2023年注冊會計師審計分類模擬題295帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題295注冊會計師審計分類模擬題295

一、單項選擇題1.下列有關注冊會計師對以前審計獲取的審計證據的考慮中，錯誤的是______。

A.如果本期信息系統的變化僅僅使被審計單位重新獲取報告，這種變化并不影響以前審計證據的相關性，可以信賴以前審計中獲取的有關控制運行有效性的審計證據B.無論控制在本期是否發(fā)生變化，對于旨在減輕特別風險的控制，不應當依賴以前期間獲得的控制運行有效性的審計證據C.以前審計通過實質性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質性進展，以前獲取的審計證據不可以用做本期的有效審計證據D.如果擬利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，應當確定這些證據在本期是否具有持續(xù)相關性

ABCD

C

[考點]“實質性程序中如何考慮期中和以前審計獲取的審計證據”

[解析]選項C，屬于以前獲取的審計證據及其相關事項未發(fā)生重大變動，那么注冊會計師可以考慮利用以前獲取的審計證據。

2.在確定財務報表整體的重要性時，通常應先選定一個基準。下列各項中，對基準的選擇不恰當的是______。

A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準B.針對公益性質的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為確定重要性的基準C.針對近年來經營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去3~5年經常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損作為基準D.對于側重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以資產總額作為基準

ABCD

D

[考點]審計計劃

[解析]對于側重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準，故選項D不正確。

3.針對營業(yè)收入審計目標的下列說法中不恰當的是______。

A.確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關B.確定所有應當記錄的營業(yè)收入是否均已記錄C.確定與營業(yè)收入有關的金額及其他數據是否己恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當D.確定與營業(yè)收入對應的應收賬款的金額是否己恰當記錄，是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分

ABCD

D

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]選項D不恰當，針對營業(yè)收入審計目標：確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(發(fā)生認定)；確定所有應當記錄的營業(yè)收入是否均已記錄(完整性認定)；確定與營業(yè)收入有關的金額及其他數據是否己恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(準確性認定)；確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間(截止認定)；確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當的列報。

4.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是______。

A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力B.內部控制存在缺陷C.管理層態(tài)度不端D.被審計單位財務穩(wěn)定性受到不利經濟環(huán)境的威脅

ABCD

B

[考點]“風險評估程序和相關活動——評價舞弊風險因素”

[解析]選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“態(tài)度或借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

5.下列有關實質性程序的說法中，正確的是______。

A.實質性程序包括將財務報告與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)B.由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，注冊會計師需要針對每一項交易實施控制測試C.由于內部控制存在固有局限性，注冊會計師需要針對每一項交易實施細節(jié)程序D.如果認為評估的重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性分析程序

ABCD

A

[考點]風險應對

[解析]由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，選項B、C錯誤；如果認為評估的重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序，選項D錯誤。

6.下列有關收入確認存在的舞弊風險的評估的說法中不恰當的是______。

A.假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險B.如果管理層難以實現預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險D.如果被審計單位預期難以達到下一年度的銷售目標，而已經超額實現了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認

ABCD

D

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]選項D不恰當，如果被審計單位預期難以達到下一年度的銷售目標，而已經超額實現了本年度的銷售目標，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認。

7.下列關于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是______。

A.對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B.有關函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內容、格式和范圍上是不同的C.無論審計證據質量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D.審計證據的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍

ABCD

C

[考點]審計工作底稿

[解析]注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據，有些審計證據的相關性和可靠性較髙，有些質量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據進行有選擇性的記錄，選項C不正確。

8.下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是______。

A.審計報告和經審計的財務報表B.審計工作完成情況核對表C.總體審計策略D.有關控制測試工作底稿

ABCD

B

[考點]審計工作底稿

[解析]選項A屬于溝通和報告相關的工作底稿；選項C屬于審計計劃階段的工作底稿；選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。

9.下列各項中，不直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素是______。

A.可容忍偏差率B.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度C.控制所影響賬戶的可容忍錯報D.擬測試總體的預期偏差率

ABCD

C

[考點]審計抽樣方法

[解析]可容忍錯報影響的是細節(jié)測試的樣本規(guī)模。

10.以下有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是______。

A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài).將控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮C.有效的控制環(huán)境不能為注冊會計師相信在以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供基礎D.控制環(huán)境的強弱在很大程度上受治理層的影響

ABCD

C

[考點]風險評估

[解析]有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎。

11.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解相關事項，下列各項中，不屬于相關事項的是______。

A.按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據C.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷D.審計收費金額以及收費標準

ABCD

D

[考點]“審計工作底稿的編制要求”

[解析]注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解：(1)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據；(3)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷。

12.注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經審計，則下列說法不正確的是______。

A.注冊會計師應在其他事項段中說明比較財務報表未經審計B.如果說明財務報表未經審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據的責任C.注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任D.比較報表審計與對應數據在上期報表未經審計的情況下的要求基本相同

ABCD

C

[考點]“審計報告：比較財務報表”

[解析]選項C，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任

13.采用定額單耗的企業(yè)，為驗證成本計算單中某種直接材料成本是否正確，注冊會計師應將根據下列______計算的直接材料總成本與成本計算單核對。

A.根據材料明細賬中直接材料單位實際成本計算的總消耗量和總成本B.材料費用分配表中各材料的單位成本C.材料發(fā)出匯總表中各材料的單位成本D.采購業(yè)務測試工作底稿中直接材料的單位成本

ABCD

A

[考點]生產與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項BCD屬于為采用定額單耗的企業(yè)應采用的。

14.下面選項中，有關存貨監(jiān)盤的說法中不恰當的是______。

A.如果只有少數項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質性程序B.盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據是注冊會計師的責任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數量和狀況的責任C.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質性審計程序以應對所有權認定的相關風險D.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在和完整性認定，對存貨的計價和分攤認定，也能提供部分審計證據

ABCD

D

[考點]生產與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項D不恰當，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及計價和分攤認定，也能提供部分審計證據。此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關存貨所有權的部分審計證據。

15.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是______。

A.重要性的具體金額B.擬如何應對重大錯報風險評估水平較高的領域C.實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的性質和程度D.擬利用內部審計工作的程度

ABCD

A

[考點]“與治理層溝通的事項—計劃的審計范圍和時間安排”

[解析]有關計劃的審計范圍和時間安排，注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險以及重大錯報風險評估水平較高的領域；(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案；(3)在審計中對重要性概念的運用，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的性質和程度，包括利用專家的工作；(5)當《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》適用時，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關注因而可能構成關鍵審計事項所作的初步判斷；(6)可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。

16.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是______。

A.注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見，這樣的意見普遍適用于所有財務報表審計B.恰當的審計意見可以對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供一定程度的保證C.注冊會計師對由被審計單位管理層負責的財務報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度D.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

ABCD

B

[考點]審計概述

[解析]審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供的保證。

17.關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是______。

A.進一步審計程序的范圍包括控制測試和實質性程序的范圍B.重要性水平和進一步審計程序的范圍成正比C.評估的重大錯報風險水平和進一步審計程序的范圍成正比D.計劃獲取的保證程度和進一步審計程序的范圍成正比

ABCD

B

[考點]風險應對

[解析]重要性水平和進一步審計程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

18.針對被審計單位將對現銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應關注由此導致營業(yè)收入項目______認定的重大錯報風險。

A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準確性

ABCD

D

[考點]審計概述

[解析]折扣直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準確性認定。

19.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是______。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

ABCD

C

[考點]“評價專家工作的恰當性——總體要求”

[解析]注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項ABD均不對。

20.注冊會計師對應收賬款的相關財務指標進行分析，以下無助于注冊會計師判斷分析的是______。

A.復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否配比B.復核應收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費用是否配比C.將當期應收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標比較D.計算應收賬款周轉率并與以前年度同期對比分析

ABCD

B

[考點]“應收賬款的實質性程序”

[解析]應收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費用關聯性不強，故以此作為分析指標，沒有意義。

二、多項選擇題1.注冊會計師識別需要計提存貨跌價準備時實施的程序包括______

A.充分關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提B.詢問治理層或相關員工，了解被審計單位如何收集滯銷、過時存貨的信息并計提的跌價損失C.審閱分析賬齡分析表識別滯銷或陳舊的存貨D.結合存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨狀況而獲取的信息，判斷被審計單位存貨跌價準備計算表是否正確

ABCD

BCD

[考點]生產與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項A是“檢查可變現凈值的計量是否合理”的審計程序。

2.在控制測試中，注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日止的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據以及獲取哪些證據時考慮的因素有______。

A.評估的認定層次重大錯報風險的重要程度B.在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度C.在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍D.控制環(huán)境

ABCD

ABCD

[考點]審計抽樣方法

[解析]在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據以及獲取哪些證據時，注冊會計師通?？紤]下列因素：(1)評估的認定重大錯報風險的重要程度(選項A)；(2)在期中測試的特定控制和測試結果，以及自期中測試后控制發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項B)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項C)；(6)控制環(huán)境(選項D)。

3.下列有關實質性程序的表述正確的有______。

A.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序B.當僅實施實質性程序并不能提供認定層次充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據C.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求越低，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施D.如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的

ABCD

ABD

[考點]“實質性程序的含義”

[解析]注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末或接近期末實施。

4.除了溝通事項的重要程度以外，可能與溝通的時間安排相關的其他因素包括______。

A.被審計單位的規(guī)模、經營結構、控制環(huán)境和法律結構B.在規(guī)定的時限內溝通特定事項的法定義務C.治理層的期望，包括與注冊會計師定期會談或溝通的安排D.注冊會計師識別出特定事項的時間

ABCD

ABCD

[考點]“與治理層溝通的時間安排”

[解析]以上選項均正確。選項D可以通過簡單的舉例來理解。例如，注冊會計師可能未能在可以采取預防措施的時間內識別出某一特定事項(如違反某項法律法規(guī))，但是溝通該事項可能有助于采取補救措施。

5.下列關于函證決策的說法中正確的有______。

A.如果被詢證者是被審計單位的關聯方，則其回復的可靠性會增加B.如果被詢證者對函證的信息具有必要的了解，其提供的回復可靠性更高C.如果被審計單位與應收賬款完整性有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量D.對特定認定，函證的相關性受注冊會計師選擇函證信息的影響

ABCD

BD

[考點]審計證據

[解析]選項A，如果被詢證者是被審計單位的關聯方，則其回復的可靠性會降低；選項C，如果被審計單位與應收賬款存在有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量。

6.編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應當考慮的因素有______。

A.與存貨相關的內部控制的性質B.與存貨相關的重大錯報風險C.存貨盤點的時間安排D.是否需要專家協助

ABCD

ABCD

[考點]“制定存貨監(jiān)盤計劃應考慮的相關事項”

[解析]在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮一下事項：(1)與存貨相關的重大錯報風險；(2)與存貨相關的內部控制的性質；(3)對存貨盤點是否制定了適當的程序，并下達了正確的指令；(4)存貨盤點的時間安排；(5)被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制；(6)存貨的存放地點；(7)是否需要專家協助。

7.在收入確認領域，注冊會計師可以實施的分析程序包括______。

A.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較B.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較C.將銷售毛利率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等關鍵財務指標與可比期間數據、預算數或同行業(yè)其他企業(yè)數據進行比較D.分析銷售收入與銷售費用之間的關系，包括銷售人員的人均業(yè)績指標、銷售人員薪酬、差旅費用、運費，以及銷售機構的設置、規(guī)模、數量、分布等

ABCD

ABCD

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]在收入確認領域，注冊會計師可以實施的分析程序的例子包括：

(1)將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較；

(2)分析月度或季度銷售量變動趨勢；

(3)將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較；

(4)將銷售毛利率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等關鍵財務指標與可比期間數據、預算數或同行業(yè)其他企業(yè)數據進行比較；

(5)分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸數量等非財務信息之間的關系；

(6)分析銷售收入與銷售費用之間的關系，包括銷售人員的人均業(yè)績指標、銷售人員薪酬、差旅費用、運費，以及銷售機構的設置、規(guī)模、數量、分布等。

8.為審計客戶提供非鑒證服務，可能對獨立性產生不利影響，包括的因素有______。

A.自我評價B.外在壓力C.過度推介D.自身利益

ABCD

ABCD

[考點]“為審計客戶提供非鑒證服務的一般規(guī)定”

[解析]會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，可能對獨立性產生不利影響，包括因自我評價、自身利益、外在壓力和過度推介等產生的不利影響。在接受委托向審計客戶提供非鑒證服務之前，會計師事務所應當確定提供該服務是否將對獨立性產生不利影響。

9.會計師事務所行使審計客戶的管理層職責將對其獨立性產生重大不利影響，其中沒有防范措施可以將其降至可接受水平的不利影響包括______。

A.自我評價不利影響B(tài).自身利益不利影響C.過度推介不利影響D.密切關系不利影響

ABCD

ABD

[考點]“為審計客戶提供非鑒證服務——管理層職責”

[解析]會計師事務所承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平，這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關系產生的不利影響，會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。

10.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。以下關于進一步審計程序的說法中，正確的有______。

A.風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序C.不同性質的控制(無論是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響D.不同的交易、賬戶余額和披露產生的認定層次的重大錯報風險的差異越大，適用的審計程序的性質的差別越大

ABCD

ABC

[考點]“進一步審計程序的含義和要求”

[解析]不同認定的風險差異越大，審計程序實施范圍的差異越大，所實施的審計程序的性質不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯報風險很高且現金的錯報風險很低，注冊會計師應當在存貨項目中收集更多的證據，而在現金項目收集的證據可能比正常情況下少，但對這兩個項目實施的審計程序都是監(jiān)盤，性質上并無差異。

11.下列關于職業(yè)道德基本原則獨立性的相關說法中，不恰當的有______。

A.注冊會計師獨立于被審計單位，這種獨立性指實質上的獨立B.注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務時，可以不遵守獨立性C.獨立性能夠增強注冊會計師保持客觀公正的能力D.保持獨立性能夠增強注冊會計師保持職業(yè)懷疑的能力

ABCD

AB

[考點]審計概述

[解析]不僅需要保持實質上的獨立性，還需保持形式上的獨立性，選項A錯誤；注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，都需要保持獨立性，選項B錯誤。

12.企業(yè)在銷售交易中通常需要經過審批的單據包括______。

A.商品價目表B.銷售單C.銷售發(fā)票D.貸項通知單

ABCD

ABD

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]銷售發(fā)票是根據經過批準的銷售單、發(fā)運憑證、商品價目表等開具的，其本身不需要審批。

13.分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并且需要考慮一些特定因素，這些因素有______。

A.管理層是否誠信B.是否可能存在重大的舞弊或錯誤C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據D.能否獲取管理層的書面聲明

ABCD

ABC

[考點]審計證據

[解析]分析管理層要求不實施函證的原因時，能否獲取書面聲明不是應考慮的因素。

14.集團財務報表審計中，在運用重要性概念時，下列各項中，注冊會計師認為應當考慮在內的有______。

A.財務報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯報的臨界值和組成部分的重要性