稅率調(diào)整由16%降至13%、10%降至9%

16%降至13%、10%降至9%！政府工作報告說，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16政府工作報告說，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行1613，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行109%；保持6%一檔的稅率不變，但通過實行對生產(chǎn)、生活性效勞業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保全部行業(yè)稅負(fù)只減不增。2023年全年為企業(yè)和個人減稅降費約 1.3萬億元。2023年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負(fù)擔(dān)近2萬億元。這會給各級財政帶來很大壓力。各級政府要過緊日子。十三屆全國人大二次會議今日(5日)上午在北京人民大會堂開幕。國務(wù)院總理李克強發(fā)表政府工作報告。李克強在報告中指要實施更大規(guī)模的減稅 ，普惠性減稅與構(gòu)造性減稅并舉，降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。為深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行 16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)，建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行 10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。另外，保持6%一檔的稅率不變，但通過實行對生產(chǎn)，生活性效勞業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保全部行業(yè)稅負(fù)只減不增，連續(xù)向推動稅率三檔并兩檔，稅制簡化方向邁進。報告又稱要明顯降低企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)，下調(diào)城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。穩(wěn)定現(xiàn)行徵繳方式，各地在徵收體制改革過程中不得實行增加小微企業(yè)實際繳費負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對歷史欠費進展集中清繳。附：建筑業(yè)營改增抵扣要點〔未調(diào)整之前版本〕營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃力量，二是工程部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看工程部的增值稅抵扣要點。原木和原竹是原木和原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%發(fā)票要求1、各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供給商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，1、各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供給商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳铩趧?wù)及效勞流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流全都。2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票， 應(yīng)在開票之日起 15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。3、收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑效勞發(fā)生地所在省、縣〔市〕區(qū)及***工程，打印要清楚，且必需保持票面干凈、整齊,發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不行折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。原材料材料選購本錢一般包含：購置價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于選購本錢的費用，如下為例子：材料選購本錢一般包含：購置價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于選購本錢的費用，如下為例子：材料類別〔列舉〕是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%治理要點：治理要點：〔1〕2023年5月1日前，在建工程要依據(jù)施工進度安排來選購材料，把材料庫存降到最低限度；〔2〕〔2〕各工程主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中選購；〔3〕所謂“一票制”，即供給商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)供給一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為 17%；所謂“兩票制”，即供給商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別供給貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%11周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可屢次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可屢次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進項抵扣稅率：〔1〕自購周轉(zhuǎn)材料：17〔2〕外租周轉(zhuǎn)材料：17〔3〕為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費： 11%。治理要點：〔1〕工程使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購置、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一治理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各工程使用。〔2〕各工程周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中選購，充分獵取增值稅抵扣憑證。臨時設(shè)施臨時設(shè)施包括：臨時設(shè)施包括：〔1〕臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、工程部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；〔2〕〔2〕臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；〔3〕臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕松鐵路、臨時道路；〔4〕其他臨時設(shè)施〔如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等〕。進項抵扣稅率：〔1〕依據(jù)建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；〔2〕如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%11治理要點：臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)合同預(yù)算進展掌握。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，留意合同比價。人工費分以下幾種：本錢費用工程明細(xì)取得發(fā)票類型分以下幾種：本錢費用工程明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注1、勞務(wù)分包〔分包方為有建筑資質(zhì)的公司〕增值稅專用發(fā)票11%2、勞務(wù)分包〔分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司〕增值稅專用發(fā)票11%3、勞務(wù)派遣費用增值稅專用發(fā)票6%4、對勞務(wù)隊伍的考核嘉獎增值稅專用發(fā)票作為價外費用開票抵11%或6%扣治理要點：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，制止與個人簽訂勞務(wù)合同。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，留意合同比價。機械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械〔如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等〕，包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械〔如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等〕，包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。進項抵扣稅率：分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17治理要點：〔1〕簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；〔2〕推行機械租賃電商平臺集中選購。專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式表達(dá)為包工總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式表達(dá)為包工包料，總包對分包工程實施治理。進項抵扣稅率：建筑效勞業(yè)為11治理要點：〔1〕專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；〔2〕總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交工程財務(wù)部門進展備案。差旅費-住宿費核算員工因公出差、調(diào)開工作所發(fā)生的住宿費。核算員工因公出差、調(diào)開工作所發(fā)生的住宿費。進項抵扣稅率：進項抵扣稅率：〔1〕住宿費用：6%；〔2〕旅客運輸效勞，即機票費、車船費等：不得抵扣；〔3〕餐飲效勞，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。治理要點：〔1〕實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；〔2〕職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。辦公費辦公費指購置文具紙張等辦公用品，與電腦、機和復(fù)印機相關(guān)耗材〔如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等〕等發(fā)生的費用。辦公費指購置文具紙張等辦公用品，與電腦、機和復(fù)印機相關(guān)耗材〔如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等〕等發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：17治理要點：由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中選購。通訊費公司各種通訊工具發(fā)生的話費及效勞費、初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦IP公司各種通訊工具發(fā)生的話費及效勞費、初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦IP費、郵寄費。進項稅率：〔1〕〔1〕辦公費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費、收發(fā)費：11%，6%。供給根底電信效勞，稅率為11%；供給增值電信效勞，稅率為 6%；〔2〕郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率 11%，物流關(guān)心效勞抵扣稅率 6%。鐵路運輸效勞依據(jù)運費 11%進項抵扣。治理要點：由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂效勞協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進展日常登記，定期〔按月〕統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進展結(jié)算。車輛修理費〔1〕〔1〕：購置車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。進項抵扣稅率：17治理要點：由辦公室等相關(guān)部門與修理廠家簽訂協(xié)議，實行定點修理，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進展日常登記?！?〕油料費：治理用車輛發(fā)生的油料款。進項抵扣稅率：17治理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進展結(jié)算。〔3〕過路、過橋、停車費：進項抵扣稅率：11治理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)〔ETC〕定期進展結(jié)算。〔4〕〔4〕車輛保險費：進項稅稅率：6%；治理要點：在股份公司保險集中選購名目中進展比價招標(biāo)形式選購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。租賃費包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。進項稅稅率：〔1〕房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費： 11%；〔2〕汽車租賃費：17〔3〕其他租賃費，如電腦、打印機等： 17%。治理要點：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獵取增值稅專用發(fā)票。假設(shè)出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，慎重選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書報費包括購置的圖書、報紙、雜志等費用。包括購置的圖書、報紙、雜志等費用。進項稅稅率：13治理要點：應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獵取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。進項稅稅率：6%；治理要點：經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)明確劃分辦公用與職工福利局部，分別開具專用發(fā)票和一般發(fā)票。水電氣暖燃煤費進項稅率：進項稅率：〔1〕電費：17%；〔縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供給商承受簡易征收，稅率為3%〕〔2〕水費：13%；〔自產(chǎn)的自來水或供給商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水承受簡易征收，稅率為 3%〕〔3〕燃料、煤氣等：17治理要點：與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票。會議費各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。進項稅稅率：〔1〕〔1〕外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展效勞的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%〔現(xiàn)代效勞業(yè)“營改增”后，會議展覽效勞<含會議展覽代理效勞>屬于現(xiàn)代效勞業(yè)中的文化創(chuàng)意效勞〕；〔2〕租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃效勞的發(fā)票,進項抵扣稅率為 11%。治理要點：〔1〕應(yīng)依據(jù)召開會議的要求，充分考慮本錢效益，選擇不同的方式；〔2〕選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。修理費進項稅稅率：〔1〕房屋及附屬設(shè)施修理： 11%；〔2〕辦公設(shè)備修理：17〔3〕自有機械設(shè)備修理及外包修理費等： 17%。治理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的修理公司簽訂協(xié)議，定點修理，定期結(jié)算。廣告宣傳費進項稅率：進項稅率：〔1〕印刷費：17〔2〕廣告宣傳費：6%；〔3〕〔3〕廣告制作代理及其他： 6%；〔4〕展覽活動：6%；〔5〕條幅、展現(xiàn)牌等材料費： 17%。治理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點選購，定期結(jié)算。中介效勞費中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。詢問費：指企業(yè)向有關(guān)詢問機構(gòu)進展技術(shù)經(jīng)營治理詢問所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律參謀、技術(shù)參謀的費用。進項稅率：6%。技術(shù)詢問、效勞、轉(zhuǎn)讓費使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)詢問、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)詢問、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進項抵扣稅率：6%。綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：選購花草、辦公場所擺放花木等。指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：選購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13治理要點：留意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出。勞動保護費因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、涼快解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及依據(jù)原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、涼快解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及依據(jù)原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17治理要點：〔1〕應(yīng)留意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)分。勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品供給或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；〔2〕由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中選購。檢驗試驗費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%；治理要點：應(yīng)盡量選擇集團四通檢測公司進展試驗檢驗。爭論與開發(fā)費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：〔1〕研發(fā)勞務(wù)：11%、3〔2〕研發(fā)設(shè)備、材料：17〔3〕〔3〕托付研發(fā)效勞：6治理要點：應(yīng)依據(jù)研發(fā)費核算方法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)工程的相關(guān)投入，建立研發(fā)關(guān)心賬進展專項核算。培訓(xùn)費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購置的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參與的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、特地業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獵取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購置的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參與的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、特地業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獵取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。安保費〔1〕〔1〕如聘請安全保衛(wèi)人員費用： 6%；〔2〕為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17取暖費進項抵扣稅率：進項抵扣稅率：13財產(chǎn)保險費為企業(yè)資產(chǎn)購置的財產(chǎn)保險。為企業(yè)資產(chǎn)購置的財產(chǎn)保險。進項抵扣稅率：6%。物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、治理用具、包裝容器等。主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、治理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購置的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條包括施工生產(chǎn)中購置的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、溝通接觸器、漏電保護器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、溝通接觸器、漏電保護器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17治理要點：由安全部門依據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量選購。財務(wù)費用效勞收取的費用。相關(guān)效勞包括供給貨幣兌換、賬戶治理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)治理、信托治理、基金治理、金融交易場所〔平臺〕治理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等效勞。效勞收取的費用。相關(guān)效勞包括供給貨幣兌換、賬戶治理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)治理、信托治理、基金治理、金融交易場所〔平臺〕治理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等效勞。進項抵扣稅率：6%。治理要點：各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費工程。二、不行抵扣事項〔一全部明確列入不行抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得一般發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。〔二〕用于簡易計稅工程、免稅工程、集體福利或個人消費時，相關(guān)進項稅額不允許抵扣?！踩嘲l(fā)生非正常損失時，相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。產(chǎn)被依法沒收、銷毀、撤除的情形。各單位應(yīng)加強相關(guān)資產(chǎn)的治理，完善相關(guān)制度，避開非正常損失的發(fā)生。〔四〕取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下工程：1、工程部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品