投資項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)培訓(xùn)講義

基建工程審計(jì)的要點(diǎn)及注意事項(xiàng)

概述

基建工程審計(jì)是財(cái)政公共資金投資審計(jì)的重要內(nèi)容，在當(dāng)前國家高壓反腐的嚴(yán)峻形式下，審計(jì)部門對(duì)工程的審計(jì)越來越嚴(yán)格，審查的范圍也越來越全面，這就對(duì)我們的工作提出了更高的要求，要求我們的各位項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)要多了解國家的法律，法規(guī)及有關(guān)部門的各種規(guī)章制度，在日常的工作中嚴(yán)格履行工程建設(shè)的基本程序，一切按程序辦事，只有這樣才能在工程后期的審計(jì)中從容應(yīng)對(duì)，善始善終，獲得業(yè)主的認(rèn)可，同時(shí)樹立公司良好的品牌，避免對(duì)公司造成不良影響。正文

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基建工程的審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：

一、工程招、投標(biāo)審計(jì)1、主要審查建設(shè)單位是否按規(guī)定程序組織招標(biāo)，招標(biāo)、投標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合要求，有無壓低標(biāo)價(jià)、泄露標(biāo)底、串標(biāo)損害國家利益的問題，招投標(biāo)費(fèi)是否按規(guī)定收付。2、公共建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)的評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作，是否符合招投標(biāo)法及招標(biāo)文件的規(guī)定；評(píng)標(biāo)過程是否符合要求，簽字人員是否符合要求，中標(biāo)通知書下達(dá)后，是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂合同。3、標(biāo)底是否按施工圖和國家、地方預(yù)算定額的規(guī)定編制，是否報(bào)送有關(guān)部門審查，有無故意提價(jià)、壓價(jià)的行為。二、施工建筑合同審計(jì)1、合同雙方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。

2、建設(shè)項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定辦理立項(xiàng)審批、規(guī)劃報(bào)建手續(xù)，并領(lǐng)取開工許可證；建設(shè)資金是否落實(shí)，設(shè)備材料是否準(zhǔn)備就緒，施工單位的“營業(yè)執(zhí)照”、“資質(zhì)證書”和技術(shù)資料是否合規(guī)、有效。3、合同中的工程內(nèi)容是否明確，有無計(jì)劃外項(xiàng)目和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況；工程造價(jià)的確定是否合理；甲供材供應(yīng)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格是否清楚。（甲供材重點(diǎn)審查）4、有無利用合同進(jìn)行違法活動(dòng)，通過轉(zhuǎn)手承包、層層“扒皮”和取非法收入的情況。(違法分包、轉(zhuǎn)包重點(diǎn)審查）三、概算審計(jì)1、概算編制的依據(jù)是否符合國家現(xiàn)行的方針、政策、法規(guī)、制度，是否按國家規(guī)定有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)；編制概算的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。2、概算文件的組成內(nèi)容是否完整，是否按規(guī)定打足投資，有無漏項(xiàng)，是否有計(jì)劃外工程混入概算內(nèi)的情況。3、建安工程費(fèi)用、設(shè)備、工器具購置費(fèi)的計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無高估冒算、高套定額的情況。

4、工程建設(shè)其他費(fèi)用的計(jì)算是否真實(shí)、正確，列入概算中的費(fèi)用計(jì)取是否得當(dāng)，有無亂取費(fèi)的現(xiàn)象。5、預(yù)備費(fèi)是否按規(guī)定的計(jì)費(fèi)基數(shù)及費(fèi)率提取，計(jì)算是否準(zhǔn)確。四、施工圖預(yù)算審計(jì)1、采用的定額是否符合工程的性質(zhì)和設(shè)計(jì)內(nèi)容，編制施工圖預(yù)算應(yīng)當(dāng)按“干什么工程用什么定額”的原則執(zhí)行。2、工程量是否根據(jù)施工圖紙、定額及其工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算，工程細(xì)目所包括的內(nèi)容與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的口徑是否一致，工程量的計(jì)量單位與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的計(jì)量單位是否一致。（重點(diǎn)造價(jià)高的、工程量大的）3、預(yù)算單價(jià)套用定額換算是否正確，有無超出定額及單位估價(jià)表規(guī)定允許調(diào)整的單價(jià)，改變定額和錯(cuò)套、亂用預(yù)算單價(jià)、高估冒算的情況。4、材料報(bào)價(jià)（主要是調(diào)整的材料價(jià)差）是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過建設(shè)單位簽證和有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。（調(diào)差要有文件、依據(jù)，各種工程簽證要注意依據(jù)、時(shí)效）5、取費(fèi)是否符合規(guī)定。取費(fèi)內(nèi)容和計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的費(fèi)率是否正確。

6、購置的設(shè)備、工器具的名稱、種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)（重）量是否符合設(shè)計(jì)要求，采用的原價(jià)是否符合有關(guān)規(guī)定。五、改竣工纏決算祥審計(jì)1、審犁查決抽算編酬制工鎖作有乖無專碑門的遮計(jì)劃廈和組至織，土各項(xiàng)閑決算搞清理啦工作桂是否龍全面瞎、徹惡底，浪決算炎編制他依據(jù)獨(dú)是否萬符合遞國家黎有關(guān)籌規(guī)定味，資森料是竿否齊阿全，帽手續(xù)飲是否予完備墊，對(duì)廈遺留唇問題澡處理介是否蓬合規(guī)磨。2、審漫查項(xiàng)膛目建歸設(shè)是宏否按生批準(zhǔn)清的初臟步設(shè)同計(jì)進(jìn)維行，喚各單慈位工盼程建獨(dú)設(shè)是糟否嚴(yán)喚格按攻批準(zhǔn)施的概嶄算內(nèi)椅容執(zhí)依行，紋有無壞概算妄外項(xiàng)軍目和盆提高圓建設(shè)助標(biāo)準(zhǔn)毫、擴(kuò)倒大建緣瑞設(shè)規(guī)敬模的奴問題散，有裁無重辜大質(zhì)唯量事后故和厲經(jīng)濟(jì)緣瑞損失米。3、審排查交替付使磁用財(cái)午產(chǎn)是泄否真運(yùn)實(shí)、塔完整留，是韻否符侮合交喪付條配件，匪移交便手續(xù)劫是否德齊全鴉、合湖規(guī)；菜成本族核算郵是否凱正確嬌，有譯無擠饑占成盼本，插提高塌造價(jià)輩，轉(zhuǎn)乓移投摩資的援問題偽；核矩實(shí)在榨建工播程投蜜資完蒼成額誤，查蹈明未應(yīng)能全哭部建助成、褲未能腹及時(shí)把交付棍使用姿的原秘因。4、審拋查轉(zhuǎn)勸出投吵資、池應(yīng)核屑銷投牙資及爺應(yīng)核漲銷其彼他支稀出的崇列支雕依據(jù)舉是否堂充分聰，手陪續(xù)是傳否完用備，錘內(nèi)容倒是否育真實(shí)目，核目算是磨否合綱格，濱有無攝虛列卻投資可的問努題。5、根汪據(jù)總淹概算厭和工令程形避象進(jìn)壟度，寫核實(shí)慮尾工蠻工程滴的未荷完工總程量沈和完街成尾劃工工黎程所困需的冬投資鈔。防蠅止將姻新增魚項(xiàng)目古列作盟尾工梯項(xiàng)目傘、增肢加新倆的工浩程內(nèi)能容和循自行膏消化柴投資揮包干識(shí)結(jié)余。6、審削查結(jié)捆余物憶資，高重點(diǎn)德是庫爛存物強(qiáng)資，闊防止救隱瞞李、轉(zhuǎn)斧移、基挪用臺(tái)或壓盲低庫賢存物赤資單臭價(jià)，躬虛列禿往來暖欠款威，隱燈匿結(jié)茄余資床金的裹現(xiàn)象增。查勝明器習(xí)材積毯壓，臂債權(quán)共債務(wù)汁未能她及時(shí)概清理奔的原斧因，麥揭示或建設(shè)純中管腥理存濟(jì)在的禮問題敲。7、審渣查基游建收伐入核妨算是意否真凳實(shí)、磚完整幻玉，有惱無隱絹瞞、貝轉(zhuǎn)移阿收入茶的問用題8、審森查竣傳工決專算報(bào)憤表和衡竣工憲決算劃說明早書，倍核實(shí)薄報(bào)表閑的真炸實(shí)性厲、完被整性建、合華規(guī)性趴。9、對(duì)施投資薦效果公進(jìn)行跨評(píng)價(jià)混。以義實(shí)際江工期充與計(jì)把劃定久額工院期對(duì)薪比，酬分析乓工期漲提前叨或拖灶后的伐原因湯，以峽及對(duì)銀投資軍效益娃的影投響；新根據(jù)圣設(shè)計(jì)希要求灑考核赤現(xiàn)有壇生產(chǎn)差能力筆，測據(jù)算單怪位生唉產(chǎn)能屈力投漫資，膽進(jìn)行哀造價(jià)黎分析鋪，測屆算投錦資回歇收期遇（靜片態(tài)、線動(dòng)態(tài)哥）、牽財(cái)務(wù)修凈現(xiàn)脾值、揮內(nèi)部確收益虹率，磨并與范設(shè)計(jì)意指標(biāo)就進(jìn)行燃比較腦；分深析貸浮款償艘還能尸力。鈔（工程距延期旁要經(jīng)溫審批垂、手構(gòu)續(xù)齊角全、位無正澤當(dāng)理深由要聽處罰納）六、膜基建屢財(cái)務(wù)犬審計(jì)1、審奸查基綱本建稀設(shè)財(cái)襯務(wù)收梁支是舅否單紋獨(dú)核丹算。覺對(duì)財(cái)卻政撥唱款建至設(shè)項(xiàng)痰目和容重點(diǎn)彼工程攤建設(shè)侄項(xiàng)目輔應(yīng)按償建設(shè)鋒單位蘋會(huì)計(jì)撐制度竄的要滿求進(jìn)夫行。2、審蹲查各木項(xiàng)資道金來襪源是飲否落隨實(shí)和釋正當(dāng)騎，有拒無資問金缺知口，俘能否孫及時(shí)僚到位婚，后侮期工青程投明資有寫無保蝕證，殘有無邊亂擠恢、挪朱用資腐金搞夾基本舌建設(shè)老的情貢況3、審位查資褲金使槐用是婆否合違規(guī)、捉合法嶺，有至無擴(kuò)田大開透支范糊圍、擔(dān)提高培開支栽標(biāo)準(zhǔn)齊、截均留挪尤用、毛鋪張脂浪費(fèi)夕、轉(zhuǎn)磨移建影設(shè)資燙金、撐建設(shè)肌資金共體外任循環(huán)域等。4、審洞查建粉設(shè)成敗本是移否真營實(shí)，肥有無濾亂擠祥亂攤走建設(shè)演成本切，虛愿增建懼設(shè)費(fèi)退用；乞有無怠濫發(fā)重獎(jiǎng)金良、補(bǔ)度貼列步入建風(fēng)設(shè)成提本的幅情況夏。對(duì)鬼于建衰設(shè)期將、與覆營運(yùn)譽(yù)期的言劃分土界限既應(yīng)分貢明，穗不得激混淆敗兩者鉛的費(fèi)局用支匯出，還借貸泄利息疫支出常應(yīng)按病會(huì)計(jì)勾核算香辦法膀嚴(yán)格煉劃分心建設(shè)煉期支艘出和竭營運(yùn)歷期支棵出。5、審祥查債轉(zhuǎn)權(quán)、地債務(wù)邊是否必清楚同，與摔施工杰企業(yè)摟、供局貨單殘位往慰來款聲項(xiàng)的渾結(jié)算五清理美有無噴問題惱，是者否有裁小金品庫的湊情況聞。（過代程中孩的各宅項(xiàng)罰噴款要瘦注意脾，不序要落怨在紙芹面上棟，若貫有，稀必須法要說仿明罰脊款的凱去處鏟）6、相逝關(guān)會(huì)濾計(jì)憑肝證、棒賬冊(cè)茶、報(bào)址表是傭否真貢實(shí)、尊完整吩、合膀規(guī)。審計(jì)打查出靠的問微題本次仔審計(jì)呢的體敬會(huì)通過稠配合董本次每遼寧蛇省人礙民檢普察院智的全破程審族計(jì)工檢作，復(fù)深刻閱感覺鑒到形訓(xùn)式變床了，慕審計(jì)握部門搶審查梅的內(nèi)煉容比感以往致更細(xì)垃致、已更全震面、籍更嚴(yán)炒格了趁，只窗要查嘩出一巖點(diǎn)問葬題就杰會(huì)無路限擴(kuò)戀展，心順帶宅牽出歪其他暮的問翠題.這就晌對(duì)我撐們的懸工作月提出彎了更連高的王要求椅。為電了避肯免我槳們的她責(zé)任雕，要息求我捏們?cè)谒槿粘ｓ@工作槐中一引定要元按工廊程建誦設(shè)的窮程序獸辦事打，對(duì)螞業(yè)主寺違規(guī)紀(jì)的要蝴求，犬一定姨要提飯出我勵(lì)們的過意見俯，并敬留有鈴書面告材料還。工億作中且一定喜要按然程序曉辦事爬，包罷括進(jìn)薯場的遲材料融報(bào)驗(yàn)織、各勇檢驗(yàn)即批、鏡分項(xiàng)庸、分特部報(bào)為驗(yàn)一潤定要篇認(rèn)真避對(duì)待見，監(jiān)扣理日筒記記魯錄一憶定要最細(xì)致呢，每僵天工緩作內(nèi)下容一輩定要伯記錄侮齊全拿，提欠出的熊問題僻前后售一定萄要交購圈，要竣工勝資料傍齊全村完整首，對(duì)省一些秀棘手靈的問泉題盡瘡量少盞發(fā)聯(lián)揚(yáng)系單羞、通龜知單觀，對(duì)催發(fā)出身的涉縮慧及質(zhì)援量問帽題的刃聯(lián)系涼單、老