全國名校稅務(wù)碩士《433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)》考研真題精選及詳解

第一部分稅收學(xué)原理一、單項選擇題1下列權(quán)利中作為國家征稅依據(jù)的是（）。[中央財經(jīng)大學(xué)2019研]A．管理權(quán)力B．政治權(quán)力C．社會權(quán)力D．財產(chǎn)權(quán)力【答案】B查看答案【解析】稅收是國家為滿足社會成員的共同需要，憑借政治權(quán)力無償?shù)孬@取貨幣或?qū)嵨?，以取得財政收入的一種分配關(guān)系。2下列說法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。[中央財經(jīng)大學(xué)2019研]A．稅率B．納稅環(huán)節(jié)C．稅目D．納稅對象【答案】C查看答案【解析】稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定，體現(xiàn)了征稅的廣度。3我國現(xiàn)行稅制中，下列屬于中央稅的是（）。[中國財政科學(xué)研究院2019研改編]A．資源稅B．車輛購置稅C．個人所得稅D．企業(yè)所得稅【答案】B查看答案【解析】我國的中央稅具體包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅等稅種。A項，屬于地方稅；CD兩項，屬于中央和地方共享稅。4稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。[中央財經(jīng)大學(xué)2013研，四川大學(xué)2016、2015研]A．事權(quán)的劃分B．財權(quán)的劃分C．收入的劃分D．稅權(quán)的劃分【答案】D查看答案【解析】稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，故其核心是稅權(quán)的劃分。正確地確定稅收管理體制，劃分稅收收入，對于恰當(dāng)分配中央與地方政府以及地方政府之間的財權(quán)和財力，調(diào)動各級政府管理稅收的積極性，正確貫徹執(zhí)行稅收政策和稅收法規(guī)等具有重要意義。5我國中央稅、中央與地方共享稅以及與全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)在（）。[中國財政科學(xué)研究院2019研]A．中央B．地方C．中央或地方D．中央和地方【答案】A查看答案【解析】稅收管理體制上實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”，稅種的開征與停征權(quán)力集中在中央，地方?jīng)]有稅收立法權(quán)。6德國財政學(xué)家瓦格納指出，稅種的選擇應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種，這是（）。[對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2018研]A．財政收入原則B．國民經(jīng)濟(jì)原則C．社會正義原則D．稅務(wù)行政原則【答案】B查看答案【解析】A項，財政收入原則包括充分原則和彈性原則，即稅收的最基本的職能是籌集財政收入。B項，國民經(jīng)濟(jì)原則包括兩項：①慎選稅源原則，是指稅源的選擇應(yīng)有助于保護(hù)資本，主張以國民所得為稅源，而不能以資本所得和財產(chǎn)所得為稅源；②慎選稅種原則，是指稅種選擇應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。C項，社會正義原則是指稅收負(fù)擔(dān)分配于納稅人時，應(yīng)遵循普遍和平等的原則。D項，稅務(wù)行政原則又具體分為稅收確實原則、稅收便利原則、節(jié)省原則。7考慮稅收對居民儲蓄的影響時，同時存在收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，這兩者之間的關(guān)系是（）。[對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2018研]A．作用方向相同，且收入效應(yīng)占優(yōu)B．作用方向相同，孰強(qiáng)孰弱不確定C．作用方向相反，且替代效應(yīng)占優(yōu)D．作用方向相反，孰強(qiáng)孰弱不確定【答案】D查看答案【解析】稅收的收入效應(yīng)是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間；稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。即收入效應(yīng)會提高勞動力的供給，而替代效應(yīng)會減少勞動力的供給，二者的作用方向相反，而收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的強(qiáng)弱取決于現(xiàn)實中的不同經(jīng)濟(jì)情況。8在商品市場或勞動力市場里，（）多負(fù)擔(dān)稅收。[對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2018研]A．富有彈性的一方B．缺乏彈性的一方C．本地居民D．本地廠商【答案】B查看答案【解析】商品或要素的需求彈性的大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。消費(fèi)者的需求彈性越小，稅負(fù)越容易轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)更多地由消費(fèi)者承擔(dān)；供給彈性的大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，供應(yīng)者或生產(chǎn)要素的提供者的供給彈性越小，稅負(fù)越難轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)更多地由其承擔(dān)。即缺乏彈性的一方會更多地承擔(dān)稅收。9下述對拉弗曲線表述不正確的是（）。[中央財經(jīng)大學(xué)2018研]A．由凱恩斯學(xué)派提出B．說明稅率與稅收收入之間的關(guān)系C．存在一個最佳稅率點(diǎn)D．超過最佳稅率點(diǎn)會傷及經(jīng)濟(jì)【答案】A查看答案【解析】拉弗曲線由供給學(xué)派的代表人物阿瑟·拉弗提出，描述了稅率水平與稅收收入之間的關(guān)系。從圖1-1可以看出，較高的宏觀稅負(fù)水平不一定都會使稅收收入增加，有時反而會減少稅收收入，即存在一個最佳稅率點(diǎn)，超過最佳稅率點(diǎn)會加重稅收負(fù)擔(dān)，限制經(jīng)濟(jì)主體活動的積極性，削弱勞動和資金的投入量，造成生產(chǎn)下降，最終傷及經(jīng)濟(jì)。圖1-1拉弗曲線10為了消除國際重復(fù)征稅，本國企業(yè)和個人在境外所繳納的稅收可以抵免國內(nèi)對應(yīng)的稅收，這是（）[對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2018研]A．免稅法B．扣除法C．抵免法D．豁免法【答案】C查看答案【解析】A項，免稅法是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，在一定條件下放棄行使居民管轄權(quán)，免于征稅；B項，扣除法是指一國對本國居民納稅人因取得國外所得而繳納的外國稅款，允許在匯總計算其世界范圍所得的應(yīng)納本國所得稅款時，將其作為一項費(fèi)用扣除；C項，抵免法是指對跨國納稅人的國內(nèi)外全部所得課征所得稅時，準(zhǔn)許以其在國外已納的所得稅款，抵充應(yīng)繳納的稅款，只就抵充后的余額納稅；D項，免稅法也稱為豁免法。11關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁說法不正確的是（）。[中央財經(jīng)大學(xué)2017研]A．自由的價格機(jī)制是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客觀條件B．納稅人通過提高商品價格的方式將所納稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者稱之為“稅負(fù)后轉(zhuǎn)”C．商品的供求彈性是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素D．課稅范圍越廣，越有利于實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁【答案】B查看答案【解析】A項，自由價格機(jī)制的存在是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的客觀條件。在自由價格機(jī)制運(yùn)行條件下，國家征稅后，由于納稅人有自由定價權(quán)，可在商品和要素的市場供求彈性的制約下決定價格變動幅度，進(jìn)而決定是全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，還是部分或無法轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。B項，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般方式有前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)以及這二者的混合。前轉(zhuǎn)也被稱為“順轉(zhuǎn)”，即納稅人通過提高其所提供商品的價格，將其所應(yīng)交納稅款，向前轉(zhuǎn)移給商品的消費(fèi)者。后轉(zhuǎn)也被稱為“逆轉(zhuǎn)”，即納稅人通過壓低購入商品價格的方式，將其應(yīng)交納的稅收轉(zhuǎn)給商品或生產(chǎn)要素供給者。C項，商品供給彈性影響稅負(fù)歸宿，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素。D項，課稅范圍越是寬廣，越不易對商品或生產(chǎn)要素的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，從而需求也就越缺乏彈性，有利于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。12我國稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，屬于中央政府固定收入的包括（）。[中央財經(jīng)大學(xué)2014研改編]A．消費(fèi)稅、增值稅B．關(guān)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅C．車輛購置稅、消費(fèi)稅D．增值稅、企業(yè)所得稅【答案】C查看答案【解析】A項，消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅屬于中央和地方共享稅；B項，關(guān)稅屬于中央稅，城鎮(zhèn)土地使用稅屬于地方稅；D項，增值稅與企業(yè)所得稅均屬于中央和地方共享稅。13在調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的主要方法中，采用可比非受控納稅人的營業(yè)利潤即凈利指標(biāo)對受控交易的價格進(jìn)行評價和調(diào)整的方法是（）。[廈門大學(xué)2012研]A．可比利潤法B．交易凈利法C．利潤分割法D．可比非受控價格法【答案】B查看答案【解析】交易凈利法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。14在稅收管理和稅收執(zhí)法過程中，對法律效力的判斷上，以下表述正確的是（）。[廣東財經(jīng)大學(xué)2017研]A．實體法從新，程序法從舊B．同一層次法律中普通法優(yōu)于特別法C．國內(nèi)法優(yōu)于國際法D．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律【答案】D查看答案【解析】在確定稅務(wù)檢查法律依據(jù)時，要嚴(yán)格遵循高一級法律優(yōu)于低一級法律，特別法優(yōu)于普通法，國際法優(yōu)于國內(nèi)法，實體法從舊、程序法從新的原則。15下列關(guān)于國際稅收抵免，說法正確的是（）。[中央財經(jīng)大學(xué)2016研]A．跨國納稅人在國外繳納的預(yù)提所得稅不適用直接抵免方法B．直接抵免是指居住國政府對其居民納稅人在非居住國直接繳納的所得稅款，允許沖抵其應(yīng)繳本國政府的所得稅款C．對于跨國自然人來說，直接抵免的范圍還包括個人在國外繳納的工資、薪金勞務(wù)報酬等個人所得稅D．限額抵免法是指居住國政府對其居民納稅人的國內(nèi)和國外所得匯總計征所得稅時，允許將其向外國政府繳納的所得稅稅款從中予以全部扣除【答案】B查看答案【解析】A項，跨國納稅人在國外繳納的預(yù)提所得稅適用于直接抵免法