出納實務課件：話題三-現(xiàn)金和銀行存款的管理

話題三現(xiàn)金和銀行存款的管理話題三探尋1：現(xiàn)金收付現(xiàn)金的含義現(xiàn)金管理規(guī)定目錄現(xiàn)金收入業(yè)務現(xiàn)金支付業(yè)務探尋1：現(xiàn)金收付現(xiàn)金的含義現(xiàn)金管理規(guī)定目錄現(xiàn)金收入

情景導入情景導入

情景導入

現(xiàn)金管理是出納的一項重要工作。從最基本的點鈔到現(xiàn)金的收支業(yè)務，出納都要熟悉、掌握。任何一項業(yè)務不過關，工作都可能出現(xiàn)失誤，從而造成不良影響。情景導入現(xiàn)金管理是出納的一項重要工作。從最基本一、現(xiàn)金的含義

廣義：指單位的所有貨幣資金，如庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

狹義：指存放在出納保險柜里的庫存現(xiàn)款，又稱庫存現(xiàn)金。一、現(xiàn)金的含義二、現(xiàn)金管理規(guī)定

1.現(xiàn)金使用范圍

二、現(xiàn)金管理規(guī)定

【思考】

【案例】某日，出納員余力臨近下班前，收到銷售部交來現(xiàn)金5000元。正巧余力急著下班辦事，就將5000元放在辦公室的抽屜里。余力的做法對嗎？該如何做呢？【思考】【案例】某日，出納員余力臨近下班收付合法原則（1）錢賬分管原則（2）收付兩清原則（3）日清月結原則（4）2、

現(xiàn)金管理原則收付合法原則（1）錢賬分管原則（2）收付兩清原則（3）日清月

3、現(xiàn)金使用限定（1）開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行中提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。知識鏈接

《現(xiàn)金管理細則》規(guī)定：“未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的10%～30%處罰。”3、現(xiàn)金使用限定知識鏈接《現(xiàn)金管理細

（2）開戶單位應該遵守“八不準”。（2）開戶單位應該遵守“八不準”。三、現(xiàn)金收入業(yè)務

1、現(xiàn)金收入業(yè)務的發(fā)生（1）銷售款

【例】2015年2月16日，企業(yè)向永樂公司銷售裝訂機一批，收到現(xiàn)金936元。

（2）提現(xiàn)【例】2015年2月22日，光華公司出納員從銀行提取現(xiàn)金1,000元備用。三、現(xiàn)金收入業(yè)務（3）退回預借款項【例】2015年5月5日，公司行政辦公室李小川外出開會歸來，報銷差旅費，并交回余款400元。（4）其他款項【例】2015年5月10日，公司出租包裝物，收到押金800元。（3）退回預借款項

2、現(xiàn)金收入業(yè)務的處理原則2、現(xiàn)金收入業(yè)務的處理原則四、現(xiàn)金支付業(yè)務

1、現(xiàn)金支付業(yè)務的發(fā)生（1）將現(xiàn)金送存銀行

【例】2015年3月10日，將現(xiàn)金送存銀行。

（2）單位職工的出差借款和報銷【例】2015年3月12日，劉紅報銷業(yè)務招待費

（3）支付工資

【例】2015年3月15日，以現(xiàn)金支付員工工資15000元。（4）支付勞動報酬四、現(xiàn)金支付業(yè)務

2、現(xiàn)金支付業(yè)務的處理原則2、現(xiàn)金支付業(yè)務的處理原則

【課堂練習】

【案例】A公司出納員劉明和業(yè)務部張強是好朋友，一日張強急需用錢，向劉明借5000元，但劉明自己沒有，于是他就從公司庫存現(xiàn)金拿了5000元借給張強。你對這件事有何看法？【課堂練習】【案例】A公司出納員劉明和業(yè)【課后作業(yè)】1、《崗位訓練》單選題第10題；判斷題2題。2、預習《現(xiàn)金存取》。

【課后作業(yè)】1、《崗位訓練》單選題第10題；判斷題2題探尋2：現(xiàn)金存取現(xiàn)金送存業(yè)務現(xiàn)金支取業(yè)務目錄探尋2：現(xiàn)金存取現(xiàn)金送存業(yè)務現(xiàn)金支取業(yè)務目錄

情景導入

“害人之心不可有，防人之心不可無！”出納人員應該時刻用這句話警醒自己。如果出納室失竊，那么將會給單位帶來嚴重的損失和極壞的影響。情景導入“害人之心不可有，防人之心不可無！”一、現(xiàn)金送存業(yè)務

下班前，出納需要對庫存現(xiàn)金進行如下處理：

1、超庫存限額的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。

2、限額內的庫存現(xiàn)金當日核對無誤后，一律放入保險柜內，不得放在抽屜內過夜。一、現(xiàn)金送存業(yè)務是不是企業(yè)存放的現(xiàn)金越多越好呢？是不是企業(yè)存放的現(xiàn)金越多越好呢？出納實務ppt課件：話題三-現(xiàn)金和銀行存款的管理二、現(xiàn)金支取業(yè)務

1、庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金一般以單位3～5天日常零星開支所需的現(xiàn)金為限，距離銀行遠或交通不便的單位可適當放寬，但最高不超過15天日常零星開支所需的現(xiàn)金量。庫存現(xiàn)金的計算公式：庫存現(xiàn)金=前一個月平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)二、現(xiàn)金支取業(yè)務庫存現(xiàn)金=前一個月平均每天支付的數(shù)額（不含每

【課堂練習】

【例】某公司出納人員統(tǒng)計出上個月現(xiàn)金總支出1.5萬元（不含工資），請計算出該公司每月的庫存現(xiàn)金限額（按3天計算）。

庫存現(xiàn)金=15000÷22×3=2045（元）【課堂練習】【例】某公司出納人員統(tǒng)計出上2、批準程序填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書開戶單位報送開戶銀行簽署開戶銀行審查批準意見和核定數(shù)開戶銀行批準后，開戶單位每日現(xiàn)金的結存數(shù)不得超過核定的限額2、批準程序填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書開戶單位報送開戶銀行簽

【課堂練習】

【案例】北京市中環(huán)電器公司預計每月現(xiàn)金總額為50,000元。其中，支付職工薪酬10,000元，職工差旅費12,000元，零星采購支出9,000元，其他現(xiàn)金支出19,000元，庫存限額保證天數(shù)4天，企業(yè)無日常非零星現(xiàn)金支出項目。2010年4月5日，出納員劉浩到其開戶銀行辦理庫存現(xiàn)金限額核定手續(xù)，開戶銀行于2010年4月8日審核通過其申請。請計算出該公司4月份的庫存現(xiàn)金限額是多少？【課堂練習】【案例】北京市中環(huán)電器公司預【課后作業(yè)】1、《崗位訓練》單選題第8題。2、預習《現(xiàn)金清查》。【課后作業(yè)】1、《崗位訓練》單選題第8題。探尋3：現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理目錄探尋3：現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理目

情景導入

出納工作需要出納人員細心認真地對待，但是，有時候工作中仍會出現(xiàn)一些疏漏，這就需要出納人員掌握查找錯誤的技巧。情景導入出納工作需要出納人員細心認真地對待，一、現(xiàn)金清查制度

1、現(xiàn)金清查制度（1）清查組織成立清查小組，定期或不定期進行清查盤點。（2）清查重點主要清查賬款是否相符。（3）清查時限一天業(yè)務開始前或一天業(yè)務結束之后。一、現(xiàn)金清查制度2、現(xiàn)金清查方向

賬實不符的原因：（1）收付款出錯（2）錯記現(xiàn)金日記賬（3）漏（錯）填記賬憑證（4）現(xiàn)金被盜2、現(xiàn)金清查方向二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理

1、現(xiàn)金盤點報告表單位按規(guī)定進行現(xiàn)金清查后，對于清查的結果應當編制“現(xiàn)金清查盤點報告表”。二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理2、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因①一筆款項未收完，緊接著收取第二筆款項，搞混繳款者的款項。②收款清點完畢，對券別加計總數(shù)時未認真復核，發(fā)生加錯金額、看錯金額、看錯券別、看錯大數(shù)、點錯尾數(shù)等差錯。③用點鈔機點完一把鈔票后進行捆扎時，沒有留意到接鈔臺上遺留的鈔票或鈔票被卷入輸送帶，以至產(chǎn)生一把多、一把少的現(xiàn)象。④未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨手支付。2、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因

【思考】

【例】在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，且屬于出納人員的保管責任。該如何進行賬務處理？【思考】【例】在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺53、現(xiàn)金短缺及溢余的處理（1）現(xiàn)金盤虧①屬于現(xiàn)金短缺，處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②屬于應由責任人（或保險公司）賠償?shù)牟糠?，處理如下：借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（或應收保險賠款）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢3、現(xiàn)金短缺及溢余的處理③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理如下：借：管理費用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理如下：

【思考】

【例】在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余50元，現(xiàn)無法查明原因。該如何進行賬務處理？【思考】【例】在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余5（2）現(xiàn)金盤盈①屬于現(xiàn)金溢余，處理如下：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢②屬于應支付給有關人員或單位的，處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（單位或個人）（2）現(xiàn)金盤盈③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理如下：

【課堂練習】1、企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余14.80元。因無法查明原因，經(jīng)上報審核批準后，記入“營業(yè)外收入”賬戶。該如何進行賬務處理？2、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺11.70元。經(jīng)查，是出納員李兵疏忽造成，應由其負責賠償。該如何進行賬務處理？【課堂練習】1、企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存【課后作業(yè)】《崗位訓練》單選題第5題；判斷題第1、5、9題。【課后作業(yè)】《崗位訓練》單選題第5題；判斷題第1、5、探尋4：銀行結算賬戶銀行結算賬戶的概念與種類銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷目錄銀行結算賬戶的管理探尋4：銀行結算賬戶銀行結算賬戶的概念與種類銀行結算賬戶的開

情景導入一情景導入一

情景導入二

銀行賬戶的管理是出納人員除現(xiàn)金管理外的一項重要工作。一家單位在銀行可以開立很多賬戶，但是每類賬戶都有特殊的規(guī)定。出納人員要肩負起銀行賬戶的管理任務。情景導入二銀行賬戶的管理是出納人員除現(xiàn)金管理外一、銀行結算賬戶的概念與種類

1、概念

現(xiàn)金存取、轉賬結算的活期存款賬戶

2、分類

單位銀行結算賬戶、個人銀行結算賬戶

3、單位銀行結算賬戶的類型

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶一、銀行結算賬戶的概念與種類（1）基本存款賬戶：是企業(yè)的主辦賬戶。（2）一般存款賬戶：用于借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付；不可支取現(xiàn)金。（3）專用存款賬戶：各項專用資金的收付。（4）臨時存款賬戶：臨時機構或臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付；期限不超過2年。（1）基本存款賬戶：是企業(yè)的主辦賬戶。

【課堂練習】多選：單位銀行結算賬戶按用途分為（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶ABCD【課堂練習】多選：單位銀行結算賬戶按用二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

1、賬戶的開立（1）開立原則二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（2）開立程序（2）開立程序2、賬戶的變更（1）內容：賬戶名稱；法定代表人或主要負責人；地址、郵編、電話；注冊資金。（2）期限：5個工作日內（剔除節(jié)假日）3、賬戶的撤銷（1）原因：開戶單位因關、停、并、轉知識鏈接

《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：“開戶銀行對一年（按對月對日計算）未發(fā)生收付活動的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知起30日內來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶?！?、賬戶的變更知識鏈接《銀行賬戶管理辦法（2）撤銷程序①向開戶銀行提交申請②通知該存款人開戶銀行的其他銀行③存款人開戶行的其他銀行通知存款人辦理撤銷手續(xù)④辦理開戶銀行的其他銀行結算賬戶的撤銷（2）撤銷程序三、銀行結算賬戶的管理1、三不原則三、銀行結算賬戶的管理2、管理規(guī)定（1）認真遵守國家法規(guī)，積極配合銀行例行檢查。（2）只供本單位業(yè)務經(jīng)營范圍內的資金收付，不得出租、出借和轉讓。（3）各種收付款憑證，必須如實填明款項來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假。（4）不得套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁利用單位銀行賬戶進行非法活動。（5）銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付。（6）要及時、準確地記載銀行往來賬務，并定期核對。2、管理規(guī)定

【課堂練習】

【案例】王強是一個個體戶。某一天，他到朋友開設的公司，準備借用朋友公司的銀行賬戶轉存一筆貨款。你認為該公司能否將其公司的銀行賬戶出借？【課堂練習】【案例】王強是一個個體戶?！菊n后作業(yè)】《崗位訓練》單選題第3、4、7題；多選題第4、5、6、7題。【課后作業(yè)】《崗位訓練》單選題第3、4、7題；多選題第探尋5：銀行卡業(yè)務銀行卡的概念和分類銀行卡賬戶和交易目錄銀行卡計息和收費探尋5：銀行卡業(yè)務銀行卡的概念和分類銀行卡賬戶和交易目

情景導入

單位銀行卡的進、出賬款都需要登記銀行存款日記賬。出納人員私自使用單位銀行卡，會導致賬目不清，甚至觸犯法律。情景導入單位銀行卡的進、出賬款都需要登記銀行一、銀行卡的概念和分類

1、銀行卡的概念銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機構）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。一、銀行卡的概念和分類

2、銀行卡的分類（1）按能否提供信用透支功能分類2、銀行卡的分類知識鏈接

知識鏈接（2）其他分類①按發(fā)卡對象不同：單位卡、個人卡②按銀行卡的使用范圍不同：國際卡、國內卡和地區(qū)卡③按持卡人的從屬關系不同：主卡、附屬卡。④按銀行卡的清算幣種不同：人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡⑤按卡片信息的存儲方式不同：磁條卡、IC卡和復合金融卡（2）其他分類二、銀行卡賬戶和交易

1、銀行卡交易的基本規(guī)定（1）可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支。（2）貸記卡每日累計取現(xiàn)不得超過限定額度。（3）發(fā)卡銀行應當依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務風險控制要求。（4）準貸記卡的透支期限最長為60天。（5）發(fā)卡銀行可以通過有效途徑追償透支款項和詐騙款項。

二、銀行卡賬戶和交易

2、銀行卡的資金來源（1）單位卡：一律從其基本存款賬戶轉賬存入。（2）個人卡：現(xiàn)金存入工資、個人的合法的勞務報酬、投資回報等。

三、銀行卡計息和收費

1、計息（1）準貸記卡和借記卡：按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率計息。2、銀行卡的資金來源（2）貸記卡①卡內存款不計利②非現(xiàn)金交易享受優(yōu)惠：a、免息還款期待遇。最長為60天。b、最低還款額待遇。c、選擇最低還款額或超過批準的信用額度用卡時，不享受免息還款期待遇。（2）貸記卡2、收費（1）結算手續(xù)費（2）跨行自動取款機取款應向發(fā)卡行按規(guī)定標準繳納手續(xù)費

2、收費

【課堂練習】

【思考】企業(yè)使用銀行卡進行交易，該注意什么問題？該如何進行賬務處理呢？

【課堂練習】【思考】企業(yè)使用銀行卡進行【課后作業(yè)】1、《崗位訓練》多選題第1題。2、預習《支票業(yè)務》?！菊n后作業(yè)】1、《崗位訓練》多選題第1題。探尋6：支票業(yè)務支票的相關知識支票業(yè)務的賬務處理程序目錄探尋6：支票業(yè)務支票的相關知識支票業(yè)務的賬務處理程序目

情景導入情景導入

情景導入

除了現(xiàn)金，出納人員還會經(jīng)常接觸到支票。支票的簽發(fā)、鑒別和使用是出納人員的必備技能。情景導入除了現(xiàn)金，出納人員還會經(jīng)常接觸到支票一、支票的相關知識

1、支票的概念及種類（1）概念支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。一、支票的相關知識（2）種類

①現(xiàn)金支票：支取現(xiàn)金（2）種類②轉賬支票：只能用于轉賬②轉賬支票：只能用于轉賬③普通支票：可以支取現(xiàn)金又可以用于轉賬。采用劃線來區(qū)分。劃線支票只能用于轉賬。③普通支票：可以支取現(xiàn)金又可以用于轉賬。2、支票的特點（1）使用方便，手續(xù)簡便、靈活（2）支票的提示付款期限自出票日起10日（3）轉賬支票可以背書，現(xiàn)金支票不得背書轉讓3、支票的獲取方式單位向銀行提出申請→銀行向申請人出售支票2、支票的特點

4、支票的使用（1）支票簽發(fā)“九不準”4、支票的使用

知識鏈接

《中國人民銀行票據(jù)管理實施辦法》規(guī)定：“簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%

但不低于1000元的罰款?！敝袊嗣胥y行及其分支機構依據(jù)上述規(guī)定對空頭支票的出票人予以處罰。知識鏈接《中國人民銀行票據(jù)管理實施辦法》規(guī)

【例】王老板的公司開具了面值

400萬元的空頭支票，請計算需繳納的罰款金額是多少？

4000000×5%=200000（元）【例】王老板的公司開具了面值400萬元的空頭支票（2）支票審查①出票日期是否大寫②收款單位是否為本單位的賬戶名稱③大小寫金額填寫是否正確并相符，金額一經(jīng)填寫，不能改動④在簽發(fā)單位蓋章處是否加蓋單位印鑒，即財務專用章和法人代表人名章⑤如果預留密碼，還應填寫密碼。（2）支票審查⑥如果是背書轉讓的支票，就需檢查其背書是否正確、連續(xù)。⑦收款單位的出納人員對受理的轉賬支票審查無誤后，即可填制一式兩聯(lián)進賬單，連同支票一并送交其開戶銀行。⑥如果是背書轉讓的支票，就需檢查其背書是否正確、連續(xù)。

（3）支票領用登記出納人員有責任監(jiān)督支票領用人認真填寫信息。支票領用登記表樣式見表3-7。（3）支票領用登記二、支票業(yè)務的賬務處理程序

【例】7月1日，從海城市紅光金屬材料公司購入甲材料1000kg，單價99元，增值稅稅率17%，加稅合計115830元，以轉賬支票支付，材料已入庫。思考：該如何進行賬務處理？二、支票業(yè)務的賬務處理程序【例】7月1日，從海城市紅會計分錄：借：原材料——甲材料99000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16830貸：銀行存款115830會計分錄：

【綜合題】請簡述填寫支票的要求。（至少說出5點）

【課堂練習】【綜合題】請簡述填寫支票的要求。（至少說出5點【課后作業(yè)】《崗位訓練》多選題第3題；判斷題第8題?！菊n后作業(yè)】《崗位訓練》多選題第3題；判斷題第8題。探尋7：銀行存款的清查銀行存款的清查方法和內容銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對目錄探尋7：銀行存款的清查銀行存款的清查方法和內容銀行存款日記賬

情景導入情景導入

情景導入情景導入一、銀行存款的清查方法和內容

1、清查方法逐筆清查、核對

2、清查內容（1）清查目的防止記賬差錯，掌握銀行存款實存數(shù)（2）清查時間至少每月核對一次（3）清查方法與“銀行對賬單”核對，找出未達賬項一、銀行存款的清查方法和內容（4）清查手續(xù)編制“銀行存款余額調節(jié)表”，將“銀行存款日記賬”借方（貸方）發(fā)生額與“銀行對賬單”貸方（借方）發(fā)生額進行核對。（4）清查手續(xù)

【課堂練習】

【練習】單選：對銀行存款進行清查時，應將（）與銀行對賬單逐筆核對。A.銀行存款總賬B.銀行存款日記賬C.庫存現(xiàn)金日記賬D.庫存現(xiàn)金總賬B【課堂練習】【練習】單選：對銀行存款進

【思考】蘇珊對銀行存款進行清查時，發(fā)現(xiàn)存在賬實不符的現(xiàn)象。蘇珊說：“在對銀行存款進行清查時，如果存在賬實不符的現(xiàn)象，肯定是由未達賬項引起的?！闭垎栠@種說法正確嗎？企業(yè)或銀行記錄有誤未達賬項【思考】蘇珊對銀行存款進行企業(yè)或銀行記錄有誤未二、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對

1、未達賬項（1）定義：是指企業(yè)與銀行由于核算時間不同而形成的：一方已入賬，另一方尚未入賬的會計事項。（2）種類：①企業(yè)已收，銀行未收。②企業(yè)已付，銀行未付。③銀行已收，企業(yè)未收。④