《借貸記賬法》課件

復(fù)式記賬第四章《借貸記賬法》PPT課件

復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，運(yùn)用復(fù)式記賬法可以對(duì)單位發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的對(duì)應(yīng)賬戶中進(jìn)行記錄，以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。借貸記賬法是目前世界通用的復(fù)式記賬方法，也是我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定各單位統(tǒng)一使用的記賬方法。本章首先介紹了借貸記賬法的基本原理，包括記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置及其結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡等；其次，介紹了總賬與明細(xì)賬之間的平行登記，并以四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型為主線，通過(guò)工業(yè)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)為例，進(jìn)一步闡明了借貸記賬法的具體運(yùn)用。本章內(nèi)容提示復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，運(yùn)用復(fù)式記賬法可以復(fù)式記賬的概念第一節(jié)概述復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬的種類復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬的概念第一節(jié)概述復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬的復(fù)式記賬的概念復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入原材料原材料銀行存款5000050000復(fù)式記賬的概念復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，復(fù)式記賬理論基礎(chǔ)

復(fù)式記賬是以會(huì)計(jì)等式所揭示的有關(guān)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性為理論依據(jù)的。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變動(dòng)，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左（右）邊此增彼減，且變動(dòng)的金額相等。要如實(shí)地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的現(xiàn)象，在會(huì)計(jì)記賬時(shí)，就要將變動(dòng)的兩個(gè)方面以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，這就是復(fù)式記賬。因此，會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)等式不斷實(shí)現(xiàn)新平衡的保證。復(fù)式記賬理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬是以會(huì)計(jì)等式所揭示的有關(guān)復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。復(fù)式記賬能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。

復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法在其發(fā)展過(guò)程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬方法。在我國(guó)，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)工作和及時(shí)準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”，從而使借貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法在其發(fā)展過(guò)程中，曾第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的內(nèi)容賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的內(nèi)容賬戶借貸記賬法的產(chǎn)生

借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意大利，它是適應(yīng)十二、三世紀(jì)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的。借貸記賬法最初為單式記賬，主要應(yīng)用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的?！敖琛北硎尽扒贰?，“貸”表示“有”（含有取得之意）。隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推廣應(yīng)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法。借貸記賬法在其近兩百年的逐漸發(fā)展成熟的過(guò)程中，經(jīng)歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)記賬符號(hào)賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法的內(nèi)容記賬符號(hào)借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借”和“貸”作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。記賬符號(hào)賬戶名稱借貸借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用以指賬戶的設(shè)置與結(jié)構(gòu)借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有：負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶賬戶的設(shè)置與結(jié)構(gòu)借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其在會(huì)計(jì)等式中的位置來(lái)決定的。根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。增加余額減少余額借貸借貸減少增加賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額×××借資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××負(fù)債類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積借貸實(shí)收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××成本類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額×××借本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤(rùn)借貸收入本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方損益類費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用損益類費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)借

借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額記賬規(guī)則銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸試算平衡

試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。試算平衡試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期理論余額試算平衡全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末）借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益余額試算平衡全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末試算平衡表的編制

借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。試算平衡表的編制借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額試算平衡表的編制舉例例某企業(yè)2004年6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購(gòu)買原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊(cè)資本。試算平衡表的編制舉例例某企業(yè)2004年6月30日賬戶期初余額借貸現(xiàn)金借貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借貸原材料10000期末：10000借貸長(zhǎng)期借款期初：200000100000期末：100000借貸實(shí)收資本期初：800000100000期末：950000借貸現(xiàn)金借試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方試算平衡法試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平衡與否來(lái)檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。注意試算平衡法試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄

賬戶之間是否發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤(rùn)”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，而超過(guò)千元以上的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會(huì)與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶。哪些賬戶會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶哪些賬賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶舉例例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款現(xiàn)金借貸借貸1000010000

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶舉例例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記經(jīng)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款50000編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開一格寫會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的種類借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000借：原材料60000貸：銀行存款58000現(xiàn)金2000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總賬與明細(xì)分類賬的平行登記總賬與明細(xì)分類賬的試算平衡總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置

總分類賬戶是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。

明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)科目開設(shè)的，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料原材料—A材料原材料—B材料總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置總分類賬戶是按照總分類會(huì)總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充的作用。原材料120000原材料—A材料原材料—B材料10000020000總括指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企業(yè)用銀行存款購(gòu)入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細(xì)賬中平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同期間同方向等金額同依據(jù)總原材料120000企業(yè)6月份用銀行存款購(gòu)入A材料100000元，B材料20000元。例總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例原材料—B材料20000100000原材料——A材料登記依據(jù)相同，同為該采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。登記期間相同，都要在6月份登記入賬。登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細(xì)賬之和原材料120000企業(yè)6月份用銀行存款購(gòu)入A材料100000總賬與明細(xì)分類賬的試算平衡總賬與明細(xì)分類賬的數(shù)量關(guān)系總賬期初（末）余額=所屬明細(xì)賬期初（末）余額之和總賬借（貸）發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之和期末，為了驗(yàn)證總賬與明細(xì)賬的登記是否正確，可以根據(jù)總賬與明細(xì)賬的數(shù)量關(guān)系編制總賬與明細(xì)賬的試算平衡表，該表既可以起到驗(yàn)證的作用，還可以作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。注意總賬與明細(xì)分類賬的試算平衡總賬與明細(xì)分類賬的數(shù)量關(guān)系總分類賬與明細(xì)分類賬的試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細(xì)賬B明細(xì)賬總賬總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬總分類賬與明細(xì)分類賬的試算平衡賬戶名稱期初余額等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)復(fù)式記賬法的應(yīng)用等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算等式左邊此增彼減等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增資產(chǎn)與收入同增費(fèi)用與負(fù)債同增等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)與負(fù)債同增等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例例某公司向工商銀行借入短期借款10000元，存入銀行。

借：銀行存款10000貸：短期借款10000例某公司收到投資人投入的銀行存款20000元，作為企業(yè)的注冊(cè)資本存入銀行。

借：銀行存款20000貸：實(shí)收資本20000等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例例某公司向工商銀行借入短期借款等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例月末，企業(yè)計(jì)算職工應(yīng)付工資50000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資28000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資12000元，車間管理人員工資5000元，廠部管理人員工資3000元，銷售人員工資2000元。例借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品28000B產(chǎn)品12000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用3000營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付工資50000等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例月末，企業(yè)計(jì)算職某公司銷售給天津立達(dá)公司A產(chǎn)品50件，增值稅專用發(fā)票列示價(jià)款80000元，增值稅額為13600元，款項(xiàng)尚未收到。例借：應(yīng)收賬款——天津立達(dá)公司93600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品80000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例某公司銷售給天津立達(dá)公司A產(chǎn)品50件，增值稅等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間此增彼減成本費(fèi)用內(nèi)部項(xiàng)目的此增彼減費(fèi)用增加而資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加而費(fèi)用減少等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間此增彼減成本費(fèi)等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例某公司向太原鋼鐵廠購(gòu)買甲材料1000噸，每噸100元，增值稅專用發(fā)票列示貨款100000元，增值稅額17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。例借：原材料——甲材料100000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例某公司向太原鋼鐵廠購(gòu)買甲等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例某公司職工李強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。例借:其他應(yīng)收款——李強(qiáng)1000貸:現(xiàn)金1000例某公司用現(xiàn)金2000元，支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000貸:現(xiàn)金2000等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例某公司職工李強(qiáng)出等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例某公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用甲材料20000元，車間一般耗用甲材料5000元，廠部行政管理部門耗用乙材料10000元。例借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品35000——B產(chǎn)品20000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貸：原材料——甲材料40000——乙材料30000等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例某公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算負(fù)債項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生此增彼減所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減負(fù)債項(xiàng)目與收入項(xiàng)目發(fā)生此增彼減收入項(xiàng)目減少所有者權(quán)益項(xiàng)目增加等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算負(fù)債項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生此增等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例例某公司向銀行取得短期借款80000元，歸還前欠上海大華工廠的購(gòu)貨款。

借：應(yīng)付賬款——上海大華工廠80000貸：短期借款80000某公司按合同規(guī)定，在收到北京天天公司預(yù)付購(gòu)買A產(chǎn)品的款項(xiàng)23400元10天后發(fā)出A產(chǎn)品，并開出增值稅專用發(fā)票，其中貨款為20000元，增值稅額為3400元。例借：預(yù)收賬款——北京天天公司23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例例某公司向銀例年末，某公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積30000元。借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積30000貸：盈余公積30000例年末，企業(yè)按投資協(xié)議規(guī)定，從凈利潤(rùn)中提取20000元分配給投資者，尚未支付。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)20000貸：應(yīng)付利潤(rùn)20000例年末，某公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積30000等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少費(fèi)用和所有者權(quán)益同時(shí)減少等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少資產(chǎn)與所有者權(quán)益同等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例例某公司用銀行存款200000元?dú)w還前欠太原礦山機(jī)器廠的設(shè)備款。

借：應(yīng)付賬款——太原礦山機(jī)器廠200000貸：銀行存款200000例某公司用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付工資50000貸：現(xiàn)金50000等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例例某公司用銀行存款等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例某公司用銀行存款交納城市建設(shè)維護(hù)稅7000元，交納教育費(fèi)附加3000元。例借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅7000其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加3000貸：銀行存款10000某公司收到天津立達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料，并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票列示貨款30000元，增值稅5100元，款項(xiàng)已按照購(gòu)貨合同規(guī)定于10天前匯入立達(dá)公司的賬戶。例借：原材料——甲材料30000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅5100貸：預(yù)付賬款35100等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例某公司用銀行存款交期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)

制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象。分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等分配率=制造費(fèi)用總額

分配額（某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用）=分配率×該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù)借制造費(fèi)用貸借生產(chǎn)成本貸借生產(chǎn)成本貸××××××制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例假設(shè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，本月“制造費(fèi)用”賬戶借方所歸集的制造費(fèi)用發(fā)生額為8000元，按照A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)將其在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，其中A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)5800小時(shí)，B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)4200小時(shí)。例制造費(fèi)用分配表單位：元產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)）分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品580042000.846403360合計(jì)100008000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4640——B產(chǎn)品3360貸：制造費(fèi)用8000制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例假設(shè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)本期的產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用－在產(chǎn)品成本對(duì)本期的產(chǎn)品成本采用一定的方法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。如果期末無(wú)在產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)本期的產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算舉例本月投入生產(chǎn)的A產(chǎn)品1200件，生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)為14000元，其中完工1000件，完工產(chǎn)品單位成本12元，投入生產(chǎn)B產(chǎn)品900件，生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)為8600元，其中完工800件，完工產(chǎn)品單位成本10元。A、B產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工的A、B產(chǎn)品的成本。例借：庫(kù)存商品——A商品12000庫(kù)存商品——B商品8000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品8