保險會計學之人壽保險公司業(yè)務核算課件

《保險會計學》廣東金融學院文芳8/3/2023文芳《保險會計學》廣東金融學院文芳7/25/21第三章人壽保險公司業(yè)務核算第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算第四節(jié)人身保險準備金的核算第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算第六節(jié)人壽保險公司利潤的核算8/3/2023文芳第三章人壽保險公司業(yè)務核算第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概2第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述一、人身保險的概念及分類

(一)人身保險的概念人身保險是以人的生命或身體作為保險標的的一種保險。(二)人身保險的分類1.人壽保險(1)生存保(2)死亡保險(3)兩全保險(4)年金保險等

8/3/2023文芳第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述一、人身保險的概念及分類73第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述(二)人身保險的分類

2．健康保險健康保險是指補償被保險人因疾病或身體殘疾所至損失的保險。它分為短期健康險（保險期限在一年或一年以下）和長期健康險（保險期限在一年以上）。

3.意外傷害保險意外傷害保險指被保險人因意外事故(外來的、急劇的、偶然的、非本意的)導致死亡或傷殘時，保險人依照合同約定給付保險金。

8/3/2023文芳第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述(二)人身保險的分類7/254第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述二、人壽保險業(yè)務的特點1．

保險金額具有定期給付的確定性；2．

保險期限具有長期性；3．

具有儲蓄性；4．保險費率的組成不同；5．

不存在超額投保、重復保險、代位求償問題8/3/2023文芳第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述二、人壽保險業(yè)務的特點7/25第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述三、人壽保險公司會計核算的特點（一）“收付實現制”與“權責發(fā)生制”并用；（二）強調保險精算的重要性；（三）責任準備金的積累與運用；（四）損益結算按會計年度進行;（五）退保業(yè)務核算不同.8/3/2023文芳第一節(jié)人壽保險公司業(yè)務核算概述三、人壽保險公司會計核算的特6第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算一、壽險保費收入的核算（一）壽險保費的構成壽險保費是由純保費和附加保費兩部分構成的，純保費是抵付保險金的來源,它具體可以分成危險保險費和儲蓄保險費，危險保險費是保險人用來抵付當年的保險金給付的，它是根據預定死亡率來確定的；儲蓄保險費是用來逐年積累以抵付將來的保險金給付的,從實質上講也就是責任準備金,它是根據預定利率來確定的。附加保費是業(yè)務費用的來源,是根據預定費用率來確定的。8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算一、壽險保費收入的核7第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（二）壽險保費收入的基本程序：P107

（三）壽險保費收人的確認及核算1．實收保費的核算對于在保險業(yè)務發(fā)生時收取保費的情況下，由于保險業(yè)務已經發(fā)生，所收的部分就是即期保費收入。借:現金（或銀行存款）貸:保費收入—普通壽險(簡身險)躉交保費的核算也如此

8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（二）壽險保費收入的8第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（三）壽險保費收人的確認及核算2．預收保費的核算發(fā)生預收保費時：借:現金貸:預收保費—張紅將預收保費轉為實現的保費收入時：借:預收保費—張紅貸:保費收入—××險（個人養(yǎng)老金險）8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（三）壽險保費收人的9第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（三）壽險保費收人的確認及核算3.失效保單的核算根據人壽保險條款的約定，寬限期外仍未繳費的保單喪失保單效力。如果投保人在2年之內繳付欠繳的保費和相應的利息，該保單可以恢復效力。如果投保人在2年之內繳付欠繳的保費和相應的利息，該保單可以恢復效力。在實際收到投保人補繳的保費時確認保費收入，補繳的利息作為利息收入。8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（三）壽險保費收人的10第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（三）壽險保費收人的確認及核算4.自動墊繳保費的核算（1）科目設置：“墊繳保費”（2）賬務處理：公司墊繳保費時：借：墊繳保費—××保戶貸：保費收入—定期壽險收回墊繳保費及利息時：借：現金貸：墊繳保費—××保戶利息收入

8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（三）壽險保費收人的11第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算二、保險金給付的核算保險金給付是壽險公司對投保人在保險期滿或期中支付保險金，以及對保險期內發(fā)生保險責任范圍內的意外事故按規(guī)定給付保險金。壽險公司保險金給付分為滿期給付、死亡給付、傷殘給付、醫(yī)療給付和年金給付五種。（一）滿期給付滿期給付指壽險業(yè)務被保險人生存到保險期滿，按保險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金。8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算二、保險金給付的核算12第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（一）滿期給付1．發(fā)生滿期給付時：借：滿期給付貸：現金（銀行存款）2．若在滿期給付時貸款本息未還清：借：滿期給付貸：貸款（保戶質押貸款）利息收入現金（銀行存款）3．期末將“滿期給付”科目發(fā)生額轉入“本年利潤”科目時借記“本年利潤”，貸記“滿期給付”。8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（一）滿期給付7/213第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（二）死亡、傷殘、醫(yī)療給付1.發(fā)生給付時：借：死傷醫(yī)療給付貸：現金2.若在給付時貸款本息未還清：借：死傷醫(yī)療給付貸：貸款（保戶質押貸款）利息收入現金3．期末將“死傷醫(yī)療給付”科目的發(fā)生額轉人“本年利潤”科目時：借：本年利潤貸：死傷醫(yī)療給付8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算（二）死亡、傷殘、醫(yī)療14第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算若在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內發(fā)生傷殘、醫(yī)療給付時，應按應給付金額：借：死傷醫(yī)療給付貸：保費收入利息收入現金（或銀行存款）

8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算若在保險合同規(guī)定的繳15第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算(三)年金給付1．發(fā)生年金給付時:借:年金給付貸:現金(或銀行存款)2．若在年金給付時貸款本息未還清:

借:年金給付貸:保戶質押貸款利息收入現金3．期末將“年金給付”科目的發(fā)生額轉人“本年利潤”科目時：借：本年利潤貸：年金給付8/3/2023文芳第二節(jié)壽險保費收入和保險金給付的核算(三)年金給付7/216第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算一、加保和退保的核算（一)加保的核算加收保費業(yè)務的業(yè)務手續(xù)與核算方法與新投保壽險的保費收入業(yè)務手續(xù)是一樣的，所不同的是需要針對原保單作出標記，以保證原保單以后各年保費收取數額以加保后的數額為準。（二)退保的核算1．退保的業(yè)務程序2．科目設置設置“退保金”科目核算壽險和長期健康險業(yè)務投保人或被保險人辦理退保時，按保險條款規(guī)定支付給投保人或受益人的保單現金價值。8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算一、加保和退保的核算7/217第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算（二)退保的核算

3．賬務處理(1)支付退保金時：借：退保金貸：現金（2)支付退保金時，若有貸款本息未還清：借：退保金貸：貸款（保戶質押貸款）利息收入現金（3）若在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內發(fā)生退保時：借：退保金貸：保費收入利息收入現金

8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算（二)退保的核算7/25/18第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算（二)退保的核算

3．賬務處理

(4)退保時若有預交保費的，應退還預交部分：借：退保金預收保費貸：現金（銀行存款）(5)意外傷害險和短期健康險的退保時：借：保費收入貸：現金（銀行存款）

(6)期末時將“退保金”科目的發(fā)生額轉人“本年利潤”科目時：借：本年利潤貸：退保金8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算（二)退保的核算7/25/19第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算二、保戶質押貸款業(yè)務的核算為了核算和監(jiān)督保戶質押貸款發(fā)生和收回情況，應在“貸款”科目下設“保戶質押貸款”明細科目，核算保險公司根據壽險契約的規(guī)定對保戶提供的保戶質押貸款。發(fā)放貸款時:借:貸款—保戶質押貸款—××保戶貸：銀行存款收回本息時:借:銀行存款貸：貸款—保戶質押貸款—××保戶利息收入8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算二、保戶質押貸款業(yè)務的核算20第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算三、保戶紅利支出的核算（一）科目設置：1．“保戶紅利支出”科目“保戶紅利支出”科目科目核算人壽保險業(yè)務實際支付給保戶的紅利。2．“應付保戶紅利”科目“應付保戶紅利”科目核算人壽保險業(yè)務按合同約定應付給保戶的紅利支出。8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算三、保戶紅利支出的核算7/21第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算（二）賬務處理:1．期末計提應付紅利時：借：保戶紅利支出貸：應付保戶紅利2．實際支付給保戶紅利時：借：應付保戶紅利

貸：現金銀行存款3．期末將“保戶紅利支出”發(fā)生額轉人“本年利潤”科目時：借：本年利潤貸：保戶紅利支出8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算（二）賬務處理:7/25/22第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算四、傭金支出的核算（一）科目設置1.“傭金支出”科目2.“應付傭金”科目（二）賬務處理:1.計算應付傭金時:借:傭金支出－終身壽險貸:應付傭金－終身壽險2.支付傭金時：借:應付傭金－終身壽險貸:現金

8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算四、傭金支出的核算7/2523第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算五、其他核算事項(一)賠款支出借:賠款支出—××險貸:現金(二)手續(xù)費支出壽險公司除傭金支出以外，還會發(fā)生手續(xù)費支出，這是因為壽險公司的團體業(yè)務是通過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開展的。該類支出在“手續(xù)費支出”科目核算(參閱第三章)。

(三)營業(yè)稅金及附加壽險公司的儲蓄性業(yè)務，如普通壽險、年金保險、長期健康險等是免征營業(yè)稅的，但意外傷害保險及短期健康險要征收營業(yè)稅及附加，該類稅金在“營業(yè)稅金及附加”科目核算(參閱第二章)。8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算五、其他核算事項7/25/24第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算五、其他核算事項(四)營業(yè)費用營業(yè)費用指公司在銷售保單和業(yè)務經營過程中發(fā)生的費用，以及為銷售保單而專設的銷售機構(含銷售網點，代理網點等)的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。壽險公司營業(yè)費用包括業(yè)務管理費、業(yè)務宣傳費、防預費、業(yè)務招待費、固定資產折舊費等。(五)提取保險保障基金《保險保障基金管理辦法》規(guī)定，壽險公司應當按照其財產險、意外險和短期健康險業(yè)務自留保費的１％，有保證利率的長期壽險和長期健康險業(yè)務自留保費的０.１５％，無保證利率的長期壽險業(yè)務自留保費的０．０５％繳納保險保障基金。保險公司繳納保險保障基金，實行按年計算，按季預繳。其具體核算方法可參閱第三章。8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算五、其他核算事項7/25/25第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算（六）提取資產減值準備

提取資產減值準備是指壽險公司按規(guī)定提取(或轉回)的各項資產減值準備。提取資產減值準備的賬務處理為:借：提取資產減值準備

貸：各項資產減值準備借：本年利潤貸：提取資產減值準備(七)所得稅(八)投資收益8/3/2023文芳第三節(jié)壽險公司其他業(yè)務的核算（六）提取資產減值準備7/26第四節(jié)人身保險準備金的核算一、人身保險準備金的概念

人身保險準備金是指公司售出的保單中約定的保險責任，在向受益人支付賠償或給付以前，公司提取的償付準備。二、人身保險準備金的種類與性質人身保險業(yè)務提存的準備金包括壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未到期責任準備金和未決賠款準備金四種。1.人壽保險業(yè)務的準備金具有責任準備金和償付準備金雙重性質2．意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務的準備金只有責任準備金的性質，是調整賬務的需要。3．由于長期壽險和長期健康險的風險不同，有關責任準備金的精算方法也不同。4．短期人身保險業(yè)務提存的準備金包括未決賠款準備金和未到期責任準備金，其提存、轉回的賬務處理與財產保險業(yè)務相應準備金的賬務處理方法基本相同。8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算一、人身保險準備金的概27第四節(jié)人身保險準備金的核算三、壽險責任準備金的核算(一)壽險責任準備金的計算t年度以前的收入＋t年度以后的收入＝t年度以前的支出＋t年度以后的支出t年度以前的收入－t年度以前的支出＝t年度以后的支出－t年度以后的收入8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算三、壽險責任準備金的核算7/28(1)過去法。壽險責任準備金=以前年度已收純保費在t年度的終值一以前年度已付保險金在t年度的終值(2)將來法，又稱未繳保費推算法。壽險責任準備金=t年度以后未付保險金在t年度的現值一t年度以后未收純保費在t年度的現值8/3/2023文芳(1)過去法。7/25/2023文芳29第四節(jié)人身保險準備金的核算（二）科目設置1．“提存壽險責任準備金”（損益類）根據精算結果期末轉入“本年利潤”計提的準備金金額2．“壽險責任準備金”（負債類）轉回的準備金金額提存的準備金金額遷出保險關系轉出遷入保險關系轉入

已提存尚未轉回金額

8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算（二）科目設置7/25/2030第四節(jié)人身保險準備金的核算3．“轉回壽險責任準備金”（損益類）期末轉入轉回的準備金金額“本年利潤”(三)賬務處理1．公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金：借：提存壽險責任準備金貸：壽險責任準備金2．轉回壽險責任準備金：借：壽險責任準備金貸：轉回壽險責任準備金8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算3．“轉回壽險責任準備金”（31第四節(jié)人身保險準備金的核算3．若系統(tǒng)內發(fā)生被保險人從外地轉入保險關系而轉入的壽險責任準備金時：借：銀行存款貸：壽險責任準備金貸：保費收入（當期保費）4.若被保險人遷往外地轉移保險關系而轉出的壽險責任準備金：借：壽險責任準備金借：保費收入（當期保費）貸：銀行存款8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算3．若系統(tǒng)內發(fā)生被保險人從外32第四節(jié)人身保險準備金的核算5．期末結轉損益：借：本年利潤貸：提存壽險責任準備金借：轉回壽險責任準備金貸：本年利潤(四)核算舉例某養(yǎng)老金險保戶要求轉移保險關系，經審查同意轉出，該保戶當年已交保費120元，已提壽險責任準備金8000元，通過銀行劃轉相關款項。8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算5．期末結轉損益：7/2533第四節(jié)人身保險準備金的核算四、長期健康險責任準備金的核算（一）長期健康險責任準備金的性質和計算1．長期健康險責任準備金的性質長期健康險是介于短期健康險與普通壽險之間的一類業(yè)務，其責任準備金有類似于壽險責任準備金的性質。2．長期健康險責任準備金的計算長期健康險責任準備金的計算方法也分為過去法和未來法，其計算公式也都與人壽保險相同。8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算四、長期健康險責任準備金的核34第四節(jié)人身保險準備金的核算(二)科目設置1．“長期健康險責任準備金”科目“長期健康險責任準備金”科目核算人壽保險公司按規(guī)定對長期健康險業(yè)務提存的責任準備金。2．“提存長期健康險責任準備金”科目“提存長期健康險責任準備金”科目核算人壽保險公司對長期健康險業(yè)務提存的責任準備金。3．“轉回長期健康險責任準備金”科目“轉回長期健康險責任準備金”科目核算人壽保險公司轉回上期提存的長期健康險責任準備金。8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算(二)科目設置7/25/2035第四節(jié)人身保險準備金的核算(三)賬務處理1.期末，公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金:借:提存長期健康險責任準備金貸:長期健康險責任準備金2.轉回計提的壽險責任準備金時：借:長期健康險責任準備金貸:轉回長期健康險責任準備金3.系統(tǒng)內發(fā)生被保險人從外地轉人保險關系而轉人的長期健康險責任準備金：借：銀行存款貸：長期健康險責任準備金8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算(三)賬務處理7/25/2036第四節(jié)人身保險準備金的核算(三)賬務處理4．期末結轉損益：借：本年利潤貸：提存長期健康險責任準備金借:轉回長期健康險責任準備金貸:本年利潤(四)核算舉例8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算(三)賬務處理7/25/2037第四節(jié)人身保險準備金的核算五、未決賠款準備金的核算（一）未決賠款準備金的性質和計算未決賠款準備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金。1．已發(fā)生已報案未決賠款準備金2．已發(fā)生未報案未決賠款準備金3.理賠費用準備金(二)科目設置1．“未決賠款準備金”科目2．“提存未決賠款準備金”科目3．“轉回未決賠款準備金”科目8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算五、未決賠款準備金的核算7/38第四節(jié)人身保險準備金的核算(三)賬務處理

1．期末，公司按規(guī)定提存或轉回未決賠款準備金：借：提存未決賠款準備金貸：未決賠款準備金借：未決賠款準備金貸：轉回未決賠款準備金2．期末將“提存未決賠款準備金”、“轉回未決賠款準備金”科目的余額轉入“本年利潤”科目時：借：本年利潤貸：提存未決賠款準備金借：轉回未決賠款準備金貸：本年利潤(四)核算舉例8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算(三)賬務處理7/25/2039第四節(jié)人身保險準備金的核算六、未到期責任準備金（一）未到期責任準備金的性質和計算未到期責任準備金是指公司1年以內(含1年)的人身意外傷害險、健康險業(yè)務按規(guī)定提存的末到期責任準備金。壽險公司未到期責任準備金的計算方法與財產保險公司相同,包括1/2法、1/8法、1/24法、1/365法,目前，壽險公司一般采用1/24法。（二）科目設置1.“未到期責任準備金”科目2.“提存未到期責任準備金”科目3.“轉回未到期責任準備金”科目8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算六、未到期責任準備金7/2540第四節(jié)人身保險準備金的核算六、未到期責任準備金（三）賬務處理1．期末，按規(guī)定提存直接業(yè)務的未到期責任準備金：

借：提存未到期責任準備金貸：未到期責任準備金2.將上期提存的未到期責任準備金轉回：

借：未到期責任準備金貸：轉回未到期責任準備金3.期末將“提存未到期責任準備金”、“轉回未到期責任準備金”科目的余額轉入“本年利潤”科目時：

借：本年利潤貸：提存未到期責任準備金借：轉回未期責任準備金貸：本年利潤8/3/2023文芳第四節(jié)人身保險準備金的核算六、未到期責任準備金7/2541第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

一、投資分紅類保險業(yè)務的性質二、投資類保險業(yè)務的核算（一）投資類保險業(yè)務會計核算基本規(guī)定1.投資類保險業(yè)務應于滿足保費收入確認條件時將投保人以保費形式繳納的全部款項，作為保費收入處理2.公司應為投保人投資建立獨立賬戶，劃清獨立賬戶和公司其他賬戶的界限，并單獨核算和報告獨立賬戶3.獨立賬戶的資產應于合同約定的計價日按原則進行估值。8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算一、投資分紅類保險業(yè)務的42第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（二）投資分紅類保險業(yè)務科目設置1．“獨立賬戶資產”科目:該科目應設置“銀行存款及現金”、“債券投資”、“基金投資”、“買入返售證券”、“應收款項”、“估值”等明細科目。2．“獨立賬戶負債”科目:

8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（二）投資分紅類保險業(yè)務43(新準則科目表無以下三科目）3．“獨立賬戶未實現利得”科目:核算對獨立賬戶資產進行估值產生的估值增值或減值。4．“獨立賬戶收益”科目:本科目應按收益類別設置明細賬，進行明細核算。5．“獨立賬戶費用”科目:本科目應按費用類別設置明細賬，進行明細核算。8/3/2023文芳(新準則科目表無以下三科目）7/25/2023文芳44第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（三）投資分紅類保險業(yè)務的賬務處理1．公司銷售包含保險風險的投資連結產品時：

屬于風險保障部分借：現金或銀行存款貸：預收保費合同生效后借：預收保費貸：保費收入

不屬于風險保障部分劃入獨立賬戶：借：獨立賬戶資產一銀行存款及現金貸：獨立賬戶負債8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務45第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（三）投資分紅類保險業(yè)務的賬務處理2．將獨立賬戶資金進行投資的核算（以債券投資為例）

（1）投資時借：獨立賬戶資產－債券投資貸：獨立賬戶資產－銀行存款及現金

（2）估值日對獨立賬戶債券進行估值

若為增值：借：獨立賬戶資產一估值貸：獨立賬戶未實現利得（新準則入獨立賬戶負債）若為減值則相反。8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務46第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務的賬務處理

（3）計提債券利息（在債券實際持有期內估值日）借:獨立賬戶資產一債券投資貸:獨立賬戶收益對于已到付息日但尚未領取的債券利息借:獨立賬戶資產一應收款項貸:獨立賬戶資產一債券投資收到時借:獨立賬戶資產一銀行存款及現金貸:獨立賬戶資產一應收款項8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務的47第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務的賬務處理（4）出售債券若售價超出賬面價值借:獨立賬戶資產一應收款項或銀行存款及現金貸:獨立賬戶資產一債券投資－估值貸:獨立賬戶收益同時，結轉未實現利得借:獨立賬戶未實現利得貸:獨立賬戶收益或相反8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務的48第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務的賬務處理3、若從獨立賬戶計提保費借:銀行存款貸:保費收入同時，借：獨立賬戶負債貸:獨立賬戶資產－銀行存款及現金4、對獨立賬戶計提賬戶管理費借:銀行存款貸:手續(xù)費及傭金收入同時，借：獨立賬戶負債貸:獨立賬戶資產－銀行存款及現金8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務的49第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（三）投資分紅類保險業(yè)務的賬務處理5、投保人中途申請退保而退還獨立賬戶價值借：退保金

貸：銀行存款同時，借：獨立賬戶負債貸：獨立賬戶資產一銀行存款及現金6、發(fā)生保險賠付時：借：死傷醫(yī)療給付貸：現金（或銀行存款）同時，借：獨立賬戶負債貸：獨立賬戶資產一銀行存款及現金8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務50第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（三）投資分紅類保險業(yè)務的賬務處理7、期末，應將“獨立賬戶收益”科目余額轉入“本年利潤”科目：借：獨立賬戶收益貸：本年利潤或相反將“獨立賬戶費用”科目余額轉人“本年利潤”科目：借：本年利潤貸：獨立賬戶費用8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（三）投資分紅類保險業(yè)務51第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（四）投資分紅類保險業(yè)務的披露方式1．資產負債表2．利潤表3．會計報表附注8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（四）投資分紅類保險業(yè)務52第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

三、分紅保險的會計核算（一）分紅保險收入分配原則（二）分紅保險的費用分攤（三）分紅保險業(yè)務收益的確認（四）分紅保險業(yè)務會計核算的科目設置1．“保戶紅利支出”2．“應付保戶紅利”3．“壽險責任準備金”4．“其他長期負債”中設”應付累計生息”二級科目8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算三、分紅保險的會計核算753第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（五）分紅保險的會計處理1．基層公司收到投資收益后，計入相應分紅險種中：借：存出準備金貸：投資收益2．分紅的一般會計處理:（1）計算出當年應支付的紅利：借：保戶紅利支出貸：應付保戶紅利其他長期負債(應付累計生息)8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（五）分紅保險的會計處理54第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（五）分紅保險的會計處理（2）紅利到期支付：借：應付保戶紅利貸：銀行存款保費收入3．向保戶支付紅利的具體會計處理（1）對于選擇現金支付方式的保戶：借：保戶紅利支出貸：應付保戶紅利借：應付保戶紅利貸：銀行存款8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（五）分紅保險的會計處理55第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算

（五）分紅保險的會計處理3．向保戶支付紅利的具體會計處理（2）對于選擇累計生息方式的保戶借：保戶紅利支出貸：其他長期負債(應付累計生息本金)借：利息支出貸：其他長期負債(應付累計生息利息)8/3/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險業(yè)務核算（五）分紅保險的會計處理56