會計第主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理課件

第四章

主要經(jīng)濟業(yè)務事項務處理

第四章

主要經(jīng)濟業(yè)務事項務處理1第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款1.P47[例4-1]借貸貸銀行存款—建設銀行庫存現(xiàn)金借資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶1000010000借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款—建設銀行10000第一節(jié)款項和有價證券的收付借貸貸銀行存款—建設銀行庫存現(xiàn)金2第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款2.P47[例4-2]借貸貸銀行存款—建設銀行庫存現(xiàn)金借資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶3000030000借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款—建設銀行30000第一節(jié)款項和有價證券的收付借貸貸銀行存款—建設銀行庫存現(xiàn)金3第一節(jié)款項和有價證券的收付二、交易性金融資產(chǎn)3.P48[例4-3]借貸貸銀行存款—建設銀行其他貨幣資金—存出投資款借資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶22000000022000000借：其他貨幣資金—存出投資款22000000貸：銀行存款—建設銀行22000000①①第一節(jié)款項和有價證券的收付借貸貸銀行存款—建設銀行其他貨幣4第一節(jié)款項和有價證券的收付二、交易性金融資產(chǎn)4.P48[例4-4]借貸貸交易性金融資產(chǎn)其他貨幣資金—存出投資款借資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶200000002005000022000000損益類賬戶投資收益借貸50000本期發(fā)生額2200000020050000期末余額1950000①②②②第一節(jié)款項和有價證券的收付借貸貸交易性金融資產(chǎn)其他貨幣資金5第一節(jié)款項和有價證券的收付二、交易性金融資產(chǎn)5.P49[例4-5]借貸貸其他貨幣資金—存出投資款借資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶200000002000000022000000損益類賬戶投資收益借貸500002000000020000000期末余額0交易性金融資產(chǎn)②②①20050000239400003940000②③③③4594000020050000期末余額期末余額389000025890000第一節(jié)款項和有價證券的收付借貸貸其他貨幣資金—存出投資款借6③貸銀行存款借100100其他貨幣資金—存出投資款借借貸貸交易性金融資產(chǎn)借貸5105100①③①②②③③期末余額5投資收益100100損益類賬戶③貸銀行存款借100100其他貨幣資金—存出投資款借借7第一節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）1000價款稅額170價稅合計1170增值稅發(fā)票（銷售聯(lián)）價款稅額1100187價稅合計1287＝－170187應交增值稅銷項稅額進項稅額－＝應交增值稅＝17第一節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）1008第一節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）1000價款稅額170價稅合計1170增值稅發(fā)票（銷售聯(lián)）價款稅額1100187價稅合計1287170187－應交增值稅=＝17貸銀行存款借11701000應交稅費—應交增值稅原材料170借借貸貸負債類賬戶第一節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）1009第一節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）1000價款稅額170價稅合計1170增值稅發(fā)票（銷售聯(lián)）價款稅額1100187價稅合計1287貸銀行存款借11701000應交稅費—應交增值稅原材料170借借貸貸負債類賬戶主營業(yè)務收入借①①②②②第一節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）10010第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P54[例4-5]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）5000價款稅額850價稅合計5850運費發(fā)票金額100貸銀行存款借59505093原材料857借借貸貸負債類賬戶①①①應交稅費—應交增值稅價款稅額100×7%=793第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）50011第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P54[例4-6][例4-7]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）10000價款稅額1700價稅合計11700運費發(fā)票金額500貸銀行存款借1220010465原材料1735借借貸貸負債類賬戶①①①應交稅費—應交增值稅價款稅額500×7%=35465應付賬款借貸②②1220012200負債類賬戶資產(chǎn)類賬戶第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）10012第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P54[例4-8][例4-9][例4-10]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20000價款稅額3400價稅合計23400運費發(fā)票金額1200貸銀行存款借2340020000原材料3400借借貸貸負債類賬戶①①①應交稅費—應交增值稅價款稅額1000×7%=701130在途物資借貸②②2113021130資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶1130120070②③③第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20013第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P55[例4-11][例4-12][例4-13]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）30000價款稅額5100價稅合計35100貸銀行存款借3510030000原材料5100借借貸貸負債類賬戶①①應交稅費—應交增值稅預付賬款借貸②②1000010000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶②2510025100③③第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）30014第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P55[例4-14][例4-15][例4-16]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20000價款稅額3400價稅合計23400貸銀行存款借2340020000原材料3400借借貸貸負債類賬戶①①③應交稅費—應交增值稅應付賬款借貸②②3000030000負債類賬戶資產(chǎn)類賬戶3000030000③③第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20015第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P59[例4-23]貸原材料借3500500生產(chǎn)成本--基本—A產(chǎn)品2000借借貸①①①期末余額:0制造費用借貸②10001500成本類賬戶成本類賬戶100035004000

②③應付職工薪酬借貸200070005001000

①②貸庫存商品—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本--基本—B產(chǎn)品庫存商品—B產(chǎn)品②③③3500④④期末余額:7000借借貸貸第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用貸原材料借35005016第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用三、固定資產(chǎn)P63貸銀行存款借24002400累計折舊100借借貸①⑤固定資產(chǎn)借貸②100100被調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶2100③應交稅費—增借貸共4筆4002400

②貸管理費用營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理③2100④④借借貸貸2000③①100⑤第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用貸銀行存款借2400217第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用三、固定資產(chǎn)P63[例4-26]P63[例4-27]P63[例4-28]貸銀行存款借1404012000累計折舊2955借借收入①⑤固定資產(chǎn)借貸②9595被調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶9360③應交稅費—增借貸共11筆104512000

②貸管理費用營業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理③8000④④成本借貸貸10955③①2955⑤2040①1360④第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用貸銀行存款借1404018第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算一、應收及預付款項P67貸主營業(yè)務收入借100100壞賬準備借①應收賬款借貸②55被調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶97③銀行存款借貸33

②貸資產(chǎn)減值損失本年利潤③8④④借貸①597④2002005期末余額200×5%=108⑤⑤⑥⑥⑦⑦期末余額:200第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算貸主營業(yè)務收入借100100壞19第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算一、應收及預付款項P67[例4-36][例4-38]貸主營業(yè)務收入借100000100000壞賬準備借①應收賬款借貸②50005000被調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶70000銀行存款借貸350070000②貸資產(chǎn)減值損失③④④借貸①期末余額30000×5%=15003500③期末余額:30000第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算貸主營業(yè)務收入借100000120第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算一、應收及預付款項P67[例4-36][例4-37][例4-39]貸主營業(yè)務收入借100000100000壞賬準備借①應收賬款借貸②50005000被調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶20000應交稅費—增借貸2500020000②貸資產(chǎn)減值損失③④④借貸①期末余額100000×30%=3000025000③④第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算貸主營業(yè)務收入借100000121第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算四、應交稅費P74[例4-45][例4-46]貸主營業(yè)務收入借1500016650應交稅費—營借營業(yè)稅金及附加借貸②AA損益類賬戶損益類賬戶16650應交稅費—城借貸16650

貸應收賬款③借貸①③應交稅費—教1050600本年利潤AA①②②②④④借第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算貸主營業(yè)務收入借150001622第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算五、借款(短期借款)P74[例4-47][例4-48][例4-49]

短期借款2000203000借銀行存款借貸200000200000負債類賬戶貸③借貸①③1000應付利息10001000①④借財務費用共2筆200000貸②②③③第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算短期借款2000203000借23第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算五、借款(長期借款)P74[例4-50][例4-51][例4-52]

長期借款—本金1650001180000借銀行存款借貸10000001000000負債類賬戶貸③借貸①15000長期借款--應付利息1500015000①借財務費用等共11筆1000000貸②②③③第三節(jié)債權、債務的發(fā)生和結算長期借款—本金1650001124第四節(jié)資本的增減一、接受投資P78[例4-53][例4-54]實收資本—A借貸50150所有者權益類賬戶貸銀行存款借貸①5055①借資本公積貸②實收資本—B實收資本—C借借貸實收資本—D50505①①②貸借第四節(jié)資本的增減實收資本—A借貸50150所有者權25第四節(jié)資本的增減一、接受投資P79[例4-55][例4-56]實收資本—A借貸300300所有者權益類賬戶貸固定資產(chǎn)借貸①300300①借②②③實收資本—B實收資本—C借借貸300300300④貸無形資產(chǎn)銀行存款300借貸③④第四節(jié)資本的增減實收資本—A借貸300300所有者權26第五節(jié)收入、成本和費用一、收入P81[例4-57]主營業(yè)務收入借貸5058.5收入類賬戶貸銀行存款借①①借應交稅費—增貸8.5①第五節(jié)收入、成本和費用主營業(yè)務收入借貸5058.5收27第五節(jié)收入、成本和費用一、收入P81[例4-58][例4-59][例4-60]主營業(yè)務收入借貸5000010000負債類賬戶貸銀行存款借①②借應交稅費—增貸48500預收賬款—恒通公司貸1000058500850048500①②③②③第五節(jié)收入、成本和費用主營業(yè)務收入借貸5000010028第五節(jié)收入、成本和費用一、收入P81[例4-61][例4-64][例4-65]其他業(yè)務收入借貸1000011700收入類賬戶貸銀行存款借借應交稅費—增貸1700①原材料其他業(yè)務成本11056500增值稅發(fā)票11057605增值稅發(fā)票10000170011700650065005955957605①①借借貸貸②②③③④④費用類賬戶銷售費用500500⑤⑤②第五節(jié)收入、成本和費用其他業(yè)務收入借貸1000011729第五節(jié)收入、成本和費用三、費用P82[例4-62][例4-63]貸原材料借38003800生產(chǎn)成本--基本—A產(chǎn)品借借貸①①①期末余額:0制造費用借貸②20578成本類賬戶成本類賬戶600076340.4②③應付職工薪酬借貸700016462.44115.6

①②貸庫存商品—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本--基本—B產(chǎn)品庫存商品—B產(chǎn)品②③③76340.4④④期末余額:0借借貸貸1077828530.628530.6第五節(jié)收入、成本和費用貸原材料借38003800生30第五節(jié)收入、成本和費用三、費用P86[例4-66][例4-67]管理費用借1貸本年利潤借貸銀行存款預付賬款1212①借借貸貸②資產(chǎn)類賬戶1①②共12筆第五節(jié)收入、成本和費用管理費用借1貸本年利潤借貸銀行存31第五節(jié)收入、成本和費用四、營業(yè)外收支P86[例4-68][例4-69]營業(yè)外收入借100貸庫存現(xiàn)金借貸銀行存款營業(yè)外支出100000100000①借借貸貸②費用類賬戶100①②收入類賬戶第五節(jié)收入、成本和費用營業(yè)外收入借100貸庫存現(xiàn)金借貸32第六節(jié)財務成果的計算一、利潤二所得稅P88[例4-70][例4-71]本年利潤借貸主營業(yè)務收入借貸財務費用主營業(yè)務成本6555.547494①借借貸貸②費用類賬戶收入類賬戶其他業(yè)務收入營業(yè)外收入應交稅費—所營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本營業(yè)外支出銷售費用管理費用所得稅費用13028001060001000010003001060020001131410893082708108930—82708=2622226222×25%=6555.56555.56555.56555.5①①①②②②②②②③③④④第六節(jié)財務成果的計算本年利潤借貸主營業(yè)務收入借貸財務費33第六節(jié)財務成果的計算三、利潤分配P91[例4-72][例4-73][例4-74][例4-75][例4-76]利潤分配—未借貸本年利潤借貸盈余公積—法盈50000①借借貸所有者權益類賬戶應付股利500000300000250005000025000300000期初余額768700300000①②②②②②③利潤分配—法盈利潤分配—任盈利潤分配—股利盈余公積—任盈500000①貸②2500050000375000期末余額893700③③③第六節(jié)財務成果的計算利潤分配—未借貸本年利潤借貸盈余公34第四節(jié)資本的增減一、接受投資P78[例4-53][例4-54]實收資本—A1650001180000借銀行存款借貸50150所有者權益類賬戶貸銀行存款③借貸①150005055①借資本公積1000000貸②②③③實收資本—B實收資本—C借借貸實收資本—D505050第四節(jié)資本的增減實收資本—A165000118000035第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P54[例4-8][例4-9][例4-10]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20000價款稅額3400價稅合計23400運費發(fā)票金額1200貸銀行存款借2340020000原材料3400借借貸貸負債類賬戶①①①應交稅費—應交增值稅價款稅額1000×7%=701130在途物資借貸②②2113021130資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶1130120070②③③第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20036第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P54[例4-8][例4-9][例4-10]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20000價款稅額3400價稅合計23400運費發(fā)票金額1200貸銀行存款借2340020000原材料3400借借貸貸負債類賬戶①①①應交稅費—應交增值稅價款稅額1000×7%=701130在途物資借貸②②2113021130資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶1130120070②③③第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20037第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P54[例4-8][例4-9][例4-10]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20000價款稅額3400價稅合計23400運費發(fā)票金額1200貸銀行存款借2340020000原材料3400借借貸貸負債類賬戶①①①應交稅費—應交增值稅價款稅額1000×7%=701130在途物資借貸②②2113021130資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶1130120070②③③第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20038第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料P54[例4-8][例4-9][例4-10]增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）20000價款稅額3400價稅合計23400運費發(fā)票金額1200貸銀行存款借2340020000原材料3400借借貸貸負債類賬戶①①①應交稅費—應交增值稅價款稅額1000×7%=701130在途物資借貸②②2113021130資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶1130120070②③③第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）200392.復式記賬的理論依據(jù)●資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。規(guī)律1：雙方同增或同減，增減金額相等（起碼影響兩個方面）規(guī)律2：單方有增有減，增減金額相等（起碼影響兩個方面）2.復式記賬的理論依據(jù)40第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款1.P47[例4-1]借貸貸銀行存款—建設銀行庫存現(xiàn)金借資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶1000010000借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000第一節(jié)款項和有價證券的收付借貸貸銀行存款—建設銀行庫存現(xiàn)金413.復式記賬的作用▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供有用的會計信息?！軌蚯逦胤从迟Y金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務內(nèi)容的了解和監(jiān)督?！軌蜻\用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。3.復式記賬的作用42單式記賬及其評價◆對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務一般只在某個賬戶中登記的記賬方法?！敉ǔＶ坏怯涁泿刨Y金收支業(yè)務、往來款項的結算業(yè)務，而不登記實物資產(chǎn)的收付業(yè)務?！舨荒芡暾从辰?jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬及其評價43第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法1.借貸記賬法的含義◆以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法；◆復式記賬法的一種。2.借貸記賬法的內(nèi)容1)借貸記賬法的記賬符號◆記賬符號——記賬方法中表示“增加”或“減少”意思的符號?！糇饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向?！魧τ诹愋再|不同的賬戶具有雙重含義。第二節(jié)借貸記賬法442)借貸記賬法的賬戶結構◆增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。(1)資產(chǎn)、費用類賬戶結構★關于費用類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。

2)借貸記賬法的賬戶結構45（2)負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構★關于收入類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。（2)負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構46（3)資產(chǎn)負債類雙重性質賬戶結構雙重性質賬戶——在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。（3)資產(chǎn)負債類雙重性質賬戶結構473)借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等

——賬戶登記金額。其他舉例見教材相關部分P423)借貸記賬法的記賬規(guī)則484)借貸記賬法下會計分錄的編制(1)會計分錄的含義

●經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式?！駥崉罩械姆咒浭窃谟涃~憑證上編制的。

4)借貸記賬法下會計分錄的編制49（2)編制會計分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。（2)編制會計分錄的基本方法50（3）會計分錄內(nèi)容及書寫要求（3）會計分錄內(nèi)容及書寫要求51(4)會計分錄的種類◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄?！魪秃希◤碗s）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款