高新技術(shù)企業(yè)減稅降費(fèi)政策宣講(企業(yè)所得稅)課件

減稅降費(fèi)專題宣講會(huì)--高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2019年2月減稅降費(fèi)專題宣講會(huì)--高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2019年2月1目

錄CONTENT目錄2高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容01高新技術(shù)企業(yè)稅收0131高新技術(shù)優(yōu)惠政策依據(jù)1.《科技部

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）2.《科技部

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉》的通知(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)

)3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）4.《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》

(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào))1高新技術(shù)優(yōu)惠政策依據(jù)1.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)42高新技術(shù)優(yōu)惠政策主要內(nèi)容優(yōu)惠政策主要內(nèi)容優(yōu)惠內(nèi)容優(yōu)惠條件優(yōu)惠申報(bào)優(yōu)惠終止15%

優(yōu)惠稅率；虧

損

結(jié)轉(zhuǎn)10年取

得

高新

技

術(shù)企

業(yè)

資格申

報(bào)

當(dāng)

年

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高符

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高

新

新

技

術(shù)技

術(shù)

企

業(yè)

企

業(yè)

資認(rèn)定條件格2高新技術(shù)優(yōu)惠政策主要內(nèi)容優(yōu)惠政策主要內(nèi)容優(yōu)惠內(nèi)容優(yōu)惠條件53高新技術(shù)優(yōu)惠政策解讀提示一：近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例要求：項(xiàng)目國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)其中，近三年境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。最近一年銷售收入≥5,000萬元不低于5%不低于4%不低于3%5,000萬元<最近一年銷售收入≤2億元2億元<最近一年銷售收入提示二：申報(bào)當(dāng)年需符合的有關(guān)認(rèn)定條件：1.科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；2.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；3高新技術(shù)優(yōu)惠政策解讀提示一：近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用63高新技術(shù)優(yōu)惠政策解讀提示三：延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）：項(xiàng)目?jī)?nèi)容2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證

證書注明發(fā)證時(shí)間為2018年9月17書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格

日，有效期3年。2018年、2019年、的年度。2020年為具備資格年度。在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，自行計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，并填寫相關(guān)納稅申報(bào)表。2018年1月1日開始執(zhí)行3高新技術(shù)優(yōu)惠政策解讀提示三：延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)7研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策主要內(nèi)容02研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠0281研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策主要內(nèi)容優(yōu)惠內(nèi)容研發(fā)費(fèi)用扣除方法管理要求特殊規(guī)定1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策主要內(nèi)容優(yōu)惠內(nèi)容研發(fā)費(fèi)用管理要求92企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的形式依靠自己的資源，進(jìn)行獨(dú)立研發(fā)，擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過契約的形式與其他企業(yè)共同完成研發(fā)項(xiàng)目自主研發(fā)合作研發(fā)集中研發(fā)委托研發(fā)單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，由企業(yè)集團(tuán)同城管理集中研發(fā)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果2企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的形式依靠自己的資源，進(jìn)行獨(dú)通過契約的形式與103委托境外研發(fā)的處理獨(dú)立交易原則（合同登記）費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可稅前加計(jì)扣除存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)3委托境外研發(fā)的處理獨(dú)立交易原則（合同登記）費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額113委托境外研發(fā)的處理（新舊政策比對(duì)）64號(hào)文出臺(tái)前64號(hào)文出臺(tái)后公式A公司自主研發(fā)費(fèi)100100a用委托境內(nèi)B公司研發(fā)10018010018010012080b費(fèi)用境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)c=a+b*80%d委托境外C公司研100發(fā)費(fèi)用委托境外研發(fā)費(fèi)用的扣除限額境外符合條件的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額不適用不適用135e=c*2/3f=min(d*80%,e)g=(c+f)*75%1953委托境外研發(fā)的處理（新舊政策比對(duì)）64號(hào)文出臺(tái)前64號(hào)文124允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。人員人工費(fèi)用可扣除的其他費(fèi)用的計(jì)算公式=（第1項(xiàng)+第2項(xiàng)+第3項(xiàng)+第4項(xiàng)+第5項(xiàng)）/90%*10%直接投入費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用折舊費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷4允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣人135人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。外聘研發(fā)人員勞務(wù)派遣人

員

人

工

費(fèi)

用直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)工資薪金5人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)146人員人工費(fèi)用①外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。②接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。③工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。④直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。6人員人工費(fèi)用①外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂157直接投入費(fèi)用7直接投入費(fèi)用167直接投入費(fèi)用企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。7直接投入費(fèi)用企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的177直接投入費(fèi)用舉例：2016年度形成產(chǎn)品且計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的材料費(fèi)用100萬元，2016年度產(chǎn)品未銷售，2016年的產(chǎn)品在2017年對(duì)外銷售。（一）2016年的100萬元在2016年正常加計(jì)扣除。（二）如果2017年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，則2017年可加計(jì)扣除的基數(shù)是120-100=20萬元。（三）如果2017年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用70萬元，則2017年可加計(jì)扣除的基數(shù)是0(70萬元不足沖減100萬元），100-70=30萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。7直接投入費(fèi)用舉例：2016年度形成產(chǎn)品且計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的材188折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)●用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除?！衿髽I(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。8折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)●用于研發(fā)活動(dòng)199無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。9無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括2010新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)指上述過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用10新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、指上述過程中發(fā)生的與2111其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)其他相關(guān)費(fèi)用資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。11其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書2212允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍提示：同時(shí)從事和用于研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)，需進(jìn)行合理分配、做好必要記錄才允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目整理項(xiàng)目資料一資料二1.人員人工費(fèi)用費(fèi)用分配方法說明

人員活動(dòng)情況必要記錄費(fèi)用分配方法說明

設(shè)備使用情況必要記錄2.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)3.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用分配方法說明

設(shè)備使用情況必要記錄費(fèi)用分配方法說明

設(shè)備使用情況必要記錄12允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍提示：同時(shí)從事和用于研發(fā)與非2312允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍--共用費(fèi)用劃分不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專門用于”1324共用費(fèi)用可進(jìn)行分配實(shí)際工時(shí)占比等合理分配方法人員活動(dòng)及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄12允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍--共用費(fèi)用不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專門用2413不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)（負(fù)面清單）煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)房地產(chǎn)業(yè)提示：上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》為準(zhǔn)，并隨之更新。13不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)（負(fù)面清單）煙草制造業(yè)住宿2514不適用稅前加計(jì)扣除的活動(dòng)研發(fā)活動(dòng)：是指企業(yè)為獲得科學(xué)和技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。14不適用稅前加計(jì)扣除的活動(dòng)研發(fā)活動(dòng)：是指企業(yè)為獲得科學(xué)和2615研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策扣除方法企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。15研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策扣除方法企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際2716研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策管理要求企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，在一個(gè)納稅年度進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同項(xiàng)目分別歸集企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用，對(duì)劃分不清的，不允許加計(jì)扣除16研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策管理要求企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)28研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定收入沖減研發(fā)費(fèi)用直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售???下腳料、殘次品、中間試制品收入不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算?研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定收入沖減研發(fā)費(fèi)用直接形成產(chǎn)29研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定97號(hào)公告第二條第（五）項(xiàng)財(cái)政性資金的處理，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府01財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金不征稅收入撥付文件、資金管理辦法、單獨(dú)核算0203企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定97號(hào)公告第二條第（五）項(xiàng)30企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填寫案例03企業(yè)所得稅年度申報(bào)表03311高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫提示：高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人均需填報(bào)本表1.年報(bào)表格樣式11-13行企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12第25行“委托外部研發(fā)費(fèi)用”：按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額1高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫提示：高新技術(shù)企業(yè)資格的納1.年報(bào)321高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫第24行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用中不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%的金額。該行取第17行至第22行之和×20%÷(1-20%)與第23行的孰小值1高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫第24行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用331高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。舉例：2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。1高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫自2018年1月1日起，當(dāng)舉例：2341高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫2.年報(bào)表間關(guān)系A(chǔ)107041

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A100000主表26行A107041第31行＝A107040第2行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”A107040第32行=

A100000第26行“減免所得稅額”1高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫2.年報(bào)表間關(guān)系A(chǔ)107041高351高新技術(shù)優(yōu)惠申報(bào)表填寫3.季度報(bào)表格樣式提示：高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人季度預(yù)繳申報(bào)可以享受優(yōu)惠