資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表和現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流■表勾稽關(guān)系三張會計(jì)報(bào)表的概念及特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流■表從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況?經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。1、 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。它是靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報(bào)表。2、 利潤表反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。它是動態(tài)的時(shí)期報(bào)表，主要目的是在于解釋由于主體的經(jīng)營活動而引起所有者權(quán)益增加的原因它描述了在該段時(shí)期內(nèi)由于經(jīng)營活動而引起的凈資產(chǎn)的變化情況，用來反映兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日期間的情況。3、 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表。它反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的現(xiàn)金等價(jià)物的能力。它是動態(tài)報(bào)表的時(shí)期報(bào)表。是對損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的重要補(bǔ)充，企業(yè)不可能利用權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤來購買商品，而只能用現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系

向股東支付現(xiàn)金凈利潤向股東支付現(xiàn)金凈利潤土調(diào)整事項(xiàng)=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和凈利潤的關(guān)系1、影響利潤的事項(xiàng)不一定同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。有些收入，增加利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期的營業(yè)收入有8億多元，而本期新增應(yīng)收帳款卻有7億多元，這種增加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項(xiàng)，是造成兩者產(chǎn)生差異的原因之一。有的公司對應(yīng)收帳款管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未及時(shí)做好應(yīng)收貨款及勞務(wù)款項(xiàng)的催收與結(jié)算工作，也有的公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚至使公司經(jīng)營活動幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經(jīng)營總要支付費(fèi)用、購買物資、交納稅金，發(fā)生大■現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。應(yīng)收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)問題有些成本費(fèi)用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，只是按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分?jǐn)?，并不需要付出現(xiàn)金2、由于對現(xiàn)金流■分類的需要。凈利潤總括反映公司經(jīng)營、投資及籌資三大活動的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項(xiàng)活動的現(xiàn)金流量。例如，支付經(jīng)營活動借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動中現(xiàn)金流入列示，不作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入反映上述兩點(diǎn)是使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其實(shí)也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因現(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計(jì)信息，使公司的對外會計(jì)報(bào)表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債權(quán)人提供更全虱有用的信息注意幾點(diǎn)：三張報(bào)表相對照，看看它們是否符合應(yīng)有的勾稽關(guān)系1、 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額是否等于資產(chǎn)負(fù)債中貨幣資金項(xiàng)目的增減額.補(bǔ)充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調(diào)整得到的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等.2、 利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤額相一致；本年提取的公積金數(shù)額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的公積金增加數(shù)額相一致，如此—^等^等。3、者發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間無法核對，就說明報(bào)表中的許多資料都有錯(cuò)誤甚至是失實(shí)了，需要進(jìn)一步修改。資產(chǎn)負(fù)債表概念及編制方法

（―）諼產(chǎn)員1責(zé)表1.資產(chǎn)員憧表的概念赍產(chǎn)員債表是辰晚企業(yè)在某一特定曰期財(cái)務(wù)狀沉的厄表。2.斑產(chǎn)箕債表的編制方法〔1】直接根據(jù)總賬科目孕頷垣列牛宴項(xiàng)目有-應(yīng)也尊據(jù)、應(yīng)也岸Ml占哉、固定登戶原價(jià)、累彳十折舊、固定資產(chǎn)濾值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理r工程物資、注延稅款r短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利螢、應(yīng)交說金、實(shí)收盜本、資本公枳r渣余公枳寺JjtL曰-C2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額訐算填列憑市逐金根據(jù)現(xiàn)金r銀行存款、其他貨幣資金等科目余頷合計(jì)埴列.根據(jù)韌澆采購、原材料r低值易耗品、包裝物、樹料成本差畀、自制半成品、庫存咨品、爰出商品r分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、生產(chǎn)成本、受托代銷商品、代銷商品款等科目余甑的合計(jì)填列-（3:市艮據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額訐算填列應(yīng)收賬款根據(jù)"應(yīng)H云賬款”和拓收貝K款"見『廣質(zhì)屬明細(xì)賬借方余額之和^^去*壞賬準(zhǔn)備刀的金額填列。了頁收賤款根據(jù)"應(yīng)收賬款”和"瓶收賬款"聯(lián)戶廟屬明細(xì)賬由方余額之和填列E寸咔款根據(jù)"應(yīng)付賬款”和"瓶付賬款"聯(lián)戶廟屬明細(xì)賬貨方余部!上和猿列敖付賬款根據(jù)"應(yīng)付賬款”和"瓶付賬款"聯(lián)戶廟屬明細(xì)賬■I皆虧金銅之利1埴劑（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余頷分木斤計(jì)算垣列”長期債極投盜”和"一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投置”項(xiàng)目”長期借裁氣“應(yīng)付債壽*和“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目（才艮堀有犬張盧亓‘1H余甑渥去其備抵項(xiàng)目后的凈頷填列主葬成曰有=”短期圾建氣“應(yīng)H殳貝K款”"其他應(yīng)岐款”"存貨”“長期股權(quán)投資氣”長期債枳投蟹七“在建工程氣“無形資產(chǎn)》利潤表、現(xiàn)金流量表概念及編制方法

（二）利潤表1.利潤表舶概念利潤表是反映企業(yè)一定期1旬經(jīng)營成果的報(bào)表2.利潤表的內(nèi)容單步式在我國，企業(yè)利潤表不能末用單步式結(jié)構(gòu)，應(yīng)采用多空式結(jié)構(gòu)-多步式計(jì)再王營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)算營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一管理裁用一營業(yè)薨用一財(cái)務(wù)賽用計(jì)算利潤總瓠營業(yè)利潤十投資收益（一投資損失〉+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出計(jì)算凈利潤利潤忌額一所得稅3.利潤表的編制方法根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列<一）現(xiàn)金流呈 現(xiàn)金及現(xiàn)金流里分決1-現(xiàn)金流量表的概念反映企業(yè)在一走會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物箱入和流出的報(bào)表2.現(xiàn)金的概念現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括=庠有現(xiàn)金r銀行存款、其他貨市澆金r現(xiàn)金寺價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物真同時(shí)滿足四個(gè)條件的垣期投赍m①期限短；②流動性強(qiáng)；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；④價(jià)值斐動風(fēng)險(xiǎn)很小3-現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流里銷售商品或提供勞務(wù)、收到返還的稅基、購買商品或接受勞家經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告奏、交納咎種稅款<2）投宣活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流里取得和政回投赍■、購建和蟲卜首1古1定資產(chǎn)、購買和處宣無形窗產(chǎn)<3）籌赍活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流重發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司f奏壽經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（_）項(xiàng)目內(nèi)容及填列75■活項(xiàng)目本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金本期筮收的商品款和勞務(wù)款等本期也回前期核銷的壞賬損失（1（1）銷售商品、提供勞務(wù)膠到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入十其他業(yè)務(wù)收入+本期發(fā)生的噌值稅銷項(xiàng)稅頷十應(yīng)收賬款（期初余頷一期末余頷）十應(yīng)收票據(jù)（期初余額一期末余額）十預(yù)收賬款（期末余頷一期初余靛）一本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息H戔到的帶息票據(jù)的利息土其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。反迎企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)口如收到的裱免增值稅退稅'出口退稅、誠免浦費(fèi)稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育基附加返還等，按實(shí)時(shí)收至！I的金頷填列-（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反甌企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，膠到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金繇入，包括企業(yè)收到的罰款收入r（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金①②③@本期購買商品、接受節(jié)務(wù)本期支付的現(xiàn)金①②③@本期支1寸前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)本期敖1寸的購貨款本期發(fā)生購貨退回而族到的現(xiàn)金應(yīng)從購買商品或接受勞務(wù)支付的款項(xiàng)中扣除（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本七存貨項(xiàng)目（期末余頷一期初余頷）+本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅頷+應(yīng)付賬款項(xiàng)』目t期初余頷一期末余額）+應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額一期末余碧頜）成付賬款項(xiàng)目（期末余額一期初余頷）一本期銷售產(chǎn)品成冉 本和期未存貨中產(chǎn)品成本中所包含的不屬于購買商品（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金務(wù)支付的現(xiàn)金的房用（如工童基用、職工福利基等〉土其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。C5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金C6）C5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金C6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)C7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金LI算反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支忖的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工斑、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等；以及為職工蟲支付的弄老、先業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充弄老保險(xiǎn)'企業(yè)為職￡工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金r住房公積金r支忖給職工的住房困難補(bǔ)心-助，以及企業(yè)支付洽職工或?yàn)槁毠ぶА觯ù绲母＠栌盟驴谠擁?xiàng)目不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用=上述職工不包括廠在建工程人員”支付給職工和為職H支付的現(xiàn)金=本期產(chǎn)品成本及費(fèi)用中的工魂費(fèi)用+本期提取的職工福利基建理賽用中的為職工支付的養(yǎng)老，失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的暮商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困雎補(bǔ)助等+應(yīng)付耳工資項(xiàng)目（除*在建工程入W工資：（期初余額一期末余頷）+應(yīng)付福利費(fèi)（除“在建工程人員*福利費(fèi)）（期初余頷一期未金頜匚內(nèi)反映企業(yè)實(shí)際支付的各種稅金和支1寸的教育費(fèi)附力口r礦產(chǎn)盜源容補(bǔ)償費(fèi)等。不包括支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅等.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=主營業(yè)務(wù)稅金及附加+所得稅+管理費(fèi)用中的甲花稅等稅金+其他業(yè)務(wù)支出中的稅金及附加+待攤益用中短交的印花稅十己爻納的增值稅十應(yīng)父稅金項(xiàng)目（期初條頜一期木余頷）+其他應(yīng)交款項(xiàng)目可期初余額一期末余頷K反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營潔此有■關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅薨、經(jīng)營租賃的租金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出'支出何保險(xiǎn)薨、支付給離退休人員的各種薨用支付的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金…管理費(fèi)用"中除工盜性賽用，支付的稅金和未支付現(xiàn)金的薨用外的賽用C即支付的其他基用）+言制造費(fèi)用?中除工斑性基用和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用C即支后的其他莫用）I“苔業(yè)基用即中降工這性萄用和木支f寸現(xiàn)金的費(fèi)用外的薨用t即支付的其他益用〉+“財(cái)務(wù)費(fèi)用"中支付的結(jié)算手寰賽+“其他應(yīng)收款"中支付職工短借的差能賽+“其他應(yīng)付款"中支付的經(jīng)營和寞的租金+“營業(yè)外支出”中支付的罰款支出+“待雎費(fèi)用”中踵付的保險(xiǎn)費(fèi)和經(jīng)營桐貨的租金等-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

項(xiàng)目內(nèi)容及埴列方法（1）收回投赍所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投赍以及收回長期債枳投澆本金而收到的現(xiàn)金-包括收回股權(quán)投赍取得的收益，但不包括收回長期債權(quán)投資的利息和收回的非現(xiàn)金俺產(chǎn)°（2）取得投赍收益收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因各種投諼收到的現(xiàn)金股利、利潤和利息等（3）處直固定資產(chǎn)、無形赍產(chǎn)和其他長期避產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處萱固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，誠去處宣貧產(chǎn)而支付的有關(guān)奏用的凈頷，包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險(xiǎn)賠償?shù)?（4）收到的其他與投赍活動有羌的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投赍活動有關(guān)的現(xiàn)金流入口如收到的屬于購買時(shí)買價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期利息等日<5）購宣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期赍產(chǎn)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買、建造固定赍產(chǎn)「購買無形赍產(chǎn)和其他長期赍產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-該項(xiàng)目不包括資本化的借款利息，融資租入固定資產(chǎn)所支忖的租ft?，分期付款購建固定赍產(chǎn)隙第一期以外其他各期支付的款項(xiàng)，這些項(xiàng)目在春赍活勃產(chǎn)生的現(xiàn)金流重中反映-（6）投資所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進(jìn)行各種投赍所支付的現(xiàn)金，但不包括購買股稟和債壽時(shí)，買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放舊尚豐領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等（應(yīng)在投資活動中“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映）<7）支付的其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投赍活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如購買股票或■（責(zé)壽時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期1■旦尚未領(lǐng)取的利息等-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

項(xiàng)目 內(nèi)容及填列方法11)吸收投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投赍者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票收到的股款凈頷(發(fā)行收入一證券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用)；發(fā)行債券收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入一銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行最用、企業(yè)發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支付05評估費(fèi).審討著、咨詢費(fèi)以及發(fā)行債壽支忖的EP刷費(fèi)等發(fā)伐用，不能從本項(xiàng)目中扣除，這些費(fèi)用列不在“支付的其他等赍活動有關(guān)的現(xiàn)金*項(xiàng)目中口(2)借款所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)本期實(shí)際借入的短期借款、長期借款所收到的現(xiàn)金.但本期償還借款支忖的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目中扣除°(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各頊目外，收到的其他與籌赍活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等"(4)償還倩務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償匹的短期借款，長期借款和應(yīng)付債壽的本金.該項(xiàng)目不包括償還的借款利息、債券利息(5)分配股利、利潤和償忖息所支忖的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支忖的現(xiàn)金股利、利潤和支忖的借款利息、債券利息等(6)支付的其他與籌赍活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付05其他與篝赍活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。如對外捐贈現(xiàn)金、支1■寸的籌資費(fèi)用、支付的融梵租麝、分期付款購建固定赍產(chǎn)分期支忖的款項(xiàng)等。補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量"，實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，通過對若干項(xiàng)目的調(diào)整，最終計(jì)算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目：實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；(3)不屬于經(jīng)營活動的損益；(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目一不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目

+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目—與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流■的項(xiàng)目具體各項(xiàng)目內(nèi)容說明如下（一）:項(xiàng)目內(nèi)容及填列方法C1）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)誰備、厄期投赍跌僚準(zhǔn)備、長期投赍遍準(zhǔn)備、固定辿產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形斑產(chǎn)赫值準(zhǔn)備等，本期赍產(chǎn)計(jì)提裱值準(zhǔn)備時(shí)，記入當(dāng)期利潤表中的"■損益類”項(xiàng)目，但實(shí)際上并未影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流重，因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)計(jì)提赍產(chǎn)誠值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將其加回旨利潤中，若恢復(fù)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)從凈利潤中將其扣除口本項(xiàng)目可根據(jù)"壞賬準(zhǔn)備，“存覓跌價(jià)準(zhǔn)備，“晅期投資跣價(jià)準(zhǔn)備V“長期投資減值準(zhǔn)備氣*固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備七“在建工程減值準(zhǔn)備”和"無形■資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列-C2）固定赍產(chǎn)析舊企業(yè)計(jì)提固定盜產(chǎn)折舊時(shí)，有的計(jì)入管理賽用等期間賽用，有的計(jì)入制造賽用，計(jì)入期間費(fèi)用部分已列入利海表，計(jì)入制造費(fèi)用部分則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業(yè)的存貨，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流室，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。當(dāng)計(jì)捏的固定資產(chǎn)折舊裁包含在苻貨中時(shí)，?然末等響凈利潤，f旦是增加了存貨，這里也將其加回，然后在“存貨的誠少（減：增加廣頊目中再將其以相同凈頷扣除形成自動平聞本項(xiàng)目可根據(jù)江累計(jì)折舊用哩戶的貸方發(fā)生額填列，量？??有羌費(fèi)用賬戶借方發(fā)生頷中的折1日費(fèi)計(jì)算填列口C3）無形赍產(chǎn)雌銷無形資產(chǎn)棒銷時(shí)，計(jì)入了管理賽用，使本期凈利潤誠少，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。本項(xiàng)目可根據(jù)「「無形斑產(chǎn)用賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列，或根據(jù)管理費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)支出咔戶借方發(fā)生頷中"■攤銷無形資產(chǎn)”計(jì)其填列。C4）長期待障薨用雄銷長期待維裁用雕銷時(shí)，計(jì)入了管理賽用或制造賽用等-本項(xiàng)目的確定原埋與固定澆產(chǎn)折舊項(xiàng)目相同，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回口本項(xiàng)目可根據(jù)"長期待建費(fèi)用”賬戶明貸方發(fā)生額填列C5）待雌費(fèi)用的溢少〈裱；增加）本項(xiàng)目反映由于密莒活動影響的待攤費(fèi)用的增減變化，待攤費(fèi)用撼少一般會增加會用，減少凈利潤，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上加回；待攤蔓用增加一般會減少現(xiàn)金或存貨等，應(yīng)從凈利潤中扣除-本項(xiàng)目可根據(jù)澆產(chǎn)預(yù)債表中「「待雄房用”項(xiàng)目（期初余額一期末余額）的差額填列知提皆用的噌加滿me處置固定盜產(chǎn)、丸形資產(chǎn)和具他長期澆產(chǎn)的撮夫知提皆用的噌加滿me處置固定盜產(chǎn)、丸形資產(chǎn)和具他長期澆產(chǎn)的撮夫CM=收益）（8）固定資產(chǎn)報(bào)廢損矢（9）貝才務(wù)彘用（“）投量損失（滿收益）本項(xiàng)目反映由于統(tǒng)營潔動影響的血堤賽用的增減交化，瓶提房用增力口一般會厝力口莫用，減少i爭刊潤，應(yīng)在淳刊潤的基力口叵h葡提琴用減少■一般會膈少現(xiàn)金或存皆等，應(yīng)場凈利潤中扣除-但由于投魂潔動和籌透潔動影響的瓶提費(fèi)用的增加或誠少業(yè)務(wù)，則不應(yīng)考J忐，如B1提恒期借萩而J息寺-本而日可根據(jù)洛產(chǎn)仿侍表中捍藉用”而目c■期未金成一期初金額）的差額填列（除踵提短期借款利息）-處直固定:樊產(chǎn)、無形覺產(chǎn)和具他長期燙1業(yè)務(wù)，不會察響經(jīng)營潔動產(chǎn)生的現(xiàn)全流重的增減斐化=若導(dǎo)玫凈利潤而思營活祛產(chǎn)生的現(xiàn)釜流量凈頷不一致，一定是這種業(yè)務(wù)影響了凈利潤，因此應(yīng)在凈利潤的皇咄上加回成扣徐=布哽目可根據(jù)"營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中處置固莊瓷產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)凈損失和“營業(yè)外收入即的貸方發(fā)生額中妊宣固定旋產(chǎn)凈收益、出售尢拒筮產(chǎn)凈枚益分析計(jì)再填列°如收益〉損失，則用“一”與填列-固定旋產(chǎn)報(bào)度損夫計(jì)入營業(yè)外支出，使凈利潤誠少，但這部分報(bào)失并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流星，所以應(yīng)在調(diào)凈利潤肘加回。固定賀戶的盅盤和盅虧的讓理，也會影響存矛由閏，也應(yīng)在存刊潤基礎(chǔ)上扣除或加回。本項(xiàng)目可根據(jù)"營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中固定資產(chǎn)盤虧損去一女昔業(yè)外收入55的賞方■發(fā)生頜中固定資產(chǎn)血盤收益的差額填列-如收益A損失，則用*一刀號填列。該項(xiàng)目應(yīng)加的是"不屬于統(tǒng)菅活動的財(cái)務(wù)葵用仁企業(yè)發(fā)王的財(cái)務(wù)蕤用可以分別歸屬于M文莒活司」一、沒赍活司」和壽貢活力rM寸禺干繹營活命片牛的時(shí)畀蒂申，若既彰響痛而懷閏女彰響綠營活此現(xiàn)金流室的業(yè)務(wù)，則不需要進(jìn)行調(diào)整；若影響凈利潤使不黯響經(jīng)莒潔功士蛆金洗重的業(yè)務(wù)，應(yīng)晅也通整經(jīng)莒性項(xiàng)目本身完成，加應(yīng)也掌據(jù)見占現(xiàn)業(yè)駕-彳十入頊才務(wù)耕申即的全奇i應(yīng)通過調(diào)整&經(jīng)菅性應(yīng)心項(xiàng)曰的誠少CM：厝加）”項(xiàng)曰克威■-對屬于投資沼動和等壹沼動產(chǎn)生的叫才務(wù)莫用，只影響凈杓潤，［旦4、影口向經(jīng)菖■沽功現(xiàn)金諭重，也在凈利潤的基礎(chǔ)上曲行倜整"也就是說，W等曜活汕有蓋的.耍加回-本項(xiàng)目可根據(jù)"財(cái)務(wù)基用”賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列口投資收益是因?yàn)橥饵S潔動所引起的，與經(jīng)營活動無關(guān)口也就是說，該項(xiàng)曰影口向凈刊潤的斐化匹不會影響經(jīng)菅活動現(xiàn)金流重-若為投斑收益，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)減去？若為投資損失，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)加回-本項(xiàng)目不考慮投資計(jì)程誠值誰備■影響的凈利潤-本頊曰可根據(jù)"圾盜L|殳益由賬廣的發(fā)生頷分1■斤計(jì)算填歹」（拒：X—L|女益L計(jì)算時(shí)不考慮投謎計(jì)提減值準(zhǔn)備影響的凈利潤。

遞延稅款科目主要是核算由于時(shí)間性差異所產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之回的差異影響所得稅川金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額口由于實(shí)際交納所得稅是按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，遞延稅款只是對當(dāng)期所得稅賽用的調(diào)整，并沒有發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金流入或流cm弱延稅款貸項(xiàng)CM：借項(xiàng)）出，舊在利潤表上已列入了所得稅費(fèi)用，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)凈利潤。在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，若年末、年初逮L霆稅款科目的余額的差頷為借方增加或貸方裱少，應(yīng)調(diào)減凈利潤；若年末.年初謹(jǐn)非稅款科目的余額的差額為貸方增加或借方減少，應(yīng)調(diào)增凈利潤，但遞非稅款的發(fā)生額若與“所得稅刃科目或”應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅*科目無關(guān)的，則不能對其匿行調(diào)整口本項(xiàng)目可根據(jù)W遞延稅款”賬戶貸項(xiàng)（期末余額一期初余額）或“遞延稅款”賬戶借項(xiàng)（期初余額一期末余額）的差額填列L存貨的增減變動一般屬于經(jīng)營活動，存貨增加，說明現(xiàn)金裱少或經(jīng)營性應(yīng)1寸項(xiàng)目增加；存貨減少「說明銷售或本增加，凈利潤減少，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去存貨的增加數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)?在仔在賒購的情況下，還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增誠變動來（12）存貨的裱少蟾加）反映賒購對現(xiàn)金流重的影響-若存貨的增減斐動不屬于經(jīng)營活動，則不能對其匿行調(diào)整，如對外投室減少的存貨，接受投赍者投入的存貨等業(yè)務(wù)n本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)員債表中“存貨”項(xiàng)目《期初余額一期末余額）的差額+*存貨跌價(jià)準(zhǔn)備引呢戶（期初余頷一期末余頷）的差額填列日（13）經(jīng)營性應(yīng)收頊目的撼少（減:增加）（13）經(jīng)營性應(yīng)收頊目的撼少（減:增加）（U）經(jīng)營性應(yīng)付頊目的增加（減二減少）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目主要是指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部訪（包括應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額）等等.經(jīng)營性應(yīng)收理目的增贏變動一般屬于經(jīng)營活動口經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加，說朗收入增加，凈利潤增加；經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目遍少，說明現(xiàn)金增加口所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的噌加數(shù)，或加上經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少等。若經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增誠變動不扈于經(jīng)營活動'則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如收到客戶以固定資產(chǎn)抵債業(yè)務(wù)減少的應(yīng)收賬款等業(yè)務(wù)口本項(xiàng)目可根據(jù)斑產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款氣*應(yīng)收票據(jù)T“頊忖賬款七“其他應(yīng)收款"理目（期初余額一期末余額）的差額十*壞賬準(zhǔn)備"賤戶（期初余額一期末親額）的差額頊列?經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目主要是指應(yīng)忖賬款，應(yīng)付票據(jù),應(yīng)忖工瓷、應(yīng)忖福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅翻）等等-經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增褫變動一股屬于經(jīng)營活動『經(jīng)營性應(yīng)忖項(xiàng)目增加，說明存貨增加，最終導(dǎo)致銷售成本增加，凈利潤減少，經(jīng)營性應(yīng)忖項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金減少.所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)忖可目的增加數(shù)'或減去經(jīng)營性應(yīng)忖項(xiàng)目的誠少數(shù)，若經(jīng)營性應(yīng)忖項(xiàng)目的增減變動不屬于經(jīng)營活動，則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如債務(wù)重組業(yè)務(wù)中以固定赍產(chǎn)報(bào)債遍少的應(yīng)忖賬款等業(yè)務(wù).本理目可根據(jù)語產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付吐款丁“應(yīng)付票據(jù)丁*前收睡款七"其他應(yīng)付款七“應(yīng)忖