企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用手冊之成本管理-風(fēng)險控制矩陣

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,風(fēng)險控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,公司名稱：,機關(guān)本部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名稱：,成本管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,子流程名稱,控制目標(biāo)及對應(yīng)風(fēng)險,,,,控制活動,,,,,,,,,控制運行有效性測試,,合規(guī)對比（企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引）,,內(nèi)部控制缺陷,,,,

,,控制目標(biāo)編號,控制目標(biāo),風(fēng)險點編號,風(fēng)險點,控制活動編號,標(biāo)準(zhǔn)控制活動,現(xiàn)有控制活動,重要性程度,制度,文檔,責(zé)任部門及崗位,控制形式,執(zhí)行頻率,測試底稿編號,測試結(jié)論,條款,規(guī)定內(nèi)容,控制缺陷編號,內(nèi)控缺陷,缺陷描述,整改建議,缺陷等級

,成本管理職能建設(shè),EM-CO-01,"建立相關(guān)成本管理制度和崗位職責(zé)，完善成本管理基礎(chǔ)，便于有效的形成成本監(jiān)控系統(tǒng)，降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

",EM-R-01,成本控制與管理缺乏合理的指導(dǎo)，各期間、各單位成本管理的標(biāo)準(zhǔn)、流程、方法不一致，職能不清晰，影響成本管理工作的效率和效果，且可能導(dǎo)致財務(wù)利潤的真實性與可比性以及成本控制口徑不一。,EM-CA-01,公司建立成本管理制度，明確項目各階段成本管理的流程及工作程序，并明確規(guī)定各環(huán)節(jié)、各單位的職責(zé)和權(quán)限，,"成本管理制度

集團制定并發(fā)布了《成本管理制度（試行）》，制度明確了房地產(chǎn)開發(fā)項目成本管理的定義、范圍、分類、集團及下屬公司各單位職責(zé)、管理流程、考核辦法等內(nèi)容。",一般,《成本管理制度（試行）》,《成本管理制度（試行）》,"投資管理中心總經(jīng)理

成本管理中心總經(jīng)理",手工控制,每年,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,EM-CA-02,公司的組織架構(gòu)中應(yīng)有專職部門或者工作團隊主導(dǎo)成本管理工作，其職責(zé)范圍明確，對項目各環(huán)節(jié)成本進行嚴格控制。,"成本管理職能設(shè)置

機關(guān)本部成本管理中心、投資管理中心共同負責(zé)項目成本管理工作，包括成本管理體系的搭建、立項成本、目標(biāo)成本、動態(tài)成本、后評價成本的管理等職責(zé)。",一般,《成本管理制度（試行）》,《成本管理制度（試行）》,"集團成本管理中心

地產(chǎn)公司總經(jīng)理

地產(chǎn)公司投資計劃部",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,無,無,EM-CD-01,成本管理中心成本管理職能有待強化,成本管理中心之前隸屬投資管理中心，后來才獨立成為一個部門，因此目前各項成本管理制度中均沒有關(guān)于成本管理中心工作職責(zé)、權(quán)責(zé)劃分等內(nèi)容，各項流程中也沒有設(shè)置和明確成本管理中心的控制點，因此目前成本管理中心在成本管理工作中主要發(fā)揮輔助咨詢的功能，未能主導(dǎo)和監(jiān)控約束各區(qū)域公司成本管理工作。,"公司應(yīng)明確成本管理中心的定位和職權(quán)，根據(jù)新組織架構(gòu)情況，更新成本管理相關(guān)制度和投資管理相關(guān)制度中關(guān)于成本控制部分，明確成本管理中心工作范圍、工作內(nèi)容和工作職責(zé)。

另外還需在成本管理各項流程中增加成本管理中心審批控制點，從而強化成本管理中心的控制功能，使成本管理成為項目運營流程中強制性的控制環(huán)節(jié)。",重要缺陷

,,,,,,EM-CA-03,由財務(wù)部主導(dǎo)、成本/造價管理部門協(xié)助制定《目標(biāo)成本分類明細》，將各項目標(biāo)成本項目進行細致分類，并與會計核算科目掛鉤，下發(fā)相關(guān)單位使用，提高成本管理的效率與口徑的一致性。目標(biāo)成本分類明細制定過程需考慮與合同分類、其他表單設(shè)置相對應(yīng)銜接。,"成本科目分類細化

公司制定了分類細化的《科目表》，包括了地產(chǎn)開發(fā)項目各項成本費用類型，明細到3級科目，公司成本會計核算以及目標(biāo)成本控制均依據(jù)《科目表》的分類開展。",一般,"《成本管理制度（試行）》

《科目表》","《成本管理制度（試行）》

《科目表》","機關(guān)本部投資管理中心總經(jīng)理成本管理中心總經(jīng)理

財務(wù)管理中心總經(jīng)理",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,無,無,無,無,無,,無

,目標(biāo)成本管理,EM-CO-02,項目成本估算科學(xué)合理，隨著項目的推進不斷細化，有效指導(dǎo)投資項目的選擇及項目運營時期成本的控制。,EM-R-02,目標(biāo)成本的制定缺乏事實依據(jù)和邏輯關(guān)系，或未經(jīng)充分論證分析和測算，可能導(dǎo)致目標(biāo)成本過于粗放，或偏離實際，造成成本管理效果較差。,EM-CA-04,開發(fā)公司成本控制部門匯集相關(guān)部門（設(shè)計研發(fā)中心、工程管理部、造價管理部、采購中心、景觀中心、住宅/商業(yè)營銷中心、項目公司工程部預(yù)算組）提供的各項目各階段的目標(biāo)成本數(shù)據(jù)，編制項目成本測算，提交開發(fā)公司管理層審核。,"立項成本估算及審核

項目立項前期的成本測算工作，由下屬公司投資計劃部牽頭，各部門配合進行。下屬公司投資計劃部門匯總其他職能部門提供的測算、數(shù)據(jù)，編制《項目立項測算表》，由公司總經(jīng)理辦公會討論修改，最終由總經(jīng)理或董事長簽發(fā)《項目立項報告》，并附《項目立項測算表》提交機關(guān)本部投資管理中心。投資管理中心審查成本測算合理性，如有需要征詢成本管理中心意見，然后在《文件傳閱單》填寫項目信息及審查意見。",關(guān)鍵,《成本管理制度（試行）》,"《立項報告》

《立項成本測算表》

（穿測：《佛山新城商務(wù)中心87畝地地塊市場調(diào)研報告》、《佛山新城商務(wù)中心立項報告》、《佛山新城商務(wù)中心地塊87畝地測算》、《佛山新城項目文件傳閱單》）","

下屬公司總經(jīng)理

董事長

",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,EM-T-01,0,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,EM-CA-05,總部成本管理部門對子公司提交的地產(chǎn)開發(fā)項目立項材料進行審核，判斷各項成本指標(biāo)是否符合公司要求，并按照公司權(quán)限進行審批。,"立項指標(biāo)確定

投資項目經(jīng)過前期調(diào)研后，機關(guān)本部通過總經(jīng)理辦公會進行審議，副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長等根據(jù)項目材料進行深入討論，并審議最終允許執(zhí)行的項目，最終由投資管理中心分管副總、總經(jīng)理、董事長分別在《文件傳閱單》上批示并簽字，確定項目審批通過，同時下屬公司下發(fā)《關(guān)于XXX項目考核標(biāo)準(zhǔn)的通知》，確定該項目經(jīng)營目標(biāo)。",關(guān)鍵,"《xx房地產(chǎn)（集團）股份有限公司重大投資決策制度》

《xx房地產(chǎn)（集團）股份有限公司控股子公司重大投資決策制度》","《文件傳閱單》

《關(guān)于XXX項目考核標(biāo)準(zhǔn)的通知》

（穿測：《佛山新城項目文件傳閱單》、《關(guān)于廣佛商貿(mào)城項目考核標(biāo)準(zhǔn)的通知》）","副總經(jīng)理

總經(jīng)理

董事長",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,EM-T-02,0,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,EM-CA-06,"目標(biāo)成本應(yīng)當(dāng)在規(guī)定工作日內(nèi)完善，修正，并按照公司權(quán)限要求報相關(guān)職能部門逐級審批,最后提交報所屬管理部門備案。最終目標(biāo)成本不應(yīng)超出前期審批通過的立項成本。","目標(biāo)成本確定

取得項目后，下屬公司進行項目總體規(guī)劃設(shè)計、定位成本測算，最終編制《關(guān)于項目定位成本報告》、《定位成本測算表》、《項目規(guī)劃總平圖》等，提交機關(guān)本部投資管理中心組織審核檢查。成本管理中心審核定位成本編制合理性，技術(shù)研發(fā)中心審核設(shè)計科學(xué)性可行性，并出具《審核意見》。

",關(guān)鍵,《成本管理制度（試行）》,"《關(guān)于項目定位成本報告》

《定位成本測算表》

《項目規(guī)劃總平圖》

《目標(biāo)成本》

《審核意見》","投資管理中心經(jīng)辦人

成本管理中心經(jīng)辦人

技術(shù)研發(fā)中心經(jīng)辦人",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,EM-T-03,0,無,無,無,無,無,無,無

,,,,EM-R-03,目標(biāo)成本未適當(dāng)分解至責(zé)任部門，缺乏考核追究措施，可能導(dǎo)致目標(biāo)成本控制得不到有效執(zhí)行,EM-CA-07,成本管理部在目標(biāo)成本審批完成后規(guī)定時限內(nèi)分解責(zé)任成本，并提交各責(zé)任部門負責(zé)人確認后下發(fā)執(zhí)行，并與負責(zé)人簽訂《成本控制責(zé)任書》，并進行考核獎懲,"目標(biāo)成本責(zé)任書

按照公司成本管理制度規(guī)定，項目目標(biāo)成本確認后需與子公司簽訂《目標(biāo)成本利潤責(zé)任書》，但目前尚未開展該項操作。",關(guān)鍵,《成本管理制度（試行）》,無,投資管理中心經(jīng)辦人,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,EM-T-04,0,無,無,無,無,無,無,無

,,EM-CO-03,對目標(biāo)成本控制工作建立考核機制，使成本控制落實到責(zé)任人，并形成激勵約束。,,,EM-CA-08,成本管理部在目標(biāo)成本審批完成后規(guī)定時限內(nèi)分解責(zé)任成本，并提交各責(zé)任部門負責(zé)人確認后下發(fā)執(zhí)行，并與負責(zé)人簽訂《成本控制責(zé)任書》，并進行考核獎懲,"目標(biāo)成本責(zé)任考核

公司尚未明確對各下屬公司項目目標(biāo)成本控制考核方式及獎懲機制，尚未開展項目目標(biāo)成本責(zé)任考核。",一般,《成本管理制度（試行）》,無,投資管理中心經(jīng)辦人,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,無,無,EM-CD-02,成本控制責(zé)任考核尚未得到有效開展,目前成本管理制度中明確了成本責(zé)任考核的原則，但沒有明確集團對各子/分公司目標(biāo)成本控制情況考核的方法和獎懲措施及實施細則，目前本部確定目標(biāo)成本之后也尚未與子公司簽訂目標(biāo)成本利潤責(zé)任書，項目成本控制的責(zé)任考核工作尚未未得到有效執(zhí)行。,公司在制度中明確集團對子公司目標(biāo)成本控制責(zé)任考核細則、操作方法和具體獎懲措施等，確定目標(biāo)成本后，應(yīng)與子公司簽訂項目成本控制責(zé)任書，并定期對目標(biāo)成本控制情況進行考核，對于成本控制嚴重偏離目標(biāo)成本的項目，對經(jīng)辦公司采取通報批評、責(zé)令檢討、訓(xùn)勉談話等方式，或與獎金掛鉤。而對于成本節(jié)約有效的項目，可對經(jīng)辦公司通報表揚、或?qū)嵤┆劷皙剟睢?重要缺陷

,動態(tài)成本控制,EM-CO-04,對項目成本實行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)項目實際成本與成本目標(biāo)的偏離，并進行分析、匯報、處理，保證項目成本在控制在目標(biāo)范圍內(nèi)。,EM-R-04,動態(tài)成本支出控制、歸集、分析、匯報機制未完善，難以及時掌握和控制各項目成本發(fā)生情況，對偏離情況的發(fā)現(xiàn)和處理不及時，可能導(dǎo)致動態(tài)成本失控，難以實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)成本。,EM-CA-09,成本管理部門對實際發(fā)生成本進行記錄、監(jiān)控，并對待發(fā)生成本進行合理動態(tài)估算，與目標(biāo)成本進行對比，并定期報送公司管理層。,"明源系統(tǒng)錄入

項目取得后，下屬公司計劃部即在明源系統(tǒng)中建立項目檔案，對項目基本信息、確定的目標(biāo)成本等進行登記，機關(guān)本部投資管理中心、成本管理中心可以實時通過系統(tǒng)了解各項目已發(fā)生成本狀態(tài)。",一般,《成本管理制度（試行）》,名園系統(tǒng)項目記錄,下屬公司計劃部經(jīng)辦人,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,EM-CA-10,成本管理部門監(jiān)控發(fā)現(xiàn)成本偏離的跡象或現(xiàn)象，應(yīng)促成經(jīng)辦部門進行分析，說明原因和處理方式，并上報管理層。,"動態(tài)成本監(jiān)控匯報

每季度，投資管理中心通過明源系統(tǒng)分析下屬各公司各投資項目成本數(shù)據(jù)填寫情況，編制《項目管理系統(tǒng)季度講評報告》，并附《動態(tài)成本表》，對各公司系統(tǒng)數(shù)據(jù)填寫工作及成本偏離情況進行講評。",一般,《成本管理制度（試行）》,"《項目管理系統(tǒng)季度講評報告》

《動態(tài)成本表》",投資管理中心經(jīng)辦人,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,EM-CO-05,目標(biāo)成本的調(diào)整必要合理，經(jīng)過管理層評估和授權(quán)。,EM-R-05,"（1）目標(biāo)成本缺乏剛性，隨意調(diào)整，導(dǎo)致成本控制效果低下；

（2）目標(biāo)成本調(diào)整需求不合理、或調(diào)整缺乏依據(jù)、未經(jīng)論證審批，難以達到控制效果。",EM-CA-11,目標(biāo)成本調(diào)整由申請部門提出調(diào)整申請，列明原因，附上成本調(diào)整的相關(guān)報表及支持文件，按照權(quán)限要求經(jīng)過成本管理部門、項目管理部門、財務(wù)部門、經(jīng)營班子批準(zhǔn)后修改。重大調(diào)整審批流程應(yīng)按照原目標(biāo)申請流程審批。,"目標(biāo)成本調(diào)整

下屬公司在項目開發(fā)過程中當(dāng)動態(tài)成本超出目標(biāo)成本2%以上時，系統(tǒng)將自動鎖死，下屬公司業(yè)務(wù)部門編制《成本超限申請表》，提交本單位預(yù)算部分管副總、總經(jīng)理審批簽字，然后提交機關(guān)本部投資管理中心。投資管理中心征詢成本管理中心、技術(shù)中心等的意見后，編制《呈批單》，說明成本超限的原因和中心審核意見，然后報分管副總、總經(jīng)理、董事長審批核準(zhǔn)。",關(guān)鍵,《成本管理制度（試行）》,《成本超限申請表》,"下屬公司：

分管副總

總經(jīng)理

機關(guān)本部：

投資管理中心經(jīng)辦人

分管副總

總經(jīng)理

董事長",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,EM-T-05,0,無,無,無,無,無,無,無

,項目成本結(jié)算,EM-CO-06,成本的歸集/結(jié)轉(zhuǎn)工作準(zhǔn)確、及時、公允。,EM-R-06,對項目成本歸集、核算、賬務(wù)處理等失實或滯后，難以提供準(zhǔn)確及時真實的成本信息，導(dǎo)致成本控制無效甚至錯誤決策。,無,"財務(wù)部根據(jù)各項審批完善的單據(jù)，將項目過程中發(fā)生的各項直接費用計入對應(yīng)的開發(fā)成本中，會計進行賬務(wù)處理，由財務(wù)主管/財務(wù)經(jīng)理依據(jù)原始單據(jù)審核錄入準(zhǔn)確性。

","成本歸集

不適用。各下屬公司自行進行成本歸集工作。",一般,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,無,項目公司財務(wù)部門會計人員核算各項需要攤分的成本費用，編制《XX項目成本攤分表》，按照一定攤分基礎(chǔ)，把成本攤分到不同項目，會計根據(jù)攤分表入賬，會計主管審核。,"成本結(jié)轉(zhuǎn)

不適用。各下屬公司自行進行成本結(jié)轉(zhuǎn)工作。",一般,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,EM-CO-07,不斷更新總結(jié)經(jīng)驗成本，積累充足、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)庫，提升成本管理工作的準(zhǔn)確性。,EM-R-07,未進行有效的項目后成本分析，未能及時、準(zhǔn)確查找成本偏離控制目標(biāo)的原因，未能總結(jié)積累成本數(shù)據(jù)，不利于公司持續(xù)優(yōu)化成本控制。,EM-CA-12,項目結(jié)束后，成本管理部門負責(zé)歸集項目過程中的所有成本基礎(chǔ)資料和匯總結(jié)算材料，制作項目成本后評估報告，總結(jié)項目總體成本控制目標(biāo)達成情況匯報及分析，總結(jié)項目成本超計劃、無效投資、損失浪費等教訓(xùn)和各種途徑降低成本的成功經(jīng)驗，對項目成本管理總體情況做出總體評價，并錄入經(jīng)驗成本數(shù)據(jù)庫,"經(jīng)驗成本分析總結(jié)

每年，成本管理中心向各下屬公司收集當(dāng)年完成項目的成本數(shù)據(jù)，并進行整理、分析，編制登記《經(jīng)驗成本表》，并編制《經(jīng)驗成本報告》，印制并發(fā)送各部門部長、總經(jīng)理、董事長審閱，并發(fā)送下屬公司總經(jīng)理、成本管理部門負責(zé)人審閱參考。",關(guān)鍵,《成本管理制度（試行）》,"《項目經(jīng)驗成本表》

《項目經(jīng)驗成本報告》","成本管理中心經(jīng)辦人

成本管理中心總經(jīng)理",手工控制,每年,EM-T-06,0,無,無,無,無,無,無,無

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