中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷

中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷一月下旬中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、假定甲公司2007年2月1日以12360000元購入的建筑物預(yù)計使用壽命為25年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊。2007年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A、494400B、412000C、453200D、41200【參考答案】：B【解析】該投資性房地產(chǎn)2007年應(yīng)當(dāng)計提的折舊是（12360000÷25×10/12）＝412000（元）?！究键c】該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核。2、某集團內(nèi)一子公司以賬面價值為1000萬元、公允價值為1600萬元的若干項資產(chǎn)作為對價，取得同一集團內(nèi)另外一家企業(yè)60%的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬元。則調(diào)整資本公積的金額為（）萬元。A、900B、-100C、100D、500【參考答案】：B中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第1頁。【解析】長期股權(quán)投資的成本為中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第1頁。借：長期股權(quán)投資(1500×60%)900資本公積等100貸：有關(guān)資產(chǎn)科目10003、甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。A、-13B、-37C、-63D、-87【參考答案】：A【解析】轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價款-轉(zhuǎn)讓時債券的賬面價值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。本題所涉及到的分錄：2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價＝12萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。借：銀行存款2100長期投資減值準(zhǔn)備25長期債權(quán)投資――債券投資（折價）12中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第2頁。貸：長期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000長期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計利息）1504、新華公司于2008年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為2000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價格2098040元。薪華公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為4%。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）元。A2120000B．20839216C．2181961.6D．2218040【參考答案】：C【解析】該債券利息調(diào)整的金額為2098040—2000000=98040(元)，則2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額=2098040+2098040×4%=2181961.6(元)，或應(yīng)付債券的賬面余額=2098040+120000一(120000—2098040×4%)=2181961.6(元)。5、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，銷售價格為1000萬元（不含增值稅額）；該批商品的實際成本為1010萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為50萬元。當(dāng)日，甲公司又將該批商品以經(jīng)營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為（）萬元。A、-10B、40C、160中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第3中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第3頁。【參考答案】：B【解析】甲公司將商品售后租回形成經(jīng)營租賃，應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為：1000-（1010-50）＝40萬元。6、2006年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價為120000元。2006年7月1目，紅星公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為100000元。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備2000元，深廣公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他稅費。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為（）元。A、20000，12000B、3000，12000C、12000，10000D、12000，3000【參考答案】：B【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=應(yīng)付債務(wù)賬面價值120000-增值稅銷項稅額17000元（100000×17%）-轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的市價100000元=3000元，紅星公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=公允價值100000元一賬面價值98000元（90000-2000）=12000（元）。7、甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。A、1800B、1750中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第4中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第4頁。D、2000【參考答案】：A【解析】長期股權(quán)投資的入賬價值=2000×90%=1800（萬元）。8、對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是（）。A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予日一般不作會計處理B、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計人成本費用和應(yīng)付職工薪酬C、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益：工具的公允價值確定計入成本費用和資本公積的金額D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用的增加，權(quán)益工具公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入公允價值變動損益【參考答案】：A【解析】選項D，權(quán)益結(jié)算的股份支付按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，可行權(quán)日之后不會產(chǎn)生公允價值變動。9、甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價l000萬元，八成新，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預(yù)計尚可使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計提的折舊額為（）萬元。A、125B、300C、425D、420中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第5頁。【解析】2008年該生產(chǎn)線計提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬元），2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為600萬元，所以2009年應(yīng)計提折舊額一600×3/6-300（萬元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計提的折舊額為＝125+300＝425（萬元）。10、企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會計原則是（）。A、謹(jǐn)慎性B、相關(guān)性C、實質(zhì)重于形式D、重要性【參考答案】：C【解析】按照實質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實際控制這一經(jīng)濟實質(zhì)。11、遠華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺，實際支付買價40萬元，增值稅6.8萬元，支付運雜費2萬元，途中保險費1.2萬元。遠華預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A、20B、12C、7.2D、8中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第6頁?！窘馕觥吭擁椆潭ㄙY產(chǎn)的人賬價值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)雙倍余額遞減法年折舊額的計算：2008年：50×2/5=20(萬元)2009年：(50—20)×2/5=12(萬元)2010年：(50—20—12)×2/5=7.2(萬元)12、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補價的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額計入（）。A、資本公積B、管理費用C、營業(yè)外支出D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】：C【解析】債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不及補價的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額計入營業(yè)外支出科目。13、2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009年度利潤總額的影響為（）萬元。（2007年）A、0B、120C、240中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第7中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第7頁?！緟⒖即鸢浮浚篋【解析】屬于虧損合同，沒有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失為120×5-120×2=360（萬元）。14、甲公司和乙公司同為A集團的子公司。2007年4月1日，甲公司出資銀行存款13000萬元，取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時乙公司的賬面凈資產(chǎn)價值為14000萬元。甲公司在合并日“資本公積一股本溢價”科目的期初金額為1600萬元，盈余公積為200萬元。則甲公司沖減資本公積的金額為（）萬元。A、11200B、1500C、1800D、200【參考答案】：B【解析】本題分錄為：借：長期股權(quán)投資(14000×80%)11200資本公積一股本溢價1500盈余公積200利潤分配一未分配利潤100貸：銀行存款18000長期股權(quán)投資的人賬金額11200萬元與支付的對價13000萬元的差額1800萬元應(yīng)沖減資本公積，但資本公積一股本溢價的金額1500萬元不夠沖減，所以差額應(yīng)沖減盈余公積200萬元和未分配利潤100萬元。中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第8頁。15、2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2．5萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第8頁。A、因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認(rèn)為收入B、A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債320萬元C、A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元(*^__^*)D、A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備150萬元【參考答案】：C【解析】該合同已成為虧損合同。A公司如繼續(xù)履行合同，則將發(fā)生虧損320[(3．3—2．5)×400]萬元；如果不履行合同，則將因雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應(yīng)選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元。16、2008年3月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批甲公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值每股為4.2元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元)，另支付交易費用8萬元，全部價款以銀行存款支付。則取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、2520B、2528C、2408D、2400【參考答案】：D中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第9頁?！窘馕觥拷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的入賬價值=600×(4.2中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第9頁。17、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進行追溯調(diào)整的是（）。A、期末對原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整B、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年C、短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法D、壞賬準(zhǔn)備的計提方法有余額百分比法改為賬齡分析法【參考答案】：D18、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。（2008年）A、內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按10年平均攤銷D、以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)【參考答案】：D【解析】選項A，商譽不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)；選項B，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷。19、2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、890中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第10中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第10頁。C、880D、900【參考答案】：C【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=900—20=880(萬元)。20、承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入（）。A、管理費用B、財務(wù)費用C、營業(yè)外支出D、租賃資產(chǎn)成本【參考答案】：A21、A公司2005年12月購入一項固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價為1590萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2008年年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司對其進行減值測試表明，其公允價值減去處置費用后的凈額為850萬元，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為940萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值及折舊方法不變。2009年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A、188B、164C、182D、170【參考答案】：C中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第11頁?！窘馕觥?009年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1590一(1590—30)÷10×3=1122(萬元)，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為940萬元，2009年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1122—940=182(萬元)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價值為940萬元，2009年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第11頁。22、采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A、被投資單位接受現(xiàn)金捐贈B、被投資單位接受實物捐贈C、被投資單位宣告分派股票股利D、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【參考答案】：C23、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中調(diào)整事項的是（）。A、已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減損B、已確認(rèn)銷售的貨物被退回C、外匯匯率發(fā)生較大變動D、已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額【參考答案】：C【解析】外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時的匯率對有關(guān)賬戶進行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的會計報表數(shù)字。中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第12頁。24、A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第12頁。A、200B、160C、144D、180【參考答案】：B【解析】A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。25、紅日公司2007年10月9日購入設(shè)備一臺，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2008年應(yīng)計提折舊為（）萬元。A、144B、134.4C、240D、224【參考答案】：D【解析】本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；2008年的前10個月應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第13頁。2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應(yīng)計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第13頁。所以，該項設(shè)備2008年應(yīng)提折舊=200+24＝224（萬元）?！究键c】該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核。26、AS公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目賬面價值及其計稅基礎(chǔ)如下：可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元；除上述項目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則AS公司2008年12月31日正確的計算是（）。A、遞延所得稅負(fù)債為125萬元；遞延所得稅資嚴(yán)為25萬元B、所得稅費用為100萬元；遞延所得稅負(fù)債為25萬元C、遞延所得稅負(fù)債為125萬元；所得稅費用為125萬元D、遞延所得稅負(fù)債為0；資本公積為125萬元【參考答案】：A【解析】選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項8屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項C、選項D屬于當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)，不需調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。27、在租賃業(yè)務(wù)中，承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)在實際發(fā)生時，做以下分錄。（）。A、借：管理費用貸：銀行存款等B、借：財務(wù)費用貸：銀行存款等中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第14頁。貸：銀行存款等D、借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款等【參考答案】：A【解析】承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)在實際發(fā)生時計入管理費用。28、下列各項稅金中，應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是（）。A、土地使用稅B、消費稅C、耕地占用稅D、增值稅【參考答案】：B【解析】土地使用稅應(yīng)計入管理費用科目；消費稅應(yīng)計人營業(yè)稅金及附加科目；耕地占用稅應(yīng)計入在建工程；增值稅是價外稅，與損益無關(guān)。29、我國會計準(zhǔn)則中外幣財務(wù)報表折算差額在會計報表中應(yīng)作為（）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示B、在長期投資項下列示C、作為管理費用列示D、作為長期負(fù)債列示中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第15頁?！窘馕觥课覈髽I(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。30、在物價持續(xù)下跌的情況下，發(fā)出存貨采用（）方法更能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。A、移動加權(quán)平均法B、月末一次加權(quán)平均法C、個別計價法D、先進先出法【參考答案】：D【解析】在物價持續(xù)下跌的情況下，先購入的存貨成本會高于后購入的存貨成本，因此采用先進先出法，發(fā)出的存貨的單位成本會高于留存的存貨的單位成本，從而產(chǎn)生多計費用，少計資產(chǎn)的效果，更體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則?！究键c】該題針對“發(fā)出存貨的計價方法”知識點進行考核。31、AS企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2008年度實現(xiàn)利潤總額為1980萬元，其中包括一項投資收益。該項投資為AS企業(yè)對B公司的股權(quán)投資，持股比例為40%并采用權(quán)益法核算，B公司2008年實現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等)，B公司所得稅率為15%，B公司本年未分配現(xiàn)金股利。則AS企業(yè)本年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A、495B、375C、297D、480.88中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第16頁。【解析】按照稅法規(guī)定，只有在實際收到分配的現(xiàn)金股利時，才計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。所以本年應(yīng)交所得稅=(1980-1200×40%)×25%=375(萬元)。32、甲公司2005年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計提折舊20萬元，2004年應(yīng)計提折舊80萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A、72B、80C、90D、100【參考答案】：C33、某公司核定的計稅工資總額全年為100萬元，本年度實際發(fā)放的工資總額為200萬元。若公司本年度的稅前會計利潤為900萬元，且該公司的所得稅率為33%，該公司本年度應(yīng)交的所得稅為（）萬元(假定不考慮按工資總額一定比例計提的三項費用超標(biāo)部分)。A、330B、297C、363D、336.6【參考答案】：A中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第17頁。中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第17頁。34、委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記人（）賬戶。A、管理費用B、委托加工物資C、主營業(yè)務(wù)稅金及附加D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅【參考答案】：D【解析】委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。35、某企業(yè)研制一項新技術(shù)，開始并無成功把握。該企業(yè)在該新技術(shù)的研究過程中發(fā)生材料費100000元，人工費200000元。開發(fā)階段發(fā)生相關(guān)費用600000元，均符合資本化條件，研究成功后申請獲得專利權(quán)，在申請過程中發(fā)生專利登記費80000元，律師費10000元。則該項專利權(quán)的入賬價值為（）元。A、690000B、30000C、380000D、390000【參考答案】：A【解析】企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費以及符合資本化條件的開發(fā)費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。而研究過程中發(fā)生的費用則直接計入當(dāng)期損益。中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第18頁。A、構(gòu)成工資總額的各組成部分B、辭退福利C、生育保險費D、職工教育經(jīng)費【參考答案】：B【解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用。辭退福利應(yīng)全部計入管理費用。37、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。A、未提足折舊提前報廢的設(shè)備B、閑置的設(shè)備C、已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備D、經(jīng)營租賃租人的設(shè)備【參考答案】：B【解析】固定資產(chǎn)無論是否使用，均應(yīng)計提折舊。但已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。38、下列資產(chǎn)計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。A、按實際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值B、持有至到期投資采用攤余成本進行核算C、期末存貨計價所采用的市價法D、固定資產(chǎn)計提折舊中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第19頁?！窘馕觥吭跉v史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量，故應(yīng)選。39、A房地產(chǎn)開發(fā)商于2008年5月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬元，已計提跌價準(zhǔn)備20萬元，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值70萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“公允價值變動損益”科目的金額是（）萬元。A、0B、80C、10D、70【參考答案】：C【解析】借：投資性房地產(chǎn)－成本70存貨跌價準(zhǔn)備20公允價值變動損益10貸：開發(fā)產(chǎn)品10040、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2003年12月31日原材料一一A材料的實際成本為60萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2003年初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2003年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第20中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第20頁。B、6C、24.D、5【參考答案】：D【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78萬元，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84萬元，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54萬元，A原材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=60-54-1=5萬元。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利B、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C、期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額D、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利【參考答案】：C,D【解析】選項C，計入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。所以本題正確答案為CD。2、如果非貨幣性交易涉及存貨，其增值稅可能記入（）。A、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）B、存貨成本C、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第21頁?！緟⒖即鸢浮浚篈,B,C【解析】非貨幣性交易不涉及其他業(yè)務(wù)支出。3、事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。(2006年)A、醫(yī)療基金B(yǎng)、住房基金C、投資基金D、職工福利基金【參考答案】：A,B,D【解析】事業(yè)單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。4、25．下列各項中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）A、購入國庫券B、以銀行存款購入固定資產(chǎn)C、提取職工福利基金D、將閑置固定資產(chǎn)對外投資【參考答案】：B,C,D-BCD選項A的分錄如下：借：事業(yè)基金—一般基金貸：事業(yè)基金—投資基金。選項B的分錄如下：中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第22頁。貸：事業(yè)基金5、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A、采用托收承付方式銷售商品的，一般應(yīng)在商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B、在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益C、獲得獎勵積分的客戶滿足條件時有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入，確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計算確定D、實質(zhì)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)按合同約定分期收款的日期確認(rèn)收入【參考答案】：A,B,C【解析】選項D，應(yīng)在發(fā)出商品時按合同或協(xié)議的公允價值確認(rèn)收入。6、有關(guān)所得稅會計報表列示不正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示【參考答案】：C,D中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第23頁?！窘馕觥恐屑墪嫀熤屑墪媽崉?wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第23頁。7、企業(yè)購進貨物時發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（）。A、收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅B、小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅C、進口商品支付的關(guān)稅D、一般納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅【參考答案】：A,B,C【解析】選項D，按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅可作為進項稅額予以抵扣；選項ABC均應(yīng)計人貨物取得成本。8、本知識點在考前模擬試題（四）單選題第6題、普通班模擬試題（二）多選題第7題、中有所考察。19.下列各項中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A、租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人C、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值【參考答案】：A,B,C,D【解析】融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第24頁。（中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第24頁。（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。9、下列關(guān)于分期收款方式下銷售商品收入計量的說法中，正確的說法有（）。A、銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益B、銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費用C、根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定收入金額D、根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額【參考答案】：A,D【解析】合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當(dāng)期損益。10、下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。A、一般基金B(yǎng)、修購基金C、醫(yī)療基金D、住房基金【參考答案】：B,C,D【解析】事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。11、下列各項負(fù)債中，不應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量的有（）。中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第25頁。B、企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應(yīng)付賬款C、企業(yè)根據(jù)暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D、企業(yè)為籌集工程項目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券【參考答案】：A,B,C,D【解析】選項A、B、C、D均不按公允價值計量。12、按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。A、國有土地有償使用合同未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自國有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的B、建設(shè)用地批準(zhǔn)書未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的C、已動工開發(fā)建設(shè)但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動工開發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的D、已動工開發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的【參考答案】：A,B,C,D13、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。A、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C、持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第26中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第26頁?！緟⒖即鸢浮浚篈,C【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類會融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動接計人權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計人權(quán)益。14、甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A、3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B、3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。15、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A、被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利C、期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第27頁?！緟⒖即鸢浮浚篈,D【解析】選項AD，成本法下不作處理。選項C，成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少。無論是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計盈余分配額，均沖減投資成本。16、下列有關(guān)利得、損失的表述正確的有（）。A、直接計入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入B、直接計入當(dāng)期所有者權(quán)益的損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減塵的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出C、直接計入當(dāng)期利潤的利得，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得D、直接計入當(dāng)期利潤的損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的損失【參考答案】：A,B,C,D17、下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。A、融資租入設(shè)備B、經(jīng)營方式租出設(shè)備C、委托加工物資D、經(jīng)營方式租入設(shè)備【參考答案】：A,B,C中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第28頁。18、下列事項中屬于企業(yè)會計政策的有（）。A、企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則B、企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的基礎(chǔ)C、企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的會計處理方法D、是指企業(yè)在會計記錄中所采用的方法【參考答案】：A,B,C【解析】會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。19、對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。A、因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計負(fù)債”核算，并予以披露B、預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量C、對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露D、對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)【參考答案】：A,B,D【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或披露。所以選項C不正確。20、下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的是（）。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅B、一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第29頁。D、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗【參考答案】：C,D【解析】委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下應(yīng)計入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》應(yīng)計入存貨的成本?！究键c】該題針對“外購存貨的初始計量”,“委托加工存貨的初始計量”知識點進行考核。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款人賬。（）【參考答案】：錯誤【解析】應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值人賬。2、企業(yè)購入債券投資，應(yīng)區(qū)分長期債權(quán)投資或短期投資分別予以核算，其劃分標(biāo)準(zhǔn)為債券的票面期限。（）【參考答案】：錯誤【解析】應(yīng)考慮管理當(dāng)局的意圖持有期限。3、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）【參考答案】：錯誤中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第30頁。4、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。（）【參考答案】：正確5、所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，即使某一部分已可供使用或可對外銷售，且必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成，但其他部分仍在繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中，那么該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用仍然應(yīng)該繼續(xù)資本化，直到其他部分一起完工。（）【參考答案】：錯誤【解析】所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化，因為該部分資產(chǎn)已經(jīng)達到了預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)。6、在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（）【參考答案】：錯誤【解析】在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值。中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第31頁?！究键c】該題針對中級會計師中級會計實務(wù)第二次補充卷全文共36頁，當(dāng)前為第31頁。7、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）【參考答案】：錯誤【解析】本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。8、以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）【參考答案】：錯誤【解析】以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。9、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不影響利潤總額。（）【參考答案】：正確10、采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）【參考答案】：正確【解析】會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其