2023年審計學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料

《審計學(xué)基礎(chǔ)》課程復(fù)習(xí)資料

一、名詞解釋：

1.審計主體2.審計對象3.審計客體4.審計性質(zhì)

5.審計利害關(guān)系人6.政府審計7.內(nèi)部審計8.注冊會計師審計

9.合法合規(guī)審計10.績效審計11.財務(wù)報表審計12.審計業(yè)務(wù)約定書

13.注冊會計師職業(yè)道德14.審計計劃15.審計措施16.審計抽查法

17.審計判斷抽樣法18.審計記錄抽樣法19.審計審閱法20.審計驗算法

21.審計查對法22.審計調(diào)整法23.審計調(diào)整法24.審計比較分析法

25.審計比率分析法26.審計平衡分析法27.審計原因分析法28.審計賬戶分析法

29.存貨監(jiān)盤30.審計質(zhì)量鑒定法31.審計函證32.審計問詢

33.審計觀測法34.審計抽樣35.審計電子商務(wù)36.審計證據(jù)

37.生產(chǎn)循環(huán)38.投資39.審計期后事項40.分部匯報

41.關(guān)聯(lián)方交易

二、不定項選擇題:

1.（）是審計的I本質(zhì)特性，也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。[]

A.權(quán)威性B.獨(dú)立性C.合法性D.合理性

2.逆查法應(yīng)先從（）查起。[]

A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.會計報表

3.國家出臺審計準(zhǔn)則的重要原因是增強(qiáng)的（）的可信性。[]

A.會計檔案B.會計報表C.會計賬簿I）.會計憑證

4.審計告知書應(yīng)由（）下達(dá)。

A.會計師事務(wù)所B.國家審計機(jī)關(guān)C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D.審計小組

5.()是證明力最差的證據(jù)。[]

A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

6.屬于內(nèi)部證據(jù)的有[]

A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.銀行對賬單D.材料出庫單

7.被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是[]

A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險

8.現(xiàn)代審計的一種明顯特點(diǎn)，是在評審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的[]

A.詳細(xì)審計B.局部審計C.抽樣審計D.事前審計

9.()業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。[]

A.經(jīng)理和董事長B.采購員和購銷科長C.保管員和車間主任D.記錄日志賬和記錄總賬

10.樣本設(shè)計時應(yīng)考慮的原因有[]

A.審計目的B.審計匯報C.審計意見D.審計證據(jù)

11.用于內(nèi)部控制符合性測試的是[]

A.審計抽樣B.屬性抽樣C.變量抽樣D.記錄抽樣

12.注冊會計師的審計匯報的重要作用是[]

A.檢查B.評價C.鑒證D.監(jiān)督

13.當(dāng)注冊會計師表達(dá)()意見時，審計匯報的闡明段可以省略。[]

A.無保留心見B.保留心見C.否認(rèn)意見D.拒絕表達(dá)意見

14.具有法定證明效力的審計匯報是[]

A.國家審計匯報B.民間審計匯報C.部門審計報I).單位審計匯報

15.提交（）是民間審計人員竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種體現(xiàn)。[]

A.審計匯報B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計工作底稿D.管理提議書

16.我國審計來源甚早，產(chǎn)生于[]

A.奴隸社會末期B.秦、漢兩代C.隋唐時期D.元、明、清

17.1986年至今，國際審計實務(wù)委員會己經(jīng)頒布了30多種文獻(xiàn)，將審計準(zhǔn)則分為[]

A.一般準(zhǔn)則B.工作準(zhǔn)則C.行為準(zhǔn)則D.程序準(zhǔn)則

18.審計按目的內(nèi)容的不一樣分類工作是

[]

A.合法、合規(guī)審計B.績效審計C.財務(wù)報表審D.內(nèi)部審計

19.注冊會計師審計注冊會計師構(gòu)成的會計師事務(wù)所所進(jìn)行的審計[]

A.是由政府部門審核同意的B.會計師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)

C.具有法人資格D.自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅

20.現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生[]

A.20世紀(jì)40年代B.9世紀(jì)40年代C.20世紀(jì)40年代I）.20世紀(jì)40年代

21.注冊會計師在實行內(nèi)部控制鑒證時應(yīng)根據(jù)鑒證計劃實行工作[]

A.企業(yè)記錄B.評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

C.測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性D.財務(wù)匯報

22.政府審計的發(fā)展模式[]

A.立法型模式B.司法型模式C.行政型模式D.獨(dú)立型模式

23.注冊會計師審計的產(chǎn)生

A.1918年學(xué)者B.17世中葉C.19世紀(jì)初D.18世紀(jì)下半葉

24.分部會計信息的披露形式為]

A.分部收入、分部利潤（虧損）B.分部資產(chǎn)和分部負(fù)債總額

C.財務(wù)報表I）.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

25.審計匯報的種類工作

A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計匯報B.控制審計匯報C.財經(jīng)法經(jīng)濟(jì)效益審計匯報D.財政財務(wù)審計匯報

26.審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督權(quán)的根據(jù)是

A.我國《憲法》第91條B.我國《審計法》第4章

C.我國《審計法》第6章D.我國《憲法》第109條

27.按照審計匯報的性質(zhì)可分為]

A.工作審計匯報B.項目審計匯報C.財務(wù)審計匯報D.原則審計匯報

28.確定評價特定內(nèi)部控制設(shè)計合理性程序注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的原因是

A.財務(wù)管理方式B.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)

C.內(nèi)部管理的描述方式D.經(jīng)營活動及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性

29.審計匯報的內(nèi)容規(guī)定規(guī)范包括]

A.文字部分B.報表部分C.闡明部分D.其他部分

30.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限]

A.審核檢查權(quán)B.調(diào)查取證權(quán)C.規(guī)定報送資料權(quán)D.提議意見權(quán)

31.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則歐J主線目的在于]

A.為會計師事務(wù)所更好地取信于民B.為會計師事務(wù)更好地服務(wù)于委托人

C.為會計師事務(wù)所全面提高服務(wù)質(zhì)量D.保證審計質(zhì)量符合獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定

32.注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定根據(jù)有

A.《中華人民共和國注冊會計師法》B.《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》

C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》D.《獨(dú)立審計詳細(xì)準(zhǔn)則與實務(wù)公告》

33.獨(dú)立審計實務(wù)公告重要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)[]

A.會計征詢與會計服務(wù)B.特殊行業(yè)審計C.特殊性質(zhì)審計D.特殊目的審

34.下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有[]

A.獨(dú)立審計準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.審計質(zhì)量準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則

35.審計與會計的區(qū)別重要表目前[]

A.產(chǎn)生的基礎(chǔ)不一樣B.措施不一樣C.工作程序不一樣D.職能不一樣

36.審計的基本職能有[]

A.經(jīng)濟(jì)核算B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)評價

37.按審計范圍分類，可以分為[]

A.所有審計B.局部審計C.送達(dá)審計D.強(qiáng)制審計

38.證明客觀事物的措施，重要包括[]

A.盤存法B.調(diào)整法C.觀測1).鑒定法

39.民間審計人員職業(yè)道德詳細(xì)包括[]

A.獨(dú)立原則B.科學(xué)原則C.公證原則D.客觀原則

40.世界各國對注冊會計師的任職資格均有嚴(yán)格規(guī)定，概括起來應(yīng)同步具有的條件是[]

A.專業(yè)教育B.資格考試C.資格審核D.工作經(jīng)驗

三、判斷題:

1.存款明細(xì)賬是反應(yīng)多種存款增減變動狀況和期末庫存數(shù)量及有關(guān)成本信息的會計記錄。[]

2.成本管理控制是對成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行計劃、控制和考核的內(nèi)部控制。[]

3.成本會計控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造費(fèi)用控制等。[]

4.存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為生產(chǎn)耗用或銷售而儲存或持有的多種具有實物形態(tài)的J流動資產(chǎn)。

[]

5.在審計發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計準(zhǔn)則是政府審計準(zhǔn)則。[]

6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的關(guān)鍵部分是獨(dú)立審計準(zhǔn)則；[]

7.國際審計準(zhǔn)則一般不包括后續(xù)審計準(zhǔn)則。[]

8.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主線目的在于保證審計質(zhì)量符合獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定。[]

9.在獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系中，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)不具有強(qiáng)制性。[]

10.注冊會計師在執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵照的行為準(zhǔn)則是獨(dú)立審計準(zhǔn)則。[]

11.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系關(guān)鍵部分是獨(dú)立審計準(zhǔn)則。[]

12.獨(dú)立審計準(zhǔn)則是注冊會計師出具審計意見的客觀根據(jù)，并且是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來

嘰[]

13.內(nèi)部控制制度是一種完整而全面的制度。[]

14.會計部門不需要對有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核，現(xiàn)金出納員見到支付憑單后就可以付款。[]

15.審計人員審查固定資產(chǎn)入賬價值時，應(yīng)注意包裝費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)不應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。[]

16.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。[]

17.審計根據(jù)包括審計準(zhǔn)則。[]

18.審計匯報使用人是增進(jìn)建立審計準(zhǔn)則的重要動力之一。[]

19.期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完畢。[]

20.審計人員親自獲得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。

21.但凡具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的單位，都是審計委托人委托審計的實體。]

22.順查法的長處是節(jié)省人力、物力和時間。[]

23.內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨(dú)立性。[]

24.在實際審計工作中，往往把審閱法與查對法結(jié)合起來加以運(yùn)用。[]

25.民間審計組織是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。[]

26.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達(dá)審計告知書。[]

27.對重要性水平的判斷，是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。[]

28.審計人員向被審計單位員工問詢后形成的記錄屬于口頭證據(jù)。[]

29.采用調(diào)查表法描述被審計單位的內(nèi)部控制時，關(guān)鍵控制點(diǎn)不必分別列項。[]

30.審計人員應(yīng)對被審計單位會計報表的真實性和合法性負(fù)責(zé)。[]

四、簡答題：

1.分部匯報確實定。2.順查法和逆查法的特性及優(yōu)缺陷。

3.什么是審計的總目的？它與審計的詳細(xì)目的存在什么關(guān)系？

4.抽查法和詳查法的特性及優(yōu)缺陷。5.調(diào)整法和調(diào)整法合用的范圍。

6.試闡明審計證據(jù)的類型及特性。7.什么是審計工作底稿？有何作用？

8.試述審計工作底稿的三級復(fù)核制度？9.簡述應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試程序。

10.簡述營業(yè)費(fèi)用的實質(zhì)性測試。11.試述審計工作底稿的復(fù)核的重要內(nèi)容。

12.支出循環(huán)內(nèi)部控制測試。13.簡述股本實質(zhì)性測試程序。

14.簡述長期投資實質(zhì)性測試程序。15.庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)要注意哪些問題？

16.銀行存款余額的函證有何作用？17.注冊會計師出具原則無保留心見審計匯報的條件。

18.注冊會計師審計人員在什么狀況下出具保留心見的審計匯報？

19.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？20.主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序。

五、論述題：

1.試述審計風(fēng)險的含義及構(gòu)成要素。2.試論審計計劃含義與作用。

3.試論審計工作底稿的編制基本要素。4.論支出循環(huán)重要業(yè)務(wù)活動。

5.論支出循環(huán)的符合性測試。6.論存貨其他有關(guān)賬戶的審計。

7.論實收資本的實質(zhì)性測試程序。8.論測試內(nèi)部控制。

9.論或有事項的審計風(fēng)險規(guī)避對策。10.論現(xiàn)金的審查。

參照答案

一、名詞解釋：

1.審計主體：具有專職資格和能力的人員。審計人員必須有確定的能力熟知既定的原則，并且可以確定

為得出合適結(jié)論所需審計證據(jù)的類型和數(shù)量。就外部審計而言，是指那些具有注冊會計師資格或?qū)徲?/p>

師資格的人員；就內(nèi)部審計而言，是指獨(dú)立于單位會計機(jī)構(gòu)而又詳知單位會計制度及監(jiān)督制度的被賦

予監(jiān)督權(quán)、審計權(quán)的人員。

2.審計對象：是特定經(jīng)濟(jì)實體或特定事項的可計量的信息證據(jù)?？捎嬃康男畔⒂兄T多形式，但共同特點(diǎn)

是有可確認(rèn)、證明的形式。

3.審計客體：即審計誰的可計量的信息證據(jù)，處理審計“誰”日勺問題。在大多數(shù)狀況下，經(jīng)濟(jì)實體與法

人實體一致，例如股份有限企業(yè)、政府單位、合作企業(yè)等。但在某些狀況下，經(jīng)濟(jì)實體有也許是企業(yè)

中的一種部門、車間，有時甚至是個人。

4.審計性質(zhì)：審計是一項具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，是在獨(dú)立基礎(chǔ)上的客觀計量和評價。

5.審計利害關(guān)系人：是指所有使用和依賴審計匯報的個體。對一種企業(yè)來說，審計利害關(guān)系人一般包括

股東、管理當(dāng)局、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)和一般社會公眾。

6.政府審計：是國家審計機(jī)關(guān)代表國家依法對政府機(jī)構(gòu)及國有企業(yè)進(jìn)行的審計。政府審計的重要特點(diǎn)是

具有強(qiáng)制性。

7.內(nèi)部審計：是由各單位自身設(shè)置的相對獨(dú)立的審計部門對單位內(nèi)部進(jìn)行的審計。內(nèi)部審計有助于單位

內(nèi)部控制、管理的實行與改善，但由于內(nèi)部審計是由單位內(nèi)部人員所完畢，其獨(dú)立性相對較弱。

8.注冊會計師審計：是由政府有關(guān)部門審核同意的注冊會計師構(gòu)成的會計師事務(wù)所所進(jìn)行的審計。會計

師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)，自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)

務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

9.合法合規(guī)審計：是對一種單位的某些財務(wù)或經(jīng)營活動搜集并評價證據(jù)，以確定其與否按照特定的原則

來執(zhí)行。

10.績效審計：是檢查一種企業(yè)或組織經(jīng)營的程序和措施以確定經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。

11.財務(wù)報表審計：是審查企業(yè)編制的一套完整的財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和附表），

以確定這些可計量的信息與否符合既定的原則的過程。

12.審計業(yè)務(wù)約定書：是審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托

目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面協(xié)議。具有法定約束力。

13.注冊會計師職業(yè)道德：是注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。

14.審計計劃：是審計人員為了完畢各項審計業(yè)務(wù)，到達(dá)預(yù)期的審計目的，在詳細(xì)執(zhí)行審計程序之前編制

的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和詳細(xì)審計計劃。

15.審計措施：是審計人員為完畢審計工作、實現(xiàn)審計目的而采用的多種方式、手段和技術(shù)的總稱。

16.審計抽查法：是在審計單位一定期期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)

濟(jì)活動和會計資料作為樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本審計成果來推斷總體對時性的一種措施。

17.審計判斷抽樣法：是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷能力，有目的地從特定審計對象總體中抽查部分樣本

進(jìn)行審查，并以樣本的審查成果推斷總體的一種抽樣措施。

18.審計記錄抽樣法：是審計人員運(yùn)用概率和數(shù)理記錄改）原理和措施，遵照隨機(jī)原則，從審計對象總體中

抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，以樣本的審查成果來推斷總體的抽樣措施。

19.審計審閱法：是審查和閱讀被審計單位一定期期內(nèi)的會計資料和其他有關(guān)資料來獲取審計證據(jù)的措施。

20.審計驗算法：又稱復(fù)算法，是對會計資料等書面資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，以驗證本來的計算

與否對的，有無錯誤或舞弊行為。

21.審計查對法：是將不一樣書面資料的有關(guān)記錄或者將書面資料的記錄與實物進(jìn)行互相對照檢查，從而

獲取審計證據(jù)的一種措施。

22.審計調(diào)整法：是根據(jù)審計成果，改正查賬中已經(jīng)核算的錯誤或作假賬項的一種檢查法，一般也稱調(diào)賬

法。

23.審計調(diào)整法：是在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證明的資料的措施。

24.審計比較分析法：是通過相似項目的本期實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)或與上期實際指標(biāo)，或與同類企業(yè)的同

期實際指標(biāo)等進(jìn)行對比分析，揭示其差異數(shù)，借以檢查有無反常變化或可疑狀況，為深入審查提供線

索。

25.審計比率分析法：是通過對兩個性質(zhì)不一樣，但又有關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進(jìn)行對比分析，從中

發(fā)現(xiàn)異常狀況，以便深入追查其原因的一種分析措施。

26.審計平衡分析法：是對有關(guān)項目之間的平衡關(guān)系進(jìn)行對照分析，以測定各項目互相變動而互相影響程

度，從中找出差距，分析問題，為深入追查提供線索的一種分析措施。

27.審計原因分析法：是通過度析計算各個原因變動對有關(guān)綜合性指標(biāo)的影響程度，以便深入查明其詳細(xì)

原因，提出改善提議和措施的一種分析措施。

28.審計賬戶分析法：是通過對有關(guān)賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生額及余額進(jìn)行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯誤和

異?，F(xiàn)象，為深入審查提供線索的一種分析措施。

29.存貨監(jiān)盤：是審計人員現(xiàn)場觀測被審計單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行合適檢查。

30.審計質(zhì)量鑒定法：是運(yùn)用化驗分析、物理檢查等專門技術(shù)措施對原材料、產(chǎn)品、商品及基建工程等的

質(zhì)量進(jìn)行鑒定檢查的一種措施。

31.審計函證：是審計人員為了獲取影響財務(wù)報表或有關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直來自第三方對有

關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的申明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。

32.審計問詢：是審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財

務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。

33.審計觀測法：是審計人員實地觀測被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制的執(zhí)

行狀況等來獲取證據(jù)的措施。

34.審計抽樣：是審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實行審計程序，使所有抽樣單元

均有被選用的機(jī)會。

35.審計電子商務(wù)，是被審計單位運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)等公共網(wǎng)絡(luò)從事的商品購置和銷售、勞務(wù)接受和提供等交易

活動。

36.審計證據(jù)：是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為了得出審計結(jié)論，采用多種措施和技術(shù)所獲取的多

種憑據(jù)，是審計人員用以證明審計事項，據(jù)以形成審計意見或提議的一切資料。

37.生產(chǎn)循環(huán)：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自儲備開始經(jīng)生產(chǎn)到產(chǎn)品售出的經(jīng)營活生產(chǎn)循環(huán)重要內(nèi)容是存貨管

理及生產(chǎn)成本的計算，波及時報表項目重要有存貨、待攤費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、

主營業(yè)務(wù)成本等。

38.投資：是企業(yè)為通過度派來增長財富，或為尋求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。

39.審計期后事項：是資產(chǎn)負(fù)債表日至審計匯報日之間發(fā)生的;事項以及審計匯報后來發(fā)現(xiàn)的事實。

40.分部匯報：是在企業(yè)對外提供的財務(wù)會計匯報中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成部分（業(yè)務(wù)分部或地辨別

部）提供的有關(guān)各構(gòu)成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的匯報。

41.關(guān)聯(lián)方交易：是關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不管與否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易的類型

一般包括：購置或銷售商品，購置或銷售商品以外的其他資產(chǎn)，提供或接受勞務(wù)，擔(dān)保，提供資金（貸

款或股權(quán)投資），租賃，代理，研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移，許可協(xié)議，代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行

債務(wù)結(jié)算，關(guān)鍵管理人員薪酬等。

二、不定項選擇題:

1.B2.D3.B4.B5.C6.D7.B8.C

9.D10.A11.B12.C13.A14.B15.D16.A

17.AB18.ABC19.ABCD20.A21.BC22.ABCD23.D24.AB

25.ACD26.ABCD27.D28.BD29.ABD30.ABCD31.D32.BD

33.BCD34.ABCD35.ABCD36.BCD37.AB38.ABCD39.ACD40.ABD

三、判斷題：

1.J2.V3.V4.V5.V6.V7.V8.V9.V10.V11.V

12.V13.X14.X15.X16.X17.V18.X19.J20.V21.J22.X

23.X24.V25.X26.X27.V28.J29.X30.X

四、簡答題:

1.答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地辨別部為基礎(chǔ)確定匯報分部。

匯報分部是指符合業(yè)務(wù)分部或地辨別部定義，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以匯報的分部。符合下列原則的

業(yè)務(wù)分部或地辨別部，方可作為匯報分部披露其有關(guān)的會計信息。

(1)重要性原則一一10%,一種分部與否作為匯報分部，取決于其與否有重要性，一般狀況

下，判斷其重要性重要根據(jù)其與否到達(dá)下列各項目中至少一項原則。

(2)匯報分部75%的原則，企業(yè)的業(yè)務(wù)分部或地辨別部符合上述三項10%的標(biāo)精確認(rèn)為匯報

分部后，確定為匯報分部的各業(yè)務(wù)分部或地辨別部對外營業(yè)收入合計額應(yīng)到達(dá)合并總收

入(或企業(yè)總收入)的75%的比例。

(3)匯報分部的數(shù)量不超過10個，作為匯報分部的數(shù)量不適宜過多，一般不得超過10個，

由于假如將過多的分部作為匯報分部，對其會計信息予以披露，則將導(dǎo)致披露的信息過

多，使對外披露的會計信息流于瑣碎，反而不利于會計信息使用者的使用。

2.答：又稱正查法，是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種措施。順查法的審計程序與會計核算程序

基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證與否真實、合法、合規(guī)；另一方面審查記賬憑證

并與原始憑證查對，以查明會計分錄與否對的，數(shù)據(jù)的）計算與否對的、與否與原始憑證相符合；

再次審查會計賬簿（日志賬、明細(xì)賬、總賬等）并進(jìn)行賬證、賬賬查對，以查明日志賬、明細(xì)賬、

總賬等記錄與否對的無誤，賬賬之間與否相符，與記賬憑證與否相符；最終審查和分析會計報表

并進(jìn)行表賬、表表查對，以查明會計報表的各個項目與否對的、完整、合規(guī)，與賬簿記錄與否相

符，表表之間與否相符。此外，還應(yīng)抽查盤點(diǎn)實物資產(chǎn)和查對債權(quán)債務(wù)，以驗證財物與否完整，

債權(quán)債務(wù)與否對的。順查法的長處是簡便易行，審計工作細(xì)致、全面，不輕易發(fā)生遺漏，輕易查

出錯誤和舞弊，審計成果比較可靠。其缺陷是工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本高，審計重點(diǎn)不突

出，審計效率低。

3.答：審計的總目的是根據(jù)我國的審計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計事務(wù)所及注冊會計師依法接受委托，對被審計

單位會計報表的合法性、公允性刊登意見。它們的關(guān)系是：審計的詳細(xì)目的是審計總目的的深入

詳細(xì)化。它包括一般審計目的和項目審計目的。審計詳細(xì)目的必須根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)

定和審計總目的來確定?在審計的詳細(xì)目的中，一般審計目的適應(yīng)于所有項目的審計。項目審計

目的只是適應(yīng)于某一特定項目的審計。只有理解一般的項目審計目的，才能據(jù)以確定項目審計目

的。在審計過程中，審計人員就可以對管理當(dāng)局的任何認(rèn)定與否對的下結(jié)論，再把對每個認(rèn)定的

結(jié)論結(jié)合起來，審計人員就可以對整個會計報表的合法性、公允性、一貫性刊登意見了。

4.答：抽查法是指在審計單位一定期期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)

濟(jì)活動和會計資料作為樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本審計成果來推斷總體對時性的一種措施。抽查

法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和記錄抽樣法。任意抽樣法是指在被審計經(jīng)濟(jì)活動

的總體中，任意抽取一部分作為樣本進(jìn)行審查。這種措施雖然簡便，但對于抽取哪些樣本，樣本

量多大等無章可循，極具盲目性和偶爾性，難以收到好的效果，審計風(fēng)險很大。詳查法是指對被

審計單位一定期期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動和所有會計資料（包括憑證、賬簿和報表等）進(jìn)行全面、詳

細(xì)地審查。詳查法的長處是輕易查出多種錯誤和舞弊，審計風(fēng)險較小，審計成果比較對區(qū)）。缺陷

是工作量較大，審計成本較高，審計效率低。在實際工作中，除對有嚴(yán)重問題的、非徹底檢查不

可的專案審計以及經(jīng)濟(jì)活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。

5.答：調(diào)整法是指根據(jù)審計成果，改正查賬中已經(jīng)核算的錯誤或作假賬項的一種檢查措施，一般也稱調(diào)

賬法。當(dāng)審計工作結(jié)束時，審計人員應(yīng)當(dāng)核算查賬成果，對所查出并已貫徹的多種錯誤，包括科

目處理錯誤、漏賬、重賬錯誤、計算錯誤、轉(zhuǎn)賬錯誤以及弄虛作假的賬項等，根據(jù)審計工作底稿

的記錄，編制“賬項調(diào)整匯總表”交由被審單位的財會人員進(jìn)行調(diào)賬處理，并據(jù)以作出審計結(jié)論

和處理決定。調(diào)整法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證明的資料的措

施。在審計過程中，如對銀行存款實存數(shù)的審查，一般運(yùn)用調(diào)整法編制銀行存款余額調(diào)整表，對

企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項”進(jìn)行增減調(diào)整，以便根據(jù)銀行對賬單的余額來驗

證銀行存款賬戶的余額與否對的。又如，為了證明財產(chǎn)物資賬實與否相符，也可以運(yùn)用調(diào)整法。

當(dāng)盤存日與書面資料結(jié)存日不一樣步，結(jié)合實物盤點(diǎn)，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生歐J出入

數(shù)量用來對結(jié)存日期有關(guān)的財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)整，以驗證或推算結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的

應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計算公式為：結(jié)存日（書面資料日期）數(shù)量=盤存日盤點(diǎn)數(shù)量+結(jié)存日至盤存日發(fā)

出數(shù)量一結(jié)存日至盤存日收入數(shù)量。

6.答：審計證據(jù)按其體現(xiàn)形式分為如下四大類：

（1）實物證據(jù)。實物證據(jù)是指通過實際觀測或清點(diǎn)所獲得的、用以確定某些實物資產(chǎn)與否確實存

在的證據(jù)。

(2)書面證據(jù)。書面證據(jù)是指審計人員所獲取區(qū)I以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項的書面資料。

(3)口頭證據(jù)?？陬^證據(jù)是指審計人員對被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行提問得到口頭答復(fù)所形成的證

據(jù)。

(4)環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的多種環(huán)境事實。

《獨(dú)立審計詳細(xì)準(zhǔn)則第5號—審計證據(jù)》中第4條指出：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)

度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充足性和合適性?！边@里的“充足性”和“合適性”，正是審

計證據(jù)的兩大特性。

7.答：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，對制定的審計計劃、實行

的審計程序、獲取的審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等作出的工作記錄。

審計工作底稿是審計人員審計業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。其作用重要表目前如下幾種方面:

(1)審計工作底稿是連結(jié)整個審計工作的紐帶；

(2)審計工作底稿是審計人員形成審計結(jié)論、刊登審計意見的直接根據(jù)；

(3)審計工作底稿便于佐證和解釋審計匯報；

(4)審計工作底稿是解脫或減輕審計人員的審計責(zé)任、評價或考核審計人員專業(yè)能力與工

作業(yè)績的根據(jù)。

(5)審計工作底稿是審計質(zhì)量控制和監(jiān)督的重要根據(jù)六是審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)

具有參照備查價值。

8.答：為了保證審計工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國會計師事務(wù)所建立三級復(fù)核制度是切

實可行的。所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度，就是指會計師事務(wù)所制定的以主任會計師、部門經(jīng)

理、項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐層復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在

我國眾多的會計師事務(wù)所實行，對提高審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。

項目經(jīng)理（或者項目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它規(guī)定

項目經(jīng)理對下屬審計人員形成的審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及

時修改完善。部門經(jīng)理（或注冊會計師）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。

它是在項目經(jīng)理完畢了詳細(xì)復(fù)核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序

時執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對

重要審計事項的重點(diǎn)把關(guān)。主任會計師（所長或指定代理人）復(fù)核是三級復(fù)核中的最終一級復(fù)核,

又稱為重點(diǎn)復(fù)核。它是對審計過程中歐I重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作

底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會計師復(fù)核既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、

進(jìn)度、質(zhì)量的重點(diǎn)把握。

9.答：（1）查對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計，應(yīng)首先查對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬

的余額與否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計工作底稿和作必要的調(diào)整。

（2）獲得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表審計人員應(yīng)當(dāng)獲得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)，并與總

賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)查對相符，且與壞賬準(zhǔn)備賬戶報表數(shù)查對相符。在此基礎(chǔ)上，對表中所

列項目進(jìn)行總體性分析并實行必要的抽查，注意表中與否存在異常項目，如貸方余額、長期

掛賬的應(yīng)收賬款等。

（3）編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)

生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時間。在編制該表時，可以選擇重要的客戶

及其他額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計人員通過該表的分析，不僅可

以理解各項應(yīng)收賬款時可收回性，并且還可以確定函證對象。

（4）函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計中最重要的一項審計程序。函證的目的是為了證明應(yīng)收賬

款賬戶余額的真實性、對的性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的I差錯

或弄虛作假、營私舞弊行為。

10.答：（1）獲取或編制營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)查對相符，檢

查其明細(xì)項目的設(shè)置與否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，與否劃清了營業(yè)費(fèi)用和其他費(fèi)用的界線。

（2）檢查營業(yè)費(fèi)用各項目的開支原則與否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容與否與被審計單位的產(chǎn)品銷售

等活動有關(guān)，計算與否對的。

（3）將本期營業(yè)費(fèi)用與上期營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波

動和異常狀況應(yīng)查明原因，并作合適處理。

（4）選擇重要或異常的營業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證與否合法、會計處理與否對的，必要時，對營

業(yè)費(fèi)用實行截止測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目應(yīng)提議作必要調(diào)整。

（5）查對營業(yè)費(fèi)用有關(guān)項目金額與合計折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項目有關(guān)金額的勾稽關(guān)系，

如有不符，應(yīng)查明原因并作合適處理。

（6）檢查營業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)與否對的、合規(guī)，查明有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用、人為調(diào)整利潤

的狀況。（7）檢查營業(yè)費(fèi)用與否已在利潤表上恰當(dāng)披露。

11.答：注冊會計師評價審計成果，重要是為了確定將要刊登的審計意見的類型以及在整個審計工作中與

否遵照了審計準(zhǔn)則。為此，注冊會計師必須按次序完畢下面四個環(huán)節(jié)的工作：對重要性和審計風(fēng)

險進(jìn)行最終評價；對會計報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核：對會計報表形成審計意見和起草審計匯報；對審

計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。

12.答：審計人員應(yīng)把審計重點(diǎn)放在內(nèi)部控制的符合性測試上，這就會大大減少報表項目實質(zhì)性測試的工

作量，節(jié)省審計成本，提高審計工作效率。

（1）理解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制；（2）初步評價支出循環(huán)的內(nèi)部控制；

（3）支出循環(huán)的符合性測試，包括請購控制的符合性測試，訂貨控制的符合性測試，驗收控制的

符合性測試，儲存控制的符合性測試，會計記錄控制的符合性測試，付款控制的符合性測試,

退貨控制的符合性測試。

（4）深入評價支出循環(huán)內(nèi)部控制完畢符合性測試后，審計人員應(yīng)對支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、

有效性進(jìn)行深入評價。假如被審計單位沒有必要的控制，或者既有的控制局限性以防止或發(fā)

現(xiàn)錯報或漏報，那么審計人員就應(yīng)當(dāng)考慮控制缺陷對實質(zhì)性測試的影響，例如擴(kuò)大實質(zhì)性測

試的范圍。

13.答：股本是股份有限企業(yè)按照企業(yè)章程、協(xié)議和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對企業(yè)

凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

（1）審閱企業(yè)章程、實行細(xì)則和股東大會、董事會會議記錄；（2）檢查出資方式和出資比例；

（3）索取或編制股本明細(xì)表；（4）審查股票發(fā)行、收回；（5）函證發(fā)行在外的股票；

（6）審查股票發(fā)行費(fèi)用的會計處理：（7）確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露與否恰當(dāng)。

14.答：（1）核算長期投資的實有數(shù)；（2）審查長期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性；

（3）審查長期投資計價的對的性；（4）審查企業(yè)長期投資核算的對的性；

（5）審查長期投資與短期投資互相劃轉(zhuǎn)的會計處理與否對的；

（6）檢查長期投資減值準(zhǔn)備計提及會計處理與否對的；

（7）審查長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露與否恰當(dāng)。

15.答：(1)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金應(yīng)采用突擊方式進(jìn)行，以防止拆東墻補(bǔ)西墻的狀況，影響盤點(diǎn)成果的真實性。

(2)為了不影響被審單位經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，盤點(diǎn)時間最佳選擇在上午上班前或下午下班后。

(3)盤點(diǎn)時，必須有出納人員、會計部門負(fù)責(zé)人和審計人員同步在場。

(4)假如庫存現(xiàn)金多處寄存，應(yīng)采用同步盤點(diǎn)的措施進(jìn)行，人手不夠時，也可先封存現(xiàn)金，再逐

一盤點(diǎn)。

16.答：資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項目中包括的銀行存款余額與否存在，是貨幣資金審計中的重要內(nèi)容，向開

戶銀行詢證是確定銀行存款與否存在的重要審計程序之一。通過詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存

在的證據(jù)，又可以獲得被審計單位與否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同步還也許發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的

銀行負(fù)債。

17.答：注冊會計師或?qū)徲嬋藛T通過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的編制同步符合下述狀況時，應(yīng)出

具無保留心見的審計匯報：

(1)會計報表的編制符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所

有重大方面公允地反應(yīng)了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(2)注冊會計師或?qū)徲嬋藛T已經(jīng)按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實行了審計工作，在審計過程中未受到

限制。

(3)不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項。

18.答：注冊會計師或?qū)徲嬋藛T通過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的反應(yīng)就其整體而言是公允的、恰

當(dāng)時，但還存在看下述狀況之一時，應(yīng)出具保留心見的審計匯報：

(1)個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國

家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，雖影響重大，但不至于出具無

法表達(dá)意見的審計匯報。

（2）因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗?，無法按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定獲得應(yīng)有的審計證據(jù)，雖影

響重大，但不至于出具無法表達(dá)意見的審計匯報。

（3）個別重要會計處理措施的選用不符合一貫性原則，雖影響重大，但不至于出具無法表達(dá)意見

的審計匯報。

19.答：一般而言，一種良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：

（1）職務(wù)分工控；（2）授權(quán)同意控制；（3）貨幣資金支付程序控制；（4）憑證和記錄控制；

（5）貨幣資金保管控制；（6）票據(jù)及印章管理控制。

20.答：（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。審計人員應(yīng)首先獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核其

加計數(shù)，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)和報表數(shù)查對相符。

（2）進(jìn)行分析性復(fù)查對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核，目的是從總體上確認(rèn)收入的合理性、真實:

根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表編制主營業(yè)務(wù)收入分析表，將本期與前期的主營業(yè)務(wù)收入相比較，

假如變動較大，則分析銷售構(gòu)造和價格變動與否正常，若不正常，還要分析其他也許的原因。

比較本年不一樣月份主營業(yè)務(wù)收入的波動狀況，分析其變動趨勢與否正常'，并查明異?，F(xiàn)象

和重大波動的原因，以查實企業(yè)與否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。計算本期重要產(chǎn)品的毛利

率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率的變化狀況，注意收入與成本與否配比，并查清重

大波動和異常狀況的原因。計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有

無異常變化。

五、論述題:

1.答：知識點(diǎn)

審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或遺漏，而注冊會計師審計后刊登不恰當(dāng)審計意見時也

許性。也就是說，審計意見在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時會給運(yùn)用審計匯報的

有關(guān)使用者導(dǎo)致?lián)p失，導(dǎo)致審計人員需要對這一后果承擔(dān)責(zé)任。這種審計意見偏離客觀事實，并

導(dǎo)致審計責(zé)任時也許性就構(gòu)成了審計風(fēng)險。

審計風(fēng)險（AuditRisk,簡稱AR）,包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

所謂固有風(fēng)險（InherentRisk,縮寫為IR）,是指假定不存在有關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或

交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的也許性。

所謂控制風(fēng)險（ControlRisk,縮寫為CR）,是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、

交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被類別控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的也許性。

所謂檢查風(fēng)險（DetectionRisk,縮寫為DR）,是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、

交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的也許性。

在審計風(fēng)險的三個構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位有關(guān)，審計人員對此無能

為力。但審計人員通過對被審計單位的理解，可以對被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的高下做出

評估。在此基礎(chǔ)上，審計人員便可確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，以便將檢查風(fēng)險以及總

體審計風(fēng)險減少至可以接受的水平。固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的互相關(guān)系可以從定量和定

性兩個方面加以考察：

從定量的角度看，審計風(fēng)險三要素的I互相關(guān)系可用下列公式表達(dá)：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險X控

制風(fēng)險X檢查風(fēng)險

根據(jù)上述公式，在既定的審計風(fēng)險下，檢查風(fēng)險可計算如下：檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/固有風(fēng)險

X控制風(fēng)險或DR=AR/IR*CR?

2.答:知識點(diǎn)

審計計劃是指審計人員為了完畢各項審計業(yè)務(wù)，到達(dá)預(yù)期的審計目的，在詳細(xì)執(zhí)行審計程序

之前編制的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和詳細(xì)審計計劃。審計計劃僅是對審計工作的

一種預(yù)先規(guī)劃。審計計劃在執(zhí)行過程中，狀況會不停發(fā)生變化，常常會產(chǎn)生預(yù)期計劃與實際不一

致的狀況。例如，在審計過程中通過檢查，發(fā)現(xiàn)被審計單位某些內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳，導(dǎo)致本

來制定的審計程序和實際預(yù)算需要變化時，就應(yīng)及時對審計計劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。

審計計劃的作用：

(1)通過制定和實行審計計劃，有助于審計工作按環(huán)節(jié)進(jìn)行，可以保持合理的審計成本，提

高審計工作的效率和質(zhì)量。通過審計計劃，審計項目負(fù)責(zé)人可以全面理解審計工作的整

體安排和各審計環(huán)節(jié)的詳細(xì)時間安排，掌握好審計工作的進(jìn)程。同步，一般審計人員也

可以通過審計計劃明確自己在審計過程的各個階段中應(yīng)做的工作、規(guī)定及時間安排等，

做到心中有數(shù)，從而有助于做好審計工作。

(2)有助于對審計工作實行監(jiān)督和檢查。通過審計計劃與實際工作成果的對比，可以檢查在

審計過程中究竟完畢了哪些應(yīng)完畢的工作、所完畢的工作與否符合計劃規(guī)定、與否存在

重大遺漏問題等。

(3)有助于審計人員與被審計單位協(xié)調(diào)工作，防止誤解。注冊會計師和會計師事務(wù)所在執(zhí)行

審計業(yè)務(wù)的過程中，要想保持良好的信譽(yù)，要想最大程度的減輕自己的法律責(zé)任，最基

本的一點(diǎn)就是要搜集充足、合適的審計證據(jù)。而這一切離不開被審計單位的配合和協(xié)助

通過審計計劃，審計人員可據(jù)此對被審計單位提出規(guī)定，進(jìn)行協(xié)調(diào)，也防止被審計單位

對審計人員也許發(fā)生的誤解。以保持同被審計單位的良好關(guān)系，也便于以合理的成本完

畢優(yōu)質(zhì)的審計工作。

3.答：知識點(diǎn)

審計人員編制的審計工作底稿一般包括十個基本要素：

(1)被審計單位名稱：即會計報表的編報單位。若會計報表編報單位為某一集團(tuán)的下屬企業(yè),

則應(yīng)同步寫明下屬企業(yè)的名稱。

(2)審計項目名稱：即某一會計報表項目名稱或某一審計程序及實行對象的名稱，如詳細(xì)審

計項目是某一分類會計科目，則應(yīng)同步寫明該分類會計科目。

(3)審計項目時點(diǎn)或期間：指某一資產(chǎn)負(fù)債類項目的匯報時點(diǎn)或某一損益類項目的匯報期間。

(4)審計過程記錄：即審計人員的審計軌跡與專業(yè)判斷的記錄。審計人員應(yīng)將其實行審計而

到達(dá)審計目的的過程記錄在審計工作底稿中。

(5)審計標(biāo)識及其闡明：審計標(biāo)識是審計人員為便于體現(xiàn)審計含義而采用的符號。為了便于

他人理解，審計人員應(yīng)在審計工作底稿中闡明多種審計標(biāo)識所代表的含義，審計標(biāo)識應(yīng)

前后一致。