學習情境12：銀行存款業(yè)務核算-孔德蘭課件

制作者名稱：吳宏遠學習情境1貨幣資金業(yè)務核算制作者名稱：吳宏遠學習情境1貨幣資金業(yè)務核算1.2銀行存款業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】【典型任務舉例】【本學習子情境引例】【工作過程與崗位對照表】【案例分析】【知識準備】1.2銀行存款業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】【典型任務舉學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【本學習子情境引例】2010年4月10日，出納人員李曉將東方股份有限公司一筆銷貨款5590元，連同現(xiàn)金交款單一并送存銀行。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591。返回學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【本學習子情境引例】學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【工作過程與崗位對照表】崗位部門主要任務典型單據(jù)銷售部門出售產(chǎn)品簽訂合同銷售發(fā)票銷售合同財會部門會計崗位財會部門出納崗位送存現(xiàn)金登記日記賬現(xiàn)金交款單、日記賬編制記賬憑證審核會計憑證登記總賬記賬憑證、總賬返回學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【工作過程與崗位對照表學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)應當根據(jù)業(yè)務需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結算。銀行存款的收付應嚴格執(zhí)行銀行結算制度的規(guī)定。銀行存款返回學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是單位的主辦賬戶，單位的轉(zhuǎn)賬結算和現(xiàn)金存取均可通過該賬戶辦理。單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶。其他銀行結算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提?；敬婵钯~戶學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是單學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是單位因借款和其他結算，為享受不同銀行的特色服務或分散在一家銀行開立賬戶可能出現(xiàn)的資金風險的需要，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立賬戶。一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，該賬戶可用于借款轉(zhuǎn)存和歸還。可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是單學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是存款人按照國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，支取現(xiàn)金應按照有關具體規(guī)定辦理。專用存款賬戶學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是存學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是臨時機構或單位因臨時性經(jīng)營活動的需要開立的賬戶，用于辦理臨時機構以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，此類賬戶可按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。臨時存款賬戶學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是臨學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是臨時機構或單位因臨時性經(jīng)營活動的需要開立的賬戶，用于辦理臨時機構以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，此類賬戶可按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。臨時存款賬戶學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【知識準備】是臨

支票結算

銀行本票結算

同城結算方式

委托收款結算

商業(yè)匯票結算

銀行結算方式信用卡結算

信用證結算

銀行匯票結算

異地結算方式匯兌結算

托收承付結算【知識準備-銀行結算方式】

學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】1．設置“銀行存款”賬戶借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實際持有的銀行存款的金額。企業(yè)出納人員李曉開設銀行存款的日記賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】1學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】2．記錄經(jīng)濟業(yè)務

返回學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】2支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù).支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。功能：現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬。

收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入等有關科目

付款單位根據(jù)匯款回單編制付款憑證

借：物資采購等有關科目

貸：銀行存款支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給外地收款人的結算方式。

收款單位在收到銀行的收賬通知時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入等有關科目

簽發(fā)企業(yè)根據(jù)支票存根和有關原始憑證

借：物資采購等有關科目

貸：銀行存款匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給外地收

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。分類：郵寄和電報劃回。適用：同城和異地結算不受金額起點限制。

收款單位應根據(jù)銀行的收賬通知借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入等科目

付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證，付款通知和有關原始憑證后借：應付賬款等科目貸：銀行存款若拒絕付款的，不作賬務處理。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用商業(yè)匯票必須要有真實的交易關系或債權債務關系。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。分類：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。特點：（1）適用范圍相對較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。（2）使用對象相對較少：使用對象條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。（3）必須經(jīng)過承兌。（4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。（5）同城、異地都可以使用，而且沒有結算起點的限制。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定

商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。付款人負有到期無條件支付票款的責任。

銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行承兌的票據(jù)。承兌銀行按票面金額的百分之五向出票人收取手續(xù)費。承兌銀行負有到期無條件支付票款的責任。

有關商業(yè)匯票的會計處理將在應收票據(jù)和應付票據(jù)中介紹商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的匯票。商業(yè)承

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。適用：有合法的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行收款企業(yè)根據(jù)銀行退回的托收回單：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）等

收款企業(yè)在收到銀行的收賬通知時

借：銀行存款

貸：應收賬款

如拒絕付款，拒付部分不作賬務處理。

付款單位接到銀行轉(zhuǎn)來的結算憑證，承付通知和有關發(fā)票、賬單等原始憑證

借：物資采購

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）等

貸：銀行存款收款企業(yè)根據(jù)銀行退回的托收回單：

借：應收賬款

學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【典型任務舉例】任務1：東方股份有限公司于2010年4月22日出納人員李曉持客戶杭州頂新有限責任公司簽發(fā)的用于支付前欠銷售款的轉(zhuǎn)賬支票一張，到其開戶銀行辦理進賬。返回學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【典型任務舉例】任務1：學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【任務分析】

企業(yè)收到客戶用于支付前欠貨款的轉(zhuǎn)賬支票，“銀行存款”增加記借方，“應收賬款”減少記貸方。會計分錄：

借：銀行存款50000

貸：應收賬款—杭州頂新有限責任公司50000

學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【任務分析】企業(yè)學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【典型任務舉例】任務2：東方股份有限責任公司于2009年4月17日由出納人員李曉簽發(fā)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票支付倉庫維修款10000元，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結算。

學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【典型任務舉例】任務2：學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【任務分析】

企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付倉庫維修款，“在建工程”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄：

借：在建工程10000.00

貸：銀行存款10000.00學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【任務分析】企業(yè)學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬未達賬款二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬【知識準備-銀行存款清查】學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算一是企業(yè)已收款入賬，銀行學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【任務分析-判斷未達帳項的性質(zhì)】某企業(yè)2003年4月30日銀行存款余額為20800元，銀行對賬單余額為24400元經(jīng)查對有下列未達賬項：

1.企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票3500元，銀行尚未入賬。

2.企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票2100元，銀行尚未如賬。

3.委托銀行代收的外埠貨款6800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未如賬。

4.銀行代付電費1800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【任務分析-判斷未達帳項學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【任務分析-編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表】項目金額項目金額企業(yè)應行存款日記賬余額加：銀行已代收的外埠貨款減：銀行已代付的本月電費2080068001800銀行對賬單的存款余額加：企業(yè)已記收款，銀行尚未入賬減：企業(yè)已記付款，銀行尚未入賬2440035002100調(diào)節(jié)后的存款余額25800調(diào)節(jié)后的存款余額25800學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【任務分析-編制銀行存款學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【課堂活動—試一試】企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提回現(xiàn)金88,000元，以備發(fā)放職工工資。企業(yè)接開戶銀行通知，本季度代扣電話費8,000元。企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款5,000元增值稅850元，價稅款已收到轉(zhuǎn)賬支票一張，當日已送存銀行進賬。企業(yè)購進原材料一批，買價80,000元，增值稅13,600元，價稅款以轉(zhuǎn)賬支票付仡，材料已驗收入庫。學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【課堂活動—試一試】企業(yè)學習子情境1.2銀行存款業(yè)務核算【課堂活動—試一試】某醫(yī)療保險機構6月30日的銀行存款日記帳余額為64300元，截止6月30日的銀行