出口退稅會(huì)計(jì)核算課件

出口退稅會(huì)計(jì)核算2019年10月出口退稅會(huì)計(jì)核算1出口退(免)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置(一)稅金科目出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人(下同))應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,借方發(fā)生額,反映出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅;貸方發(fā)生額,反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅;出口退(免)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的增值稅出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中,應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣31、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算:(1)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。1、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算:4(2)“已交稅金”專欄,核算出口企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額。(3)“減免稅金”專欄,反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。(2)“已交稅金”專欄,核算出口企業(yè)當(dāng)5(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄62、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的貸方核算:(1)“銷項(xiàng)稅額”專欄,記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額,用紅字登記。2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的貸方核算:7(2)“出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)出口的貨物,在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款,用紅字登記。(2)“出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)出8(3)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄出口企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)岀的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)按稅法規(guī)定,不予退稅的部分,應(yīng)在作出口成本增加的同時(shí),做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”(4)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。(3)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄出口企9(二)銷售、成本科目1、銷售賬簿的確立企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外銷業(yè)務(wù)設(shè)置銷售賬簿。首先,內(nèi)外銷必須分別記賬,外銷業(yè)務(wù)根據(jù)不同的貿(mào)易方式或業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬,在不同的貿(mào)易方式下,再按不同征稅率和退稅率分賬頁(yè)分別核算出口銷售收入。(二)銷售、成本科目10出口退稅會(huì)計(jì)核算課件11出口退稅會(huì)計(jì)核算課件12出口退稅會(huì)計(jì)核算課件13出口退稅會(huì)計(jì)核算課件14出口退稅會(huì)計(jì)核算課件15出口退稅會(huì)計(jì)核算課件16出口退稅會(huì)計(jì)核算課件17出口退稅會(huì)計(jì)核算課件18出口退稅會(huì)計(jì)核算課件19出口退稅會(huì)計(jì)核算課件20出口退稅會(huì)計(jì)核算課件21出口退稅會(huì)計(jì)核算課件22出口退稅會(huì)計(jì)核算課件23出口退稅會(huì)計(jì)核算課件24出口退稅會(huì)計(jì)核算課件25出口退稅會(huì)計(jì)核算課件26出口退稅會(huì)計(jì)核算課件27出口退稅會(huì)計(jì)核算課件28出口退稅會(huì)計(jì)核算課件29出口退稅會(huì)計(jì)核算課件30出口退稅會(huì)計(jì)核算課件31出口退稅會(huì)計(jì)核算課件32出口退稅會(huì)計(jì)核算課件33出口退稅會(huì)計(jì)核算課件34出口退稅會(huì)計(jì)核算課件35出口退稅會(huì)計(jì)核算課件36出口退稅會(huì)計(jì)核算課件37出口退稅會(huì)計(jì)核算課件38出口退稅會(huì)計(jì)核算課件39出口退稅會(huì)計(jì)核算課件40出口退稅會(huì)計(jì)核算課件41出口退稅會(huì)計(jì)核算課件42出口退稅會(huì)計(jì)核算課件43出口退稅會(huì)計(jì)核算課件44出口退稅會(huì)計(jì)核算課件45出口退稅會(huì)計(jì)核算課件46出口退稅會(huì)計(jì)核算課件47出口退稅會(huì)計(jì)核算課件48出口退稅會(huì)計(jì)核算課件49出口退稅會(huì)計(jì)核算課件50出口退稅會(huì)計(jì)核算課件51出口退稅會(huì)計(jì)核算課件52出口退稅會(huì)計(jì)核算課件53出口退稅會(huì)計(jì)核算課件54出口退稅會(huì)計(jì)核算課件55出口退稅會(huì)計(jì)核算課件56出口退稅會(huì)計(jì)核算課件57出口退稅會(huì)計(jì)核算課