增值稅一般納稅人簡易征稅解析

增值稅一般納稅人簡易征稅解析，盼望能夠關(guān)心大家！

一、簡易征收咋計算呢？

銷售額X征收率

千萬記得銷售額是不含稅哦！那啥是含稅啥是不含稅，您只需要記得，反正你們談的價格都是含稅的（另有商定除外），計算增值稅時要轉(zhuǎn)換下，不轉(zhuǎn)換申報，稅就要上得多。

咋換算呢？

銷售額=含增值稅銷售額(1+征收率)

二、我們再看看營改增以前是怎么規(guī)定的？

快速記憶法：我的產(chǎn)品質(zhì)量高，縣里小型水力發(fā)電單位的建材我全包，墻面屋頂建材用廢渣自己造，附帶的生物制品都說好。

三、營改增后咋規(guī)定的？

目前來講，營改增后征收率一般只有兩檔，那么營改增后哪些適用3%，哪些適用5%呢？（2%的說過了，不再重復(fù)）

搭公交看電影畫漫畫，

文化體育不能少。

小水電建筑砂石連產(chǎn)品，

寄售代銷典當(dāng)死當(dāng)物，

搬運(yùn)貨物去倉儲。

微生物和人體血，

免稅店里藥品業(yè)。

建筑服務(wù)（3%）房地產(chǎn)，

物業(yè)管理自來水（3%），

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，

銷售用過固定產(chǎn)（3%減按2%或3%）、

勞務(wù)派遣人外包，

轉(zhuǎn)讓土地不融租。

四、相關(guān)學(xué)問和留意事項

1、建筑業(yè)

依據(jù)財稅〔2024〕36號文，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

(1)一般納稅人以清包工方式供應(yīng)的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(2)一般納稅人為甲供工程供應(yīng)的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(3)一般納稅人為建筑工程老項目供應(yīng)的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

依據(jù)財稅〔2024〕58號文：

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)供應(yīng)工程服務(wù)，建設(shè)單位自行選購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

留意事項：

(1)一般納稅人跨縣(市)供應(yīng)建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，根據(jù)3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)根據(jù)上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(2)一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。

2、房地產(chǎn)業(yè)

依據(jù)財稅〔2024〕36號文，房地產(chǎn)業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2024年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，根據(jù)5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2024年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，根據(jù)5%的`征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法根據(jù)5%的征收率計稅。

留意事項：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時根據(jù)3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。但向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第54號)規(guī)定：

供應(yīng)物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，根據(jù)簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

留意事項：

(1)該項***策中"扣除其對外支付的自來水水費(fèi)'指的是扣除的僅僅是自來水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。

(2)差額中"對外支付的自來水水費(fèi)'需要獵取合法有效憑證，包括增值稅發(fā)票或財***票據(jù)為合法有效憑證。

(3)物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。

4、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

依據(jù)財稅〔2024〕36號文，房地產(chǎn)業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

(1)一般納稅人出租其2024年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，根據(jù)5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

(2)大路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速大路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

(3)個人出租住房，應(yīng)根據(jù)5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

留意事項：

(1)一般納稅人出租其2024年4月30日前取得的不動產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)根據(jù)5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(2)納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

(3)其他個人出租不動產(chǎn)，可以向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

5、銷售使用過的固定資產(chǎn)

依據(jù)財稅〔2024〕36號文和財稅〔2024〕170號文規(guī)定：

(1)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)一般納稅人銷售自己使用過2024年12月31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項稅額)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

留意事項：

(1)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具一般發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。(若放棄3%減按2%的優(yōu)待，按3%計稅，則可開具專票)

(2)依據(jù)國稅〔2024〕90號公告有關(guān)規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅方法依照3%減按2%征收增值稅***策的，可以放棄減稅，根據(jù)3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、勞務(wù)派遣

依據(jù)財稅〔2024〕47號規(guī)定：

一般納稅人供應(yīng)勞務(wù)派遣服務(wù)，可以根據(jù)財稅〔2024〕36號的有關(guān)規(guī)定，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具一般發(fā)票。

7、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2024年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，根據(jù)5%的征收率計算繳納增值稅。

8、不動產(chǎn)融資租賃合同

一般納稅人2024年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2024年4月30日前取得的不動產(chǎn)供應(yīng)的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，根據(jù)5%的征收率計算繳納增值稅。

9、人力資源外包服務(wù)

一般納稅人供應(yīng)人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，根據(jù)5%的征收率計算繳納增值稅。

10、其他可以選擇簡易計稅的狀況（按征收率3%）

1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)

2）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

3）在2024年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

4）在2024年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物供應(yīng)的經(jīng)營租賃服務(wù)

5）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品供應(yīng)的服務(wù)

6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

10）商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

11）寄售商店代銷寄售物品

12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

14）經(jīng)***或***授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

15）藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)(取得獸醫(yī)行***管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售獸用生物制品。

16）自2024年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇根據(jù)簡易方法依照3%征收率計算繳納增值稅。

11、其他留意事項

1）一般納稅人發(fā)生***和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

2）適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。

3）納稅人選擇簡易征收方法計算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。

拓展

稅簡易征收方法的理解

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)、服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是消費(fèi)者是最終的稅負(fù)擔(dān)當(dāng)者，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅有兩種計稅方法。即一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法適用于一般納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額;簡易計稅方法適用于一般納稅人+小規(guī)模納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)征收率。

簡易征收，即簡易計稅方法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特別性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票，所以根據(jù)進(jìn)銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特別的行業(yè)實行根據(jù)簡易征收率征收增值稅。

1.一般納稅人銷售、供應(yīng)或者發(fā)生***和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為的，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但不得抵扣進(jìn)項稅額。詳細(xì)包括：

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

(2)自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

(4)自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自產(chǎn)的自來水。

(6)自來水公司銷售自來水。

(7)自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(8)單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

(9)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。

(10)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

(11)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

(12)公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車)。

(13)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品供應(yīng)的有關(guān)動漫服務(wù)。

(14)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

(15)以"營改增'試點前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物供應(yīng)的經(jīng)營租賃服務(wù)。

(16)在"營改增'試點前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

(17)以清包工方式供應(yīng)的建筑服務(wù)。

(18)為甲供工程供應(yīng)的建筑服務(wù)。

(19)銷售或出租2024年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

(20)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷