常規(guī)審計的通用流程說明(審計實(shí)操全過程)

1常規(guī)審計的通用流程說明〔審計實(shí)操全過程〕集團(tuán)常規(guī)審計流程是集團(tuán)常規(guī)審計的通用流程，作為常規(guī)審計的標(biāo)準(zhǔn)性指導(dǎo)文件，經(jīng)集團(tuán)審計總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行特別或緊急審計任務(wù)，可以適當(dāng)越過局部流程。鼓舞審計人員在審計資源充分、審計業(yè)務(wù)相對簡單以及集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)另有要求下，實(shí)行更深入、更細(xì)化的審計流程，但不得略過根本流程。一、一般流程說明本流程適用于常規(guī)審計工程確實(shí)定、編制審計打算、審計工作方案、實(shí)施審計、編寫審計報告及分發(fā)全過程。對局部流程我們進(jìn)展了細(xì)化，如年度審計打算流程、現(xiàn)場審計流程、審計報告流程、后續(xù)審計流程。具體流程視實(shí)際審計工程不同參照細(xì)化流程進(jìn)展。依據(jù)目前審計使用的工作底稿和標(biāo)準(zhǔn)流程的需要，設(shè)計了局部底稿模板供選用。整個流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)如下：1、年度審計打算：由審計部門依據(jù)集團(tuán)進(jìn)展戰(zhàn)略、去年審計狀況并結(jié)合風(fēng)險分析和經(jīng)營環(huán)境變化，起草初稿，并向適當(dāng)治理層和相關(guān)單位征求意見定稿報經(jīng)總裁批準(zhǔn)。此關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)展了流程細(xì)化，并考慮了年度打算模板。在細(xì)化的年度打算流程中，設(shè)置了可審范圍和風(fēng)險評估、內(nèi)部爭論、征求治理層和職能部門意見、總裁審批和執(zhí)行中調(diào)整等環(huán)節(jié)。2、審計工程確定，由審計部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度打算確定具體工程審計目標(biāo)、內(nèi)容和時間安排。3、工程審計的實(shí)施：包括審計小組的委派、下發(fā)審計通知書〔同時要求被審計單位提交資料和到時協(xié)作〕、審計〔審計報告草稿拿出爭論、退場會議。4、審計報告：依據(jù)審計覺察擬寫報告草稿〔最好在退場會議時圍繞草稿與被審計單位溝通、審計組爭論確定初稿報審計負(fù)責(zé)人審核〔審計負(fù)責(zé)人可要求執(zhí)行補(bǔ)充審計程序、向被審計對象征詢意見、依據(jù)征詢意見修訂審計報告定稿〔如消滅被審計單位重大保存意見、是否執(zhí)行補(bǔ)充審計程序、報經(jīng)總裁批準(zhǔn)或簽署意見分發(fā)。5、后續(xù)審計：被審計單位依據(jù)審計報告和領(lǐng)導(dǎo)批示落實(shí)審計報告中的處理意見或建議，實(shí)行相應(yīng)行動或打算不實(shí)行行動〔?由于前面已征求意見，如有異議在以后的后續(xù)審計中考慮〕，并將落實(shí)狀況回復(fù)審計部。審計部依據(jù)建議的重大程度和對集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響等打算后續(xù)審計的安排，并具體組織實(shí)施。二、主要配套模板依據(jù)審計流程，對在具體審計中使用的工作底稿盡量予以統(tǒng)一。1、年度審計打算模板本模板用于報送集團(tuán)董事會或高管層審批的年度審計〔分為概述、審計工作目標(biāo)、年度審計工程及說明、審計打算過程說明。2、審計提交資料清單〔通用〕3、審計進(jìn)場會議紀(jì)要4、審計訪談記錄底稿〔首頁〕考慮到重大審計訪談需要被訪談人簽名確認(rèn)，以提高審計證據(jù)效力級別，該底稿設(shè)計了被訪談人簽名欄，并要求復(fù)核。5、審計覺察匯總表為便于審計覺察爭論、匯總和報告起草，設(shè)計本表，將審計覺察按其要素列示：審計覺察、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)〔法律法規(guī)、〔主觀、客觀、預(yù)期影響〔已顯現(xiàn)的和潛在的、審計評價、與被審計單位溝通〔審計中的溝通、對事實(shí)確實(shí)認(rèn)狀況〕和審計建議。如無法準(zhǔn)時起草審計報告草稿，可用此表在審計退場會議與被審計單位交換意見。三、審計工程流程簡述〔一〕當(dāng)審計部門打算對某被審計對象進(jìn)展審計時，首先初步確定審計目標(biāo)、審計范圍，安排適宜的人員組成審計3日前向被審計對象下達(dá)審計通知書，特別狀況審計通知在進(jìn)場時提交被審計對象。審計通知書應(yīng)包括被審計單位及審計工程名稱、審計目的及審計范圍、審計時間、被審計單位應(yīng)供給的具體資料和其他必要的幫助、審計小組名單、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)簽章和簽發(fā)日期?！捕尺M(jìn)場會議會議目的：說明審計內(nèi)容、范圍，需要的協(xié)作，介紹大家生疏，可能約談的部門負(fù)責(zé)人，審計的時間安排等。參與人：被審計對象負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、審計范圍涉及的關(guān)鍵崗位人員、審計小組成員。議程：審計小組組長主持，首先由審計組長對本次審計要求通報被審計單位，介紹審計組成員；然后由被審計單位負(fù)責(zé)人圍繞審計主題介紹狀況；相關(guān)部門負(fù)責(zé)人就其所負(fù)責(zé)領(lǐng)域介紹狀況；最終由審計組長說明被審計單位已供給資料狀況及須補(bǔ)充提交的資料和被審計單位須做的協(xié)作，最好讓被審計單位指定一名聯(lián)絡(luò)員?！踩吵醪秸{(diào)查1、訪談被審計對象主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，了解審計期間的經(jīng)營狀況及其他重大事項，獵取組織機(jī)構(gòu)圖，職務(wù)分工及權(quán)限安排，了解有關(guān)人員的崗位職責(zé)。2、獵取相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)的治理制度及流程。3、訪談相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)際操作人員，以了解制度的實(shí)際執(zhí)行狀況，相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作流程4、分析財務(wù)報表及附表：留意特別工程〔四〕描述、分析和評價內(nèi)部掌握制度1、描述內(nèi)部掌握的方式2、穿——行測試，主要針對關(guān)鍵掌握點(diǎn)，選取肯定的交易和活動來進(jìn)展測試。3、小樣本測試：審計人員選擇少量的交易進(jìn)展測試，檢查這些交易如何進(jìn)展處理。4、信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握測試5、評價內(nèi)部掌握〔五〕實(shí)施具體審計程序〔六〕匯總審計覺察、考慮審計建議的類型和審計報告的框架〔七〕起草審計報告草稿〔八〕審計離場會議會議目的：說明本次審計狀況，確認(rèn)審計覺察的事實(shí)，爭取被審計單位對審計結(jié)論的認(rèn)同，爭論審計建議的科學(xué)性和訂正措施的可行性。參與人：與被審計單位負(fù)責(zé)人商定參與人員，審計覺察涉及的關(guān)鍵治理人員應(yīng)到會。議程：1、審計組長簡要解釋審計目的、范圍和方法。2、對被審計單位的合作與幫助表示適當(dāng)確實(shí)定。3、對被審計單位內(nèi)部掌握、流程及經(jīng)營治理狀況作適當(dāng)?shù)恼嬖u價。4、爭論審計覺察和建議，并要求被審計單位反響。5、告知審計報告征求意見的大致時間，并說明期望到時被審計單位樂觀回應(yīng)。6、了解被審計單位對此次審計的意見和建議。要點(diǎn)：說明現(xiàn)場審計狀況〔如審計報告草稿已完成應(yīng)在會議分發(fā)，并在會后收回人員對審計報告草稿的看法，關(guān)鍵確認(rèn)審計覺察事實(shí)、建議的科學(xué)性和可行性，對重大異議應(yīng)提請補(bǔ)充資料或追加審計；審計組向被審計單位致謝并說明審計報告征求意見的估量時間，并請被審計單位到時準(zhǔn)時提交?！簿拧承抻唽徲媹蟾?，報審計部總經(jīng)理批閱，經(jīng)批閱假設(shè)需增加必要的信息