企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專題課件

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專題

湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專題湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目1主講人簡(jiǎn)介武漢大學(xué)博士中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士后中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師碩士研究生導(dǎo)師中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)審計(jì)教研室主任中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士（MPAcc）中心主講教師湖北省內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北省建設(shè)銀行、湖北省煙草公司、大冶有色集團(tuán)、中國(guó)三江航天集團(tuán)等財(cái)務(wù)培訓(xùn)主講人2023/7/302主講人簡(jiǎn)介武漢大學(xué)博士2023/7/282主要內(nèi)容

1.案例分析：中航油

2.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

3.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架

4.結(jié)論與思考2023/7/303主要內(nèi)容1.案例分析：中航油2.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重2023/7/30引例這樣的案例層出不窮4

2011年2月，江西省鄱陽縣財(cái)政局股長(zhǎng)李華波，與當(dāng)?shù)匦庞蒙缰魅喂唇Y(jié)，從財(cái)政專項(xiàng)賬戶上套取資金近9400萬后出逃至加拿大

2011年3月，紫金礦業(yè)由于2010年連續(xù)兩次發(fā)生含銅酸性溶液滲漏，造成汀江重大水污染事故，被福建省取消高新技術(shù)企業(yè)資格2023/7/28引例這樣的案例層出不窮42011年2月42023/7/30引例這樣的案例層出不窮5

2011年3月，北京國(guó)美電器大港店由于銷售人員侵占消費(fèi)者贈(zèng)品及現(xiàn)金券，以及虛假以舊換新銷售，被央視3·15晚會(huì)曝光

2011年2月，阿里巴巴公告稱經(jīng)公司內(nèi)部調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在公司B2B對(duì)外貿(mào)易平臺(tái)上，2009年和2010年連續(xù)兩年分別有1219家和1107家的中國(guó)供應(yīng)商涉嫌欺詐全球買家，公司CEO衛(wèi)哲引咎辭職2023/7/28引例這樣的案例層出不窮52011年3月52023/7/30引例這樣的案例層出不窮6

2011年4月，云南上市公司綠大地由于存在虛增資產(chǎn)、隱瞞負(fù)債、隱瞞退貨、頻繁更改業(yè)績(jī)報(bào)告，以及虛報(bào)收入及利潤(rùn)等問題，公司董事長(zhǎng)何學(xué)葵被捕

2011年央視3·15晚會(huì)報(bào)道稱，記者暗訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，錦湖輪胎為減少成本不按照比例摻膠，大量使用廢料返煉膠，降低了整個(gè)輪胎的性能2023/7/28引例這樣的案例層出不窮62011年4月62023/7/30引例這樣的案例層出不窮7

央視在3·15晚會(huì)播出了一期《“健美豬”真相》的特別節(jié)目，披露了河南濟(jì)源雙匯公司使用瘦肉精豬肉的事實(shí)。針對(duì)媒體曝光的“瘦肉精”事件，雙匯集團(tuán)向消費(fèi)者致歉并表示問題產(chǎn)品將全部召回，“雙匯發(fā)展”股票則于2011年3月16日起停牌侵吞公款、環(huán)境污染、欺騙消費(fèi)者、欺騙買家、財(cái)務(wù)欺詐、產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，這樣的問題為什么總是會(huì)出現(xiàn)？一旦出現(xiàn)這樣的問題，企業(yè)輕則聲譽(yù)受損、遭受處罰、業(yè)績(jī)下滑，重則陷入危機(jī)、資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉。如何避免？2023/7/28引例這樣的案例層出不窮7央視在3·1572023/7/30案例分析：中航油

案例概況8

1997年由于亞洲金融危機(jī)，中航油新加坡公司（簡(jiǎn)稱中航油）陷入風(fēng)雨飄搖之中，陳久霖臨危受命擔(dān)任董事總經(jīng)理，第二年即扭虧為盈，自此之后公司營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)年均呈三位數(shù)增長(zhǎng)，2003年公司凈資產(chǎn)近1.28億美元，相比1997年增長(zhǎng)761倍

2004年11月29日，公司突然宣布石油衍生品（場(chǎng)外期權(quán)交易）造成5.5億美元的巨額虧損，并向新加坡高等法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)2023/7/28案例分析：中航油案例概況81997年由8案例分析：中航油期權(quán)交易簡(jiǎn)介期權(quán)交易可用于套期保值、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也可用于投機(jī)，具體包括看漲期權(quán)和看跌期權(quán)看漲期權(quán)（calloption）標(biāo)的：銅期貨期權(quán)執(zhí)行價(jià)格：1850美元/噸1.12.1B賣出A買入權(quán)利金：5美元/噸A獲得按照1850美元/噸購(gòu)買銅的權(quán)利銅價(jià)1905美元/噸，期權(quán)價(jià)格55美元/噸，A賺50美元/噸，B虧損50美元/噸銅價(jià)1805美元/噸，A棄權(quán)，虧5美元/噸，B賺5美元/噸2023/7/309案例分析：中航油期權(quán)交易簡(jiǎn)介期權(quán)交易可用于套期保值、規(guī)避風(fēng)案例分析：中航油普華永道調(diào)查結(jié)果

2003年底至2004年，中航油錯(cuò)誤地判斷了油價(jià)走勢(shì)，賣出了看漲期權(quán)并買入了看跌期權(quán)，導(dǎo)致期權(quán)盤位到期時(shí)面臨虧損為了避免虧損，中航油在2004年1月到9月先后進(jìn)行了三次挪盤，即買回期權(quán)以關(guān)閉原先盤位，同時(shí)出售期限更長(zhǎng)、交易量更大的新期權(quán)每次挪盤均成倍擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)在油價(jià)上升時(shí)呈指數(shù)級(jí)數(shù)的擴(kuò)大，公司面臨不斷增長(zhǎng)的保證金支付要求，最后終于無力支付，從而導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)困境2023/7/3010案例分析：中航油普華永道調(diào)查結(jié)果2003年底至2004年案例分析：中航油普華永道調(diào)查結(jié)果

中航油擁有一個(gè)由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”，但這個(gè)結(jié)構(gòu)的每個(gè)層次在本次事件中都犯有嚴(yán)重的錯(cuò)誤，即部門領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)進(jìn)行石油衍生品交易、風(fēng)管委員會(huì)未向總裁提供充分準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)信息、內(nèi)部審計(jì)部門未對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)并預(yù)警2023/7/3011案例分析：中航油普華永道調(diào)查結(jié)果中航油擁有一個(gè)由部門領(lǐng)導(dǎo)、案例分析：中航油普華永道調(diào)查結(jié)果作為總裁，陳久霖要負(fù)以下四種主要責(zé)任

其一，在不了解期權(quán)交易、沒有對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)做出正確評(píng)估的情況下就開始期權(quán)交易其二，通過挪盤使公司承擔(dān)了不可接受的巨大風(fēng)險(xiǎn)，最后導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)災(zāi)難其三，未在財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)中披露公司的損失其四，在公司中培養(yǎng)了一種保密文化，向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)隱瞞期權(quán)交易2023/7/3012案例分析：中航油普華永道調(diào)查結(jié)果作為總裁，陳久霖要負(fù)以下四案例分析：中航油陳久霖語錄

我是一個(gè)重事業(yè)勝過金錢的人，我從不貪戀生活享受。一日三餐，衣食無虧足矣。平時(shí)西裝革履看似風(fēng)光，那不過是為了我這個(gè)上市公司的門面而已陳久霖平時(shí)生活儉樸，中午同員工一起吃盒飯，從來不見富豪派頭。他太太也是一名樸實(shí)的職業(yè)婦女，缺少時(shí)下那種珠光寶氣的行頭。夫妻倆住在租來的兩房式公寓里，也沒有雇請(qǐng)傭人照顧生活2023/7/3013案例分析：中航油陳久霖語錄我是一個(gè)重事業(yè)勝過金錢的人，我從案例分析：中航油陳久霖語錄

賭可能是人的天性，我經(jīng)常會(huì)以某種‘賭’的精神，致力于公司的發(fā)展。收購(gòu)本身就是一種賭，但由于中國(guó)航油準(zhǔn)備工作做得徹底，每次收購(gòu)都使國(guó)有資產(chǎn)大幅增值，所以，中國(guó)航油的‘賭’都是有絕對(duì)把握的‘賭’……那個(gè)思路開闊、作風(fēng)果敢的陳久霖和那個(gè)賭性深重、不肯及早低頭直面災(zāi)難的陳久霖，正是同一人——《中國(guó)企業(yè)家》2023/7/3014案例分析：中航油陳久霖語錄賭可能是人的天性，我經(jīng)常會(huì)以某種案例分析：中航油陳久霖語錄

回首過去的這段經(jīng)歷，我感到不寒而栗，猶如噩夢(mèng)驚醒。面壁反省，我十分后悔、痛心疾首。我對(duì)不起黨和組織上對(duì)我的培養(yǎng)和教育；對(duì)不起國(guó)資委、商務(wù)部等有關(guān)部委領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的關(guān)懷和期待；對(duì)不起集團(tuán)和7000多名股東給予我的信任和支持；對(duì)不起公司多年與我共同打拼的下屬。痛定思痛，無盡疼痛……2023/7/3015案例分析：中航油陳久霖語錄回首過去的這段經(jīng)歷，我感到不寒而企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的作用

創(chuàng)新與控制的平衡是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者必須面臨的根本問題之一，它好比是汽車的油門和剎車，沒有創(chuàng)新，企業(yè)無法進(jìn)步；沒有控制，企業(yè)就會(huì)“翻車”良好的控制看似束縛了經(jīng)營(yíng)管理者的手腳，其實(shí)它是為經(jīng)營(yíng)管理者系上了安全帶，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí)，它更多地起到了保護(hù)經(jīng)營(yíng)管理者的作用2023/7/3016企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的作用創(chuàng)新與控制企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行中航油的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是由安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助制定的，號(hào)稱集合了安永、摩根斯坦利、殼牌、加德士等經(jīng)驗(yàn)于一身，并結(jié)合公司實(shí)際情況和規(guī)模量身訂造中航油的“風(fēng)險(xiǎn)管理體系”2004年曾獲得中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)頒發(fā)的“第十屆全國(guó)企業(yè)管理現(xiàn)代創(chuàng)新成果”一等獎(jiǎng)2023/7/3017企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行中航油的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行

陳久霖受邀在“2004年全國(guó)企業(yè)管理創(chuàng)新大會(huì)”上演講時(shí)，把“風(fēng)險(xiǎn)管理”作為自己發(fā)言的主題，用了近三分之一的篇幅對(duì)中航油的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作全面介紹，他引用“巴林銀行”作為前車之鑒．還特別提到“50萬美元”的平倉(cāng)止損線《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》規(guī)定，損失20萬美元以上的每筆交易要提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估，累計(jì)損失超過35萬美元的交易必須得到總裁同意才能繼續(xù)，而任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易將自動(dòng)平倉(cāng)；公司的止損限額是每年500萬美元和倉(cāng)位限額200萬桶2023/7/3018企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行陳久霖受企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性居安思危，始終保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)股市有一句名言，暴跌是最好的風(fēng)險(xiǎn)教育，或者說，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是虧出來的事業(yè)打拼遂心順意，初涉期權(quán)交易斬獲頗豐，由此而造成的過度自信，以及不愿承認(rèn)失敗的要強(qiáng)心理，是導(dǎo)致陳久霖最終滑入深淵的內(nèi)在原因“知人者智，自知者明”，擁有自知之明和自省能力，敢于直面自身的弱點(diǎn)和前進(jìn)道路上的挫折失敗，始終保持冷靜與理性，這是大企業(yè)家最重要的素質(zhì)2023/7/3019企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性居安思危，始終保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)股企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性有所為，有所不為巴菲特有一條重要的投資原則，那就是永遠(yuǎn)只投資于自己能夠理解的行業(yè)與知道自己可以做什么相比，知道自己不可以做什么往往更難企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與局限性，以及自身的優(yōu)勢(shì)與局限性，均應(yīng)有清醒的、深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)于專長(zhǎng)范圍以外的事項(xiàng)，應(yīng)心存敬畏，非經(jīng)充分論證并掌握必要資源，不應(yīng)輕易進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，尤其是高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域2023/7/3020企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性有所為，有所不為巴菲特有一條重要的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要文件美國(guó)COSO組織2004年發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)稱ERM）2006年6月6日，國(guó)資委正式發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，明確了以下三點(diǎn)：中央企業(yè)要重視和開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理什么是全面風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)如何開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作2023/7/3021企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要文件美國(guó)COSO2023/7/30企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系22目標(biāo)要素COSO（1992）內(nèi)控整合框架COSO（2004）風(fēng)管整合框架五部委（2008）內(nèi)控基本規(guī)范

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

報(bào)告目標(biāo)

合規(guī)目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

報(bào)告目標(biāo)

合規(guī)目標(biāo)

控制環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

控制活動(dòng)

信息與溝通

監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境

目標(biāo)設(shè)定

事項(xiàng)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

控制活動(dòng)信息與溝通

監(jiān)控

戰(zhàn)略目標(biāo)

合規(guī)目標(biāo)資產(chǎn)安全

報(bào)告目標(biāo)

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

內(nèi)部環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

控制活動(dòng)

信息與溝通

內(nèi)部監(jiān)督2023/7/28企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間22企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架國(guó)有企業(yè)經(jīng)常存在的問題問題形式問題描述亂投資貪多求大，對(duì)高負(fù)債率、低現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范措施，不作投資回報(bào)分析，不作投資風(fēng)險(xiǎn)分析亂擔(dān)保對(duì)從事證券、期貨、股票、外匯等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)外亂擔(dān)保因連帶責(zé)任被凍結(jié)資產(chǎn)和強(qiáng)行償債亂擴(kuò)張對(duì)收購(gòu)企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，并購(gòu)資產(chǎn)的同時(shí)引入了風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛伏問題缺乏了解，甚至引發(fā)了危機(jī)亂理財(cái)盲目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)，而風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)手段使用不當(dāng)，包括策略錯(cuò)誤和內(nèi)控失靈，帶來巨大的損失亂借款盲目借貸，高負(fù)債率帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沉重的利息負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加劇企業(yè)的虧損亂放權(quán)沒有控制好子企業(yè)、境外企業(yè)和境外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生了巨額虧損，給企業(yè)造成顛覆性災(zāi)難2023/7/3023企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架國(guó)有企業(yè)經(jīng)常存在的問題問題形式問題描述亂企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引內(nèi)容概要章節(jié)標(biāo)題第一章總則（總體要求和原則）第二章風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四章風(fēng)險(xiǎn)管理策略第五章風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第六章風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)第七章風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系第八章風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)第九章風(fēng)險(xiǎn)管理文化第十章附則2023/7/3024企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引內(nèi)容概要章節(jié)標(biāo)題第一章總企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則風(fēng)險(xiǎn)定義及分類

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響純粹風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2023/7/3025企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則風(fēng)險(xiǎn)定義及分類純粹風(fēng)險(xiǎn)機(jī)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則風(fēng)險(xiǎn)定義及分類風(fēng)險(xiǎn)類型涵義戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的損失財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指融資安排、會(huì)計(jì)核算與管理以及會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)報(bào)告失誤而對(duì)企業(yè)造成的損失市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)、人為因素或外部事件而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失法律風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定，或侵害其他利益相關(guān)者的權(quán)益，而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)2023/7/3026企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則風(fēng)險(xiǎn)定義及分類風(fēng)險(xiǎn)類型涵義戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則風(fēng)險(xiǎn)定義及分類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉例被稱為“三九教父”的趙新先掌舵三九長(zhǎng)達(dá)19年，將三九集團(tuán)從一個(gè)軍隊(duì)藥廠締造為一家龐大的企業(yè)集團(tuán)：超過200億元的總資產(chǎn)、400余家子公司和三家上市公司，涉足藥業(yè)、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)、食品、汽車、旅游等八大產(chǎn)業(yè)

2004年4月14日，三九集團(tuán)及其下屬公司遭遇銀行逼債，財(cái)務(wù)危機(jī)全面爆發(fā)。五級(jí)公司管理體系中三級(jí)以下公司財(cái)務(wù)嚴(yán)重失控，整個(gè)三九系貸款和貸款擔(dān)保余額約為180億元2004年5月16日，趙新先被免去三九的一切職務(wù)。2005年11月21日，趙新先被刑事拘留，開始了自己的囚徒生涯2023/7/3027企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則風(fēng)險(xiǎn)定義及分類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)實(shí)體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響實(shí)體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量（riskappetite）之內(nèi)，并為實(shí)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證（reasonableassurance）（COSO,2004）2023/7/3028企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義2023/7/28企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義

全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法2023/7/3029企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義2023/7/28企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告確保遵守有關(guān)法律法規(guī)確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失2023/7/3030企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)2023/7/28企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)高層重視與參與2023/7/3031企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程收集風(fēng)險(xiǎn)管企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線

職能部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告評(píng)價(jià)、監(jiān)督報(bào)告評(píng)價(jià)、監(jiān)督2023/7/3032企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架總則全面風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線職能部門和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息基本要求

企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位2023/7/3033企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息基本要求2023/7/企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

案例：力拓（RioTinto）間諜門

2009年7月7日晚，力拓上海首席代表胡士泰等四人被上海公安局拘留，理由是涉嫌從事間諜活動(dòng)和竊取國(guó)家機(jī)密（后改為竊取商業(yè)秘密）有報(bào)道稱，中方鋼鐵企業(yè)（絕大部分為國(guó)有企業(yè)）自2003年在中外進(jìn)出口鐵礦石談判中，由于底線頻頻被刺探、曝光以致屢戰(zhàn)屢敗，各相關(guān)企業(yè)累計(jì)多支付了約7000億元人民幣2023/7/3034企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息案例：力拓（RioT2023/7/30企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架資料：企業(yè)老總平常要看哪些財(cái)務(wù)資料35銷售日?qǐng)?bào)表銷售回款表資金日?qǐng)?bào)表銷售毛利月報(bào)應(yīng)收應(yīng)付周報(bào)庫(kù)存變動(dòng)周報(bào)2023/7/28企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架資料：企業(yè)老總平常要看35企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)價(jià)重大嗎？持續(xù)監(jiān)控內(nèi)控有效嗎？什么會(huì)妨礙企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)？考慮風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響及發(fā)生的可能性是持續(xù)監(jiān)控是實(shí)施應(yīng)對(duì)方案否否2023/7/3036企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析及企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)：識(shí)別有可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)分析：分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率和后果大小

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：判斷風(fēng)險(xiǎn)是否重大③②①④③②⑤④③后果大小低中高小中大2023/7/3037企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)：識(shí)別有可能給企業(yè)帶來企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

課堂討論

請(qǐng)列舉出貴公司最重大的三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素2023/7/3038企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估課堂討論2023/7/2838企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架

資料：煙草專賣公司的風(fēng)險(xiǎn)列表風(fēng)險(xiǎn)序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述①煙草專賣制度結(jié)束，煙草市場(chǎng)對(duì)外資和民營(yíng)資本放開②我國(guó)已簽署《煙草控制框架公約》，卷煙產(chǎn)品需求面臨長(zhǎng)期下滑趨勢(shì)③投資機(jī)會(huì)受限制，巨額資金可能閑置或由于舞弊而被侵占④煙草品質(zhì)定級(jí)風(fēng)險(xiǎn)⑤壟斷企業(yè)的高利潤(rùn)和高薪酬，可能導(dǎo)致承擔(dān)更大的社會(huì)責(zé)任⑥假冒偽劣商品的沖擊⑦行業(yè)內(nèi)品牌競(jìng)爭(zhēng)可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)份額下降和盈利能力降低⑧國(guó)外品牌對(duì)國(guó)內(nèi)品牌的沖擊⑨管理不嚴(yán)格導(dǎo)致成本、費(fèi)用失控的風(fēng)險(xiǎn)2023/7/3039企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架資料：煙草專賣公司的風(fēng)險(xiǎn)列表風(fēng)險(xiǎn)序號(hào)風(fēng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)注意的幾個(gè)問題

信息的可靠性問題信息傳遞渠道是否通暢的問題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率問題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性方法與定量方法問題2023/7/3040企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)注意的幾個(gè)問題202企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理策略

風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)承受度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，即企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對(duì)策風(fēng)險(xiǎn)偏好（riskappetite）風(fēng)險(xiǎn)承受度（

risktolerance）主體在追求價(jià)值過程中愿意承受的廣泛意義的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量對(duì)于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而言所能接受的偏離程度2023/7/3041企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)偏企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理策略

風(fēng)險(xiǎn)管理工具名稱涵義適用條件及舉例風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不采取任何措施，從而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果未能識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)顯然只能承擔(dān)；發(fā)生概率極低，或后果極小，或采取其他應(yīng)對(duì)措施不經(jīng)濟(jì)。例如，核戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避企業(yè)回避、停止或退出蘊(yùn)含某風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境發(fā)生概率大、后果嚴(yán)重且缺乏降低風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如，西門子退出手機(jī)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移企業(yè)通過合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到第三方發(fā)生概率較小，后果嚴(yán)重。例如，投保，資產(chǎn)證券化等2023/7/3042企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)管理工具名稱涵義適用企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理策略

風(fēng)險(xiǎn)管理工具名稱涵義適用條件及舉例風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為另一種風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成本較低。例如，企業(yè)通過放寬信用標(biāo)準(zhǔn)降低了銷售收入下滑的風(fēng)險(xiǎn)，但增大了發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖采取各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)的影響互相抵消在相同條件下，不同的風(fēng)險(xiǎn)具有相反的經(jīng)濟(jì)后果。例如，分散投資以達(dá)到“東方不亮西方亮”的結(jié)果，套期保值等風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施以補(bǔ)償可能的損失例如，企業(yè)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，與銀行簽訂應(yīng)急資本協(xié)議等2023/7/3043企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)管理工具名稱涵義適用企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理策略

風(fēng)險(xiǎn)管理工具名稱涵義適用條件及舉例風(fēng)險(xiǎn)控制控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率的目的發(fā)生概率較高，后果較為嚴(yán)重，且能夠經(jīng)濟(jì)有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)控制主要是利用內(nèi)部控制政策與程序?qū)崿F(xiàn)的。例如，存貨永續(xù)記錄和定期盤點(diǎn)制度可以降低存貨發(fā)生正常損失的可能性2023/7/3044企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)管理工具名稱涵義適用企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架案例：萬科的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)策略（2010年年報(bào)）

為促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，公司根據(jù)既定的發(fā)展策略，結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，并相應(yīng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。公司由相關(guān)部門負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等外部風(fēng)險(xiǎn)因素以及財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)管理等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行收集研究，并采用定量及定性相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估，為管理層制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。2010年度，面對(duì)宏觀政策的日益收緊、行業(yè)走向的高度不確定以及競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的新挑戰(zhàn)，公司著重于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、管理效率和專業(yè)能力，努力促進(jìn)公司發(fā)展由規(guī)模速度型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。報(bào)告期內(nèi)，公司始終保持充分的謹(jǐn)慎，發(fā)揮“戰(zhàn)略縱深”優(yōu)勢(shì)，綜合運(yùn)用各種渠道，以合理的價(jià)格獲取優(yōu)質(zhì)的土地資源，存貨管理堅(jiān)持采取“量出為入”策略，與此同時(shí)，公司不斷深入推動(dòng)成本優(yōu)化，積極開展成本對(duì)標(biāo)，提高集中采購(gòu)度水平，嚴(yán)格控制成本，并采取嚴(yán)格費(fèi)用預(yù)算和預(yù)算監(jiān)督，降低費(fèi)用水平，以及積極拓展融資渠道等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以保障各城市和區(qū)域的均衡發(fā)展，持續(xù)提升為股東持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的能力。

2023/7/3045企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架案例：萬科的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)策略（2010企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

基本要求

方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具（如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、損失事件管理等）2023/7/3046企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案基本要求2023/7企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案方案類型外包方案內(nèi)控方案企業(yè)許多風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以外包出去，如企業(yè)使用投資銀行、信用評(píng)級(jí)公司、保險(xiǎn)公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司等專業(yè)機(jī)構(gòu)，將有關(guān)方面的工作外包，可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高效率2023/7/3047企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案方案類型外包方案內(nèi)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

常見內(nèi)部控制活動(dòng)控制活動(dòng)內(nèi)涵舉例批準(zhǔn)由適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)或人員簽字同意一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)際上是一種特別授權(quán)向新客戶提供賒銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)注意：“一支筆”害處多授權(quán)授予某個(gè)機(jī)構(gòu)或人員從事某種業(yè)務(wù)活動(dòng)的權(quán)力，包括一般授權(quán)與特別授權(quán)金額在1萬元以下的費(fèi)用開支，由部門經(jīng)理簽字報(bào)銷；金額1萬元至5萬元的費(fèi)用開支，由主管副總簽字報(bào)銷；金額5萬至10萬的費(fèi)用開支，由總經(jīng)理簽字報(bào)銷驗(yàn)證由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員以外的其他人員實(shí)施獨(dú)立檢查財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷發(fā)票，專人負(fù)責(zé)采購(gòu)貨物的驗(yàn)收等調(diào)節(jié)由獨(dú)立人員對(duì)賬實(shí)差異進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整由出納以外的其他人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)將實(shí)際業(yè)績(jī)與事先確定的指標(biāo)（預(yù)算、定額等）進(jìn)行比較并分析差異原因編制銷售預(yù)算完成情況的月度報(bào)告，提交銷售副總審核，如發(fā)現(xiàn)重大差異，分析原因并采取跟進(jìn)措施資產(chǎn)安全對(duì)資產(chǎn)實(shí)施實(shí)物控制措施存貨、固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)；票據(jù)、印章的專人保管等職責(zé)分離不相容職務(wù)由不同的機(jī)構(gòu)或人員來完成業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、資產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄等職能必須分離；會(huì)計(jì)與出納應(yīng)分離等2023/7/3048企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案常見內(nèi)部控制活動(dòng)控制企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架案例：

案例：我親身經(jīng)歷的采購(gòu)黑洞

當(dāng)我知道自己要被調(diào)去搞采購(gòu)時(shí)，我知道，該我發(fā)財(cái)了。要搞錢，幾個(gè)因素必須齊備：首先是公司管理不嚴(yán)。其次是用料部門領(lǐng)導(dǎo)“懂不懂事”。沒有不貪的貓，在金錢的誘惑下，設(shè)備科長(zhǎng)和我一拍即合。再次，是要找到一個(gè)可靠的供貨方。在我們公司，除作為固定資產(chǎn)的整機(jī)購(gòu)買要總公司老總們批準(zhǔn)外，一般的損耗配件購(gòu)買，只需下面經(jīng)手領(lǐng)導(dǎo)批就行了。因此，用料部門平時(shí)就“莽”起開條子去庫(kù)管那兒領(lǐng)，領(lǐng)來當(dāng)然沒用，都存起了。工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢？要領(lǐng)些啥子，領(lǐng)導(dǎo)間相互打個(gè)招呼就批了。還有就是“報(bào)廢”特別多。一個(gè)上萬元的配件，剛領(lǐng)走幾天就“報(bào)廢”了，接著就急急忙忙來領(lǐng)新的?？纯创娴牧隙嗔?，用料部門就會(huì)打報(bào)告給公司。需要買些什么當(dāng)然已經(jīng)列得清清楚楚的了。隨后接到公司采購(gòu)任務(wù)通知的采購(gòu)員，就把存下的料發(fā)到已聯(lián)系好了的供貨部門手里。2023/7/3049企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架案例：案例：我親身經(jīng)歷的采購(gòu)黑洞企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

案例：我親身經(jīng)歷的采購(gòu)黑洞

其間，供貨方充當(dāng)了一個(gè)洗錢的角色。我們對(duì)供貨方要求是能提供齊全的合法手續(xù)。未買之前，我還會(huì)把供方的價(jià)格，所購(gòu)配件數(shù)量等詳細(xì)情況再傳回去請(qǐng)老總批準(zhǔn)。買后不能直接帶回公司，要通過運(yùn)輸部門，以防萬一清查時(shí)，好拿得出個(gè)憑證。購(gòu)貨款納完稅，扣除實(shí)際購(gòu)貨的金額，剩下的我們和供貨方一般是七三分。去年八月，我在一個(gè)建筑機(jī)械配件門市買了10萬元錢的液壓配件，實(shí)際只花了500元錢買新貨，其余配件都是自己從公司發(fā)出去的。一些配件被反復(fù)的“買來買去”，自己都認(rèn)熟了。我們公司誰都知道效益差，說起你都不信，我一個(gè)月只拿不到2000元。但我做采購(gòu)三年，買了一套價(jià)值七位數(shù)的別墅，老婆沒工作、娃兒讀的貴族學(xué)校。采購(gòu)中這種“找錢”方式其實(shí)很普遍，像建筑行業(yè)、電力、鐵路等不少行業(yè)的采購(gòu)人員都在這樣搞。2023/7/3050企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案案例：我親身經(jīng)歷的采企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

案例討論：該單位采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在哪些漏洞2023/7/3051企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案案例討論：該單位采購(gòu)2023/7/30企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案52

參考答案該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的控制漏洞主要包括：（1）用料部門可以大量、無節(jié)制地領(lǐng)用貨物，說明缺乏預(yù)算和定額控制；（2）缺乏存貨報(bào)廢及處置的嚴(yán)格審批程序；（3）采購(gòu)業(yè)務(wù)中職責(zé)分離不到位，執(zhí)行采購(gòu)者不應(yīng)負(fù)責(zé)確定供應(yīng)商，采購(gòu)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)，可考慮設(shè)立采購(gòu)委員會(huì)，實(shí)施采購(gòu)招標(biāo)制；（4）采購(gòu)貨物缺乏嚴(yán)格的驗(yàn)收程序，如果有專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，不難發(fā)現(xiàn)多次采購(gòu)的配件系同一產(chǎn)品的事實(shí)；2023/7/28企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案52522023/7/30企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案53

參考答案（5）公司自己的貨物能夠順利地運(yùn)出至供應(yīng)商，說明該公司缺乏必要的安保（如門衛(wèi)）控制；（6）缺少有效的內(nèi)部審計(jì)制度，如果內(nèi)審部門能夠?qū)Σ少?gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核查的話，僅僅通過分析程序就可以發(fā)現(xiàn)設(shè)備科采購(gòu)量過大和設(shè)備報(bào)廢率過高的事實(shí)；（7）“工地上的事，管理部門啷個(gè)曉得呢”說明該單位建筑施工缺乏現(xiàn)場(chǎng)控制。2023/7/28企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案5353企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

基本要求

企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)2023/7/3054企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)基本要求2023企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

財(cái)政部等五部委制定的內(nèi)控規(guī)范體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制審計(jì)指引適用于企業(yè)和咨詢機(jī)構(gòu)適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所2023/7/3055企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)財(cái)政部等五部委制企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

財(cái)政部《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告（即內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告）的過程企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督；企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作2023/7/3056企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)財(cái)政部《內(nèi)部控制企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系基本要求

企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

應(yīng)建立有效制衡、科學(xué)決策的法人治理結(jié)構(gòu)國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司應(yīng)建立外部董事、獨(dú)立董事制度，外部董事、獨(dú)立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會(huì)全部成員的半數(shù)，以保證董事會(huì)能夠在重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作出獨(dú)立于經(jīng)理層的判斷和選擇2023/7/3057企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系基本要求2023/7企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

一種較為理想的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)股東大會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理首席風(fēng)險(xiǎn)官總審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理部審計(jì)部監(jiān)事會(huì)2023/7/3058企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系一種較為理想的組織結(jié)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)基本要求企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等的融合，并注重信息技術(shù)（包括計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)）的應(yīng)用2023/7/3059企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)基本要求企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)信息與溝通要求企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)為管理層提供高質(zhì)量的信息，使其可以作出明智的決策，這些信息包括企業(yè)內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和從企業(yè)外部搜集的信息有效地溝通包括信息在組織中向下、平行和向上的流動(dòng)，企業(yè)員工應(yīng)從高層領(lǐng)導(dǎo)那里收到必須認(rèn)真擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的清晰信號(hào)，了解自己在ERM中的職責(zé)以及自己與他人之間的工作聯(lián)系，具備向上報(bào)告重要信息的通暢渠道2023/7/3060企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)信息與溝通要求202企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)案例：法國(guó)興業(yè)銀行巨虧49億歐元法國(guó)興業(yè)銀行2008年1月23日宣布，因?yàn)橐幻v巴黎的交易員熱羅姆·凱維埃爾在股指期貨上的違規(guī)操作，該集團(tuán)損失49億歐元（約合71.6億美元），成為有史以來涉及金額最大的交易員欺詐事件2023/7/3061企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)案例：法國(guó)興業(yè)銀行巨企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)案例分析法興的內(nèi)控漏洞是導(dǎo)致詐騙交易得逞的主要根源。根據(jù)法興的披露，銀行內(nèi)控系統(tǒng)要在交易的三天后才會(huì)對(duì)交易進(jìn)行查核，同時(shí)法興系統(tǒng)的開發(fā)人員、驗(yàn)收人員與IT管理人員在一段較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)控和技術(shù)漏洞未能采取有效的措施，使得這樣的漏洞被交易員熱羅姆·凱維埃爾利用，他同時(shí)為了規(guī)避后臺(tái)監(jiān)控，盜用多個(gè)系統(tǒng)密碼篡改數(shù)據(jù)盡管采取了復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，銀行業(yè)仍然面臨著這樣的風(fēng)險(xiǎn)：熟知公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制流程的員工可能規(guī)避這些流程，以掩蓋（投資）損失2023/7/3062企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)案例分析2023/7企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)案例啟示

根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，應(yīng)嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，包括對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對(duì)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、應(yīng)用程序設(shè)置必要的日志，以確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全2023/7/3063企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)案例啟示2023/7企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)管理文化成功企業(yè)家的名言

十年來我天天思考的都是失敗，對(duì)成功視而不見，也沒有什么榮譽(yù)感、自豪感，而是危機(jī)感。——華為·任正非

撒上一層黃土，踩實(shí)了；再撒上一層黃土，再踩實(shí)了；直到確定腳下是堅(jiān)實(shí)的道路，然后撒腿就跑?！?lián)想·柳傳志

永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰。——海爾·張瑞敏2023/7/3064企業(yè)全