制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算-生產(chǎn)過程核算

項(xiàng)目四制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)1.熟悉籌集資金渠道，掌握籌集資金業(yè)務(wù)核算2.明確采購成本的構(gòu)成，掌握供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算3.明確生產(chǎn)耗費(fèi)的內(nèi)容，掌握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算4.熟練掌握銷售過程業(yè)務(wù)的核算5.熟練掌握財(cái)務(wù)成果匯總與分配的核算任務(wù)1籌資過程核算1任務(wù)2供應(yīng)過程核算2任務(wù)3生產(chǎn)過程核算3任務(wù)4銷售過程核算4目錄任務(wù)5財(cái)務(wù)成果核算5任務(wù)3生產(chǎn)過程核算【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)明確生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的概念，掌握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)所涉及賬戶的核算內(nèi)容。通過本任務(wù)學(xué)習(xí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)過程材料耗費(fèi)、人工耗費(fèi)、制造費(fèi)用分配等業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程的完成需要產(chǎn)生各項(xiàng)耗費(fèi)，包括物化勞動(dòng)的耗費(fèi)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)，稱為費(fèi)用。生產(chǎn)成本費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶是成本類賬戶，核算企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶是成本類賬戶，核算企業(yè)各生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶3.“管理費(fèi)用”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算應(yīng)付職工各種薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶5.“累計(jì)折舊”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值。它是“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶6.“其他應(yīng)收款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如預(yù)借職工差旅費(fèi)、預(yù)付的倉庫租金等。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶7.“庫存商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本增減變動(dòng)及結(jié)存情況。三、生產(chǎn)過程核算舉例202

年12月，光華公司發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù)：（一）材料耗用生產(chǎn)過程所耗用的材料，由倉庫根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料的詳細(xì)信息，編制“材料耗用匯總表”，作為編制材料耗用記賬憑證的依據(jù)。【例4-9】假設(shè)光華公司202

年12月“材料耗用匯總表”

表4-1如下：表4-1材料耗用匯總表項(xiàng)目甲材料乙材料合計(jì)（元）數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）一、產(chǎn)品生產(chǎn)耗用

A產(chǎn)品18001800020006000078000B產(chǎn)品15001500010003000045000二、車間一般耗用1001000

1000三、行政管理部門耗用

5015001500合計(jì)

34000

91500125500【例4-1】借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品78000——B產(chǎn)品45000

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用1500

貸：原材料——甲材料34000——乙材料91500三、生產(chǎn)過程核算舉例（二）酬薪核算【例4-10】根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付工資總額為287000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為120000元，B產(chǎn)品工人工資為100000元，車間管理人員工資24000元，行政管理人員工資為43000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品120000——B產(chǎn)品100000

制造費(fèi)用24000

管理費(fèi)用43000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資287000三、生產(chǎn)過程核算舉例【例4-11】委托銀行發(fā)放本月職工工資287000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資287000

貸：銀行存款287000三、生產(chǎn)過程核算舉例【例4-12】根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)20090元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為8400元，B產(chǎn)品工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為7000元，車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)1680元，行政管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為3010元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8400——B產(chǎn)品7000

制造費(fèi)用1680

管理費(fèi)用3010

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）20090三、生產(chǎn)過程核算舉例（三）固定資產(chǎn)折舊的核算【例4-13】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額共計(jì)4600元。其中，生產(chǎn)車間使用的廠房、機(jī)器設(shè)備應(yīng)提取折舊為3500元，行政管理部門使用的房屋、車輛等提取的折舊為1100元。借：制造費(fèi)用3500管理費(fèi)用1100貸：累計(jì)折舊4600三、生產(chǎn)過程核算舉例（四）差旅費(fèi)核算【例4-14】采購員李彬因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)6800元。借：其他應(yīng)收款——李彬6800

貸：銀行存款6800三、生產(chǎn)過程核算舉例【例4-15】采購員李彬出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)6500元，退回現(xiàn)金300元。

借：管理費(fèi)用6500

庫存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)收款——李彬6800三、生產(chǎn)過程核算舉例（五）其他費(fèi)用核算【例4-16】用銀行存款支付生產(chǎn)車間的電話費(fèi)520元，水電費(fèi)230元，共計(jì)750元；支付行政管理部門的電話費(fèi)470元，水電費(fèi)120元，共計(jì)590元。

借：制造費(fèi)用750管理費(fèi)用590

貸：銀行存款1340三、生產(chǎn)過程核算舉例（五）其他費(fèi)用核算【例4-16】用銀行存款支付生產(chǎn)車間的電話費(fèi)520元，水電費(fèi)230元，共計(jì)750元；支付行政管理部門的電話費(fèi)470元，水電費(fèi)120元，共計(jì)590元。

借：制造費(fèi)用750管理費(fèi)用590

貸：銀行存款1340三、生產(chǎn)過程核算舉例（六）制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)核算【例4-17】經(jīng)歸集本月制造費(fèi)用總額為30930元，按A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。（A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)分別為3000工時(shí)和2000工時(shí)）

制造費(fèi)用分配率：30930

（3000+2000）=6.186（元/工時(shí)）A、B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為18558元、12372元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品18558——B產(chǎn)品12372

貸：制造費(fèi)用30930三、生產(chǎn)過程核算舉例（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本核算本月完工產(chǎn)品成本計(jì)算如下：

本月完工產(chǎn)品總成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品成本?！纠?-18】本月“生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品”明細(xì)分類賬戶歸集的生產(chǎn)成本表4-3，月末A產(chǎn)品全部完工，且沒有月末在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本。表4-3生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品201*年憑證字號摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日略略

期初在產(chǎn)品成本9000.002300.0040011700.00

1耗用材料78000.00

78000.00