小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。2020年12月，月

末在產(chǎn)品數(shù)量為:第--

道工序100件，第二道工序150件。2020年12月A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()件。

［單選題］

A.125(正確答案)

B.105

C.95

D.75

答案解析：［解析］202()年12月A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=(80X50%)-(80+120)X100+

(80+120X50%)—(80+120)X150=125(件)。

5.某企業(yè)2020年度利潤總額為100()萬元，其中本年度國債利息收入10()

萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為

25%O遞延所得稅為0,該企業(yè)2020年度所得稅費用為()萬元。［單選題］

A.250

B.226.5

C.236.5

D.251.5

答案解析：［解析］當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X企業(yè)所得稅稅率=（稅前會計利潤

+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）X企業(yè)所得稅稅率=（1000-100+6）X25%=

226.5（萬元）。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=226.5（萬元）。

6.下列不屬于流動負(fù)債的是（）。［單選題］

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)付賬款；

C.短期借款

D.將于1年內(nèi)到期的長期借款

答案解析：［解析］預(yù)付賬款屬于流動資產(chǎn)。

7.甲股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值1

元，按每股4元的價格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入

1%收取手續(xù)費并從發(fā)行收入中扣除。股款已經(jīng)收到并存入銀行，甲公司應(yīng)記入“資

本公積”科目的金額為（）萬元。［單選題］

A.2960

B.3000

C.4000

D.2970

答案解析：【解析】甲公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=1000x（4-1）-

1000X4X1%=2960（7JTL）O

8.下列各項中，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）［單選題］

A.購買材料開具的支票

B.銷售材料收到的商業(yè)匯票

C.因購買股票存入證券公司指定銀行專戶的投資款項

D.企業(yè)購買機器設(shè)備開出的銀行承兌匯票

答案解析：［解析］選項A計入銀行存款;選項B計入應(yīng)收票據(jù);選項C計入其他貨幣資

金;選項D計入應(yīng)付票據(jù)。

9.下列關(guān)于股份有限公司溢價發(fā)行股票相關(guān)會計處理的表述中，錯誤的是（）。

［單選題］

A.發(fā)行股票應(yīng)按股票的面值計入股本

B.發(fā)行收入與股票面值差額即股本溢價計入資本公積

C.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，應(yīng)單獨計入財務(wù)費用

D.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中

抵扣，沖減資本公積（股本溢價）

答案解析：［解析］選項C不正確，發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果

是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），而不是計入財務(wù)

費用。

1（）.下列各項中，企業(yè)計提財務(wù)人員基本養(yǎng)老保險費應(yīng)借記的會計科目是（）。

［單選題］

A.財務(wù)費用

B.其他應(yīng)付款

C.應(yīng)付職工薪酬

D.管理費用

答案解析：［解析］計提財務(wù)人員基本養(yǎng)老保險費應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付

職工薪酬”科目。

11.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計基礎(chǔ)，下列各項中屬于12

月份的收入或費用的是（）。［單選題］

A.12月份支付下一年的房屋租金

B.12月份已經(jīng)收款，但商品尚未制造完成

C.12月份按照稅法規(guī)定預(yù)繳的稅費

D.商品在12月份銷售，但貨款尚未收到

答案解析：［解析］權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的

費用，無論款項是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。

12.2020年8月1口,某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，

當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中，費用化的金額50萬元，符合資本化條件的金

額150萬元。8月末，開發(fā)階段尚未完成。該企業(yè)2020年8刀影響當(dāng)期利潤總額的研

發(fā)支出為（）萬元。［單選題］

A.0

B.50

C.150

D.200

答案解析：［解析］費用化的金額50萬元計入管理費用，會影響當(dāng)期利潤總額。符合

資本化條件的金額150萬元，待達(dá)到預(yù)定用途后計入無形資產(chǎn)成本，不影響利潤總

額。

13.下列報表項目中，屬于根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列的是［單選題］

A.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一

B.在建工程

C.應(yīng)收賬款

D.長期股權(quán)投資

答案解析：［解析］選項BCD,屬于根據(jù)有關(guān)科目余額減去基備抵科目余額后的凈額填

列。

14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為

13%。本月銷售一批原材料，售價為

10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300

元。該批原材料計劃成本為80()()元，材料成本差異率為

5%o不考慮其他因素，該項業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為()元。［單選題］

A.1600

B.2900

C.300

D.2400

答案解析：【解析】銷售材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入1000()元；同時結(jié)轉(zhuǎn)

其他業(yè)務(wù)座本8000x(l+5%)=8400(元);影響營業(yè)利潤的金額=100()0-

8400=1600(元)。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%。甲公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為800萬元，已計提折舊

400萬元。更新改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本為200

萬元;以銀行存款支付其他支出300萬元。被替換部分賬面原值為50

萬元，則新辦公樓的入賬價值為()萬元。［單選題］

A.875

B.1300

C.1550

D.925

答案解析：【解析】領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按賬面成本直接結(jié)轉(zhuǎn)，被替

換部分的賬面價值=50x（1-400/800）=25（萬元）。新辦公樓的入賬價值=800-

4（）0+2（）0+300-25=875（75元）。

16.下列關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”科目的說法正確的是（）。［單選題］

A.借方登記本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項

B.借方登記本月應(yīng)分配的職工薪酬

C.貸方登記本月實際支付的職工薪酬

D.該科目的期末余額一般在借方

答案解析：［解析］小規(guī)模納稅人購進設(shè)備支付的增值稅不允許抵扣，計入成本。

17.

甲小規(guī)模納稅人購入一臺不需安裝的設(shè)備支付增值稅2000元。下列各項中，關(guān)于增

值稅的會計處理表述正確的是（）。［單選題］

A.借記“管理費用”科目2000

B.借記“在建工程”科目2000元

C.借記“固定資產(chǎn)”科目2000元

D.貨記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目2000元

答案解析：［解析:應(yīng)付職工薪酬”

科目是負(fù)債類科目，貸方登記本月發(fā)生的已分配計入有關(guān)成本項目的職工薪酬，借

方登記實際支付的職工薪酬（包括實發(fā)工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項等）;該科目的期末余額

一般在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

18.下列各項中，不屬于期間費用的是（）。［單選題］

A.短期借款利息

B.聘請中介機構(gòu)年報審計費

C.銷售企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工獎金

答案解析：［解析］選項AC計入財務(wù)費用;選項B計入管理費用;選項D計入生產(chǎn)成本

19.

甲公司2019年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為12萬元。2020年發(fā)生壞賬損失8

萬元，收網(wǎng)已核銷的壞賬準(zhǔn)備15萬元，2020年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額應(yīng)

為20萬元。則甲公司2020年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為0萬元。［單選題］

A.1（正確答案）

A.-1

C.7

D.6

答案解析：［解析］發(fā)生壞賬損失:借:壞賬準(zhǔn)備8貸:應(yīng)收賬款8收回己核銷的壞賬:借：

應(yīng)收賬款15貸:壞賬準(zhǔn)備15借:銀行存款15貸:應(yīng)收賬款15|發(fā)生壞賬減少壞賬準(zhǔn)備8萬

元，收回己核銷的折賬增加壞賬準(zhǔn)備15萬元，因此2020年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=

20-（12-8+15）=1（萬元）。

20.下列各項中，關(guān)于會計職能的表述正確的是（）。［單選題］

A.監(jiān)督職能是核算職能的基礎(chǔ)

B.核算職能是監(jiān)督職能的保障

C.預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策和評價經(jīng)營業(yè)績是基本職能

D.核算與監(jiān)督是基本職能

答案解析：1解析］選項A,監(jiān)督職能是核算職能的保障;選項B,核算職能是監(jiān)督職能

的基礎(chǔ);選項C,預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策和評價經(jīng)營業(yè)績是拓展職能。

二、多項選擇題、（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有

兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少

選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

21.下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用的分配法有

A.在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計價法

B.定額比例法

C.直接分配法

D.交互分配法

答案解析：【解析】選項AB屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。

22.下列會計科目中，屬于資產(chǎn)類科目的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備

B.待處理財損溢人生會埋

C.累計折舊確答案）

D.資本公積

答案解析：［解析］“資本公積”科目屬于所有者權(quán)益類科目。

23.

某企業(yè)采用實際成本核算原材料，購入材料600（）元，以銀行存款支付300（）元，余款

未付，材料已入庫。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，這一-

經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的賬戶有（）。

A.原材料

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.銀行存款，

答案解析：［解析］該業(yè)務(wù)應(yīng)該編制如下會計分錄:借:原材料6000貸:銀行存款3000應(yīng)

付賬款3000

24.下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的有（）

A.處置不動產(chǎn)應(yīng)交的增值稅

B.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅

B.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅,

D.房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房應(yīng)交的土地增值稅

答案解析：［解析］增值稅是價外稅，不計入稅金及附加。

25.下列各項中，屬于管理會計中風(fēng)險管理領(lǐng)域工縣方法的有（）。

A.風(fēng)險矩陣，

B.內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價

C.多維度盈利能力分析

D.風(fēng)險清單

答案解析：【解析】選項BC屬于營運管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方發(fā)法

26.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。

A.本期盈余；

B.無償調(diào)披凈資產(chǎn)

C.專用基金1；

D.應(yīng)繳財政款

答案解析：【解析】選項D屬于事業(yè)單位的負(fù)債。

27.下列各項資產(chǎn)中已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.固定資產(chǎn)（

B.應(yīng)收賬款

C.存貨

D.無形資產(chǎn)（

答案解析：［解析］應(yīng)收賬款、存貨確認(rèn)的減值損失當(dāng)減值因素消失時，可以在已計

提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

28.下列各項中，關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有（）

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積

C.以盈余公積彌補虧損

D.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

答案解析：1解析］企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)

金股利或利潤等，選項B錯誤。

29.下列關(guān)于商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的說法中，正確的有（）。

A.商業(yè)折扣的目的是為了多銷商品，而現(xiàn)金折扣的目的是為了提前收回貨款

答案）

B.商業(yè)折扣屬于“先打折后銷售”，而現(xiàn)金折扣屬于“先銷售后打折也

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入銷售費用

D.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務(wù)費用「

答案解析：【解析】現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項C錯誤。

30.

下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不考慮增值稅因素，能引起會計等式左右兩邊會計要素變動

的有（）。

A.收到某單位前欠貨款存入銀行

B.以銀行存款償還銀行借款

C.收到某單位投入機器設(shè)備一臺

D.以銀行存款購買材料

答案解析：【解析】選項AD

均屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變，不會影響負(fù)債和所有者權(quán)益;選項B

屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時減少;選項C屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10

分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確得1

分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

31.

試算不平衡，表明記賬一定有誤，但試算平衡時，不能表明記賬一定正確。（）

［判斷題］

對：

錯

答案解析：1解析］試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的

一種方法。如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯誤

并不影響借貸雙方的平衡。

32.企業(yè)的財產(chǎn)清查按照清查范圍，分為全面清查和局部清查。（）［判斷題］

對（正確答案）

錯

答案解析：［解析］企業(yè)的財產(chǎn)清查，按照清查范圍，分為全面清查和局部清查。按

照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分為內(nèi)部清查和外部清查。

33.

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”科目，

貸記“應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。（［判斷題］

對

錯（正確答案）

答案解析：1解析］轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)朋末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“

投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。如果產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失

,則可以結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費-

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科幾，貸記“投資收益''等科目。但年末“應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)讓金

融商品應(yīng)交增值稅”科目仍然有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。

34.

由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基木假設(shè)，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從

而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）［判斷題］

對

錯（正確答案）

答案解析：［解析］由于有了會計分期這個基本假設(shè)，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)

別，從而出現(xiàn)了權(quán).責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

35.

企業(yè)董事會的利潤分配方案中擬分配的股票股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在

報表附注中披露。（）［判斷題］

對

錯（正確答案）

答案解析：【解析】企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的股票股利

，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。在實際支付股票股利時，應(yīng)作

賬務(wù)處理。

36.

企業(yè)尚未確認(rèn)銷售收入的發(fā)出商品，仍應(yīng)作為企業(yè)的存貨，期末列入資產(chǎn)負(fù)債表的

“存貨”項目。（）［判斷題］

對（正確答案）

錯

答案解析：【解析】企業(yè)尚未確認(rèn)銷售收入的發(fā)出商品，計入發(fā)出商品，仍屬于

企業(yè)的存貨，列入“存貨”項目。

37.回購本公司股份，不會引起公司股東權(quán)益總額變動。（）［判斷題］

對

錯（正確答案）

答案解析：1解析］回購本公司股票，庫存股增加，會抵減所有者權(quán)益，導(dǎo)致公司股

東權(quán)益總額減少。

38.企業(yè)所得稅通過“稅金及附加”科目核算。（）［判斷題］

對

錯（正確答案）

答案解析：［解析］企業(yè)所得稅通過“所得稅費用“科幾核算。.

39.年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配一-未分配利潤”

科目貸方余額反映本年實現(xiàn)的凈利潤。（）［判斷題］

對

錯（正確答案）

答案解析：［解析］年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配--

未分配利潤”科目貸方余額反映企業(yè)累積未分配的利潤金額。

40.

不單獨核算停工損失的企業(yè)，屬丁白然災(zāi)害造成的停工損失直接反映在“營業(yè)外支

出”科目中。（）［判斷題］

對（正確答案）

錯

四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案蟲，有

一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題個部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，

多選、錯選、不選均不得分。）

41.（一）甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅-

般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):（1）將外購的

一批原材料對外銷售，取得銷售價款35萬元，增值稅稅額為4.55萬元，該批原材料

的成本為22萬元。以上款項已存入銀行。（2）將白產(chǎn)產(chǎn)品一-

批用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為16（）萬元，市場售價為200萬元。（3）將

閑置設(shè)備與乙公司簽訂2020至2022年租賃協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金5（）（）萬元（含稅

,稅率為13%）,當(dāng)日已收取下年度租金。（4）銷售一-

批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價2（）0萬元，由于已經(jīng)陳舊過時，甲公司給丙公司3（）

%的商業(yè)折扣。同時，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/1（）,1/20,N/3（）（計算

現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（5）將自行研發(fā)的一項專利權(quán)出租給丁公司使用，月租

金為10萬元（不含稅，稅率6%）,當(dāng)日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為12

萬元。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答

案中金額單位以萬元表示）1.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（）。

A.銷售材料應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算

B.銷售材料?應(yīng)確認(rèn)的收入為39.55萬元

C.2019年12月收取的設(shè)備租金無需確認(rèn)收入

D.出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入

答案解析：【解析】銷售原材料應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，選項A

錯誤;銷告材料應(yīng)確認(rèn)的收入為35萬元，選項B錯誤。

42.根據(jù)資料⑵，下列會計處理正確的是（）。

A.借:在建工程160貨:庫存商品160

B.借:在建工程186貸:庫存商品16（）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26.

C.借:在建工程226貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26

D.借:主營業(yè)務(wù)成本160貨:庫存商品160

答案解析：【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無需視同銷售，所

以選項BCD錯誤。

43.根據(jù)資料（4）,下列說法中正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)按200萬元確認(rèn)收入，按60萬元確認(rèn)銷售費用

B.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

C.中公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入

D.甲公司實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入財務(wù)費用

答案解析：【解析】甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，同時確認(rèn)收入

時不考慮現(xiàn)金折扣，甲公司應(yīng)編制的會計分錄為:借:應(yīng)收賬款

158.2貸:主營業(yè)務(wù)收入14（）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.2所以選項AC

錯誤。

44.根據(jù)資料（5）,下列會計處理中正確的是（）。

A.借:銀行存款1（）.6貸:主營業(yè)務(wù)收入1（）.6

B.借:銀行存款10.6貨:主營業(yè)務(wù)收入10.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.6

C.借:在建工程226貸:主營業(yè)務(wù)收入20（）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交

增值稅（銷項稅額）26丁臺力

D.借:主營業(yè)務(wù)成本16（）

答案解析：【解析】甲公司為工業(yè)企業(yè)，將專利權(quán)對外出租應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”

核算，相關(guān)增值稅確認(rèn)為銷項稅額，選項AB

錯誤;專利權(quán)月攤銷額=12/12=1（萬元），所以選項D錯誤。

45.根據(jù)上述資料，甲公司2019年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。

A.245

B.685

C.185

貨:庫存商品160

答案解析：【解析】甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=35（資料1）+14（）（資料

4）+10（資料5）=185（萬元）。

46.（Z1）

（1）2013年12月31日，企業(yè)購入管理用的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限

平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0。（2）2018年1月1日，企業(yè)對該

項固定資產(chǎn)的某一主

要部件進行更換（該部件原值為800萬元），發(fā)生支出合計1000萬元（改造支出符合準(zhǔn)

則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件），其中被替換部件的變價收入為100萬元。（3）2018年6月

30日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。針對更新改造后的固定資產(chǎn)預(yù)計還能使用

12年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。（4）2019年12月31日估計該項固

定資產(chǎn)的可收回金額為1260萬元（預(yù)計使用年限和凈殘值不變）。要求:假定不考慮其

他因素，根據(jù)上述資料回答下列小題。(計算結(jié)

果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示)L下列各項中，影響固定資產(chǎn)清

理凈損益的是()。

A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費

B.清理固定資產(chǎn)的變價收入

C.清理固定資產(chǎn)的賬面價值

D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本

答案解析：【解析】與固定資產(chǎn)清理相關(guān)的稅費、變價收入、固定資產(chǎn)的賬面價

值、清理過程中耗用的材料成本都影響固定資產(chǎn)清理凈損益。

47.2.根據(jù)資料(1),2018年1月1幾更新改造前固定資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。

A.800

B.1000

C.1200

D.1600

答案解析：［解析］2018年更新改造前固定資產(chǎn)的賬面價值=2()0()-2()()()/10X

4=1200(萬元)。

48.3.根據(jù)資料(2),2018

年更新改造固定資產(chǎn)過程中被替換部件影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A.480

B.38O

C.100

D.80

答案解析：1解析］2018年更新改造固定資產(chǎn)過程中被替換部件影響當(dāng)期損益(計入

營業(yè)外支出)的金額-800-800/10X4-100=380(萬元)en

49.4.根據(jù)資料(3),2018年6月30日，更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為()萬元。

A.1720

B.720

C.1340

D.2720

答案解析：［解析］將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程:借:在建工程1200累計折舊8

00貸:固定資產(chǎn)200()終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值及變份收入:借:營業(yè)外支出38()

銀行存款10()貸:在建工程480發(fā)生改造支出:借:在建工程1()0()貸:銀行存款

1000安裝完畢:借:固定資產(chǎn)1720貸:在建工程

1720固定資產(chǎn)進行更換后的入賬價值=該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值-

該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出=1200-(800-

8004-10x4)+1000=1720(萬元)。

50.5.根據(jù)資料(4),2019年12月31日計提減值的金額為()萬元。

A.120

B.245.62

C.115

D.114.62

答案解析：【解析】截至2019年12月31日固定資產(chǎn)已計提折舊額=(1720-

5)/12x1.5=214.38(萬元);固定資產(chǎn)賬面價值=1720-

214.38=1505.62(萬元)，可收回金額為1260

萬元，發(fā)生減值;計提減值的金額=1505.62-1260=245.62(萬元)。

51.(三)甲公司是-

家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。202()年1()月1日

，所有者權(quán)益總額為20000萬元，其中股本12000萬元，

資本公積2000萬元，盈余公積2400萬元，未分配利潤3600萬元。2020

年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)M投資者投入白產(chǎn)產(chǎn)品--

批，賬面價值為1080萬元，公允價值為1120萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅稅額為145.

6萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時甲公司增加股本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)己

辦妥。(2)經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核住，甲公司增發(fā)普通股1200萬股，每

股面值1元，每股發(fā)行價格5元，按照發(fā)行股款的2%向證券公司支付發(fā)行費用。發(fā)

行收入已全部收到并存入銀行(不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素)。(3)因擴大經(jīng)營規(guī)

模需要，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司將盈余公積720萬元轉(zhuǎn)增股本。.(4)結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)

的凈利潤1600萬元。按稅后利潤的1()%提取法定盈余公積。向投資者宣告分配現(xiàn)金

股利200萬元。將“利潤分配一提取法定

盈余公積”“利潤分配一應(yīng)