會(huì)計(jì)人員必須會(huì)的會(huì)計(jì)分錄及會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)資料

PAGE49PAGE1會(huì)計(jì)人員必須會(huì)的會(huì)計(jì)分錄一、實(shí)收資本及資本公積

（一）實(shí)收資本

１

１．收到投資者投入的貨幣資金

借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

貸：實(shí)收資本

２

２．收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確認(rèn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

３

３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確認(rèn)價(jià)值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實(shí)收資本

４

４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實(shí)收資本

（二）資本公積

１．捐贈(zèng)公積

５

（１）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳

借：銀行存款

貸：資本公積

６

（２）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計(jì)折舊

７

（３）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷

差價(jià)）

借：庫存商品

貸：資本公積等

２．資本折算差額

８

企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

借或貸：資本公積

３．投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

９

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

貸：資本公積

４．法定財(cái)產(chǎn)重估增值

１０

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二、借入款項(xiàng)

（一）短期借款

１１

１．借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

１２

２．發(fā)生的短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）

１３

３．歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長期借款

１４

１．借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長期借款

１５

２．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入

固定資產(chǎn)的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長期借款

１６

３．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長期借款

１７

４．歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

１８

１．按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

１９

２．溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

２０

３．折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

２１

４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

２２

５．溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

２３

６．折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

２４

７．債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租

（一）商品購進(jìn)

１．采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)

（１）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

２５

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部價(jià)款）

同時(shí)，借：庫存商品

貸：商品采購

２６

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

同時(shí)，借：庫存商品

貸：商品采購

（２）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫

２７

①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時(shí)，

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部價(jià)款）

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

２８

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

２９

（３）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳

借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（紅字）

付款時(shí)，分錄同（１）

２．進(jìn)口商品

３０

（１）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)

借：商品采購

貸：銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。

借：商品采購

貸：外匯價(jià)差

３１

（２）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額

借：商品采購

貸：銀行存款

３２

（３）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

交納時(shí)，

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

３３

（４）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫

借：庫存商品

貸：商品采購

３．采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)

（１）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票

３４

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部價(jià)款）

同時(shí)，

借：庫存商品（商品售價(jià)）

貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）

３５

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）

貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

３６

（２）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫

支付貨款時(shí)，

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部價(jià)款）等

商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品售價(jià)）

貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

３７

（３）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品售價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）

付款時(shí)，分錄同（１）

４．農(nóng)副產(chǎn)品收購

（１）自營收購

３８

①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款

借：商品采購

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

３９

②計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

４０

③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等

借：庫存商品

貸：商品采購

（２）預(yù)購

４１

①發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

４２

②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款

借：商品采購

貸：預(yù)付帳款

補(bǔ)付不足貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

退回多付的貨款

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：預(yù)付帳款

４３

③計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

４４

④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等

借：庫存商品

貸：商品采購

５．購進(jìn)商品溢余和短缺

（１）購進(jìn)商品的溢余

發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

４５

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

４６

②采用售價(jià)核算的商品

借：庫存商品（商品售價(jià)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

４７

①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

４８

②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

４９

③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。

（２）購進(jìn)商品短缺與損耗

５０

①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）

貸：商品采購（商品短缺金額）

查明原因后，分別處理：

５１

②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失

借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

５２

③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

５３

④屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。

借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（二）商品銷售

１．商品銷售的實(shí)現(xiàn)

（１）國內(nèi)銷售

５４

①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

５５

②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

５６

③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入

商業(yè)匯票到期收回貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)

借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）

５７

④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

（２）出口銷售

５８

①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

５９

②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入

借：應(yīng)交稅金

貸：商品銷售成本

收到退稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金

６０

③商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額

借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：銀行存款

６１

④收到銀行的結(jié)匯水單

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

６２

⑤期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目

６３

⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，

借：商品銷售收入

貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）

不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金

借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：銀行存款

（３）分期收款銷售

６４

①發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

６５

②每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收帳款等

貸：商品銷售收入

６６

③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算）

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

２．商品銷售退回、折扣與折讓

（１）商品銷售退回

６７

①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。

借：商品銷售收入

貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）

６８

②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：庫存商品

貸：商品銷售成本

（２）商品銷售折扣與折讓

６９

①發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)

借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）

借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）

７０

②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓

借：本年利潤

貸：銷售折扣與折讓

３．商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)

７１

（１）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

７２

（２）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

７３

月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：商品銷售成本

（三）商品儲(chǔ)存

１．商品調(diào)價(jià)

（１）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)

商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。

（２）調(diào)整商品售價(jià)

采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。

７４

采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品

借：庫存商品

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)

調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：庫存商品

２．商品削價(jià)

（１）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)

７５

①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備

７６

②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）

借：商品削價(jià)準(zhǔn)備

貸：商品銷售成本

（２）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。

３．庫存商品溢余和短缺

（１）商品盤點(diǎn)溢余

在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

７７

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

７８

②采用售價(jià)核算的商品

借：庫存商品（商品售價(jià)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

７９

報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：經(jīng)營費(fèi)用

（２）商品盤點(diǎn)短缺

發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

８０

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

貸：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

８１

②采用售價(jià)核算的商品

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：庫存商品（商品售價(jià)）

查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：

８２

①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

８３

②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

８４

③屬于無法收回的其他損失

借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（四）代購代銷商品

１．委托代銷商品

（１）發(fā)交受托單位代銷商品

８５

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）

８６

②采用售價(jià)核算的商品

借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）

貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）

８７

（２）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單

借：應(yīng)收帳款——××代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額）

借：經(jīng)營費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）

貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）

（３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

８８

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）

貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）

②采用售價(jià)核算的商品

８９

平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：商品銷售成本（商品售價(jià)）

貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）

９０

月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)

借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

９１

（４）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款——××代銷單位

２．接受代銷商品

（１）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式）

９２

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

９３

②采用售價(jià)核算的商品

借：受托代銷商品（商品售價(jià)）

貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）

９４

（２）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）

貸：商品銷售收入

（３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

９５

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：商品銷售成本（商品接收價(jià)）

貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）

同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）

９６

②采用售價(jià)核算的商品

借：商品銷售成本（商品售價(jià)）

貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）

同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）

９７

月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：商品銷售成本

９８

（４）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

３．采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品

（１）代購商品（包括代理進(jìn)口）

９９

①收到受托單位的收購資金

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款等

１００

②支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（２）代銷商品（包括代理出口）

１０１

①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款等

１０２

②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（五）商品加工

１．自行加工

（１）發(fā)出用于加工的庫存商品

１０３

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)

借：加工商品

貸：庫存商品

１０４

②采用售價(jià)核算的商品

借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）

借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：庫存商品（商品售價(jià)）

１０５

（２）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額

借：加工商品

貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）

１０６

（３）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等

借：加工商品

貸：應(yīng)交稅金

１０７

（４）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

借：加工商品

貸：其他應(yīng)交款

（５）加工完成，商品驗(yàn)收入庫

１０８

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等

借：庫存商品

貸：加工商品

１０９

②采用售價(jià)核算的商品

借：庫存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）

貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）

２．委托其他單位加工

（１）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（１）

１１０

（２）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額

借：加工商品

貸：銀行存款

（３）收回委托加工商品

１１１

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本

借：庫存商品

貸：加工商品

１１２

②采用售價(jià)核算的商品

借：庫存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）

貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）

（六）出租商品

１１３

１．購進(jìn)出租商品

借：商品采購

借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：銀行存款等

２．從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品

１１４

（１）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)

借：出租商品——出租商品原價(jià)

貸：庫存商品

１１５

（２）采用售價(jià)核算的商品

借：出租商品——出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）

借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：庫存商品（商品售價(jià)）

１１６

３．收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

１１７

４．出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：出租商品——出租商品攤銷

１１８

５．出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

１１９

６．出租商品出售或報(bào)廢

借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）

借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）

貸：出租商品——出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品

（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)

１２０

１．購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）

借：材料物資

貸：銀行存款

１２１

２．購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）

借：材料物資等

貸：應(yīng)付帳款

實(shí)際支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

１２２

３．購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫

支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)

借：材料物資

貸：應(yīng)付帳款

（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售

１．材料物資的領(lǐng)用、銷售

１２３

（１）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本

借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：材料物資

１２４

（２）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本

借：在建工程

貸：材料物資

１２５

（３）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：材料物資

２．包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售

１２６

（１）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷

借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：包裝物

１２７

（２）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：經(jīng)營費(fèi)用

貸：包裝物

１２８

（３）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：包裝物

（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

１２９

①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物

１３０

②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借：待攤費(fèi)用

貸：包裝物

分期攤銷時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：待攤費(fèi)用

１３１

③收到出租、出借包裝物的押金

借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款

１３２

④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

１３３

⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

１３４

⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入

（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）

１３５

①發(fā)出出租、出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

貸：包裝物（庫存包裝物）

１３６

②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的５０％）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

１３７

③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借：包裝物（庫存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

１３８

④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

（７）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷

１３９

①采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：低值易耗品

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用

借：材料物資

貸：管理費(fèi)用

１４０

②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本

借：待攤費(fèi)用

貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額

借：材料物資（殘料價(jià)值）

借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）

貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）

１４１

③采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品）

貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的５０％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

借：管理費(fèi)用

貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”

借：材料物資（殘料價(jià)值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）

借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％減去殘料價(jià)值后的差額）

貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）

五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)

（一）貨幣資金

１．現(xiàn)金、銀行存款的收入

１４２

（１）收到投資者投入的貨幣資金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：實(shí)收資本

１４３

（２）借入款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：短期借款（或長期借款）

１４４

（３）收到商品銷售帳款

借：銀行存款

貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）

１４５

（４）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

１４６

（５）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤

借：銀行存款等

貸：投資收益

１４７

（６）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)收款

２．現(xiàn)金、銀行存款的支出

１４８

（１）歸還借款

借：短期借款（或長期借款）

貸：銀行存款

１４９

（２）采購商品

借：商品采購

貸：銀行存款

１５０

（３）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等

借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）

貸：銀行存款

１５１

（４）交納各種稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

１５２

（５）支付投資人利潤

借：應(yīng)付利潤

貸：銀行存款

１５３

（６）支付職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

１５４

（７）支付有關(guān)費(fèi)用

借：經(jīng)營費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

３．貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

１５５

（１）現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

１５６

（２）自銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（二）結(jié)算款項(xiàng)

１．應(yīng)收票據(jù)

１５７

（１）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入

１５８

（２）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

１５９

（３）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）

１６０

（４）收回應(yīng)收票據(jù)本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）

２．應(yīng)收帳款

１６１

（１）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

１６２

（２）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

１６３

（３）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

１６４

（４）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收帳款

１６５

（５）核銷壞帳損失

借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)收帳款

１６６

（６）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回

借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）

同時(shí)，借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

１６７

（７）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款（或短期借款）

３．預(yù)收帳款

１６８

（１）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

１６９

（２）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)

借：預(yù)收帳款

貸：商品銷售收入

１７０

（３）購貨單位補(bǔ)付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

１７１

（４）退回購貨單位多付的貨款

借：預(yù)收帳款

貸：銀行存款

４．其他應(yīng)收款

１７２

（１）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款等

１７３

（２）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

５．應(yīng)付票據(jù)

１７４

（１）企業(yè)因購買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：商品采購等

貸：應(yīng)付票據(jù)

１７５

（２）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)付票據(jù)

１７６

（３）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

１７７

（４）收到銀行支付本息通知時(shí)，

借：應(yīng)付票據(jù)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

６．應(yīng)付帳款

１７８

（１）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）

借：庫存商品（或材料物資）

貸：應(yīng)付帳款

１７９

（２）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單

借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費(fèi)用等）

貸：應(yīng)付帳款

１８０

（３）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

１８１

（４）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)付票據(jù)

７．預(yù)付帳款

１８２

（１）企業(yè)預(yù)付貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

１８３

（２）收到所購商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額

借：商品采購等

貸：預(yù)付帳款

１８４

（３）補(bǔ)付的貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

１８５

（４）退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)付帳款

８．其他應(yīng)付款

１８６

（１）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等）

貸：其他應(yīng)付款

１８７

（２）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

９．應(yīng)付工資

１８８

（１）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

１８９

（２）發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：庫存現(xiàn)金

１９０

（３）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）

１９１

（４）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí)

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

１９２

（５）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配

借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)）

貸：應(yīng)付職工薪酬

１０．應(yīng)付福利費(fèi)

１９３

（１）企業(yè)提取福利費(fèi)

借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出）

貸：應(yīng)付職工薪酬

１９４

（２）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的目的和任務(wù)通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生對(duì)某一會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)期內(nèi)發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按真實(shí)的核算要求，完成從審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算工作。二、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的一般要求要求每個(gè)學(xué)生必須把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按實(shí)際會(huì)計(jì)工作的要求，獨(dú)立地操作一遍，最終把證、賬、表資料裝訂成冊(cè)，形成實(shí)訓(xùn)成果。具體來講就是：1、進(jìn)行實(shí)訓(xùn)時(shí)，必須正確理解原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在進(jìn)行認(rèn)真思考確認(rèn)無誤后方可進(jìn)行具體處理。為了防止出現(xiàn)錯(cuò)誤和遺漏，做完后應(yīng)認(rèn)真加以檢查和復(fù)審。2、會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)相當(dāng)于實(shí)際工作過程，因此，應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算的具體要求，依次做好會(huì)計(jì)憑證的填制、賬簿的登記和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。3、實(shí)訓(xùn)所用的各種憑證、賬簿和報(bào)表一律使用國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求使用的格式。憑證賬簿、報(bào)表上所列的項(xiàng)目要按規(guī)定填寫清楚、完整。4、在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)除按規(guī)定必須使用紅墨水書寫外，所有文字、數(shù)字書寫都應(yīng)該使用藍(lán)（黑）墨水書寫，不準(zhǔn)使用鉛筆和圓珠筆（復(fù)寫憑證除外）。5、在實(shí)訓(xùn)過程中，對(duì)于出現(xiàn)的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正，不得任意涂改，刮擦挖補(bǔ)。6、文字和數(shù)字書寫要正確、整潔、清楚、流暢。三、實(shí)訓(xùn)的用品用具1、實(shí)訓(xùn)資料一套；2、總分類賬頁35張；3、日記賬4張；4、三欄式明細(xì)賬5張；5、數(shù)量金額式明細(xì)賬5張；6、多欄式明細(xì)賬5張；7、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬2張；8、記賬憑證50張；9、科目匯總表5張；10、資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表1張；11、利潤表1張實(shí)訓(xùn)資料一、企業(yè)概況及會(huì)計(jì)方法YT設(shè)備制造有限公司是一家制造企業(yè)，注冊(cè)資本為人民幣50萬元，公司注冊(cè)地址：湖北省襄樊市××路×號(hào)。主要生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，期初、期末在產(chǎn)品成本均無余額，本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用全部由本月完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程比較簡單，在同一個(gè)生產(chǎn)車間進(jìn)行兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)。公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人，納稅人登記號(hào)為420601888888888。增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，城市維護(hù)建設(shè)稅按本月應(yīng)交增值稅的7%交納，教育費(fèi)附加按本月應(yīng)交增值稅的3%交納。公司在中國建設(shè)銀行某支行開設(shè)銀行結(jié)算戶，賬號(hào)為05101100××。公司固定資產(chǎn)按綜合折舊率計(jì)提折舊。月折舊率為0.6%。原材料按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。月末制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。公司按月結(jié)轉(zhuǎn)損益，年終進(jìn)行利潤分配。公司采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證每10天匯總一次。記賬憑證匯總表核算程序圖如下：科目余額表科目名稱借方期初金額余額貸方期初金額余額庫存現(xiàn)金7,138.10銀行存款107,140.00應(yīng)收帳款96,000.00BBC公司36,000.00DBC公司60,000.00其他應(yīng)收款1,500.00原材料153,900.00周轉(zhuǎn)材料庫存商品60,361.90長期待攤費(fèi)用2,160.00固定資產(chǎn)633,826.03累計(jì)折舊193,150.00短期借款50,000.00應(yīng)付帳款30,000.00應(yīng)付職工薪酬10,180.00應(yīng)交稅費(fèi)115,187.47未交增值稅15,200.00應(yīng)交所得稅130,387.47應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅0.00其他應(yīng)付款0.00應(yīng)付利息1,600.00實(shí)收資本（或股本）500,000.00資本公積0.00盈余公積3,670.00本年利潤388,613.50利潤分配0.00生產(chǎn)成本0.00制造費(fèi)用0.00合計(jì)1,177,213.501,177,213.501-11月借方累計(jì)1-11月貸方累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入742,500.00742,500.00其他業(yè)務(wù)收入0.000.00營業(yè)外收入240.00240.00主營業(yè)務(wù)成本314,824.50314,824.50營業(yè)務(wù)稅金及附加6,500.006,500.00其他業(yè)務(wù)支出0.000.00銷售費(fèi)用540.00540.00管理費(fèi)用30,462.0030,462.00財(cái)務(wù)費(fèi)用1,800.001,800.00營業(yè)外支出0.000.00所得稅費(fèi)用合計(jì)1,096,866.501,096,866.50二、期初資料有關(guān)數(shù)量賬期初余額表科目名稱方向期初數(shù)量余額單價(jià)期初金額余額原材料借153,900.00甲材料借600.00130.0078,000.00乙材料借603.00100.0060,300.00丙材料借330.0040.0013,200.00丁材料借100.0024.002,400.00庫存商品借60,361.90A產(chǎn)品借350.00101.96635,688.10B產(chǎn)品借120.00205.61524,673.80三、本期發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)１、12月１日，購入甲材料一批，收到銀行托收承付憑證付款通知聯(lián)及增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，經(jīng)審核同意付款，會(huì)計(jì)人員據(jù)此填制“收料單”將該批材料驗(yàn)收入庫。２、12月２日，根據(jù)納稅申報(bào)表計(jì)算本期應(yīng)交增值稅15200元，填轉(zhuǎn)賬支票向國庫上交稅金，并取得完稅憑證。３、12月３日，歸還短期周轉(zhuǎn)借款。４、12月３日，收回貨款。５、12月４日，基本生產(chǎn)車間購勞保用品一批。６、12月５日，發(fā)出乙材料。７、12月５日，購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備不需要安裝直接交基本生產(chǎn)車間使用，據(jù)此填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單。填制完成銀行電匯憑證支付設(shè)備價(jià)款。８、12月６日，銷售給BBC公司Ａ產(chǎn)品３００件，DBC公司Ｂ產(chǎn)品１００件，開轉(zhuǎn)賬支票兩份代墊運(yùn)費(fèi)，填寫產(chǎn)品出庫單發(fā)運(yùn)商品，辦妥托收承付結(jié)算手續(xù)。９、12月７日，購入包裝用紙箱１００只，開轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，填物品驗(yàn)收單將包裝物品驗(yàn)收入庫。１０、12月８日，發(fā)出甲材料１００千克。１１、12月９日，填轉(zhuǎn)賬支票支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元。１２、12月１０日，支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)。１３、12月11日，從FBC公司購丁材料１００千克，取得增值稅專用發(fā)票，據(jù)此填寫銀行轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)，填寫收料單將材料驗(yàn)收入庫。１4、12月１１日，發(fā)出丁材料４０千克。１5、12月１２日，從CBC公司購入乙材料２００千克，收到銀行轉(zhuǎn)來托收承付憑證付款通知聯(lián)及增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，經(jīng)審核同意付款。材料已經(jīng)到貨，填收料單驗(yàn)收入庫。１6、12月１３日，發(fā)出甲材料２００千克。１7、12月１４日，從EBC公司購入丙材料３００千克款，取得增值稅專用發(fā)票及運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，材料已經(jīng)到貨，填收料單驗(yàn)收入庫，填銀行電匯憑證辦理款項(xiàng)支付手續(xù)。１8、12月１５日，填現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金１０００元備用。１９、12月１６日，管理部門從××超市購辦公用品３３０元，填轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。２０、12月１７日，銷售給WBC公司Ａ產(chǎn)品２００件，倉庫已經(jīng)發(fā)貨，填開增值稅專用發(fā)票留第三聯(lián)記賬，收到對(duì)方交來轉(zhuǎn)賬支票一張，填進(jìn)賬單到銀行進(jìn)賬。另以現(xiàn)金40支付該批產(chǎn)品銷售送貨費(fèi)。２1、12月１８日，收到銀行轉(zhuǎn)來托收承付憑證收賬通知聯(lián)，收回BBC公司及DBC公司貨款。２2、12月１９日，從CBC公司購入乙材料３００千克，收到增值稅專用發(fā)票，據(jù)此填制電匯憑證辦理款項(xiàng)支付手續(xù)。材料已經(jīng)到貨，填制收料單驗(yàn)收入庫。２3、12月２０日，銷售給YBC公司Ｂ產(chǎn)品１５０件，開出增值稅專用發(fā)票，收到對(duì)方交來轉(zhuǎn)賬支票一張，填銀行進(jìn)賬單進(jìn)賬。２4、12月２１日，購入會(huì)計(jì)用賬表憑證60元，車間用文具用品84元。２５、12月21日，發(fā)出丙材料１５０千克。２６、12月22日，開轉(zhuǎn)賬支票支付４５０元車間機(jī)器維修材料費(fèi)維修過程已經(jīng)結(jié)束，材料在維修過程中已全部消耗。２７、12月23日，企業(yè)管理人員張×報(bào)差旅費(fèi)1290元。２８、12月24日，報(bào)廢舊機(jī)器一臺(tái)。２９、12月25日，以現(xiàn)金支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)３２０元，收到李××所填領(lǐng)款單。３０、12月26日，報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料出售收到現(xiàn)金１０４０元，填送款單存入銀行。填制固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)表結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收入８０元。３１、12月27日，開轉(zhuǎn)賬支票交銀行代發(fā)職工工資３4０００元。３２、12月28日，銷售給BBC公司Ａ產(chǎn)品１００件，開出增值稅專用發(fā)票，倉庫已經(jīng)發(fā)貨，款項(xiàng)尚未到賬。３３、12月29日，開轉(zhuǎn)賬支票支付職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金３１２０元。３４、12月30日，收到銀行轉(zhuǎn)來供電公司委托收款憑證付款通知聯(lián)，經(jīng)審核同意付款，按各部門耗用數(shù)量進(jìn)行分配。３５、12月31日，收到銀行轉(zhuǎn)來供水公司委托收款憑證付款通知聯(lián)，經(jīng)審核同意付款，按各部門耗用數(shù)量進(jìn)行分配。３６、12月31日，結(jié)算分配本月工資費(fèi)用。根據(jù)工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。３７、12月31日，提固定資產(chǎn)折舊。３８、12月31日，攤銷本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期待攤費(fèi)用。３９、12月31日，預(yù)提銀行借款利息。４０、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（尾差由B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)）。４１、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)完工產(chǎn)品成本，Ａ產(chǎn)品5００件，Ｂ產(chǎn)品４００件。４２、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本。４３、12月31日，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)稅金及附加。４４、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)各損益賬戶。４５、12月31日，按本月實(shí)際利潤額計(jì)算應(yīng)交所得稅。４６、12月31日，將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。４７、12月31日，將本年利潤的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”賬戶。４８、12月31日，根據(jù)董事會(huì)決議，按全年凈利潤公積金并分配利潤，并將利潤分配各明細(xì)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配－未分配利潤”賬戶。四、實(shí)訓(xùn)具體要求1、根據(jù)上述期初資料開設(shè)各總分類賬戶，“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬戶，“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬戶。其中總分類賬采用訂本式三賬，“原材料”明細(xì)分類賬戶采用數(shù)量金額式賬頁格式，其他賬戶采用三欄式賬頁格式。登記各總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶和日記賬的期初數(shù)。2、填制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證。3、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證登記日記賬。4、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證登明細(xì)分類賬。5、根據(jù)記賬憑證定期編制記賬憑證匯總表（每10天編制1次）。6、根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。7、期末結(jié)出各總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的發(fā)生額及余額。8、編制資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表。9、整理原始憑證、記賬憑證及憑證匯總表，將其裝訂成冊(cè)。10、整理總賬、明細(xì)賬及日記賬，將其裝訂成冊(cè)。11、撰寫本實(shí)訓(xùn)課程的實(shí)驗(yàn)報(bào)告。五、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證１、12月１日，購入甲材料一批，收到銀行托收承付憑證付款通知聯(lián)及增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，經(jīng)審核同意付款，會(huì)計(jì)人員據(jù)此填制“收料單”將該批材料驗(yàn)收入庫。湖北省增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)第一聯(lián)抵扣聯(lián)第一聯(lián)抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證購貨單位名稱YT設(shè)備制造有限公司密碼區(qū)納稅人識(shí)別號(hào)420601888888888地此、電話湖北省襄樊市××路×號(hào)開戶行及賬號(hào)建行×支行05101100××貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額甲材料200129.2025840.0017%4392.80合計(jì)25840.004392.80價(jià)稅合計(jì)（大寫）叁萬零貳佰叁拾貳元捌角整￥30232.80銷貨單位名稱ABC公司備注納稅人識(shí)別號(hào)××××地此、電話××××開戶銀行及賬號(hào)××××收款人復(fù)核開票人銷貨單位（章）湖北省增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證購貨單位名稱YT設(shè)備制造有限公司密碼區(qū)納稅人識(shí)別號(hào)420601888888888地此、電話湖北省襄樊市××路×號(hào)開戶行及賬號(hào)建行×支行05101100××貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額甲材料200129.2025840.0017%4392.80合計(jì)25840.004392.80價(jià)稅合計(jì)（大寫）叁萬零貳佰叁拾貳元捌角整￥30232.80銷貨單位名稱ABC公司備注納稅人識(shí)別號(hào)××××地此、電話××××開戶銀行及賬號(hào)××××收款人復(fù)核開票人銷貨單位（章）公路、內(nèi)河貨物運(yùn)