2023年注冊會(huì)計(jì)師考試試題及解析：審計(jì)(臨考沖刺第六套)

2023〔臨考沖刺第六套〕25125有一個(gè)準(zhǔn)確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為準(zhǔn)確的答案。)1()。A.針對(duì)余額為零的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)行函證B.對(duì)收入按細(xì)類實(shí)行分析C.針對(duì)余額為零的銀行存款明細(xì)賬戶實(shí)行函證D.向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計(jì)單位員工實(shí)行詢問參考解析：精準(zhǔn)證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低)，所以，選項(xiàng)C2AABC2023A2023年1月20日向B公司銷售一批商品，已實(shí)行收入確認(rèn)的相關(guān)賬務(wù)處理。同年2月1日，B公司收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是3月20日。以下對(duì)此業(yè)務(wù)的處理方式中準(zhǔn)確的是( )。2023202320232023參考答案：D參考解析：202320232023當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的定義。以下相關(guān)函證的說法中，準(zhǔn)確的是()。對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊會(huì)計(jì)師通常以審計(jì)報(bào)告日為截止日，在審計(jì)報(bào)告日前適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款工程C.詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義發(fā)出D.假設(shè)應(yīng)收賬款回函結(jié)果說明不存有差異，說明該事項(xiàng)不存有錯(cuò)報(bào)參考解析：對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，所以選項(xiàng)A適用于應(yīng)收票據(jù)、長期借款等需要函證的工程，所以選項(xiàng)B回函結(jié)果說明不存有差異，則注冊會(huì)計(jì)師能夠合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是準(zhǔn)確的，但不能確定說不存有錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D把握活動(dòng)是指有助于確保治理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，以下活動(dòng)中，不屬于把握活動(dòng)要素的是()。授權(quán)對(duì)把握的監(jiān)視C.信息處理D.職責(zé)分別參考解析：對(duì)把握的監(jiān)視和把握活動(dòng)同屬內(nèi)部把握要素，二者是并列關(guān)系。把握活動(dòng)包括與以下相關(guān)的活動(dòng)：授權(quán)、業(yè)績評(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物把握、職責(zé)分別。在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，以下組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對(duì)象通常不包括的是()。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會(huì)成員參考答案：C參考解析：詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不行行。注冊會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不準(zhǔn)確的是( )。對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存有涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊會(huì)計(jì)師安排助理人員重抄寫一份，并將原分析表銷毀對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告當(dāng)前已經(jīng)獵取的審計(jì)證據(jù)參考解析：應(yīng)當(dāng)由具體實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。以下關(guān)于消極式函證的說法中，不準(zhǔn)確的是()。承受消極的函證方式，注冊會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的狀況下才予以回函承受消極的函證方式，假設(shè)收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定供給說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)承受消極的函證方式，假設(shè)未收到回函，則被詢證者確定已收到詢證函且核對(duì)無誤在承受消極的函證方式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序參考解析：承受消極的函證方式，假設(shè)未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C當(dāng)前，越來越多的企業(yè)涉足電子商務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮電子商務(wù)(emerce)的目的是()。對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)提出詢問意見對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)提出鑒證結(jié)論C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見D.深入了解被審計(jì)單位內(nèi)部把握參考答案：C參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)舞弊的考慮、對(duì)法律法規(guī)的考慮等等都是為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見效勞的，雖然教材中沒有提及電子商務(wù)準(zhǔn)則，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師主要留意的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。A.信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)B.信任過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)參考解析：誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，所以注冊會(huì)計(jì)師更留意誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)AB風(fēng)險(xiǎn)。甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A202320233152023315A動(dòng)的是()。A.A318B.313AC付巨額賠款C.330A了設(shè)備款.D.45D202312A的大額商品參考解析：選項(xiàng)A20232023影響;選項(xiàng)C，并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存有的事項(xiàng)，而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存有的影響審計(jì)意見的事項(xiàng)實(shí)行相對(duì)應(yīng)的行動(dòng);選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)評(píng)價(jià)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)獵取的信息是否說明存有舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于時(shí)機(jī)的是()。治理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的影響治理層曾在電視訪談中對(duì)經(jīng)營業(yè)績作出過于樂觀的預(yù)期C.治理層認(rèn)為被審計(jì)單位待遇不公D.組織構(gòu)造過于簡潔，存有特別的法律實(shí)體或治理層級(jí)參考答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC假設(shè)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，針對(duì)期初余額，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。假設(shè)期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)在審計(jì)打算中對(duì)期初余額安排特地的審計(jì)程序?qū)α魈寿Y產(chǎn)和流淌負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師能夠通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獵取局部審計(jì)證據(jù)在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的狀況下，注冊會(huì)計(jì)師可依據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額對(duì)期初固定資產(chǎn)原價(jià)，注冊會(huì)計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的選購合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等參考解析：在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。注冊會(huì)計(jì)師在打算審計(jì)工作前，開放了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下各項(xiàng)中，不屬于執(zhí)行這個(gè)程序的目的的是()。具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和水平與被審計(jì)單位之間不存有對(duì)業(yè)務(wù)商定條款的誤會(huì)C.確保重要性水平的合理性D.不存有因治理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)參考解析：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)還沒有確定重要性水平，所以也就無所謂確保重要性水平的合理性。以下相關(guān)書面聲明的說法中準(zhǔn)確的是( )。假設(shè)治理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)根底格外重要，而注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)從治理層獵取相關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定供給充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)書面聲明的日期理應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，書面聲明理應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的全部財(cái)務(wù)報(bào)表和期間假設(shè)某項(xiàng)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相沖突，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)認(rèn)為書面聲明不行靠注冊會(huì)計(jì)師和治理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更以前期間所作的書面聲明，更后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明參考解析：即使這些書面聲明能夠供給必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定供給充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)AC不準(zhǔn)確，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)調(diào)查這個(gè)狀況，不能直接認(rèn)定書面聲明不行靠;選項(xiàng)D聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。審計(jì)報(bào)告理應(yīng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為“審計(jì)報(bào)告”假設(shè)審計(jì)報(bào)告包含“依據(jù)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”局部，理應(yīng)將其置于其他事項(xiàng)段中審計(jì)報(bào)告理應(yīng)注明報(bào)告日期，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會(huì)計(jì)師獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此根底上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期假設(shè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)提及中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告理應(yīng)指明審計(jì)準(zhǔn)則所述的國家或地區(qū)參考解析：假設(shè)審計(jì)報(bào)告包含“依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”局部，審計(jì)報(bào)告理應(yīng)區(qū)分為“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩局部。以下相關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營水平產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況實(shí)行溝通，除非治理層全部成員參與治理被審計(jì)單位注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)詢問治理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營水平產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況治理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月被審計(jì)單位可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營水平產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況存有重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露，通常狀況下理應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見，極少數(shù)狀況下可能發(fā)表無法表示意見參考解析：選項(xiàng)C12對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成局部的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。以下關(guān)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的表達(dá)錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，理應(yīng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否在全部重大方面依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底相關(guān)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的要求實(shí)行列報(bào)假設(shè)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中必需提及前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告由于審計(jì)意見是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊會(huì)計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)參考解析：假設(shè)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中能夠提及前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，而不是必需提及，應(yīng)選項(xiàng)C在實(shí)行把握測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師正在考慮對(duì)以前審計(jì)獵取的審計(jì)證據(jù)，以下說法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。假設(shè)把握在本期發(fā)生變化，注冊會(huì)汁師理應(yīng)考慮以前審計(jì)獵取的相關(guān)把握運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)假設(shè)擬信任的把握自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)在本期審計(jì)中測試這些把握運(yùn)行的有效性假設(shè)擬信任的把握自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的把握，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)至少每兩年對(duì)把握測試一次對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的把握，不管該把握在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依靠以前審計(jì)獵取的證據(jù)參考解析：假設(shè)擬信任的把握自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的把握，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)使用職業(yè)推斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)把握測試一次，選項(xiàng)C以下相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中不準(zhǔn)確的是()。A.治理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)B.假設(shè)認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獵取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可承受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的把握，并確定其執(zhí)行狀況C.注冊會(huì)計(jì)師使用重執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部把握D.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)參考解析：選項(xiàng)C，重執(zhí)行用于測試內(nèi)部把握的有效性。20即使書面聲明供給必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)供給充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)治理層已供給牢靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì)計(jì)師就治理層責(zé)任履行狀況或具體認(rèn)定獵取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄書面聲明的日期理應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后參考解析：書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)留意其財(cái)務(wù)危機(jī)。以下各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是()。會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代失去主要市場、特許權(quán)或主要供給商C.重要原材料短缺D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值消滅大幅下跌參考解析：選項(xiàng)ABC事項(xiàng)。注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估量實(shí)行審計(jì)時(shí)，以下情形中，可能說明與之相關(guān)的會(huì)計(jì)估量不確定性相對(duì)較高的是( )。與常規(guī)交易相關(guān)的常常作出并更的會(huì)計(jì)估量與公開交易的可即時(shí)獵取交易價(jià)格的金融工具相關(guān)的會(huì)計(jì)估量C.承受廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估量D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估量參考答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC23ABC2023對(duì)工程組成員的工作實(shí)行指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核的過程中，以下各項(xiàng)中，與其對(duì)工程組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍不相關(guān)的是()。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行審計(jì)工作的工程組成員的素養(yǎng)和專業(yè)勝任水平C.被審計(jì)單位的規(guī)模和簡潔水準(zhǔn)D.審計(jì)收費(fèi)參考解析：對(duì)工程組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和簡潔水準(zhǔn)、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行審計(jì)工作的工程組成員的素養(yǎng)和專業(yè)勝任水平。在健全有效的存貨內(nèi)部把握中，需要由獨(dú)立的選購部門負(fù)責(zé)的是()。編制購貨訂單編制請購單檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.把握存貨水平以免消滅積壓參考答案：A參考解析：選項(xiàng)B，請購單由各個(gè)需求部門編制;選項(xiàng)C，由倉庫部門檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量;選項(xiàng)D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獵取到以下審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師向債務(wù)人實(shí)行函證所收回的回函B.注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位的本錢計(jì)算單參考答案：D參考解析：債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力;銀行對(duì)賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù);注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會(huì)計(jì)師自己編制的，證明力較強(qiáng);本錢計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。10220有多個(gè)準(zhǔn)確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為準(zhǔn)確的答案。每題全部答案選擇準(zhǔn)確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)總體的估量誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，以下說法中準(zhǔn)確的有()。在實(shí)施把握測試時(shí)，通常依據(jù)從總體中抽取少量工程實(shí)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測試總體的估量誤差率實(shí)行評(píng)估在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的估量誤差率實(shí)行評(píng)估在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性依據(jù)所獵取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差狀況，界定誤差構(gòu)成條件A,C,D參考解析：選項(xiàng)B實(shí)行評(píng)估。假設(shè)在審計(jì)報(bào)告中增增加調(diào)事項(xiàng)段，注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)實(shí)行的措施包括()。A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見段之后B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的具體描述D.指出審計(jì)意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而轉(zhuǎn)變參考答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)ABCD注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以下關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說法中準(zhǔn)確的有()。A.通過實(shí)施把握測試以確定內(nèi)部把握運(yùn)行的有效性.B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部把握運(yùn)行的有效性C.通過實(shí)施把握測試以覺察認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以覺察認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)參考答案：A,D參考解析：進(jìn)-步審計(jì)程序目的包括：通過實(shí)施把握測試以確定內(nèi)部把握運(yùn)行的有效性;通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以覺察認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所理應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量把握準(zhǔn)則，制定質(zhì)量把握制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量把握制度的目標(biāo)有()。合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守批閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)效勞準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)于特定業(yè)務(wù)實(shí)施工程質(zhì)量把握復(fù)核，減輕工程合伙人的責(zé)任合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程合伙人依據(jù)具體狀況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告A,B,D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所理應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量把握準(zhǔn)則，制定質(zhì)量把握制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量把握制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。職業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、批閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)效勞準(zhǔn)則以及職業(yè)道德要求。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和批閱業(yè)務(wù)，以下說法中準(zhǔn)確的有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表批閱是有限保證業(yè)務(wù)相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)以樂觀方式提出結(jié)論財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以樂觀方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，以下各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)執(zhí)行的工作的有()。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍C.依據(jù)職業(yè)推斷，考慮用以指導(dǎo)工程組工作方向的重要因素D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B,C,D參考解析：選項(xiàng)A以下各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)需要考慮的因素的有()。函證針對(duì)的認(rèn)定被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或供給信息的水平參考答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，被詢證者政治身份與設(shè)計(jì)詢證函無關(guān)。審計(jì)工作底稿能夠以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存有，但無論以哪種形式存有，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都理應(yīng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)陌盐?，以?shí)現(xiàn)的目的有()。A.使審計(jì)工作底稿清楚的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的全部階段，尤其是在工程組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性D.允許工程組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿A,B,C參考解析：無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存有，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都理應(yīng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)陌盐?，以?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計(jì)工作底稿清楚的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;在審計(jì)業(yè)務(wù)的全部階段，尤其是在工程組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性;防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;允許工程組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員假設(shè)未經(jīng)授權(quán)，則不能夠接觸審計(jì)工作底稿，所以表述不準(zhǔn)確。在實(shí)施審計(jì)的過程中，注冊會(huì)計(jì)師正在考慮是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。所以需要確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的內(nèi)容有()。內(nèi)部審計(jì)的客觀性內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任水平內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)留意D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能實(shí)行有效的溝通參考答案：A,B,C,D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A202320233152023315不特地設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的特地審計(jì)程序C.設(shè)計(jì)特地的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的特地審計(jì)程序參考答案：C,D參考解析：從題干的要求來看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，所以理應(yīng)設(shè)計(jì)特地的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的特地審計(jì)程序。37A2023效率、節(jié)約審計(jì)本錢，A并提出以下觀點(diǎn)：注冊會(huì)計(jì)師理應(yīng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)當(dāng)包括某類交易或賬戶余額的全部工程。把握測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠承受。在把握測試中，抽樣總體的某一特征在各工程之間的差異水準(zhǔn)越高，樣本規(guī)模越大。選擇樣本的根本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)關(guān)心審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和任憑選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計(jì)抽樣。在把握測試中，無論使用統(tǒng)計(jì)‘抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，樣本偏差率都是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的估量，但注冊會(huì)計(jì)師必需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，依據(jù)樣本中覺察的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種，假設(shè)錯(cuò)報(bào)金額一抽樣單元金額相關(guān)時(shí)，應(yīng)考慮使用差額法。要求：針對(duì)上述第(1)到(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A否準(zhǔn)確。如有不準(zhǔn)確，簡要說明理由。參考解析：不準(zhǔn)確?？傮w能夠包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的全部工程，也能夠只包括某類交易或賬戶余額中的局部工程。不準(zhǔn)確。把握測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，雖然樣本偏差率低于可容忍偏差率，但假設(shè)兩者很接近，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不行承受。不準(zhǔn)確。在把握測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。不準(zhǔn)確。任憑選樣屬于非隨機(jī)根底選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。準(zhǔn)