增值稅納稅咨詢熱點(diǎn)問題

增值稅納稅咨詢熱點(diǎn)問題（進(jìn)項(xiàng)抵扣類）一、 關(guān)于允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的基本規(guī)定有哪些？答：（一）修訂前的增值稅條例規(guī)定，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（二） 根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)通知第三條規(guī)定：東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。（三） 根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。二、 該企業(yè)購(gòu)買的設(shè)備既用于增值稅項(xiàng)目，也用于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，請(qǐng)問該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條，納稅人購(gòu)買的設(shè)備同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括免征增值稅項(xiàng)目）和營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的，其設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。三、 增值稅允許抵扣的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？答：（1）運(yùn)輸發(fā)票必須合法。增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。（2） 運(yùn)輸發(fā)票上注明的扣除必須符合規(guī)定。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額，是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。（3） 貨運(yùn)發(fā)票內(nèi)容填寫必須齊全且與購(gòu)貨發(fā)票內(nèi)容相符。準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物種類、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單位、運(yùn)輸金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵知。（4） 運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格要合理。納稅人購(gòu)進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高，經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。四、 企業(yè)購(gòu)買的材料用于房屋在建工程以及企業(yè)自用轎車的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）及《中華人民共和國(guó)增值稅實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。這里所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買的材料用于房屋在建工程和企業(yè)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。五、鐵路運(yùn)輸發(fā)票上，開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致是否可以抵扣?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第七、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問題（一）一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物通過鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。六、 我公司是增值稅一般納稅人，今年外購(gòu)原材料用于制造自用的機(jī)器，請(qǐng)問能否抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》【財(cái)稅（2008）170號(hào)】，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。七、 丟失海關(guān)完稅憑證應(yīng)如何辦理才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？答：根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，納稅人丟失海關(guān)完稅憑證的，應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,在海關(guān)完稅憑證開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。八、 國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]54號(hào)）規(guī)定：“國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國(guó)際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”另外，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）規(guī)定：“一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！本拧?自然災(zāi)害損失需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？答：根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。這其中不包括自然災(zāi)害損失。因此，自然災(zāi)害損失不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。十、我司是增值稅一般納稅人，今年新購(gòu)一輛55座的客車用于接送員工上下班，請(qǐng)問我司能否抵扣此張發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司新購(gòu)的大客車用于接送員工上下班，屬用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。十一、某企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)在用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)6個(gè)月后轉(zhuǎn)為對(duì)外出租，該項(xiàng)資產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)是否需轉(zhuǎn)出？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008）170號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值x適用稅率。納稅人應(yīng)按上述增值稅規(guī)定執(zhí)行。十二、企業(yè)計(jì)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，原材料和固定資產(chǎn)都不能準(zhǔn)確區(qū)分，進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣？答：1、原材料：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條之規(guī)定：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)2、固定資產(chǎn)：既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。十三、我公司向A公司購(gòu)買貨物，取得A公司開具的增值稅專用發(fā)票，但A公司委托B公司收款即我公司貨款是付給B公司的，這樣我公司取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。因你公司支付款項(xiàng)的單位是B公司，與開具增值稅專用發(fā)票的銷售單位A公司不一致，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。十四、一般納稅人購(gòu)買的用于企業(yè)內(nèi)部職工食堂的炊具設(shè)備能否抵扣？答：根據(jù)新的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條第一款規(guī)定：用于非增值稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)內(nèi)部職工食堂的炊具設(shè)備屬于集體福利，所以不得抵扣。十五、醫(yī)藥公司購(gòu)進(jìn)的藥品存放過期是否屬于正常損耗？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，納稅人生產(chǎn)或購(gòu)入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效（保質(zhì)）期無法進(jìn)行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的正常經(jīng)營(yíng)損失，不納入非正常損失。十六、取得專用發(fā)票，但是沒附發(fā)票清單，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)（2006）156號(hào)）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此未附發(fā)票清單，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。十七、我單位安裝的監(jiān)控設(shè)備取得進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）文件規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記帳與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇和配套設(shè)施的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。十八、產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題免費(fèi)為客戶提供維修服務(wù)，那么免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件是否要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或視同銷售呢？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。根據(jù)上述規(guī)定，該公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進(jìn)行免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。另外，由于保修期內(nèi)免費(fèi)保修業(yè)務(wù)是作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實(shí)際已經(jīng)在銷售時(shí)獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費(fèi)保修時(shí)無須再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不須視同銷售繳納增值稅。十九、已抵扣的固定資產(chǎn)且已計(jì)提折舊，發(fā)生非正常損失時(shí)如何做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）文件第五條規(guī)定：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值x適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。二十、納稅人購(gòu)置工程車輛，取得開具的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：納稅人購(gòu)置工程車輛，取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]117號(hào)）文件規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的企業(yè)（以下稱機(jī)動(dòng)車零售企業(yè)），應(yīng)購(gòu)買稅務(wù)總局驗(yàn)證通過的稅控盤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)初始化后安裝使用。自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，（《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至180天。）認(rèn)證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。二十一、聽說新的增值稅條例擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，我們公司09年新購(gòu)置的小汽車（老總用的奧迪轎車）能抵扣嗎？答：根據(jù)新《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十五條的規(guī)定：“納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”你公司09年新購(gòu)置的小汽車不能抵扣。二十二、根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定從2009年1月1日起，購(gòu)入部分機(jī)動(dòng)車取得機(jī)動(dòng)車密文發(fā)票可以抵扣.試問購(gòu)入哪些機(jī)動(dòng)車可以抵扣？答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第二十五條規(guī)定：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此,2009年1月1日起,納稅人購(gòu)入除應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車外的其它機(jī)動(dòng)車，可以憑增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車包括各種氣缸容量的乘用車和中輕型商用客車。另外用于職工福利的班車等用與非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的機(jī)動(dòng)車也不能抵扣。二十三、企業(yè)由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，對(duì)于現(xiàn)有存貨中所含增值稅如何處理？其中的進(jìn)項(xiàng)稅金能否抵扣？答：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，期初存貨所含的稅款不作價(jià)稅分離，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。在小規(guī)模納稅人期間（指開票日期）取得的專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。二十四、夏冬季時(shí)，單位給每個(gè)職工發(fā)了些夏令品和冬令品（都是實(shí)物），取得的增值稅發(fā)票是否可以抵扣？此筆支出在管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中列支是否正確？答：用于企業(yè)生產(chǎn)而耗用的勞動(dòng)保護(hù)用品如防暑、避寒用的物品可以抵扣增值稅，也可以在管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中列支；用于職工福利的用品，不可以抵扣增值稅，并在應(yīng)付利費(fèi)中列支。二十五、公司材料被偷了，增值稅申報(bào)上應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，公司材料被偷后，納稅人在當(dāng)月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)將被偷部分材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。二十六、我公司購(gòu)入中央空調(diào)安裝在辦公用房中，請(qǐng)問能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（財(cái)稅[2009]113號(hào)）之規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。二十七、我單位因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，融資租賃生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備一臺(tái)屬于固定資產(chǎn)，租賃方已繳納增值稅，并開具了增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問我單位可以抵扣該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅嗎？答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，2009年1月1日起，納稅人融資租入的固定資產(chǎn)，如果取得了固定資產(chǎn)的所有權(quán)，該固定資產(chǎn)屬于抵扣范圍并取得了符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，可以按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行抵扣。二十八、我公司是一般納稅人，銷售了07年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算需交增值稅。但是我公司有留抵稅額，留抵稅額比按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的稅款大。請(qǐng)問留抵稅額可以用來抵扣按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的稅款嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）的規(guī)定，按簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以也不得用留抵稅額來抵扣。二十九、本公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的不合格品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否能抵扣？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條：條例第十條第（二）項(xiàng)所稱費(fèi)正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此在生產(chǎn)過程中形成的不合格品（不管其是否循環(huán)使用）不適于非正常損失，其進(jìn)行稅額不需要轉(zhuǎn)出。但不合格產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。三十、增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005）54號(hào)）規(guī)定，國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國(guó)際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005）165號(hào)）規(guī)定，一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三十一、某企業(yè)購(gòu)買貨物并取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票，但供貨方卻委托另一公司收款。請(qǐng)問，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995）192號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。三十二、可抵扣的航空貨運(yùn)票據(jù)有哪些？公司收到航空貨運(yùn)公司的“航空貨運(yùn)單”可否抵扣？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第四項(xiàng)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995）192號(hào)）第一條規(guī)定：1.增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。2.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。因此，上述公司取得的“航空貨運(yùn)單”符合以上規(guī)定的，可以作為增值稅的抵扣憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三十三、企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，采購(gòu)路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第一項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)行稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009）113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。因道路屬于構(gòu)筑物，而路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，屬于不動(dòng)產(chǎn)的范疇。因此企業(yè)因安裝路燈而采購(gòu)的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。三十四、某納稅人取得一張運(yùn)輸發(fā)票，但運(yùn)輸發(fā)票上沒有填寫運(yùn)價(jià)和里程。請(qǐng)問，該張運(yùn)輸發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007）101號(hào)）規(guī)定，一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí)，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006）67號(hào)）第五條第五項(xiàng)規(guī)定，“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。另外，準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目必須填寫齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該規(guī)定自2007年9月1日起執(zhí)行。三十五、一般納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修理費(fèi)，可否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009）113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此，企業(yè)購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其發(fā)生的修理費(fèi)也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三十六、內(nèi)外貿(mào)兼營(yíng)的商貿(mào)企業(yè)，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)機(jī)電設(shè)備用于出口，享受出口退稅。在國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備發(fā)生的內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)，取得了合法的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。請(qǐng)問，是否可以按照7%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并在內(nèi)銷產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退（免）稅商品，享受免、退稅政策，因此，取得銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。三十七、京原煤、豐沙大煤的運(yùn)輸費(fèi)用是否可以抵扣？答：有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第四項(xiàng)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額x扣除率，準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。因此，上述京原煤、豐沙大煤的運(yùn)輸費(fèi)用可按照上述規(guī)定進(jìn)行抵扣。另外提醒讀者，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000）14號(hào)）文件已經(jīng)廢止。三十八、某軍需工廠購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)軍工產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)