2023年度（CPA）注會(huì)考試《稅法》預(yù)測(cè)試卷（含答案）

2023年度（CPA）注會(huì)考試《稅法》預(yù)測(cè)試卷（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.中國(guó)公民徐某2019年3月通過(guò)某知名電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購(gòu)買(mǎi)一款名牌眼鏡，實(shí)際交易價(jià)格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%，則徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

2.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)部門(mén)認(rèn)定登記。該主管部門(mén)是（）。

A.工信部門(mén)B.商務(wù)部門(mén)C.科技部門(mén)D.稅務(wù)部門(mén)

3.進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運(yùn)用的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

C.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率

4.某農(nóng)戶(hù)2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應(yīng)繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

5.下列各項(xiàng)出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食品D.銷(xiāo)售給保稅區(qū)內(nèi)的生活用品

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中,屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金B(yǎng).收繳發(fā)票C.加收滯納金D.停止出口退稅權(quán)

7.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無(wú)償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線(xiàn)，該生產(chǎn)線(xiàn)原值為3000萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊800萬(wàn)元，其市場(chǎng)公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項(xiàng)生產(chǎn)線(xiàn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。

A.800B.2200C.2600D.3000

8.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對(duì)象

9.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，下列各項(xiàng)中，不可以作為代收代繳義務(wù)人的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人B.電子商務(wù)企C.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)D.物流企業(yè)

10.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.加收滯納金

11.納稅人擁有的下列財(cái)產(chǎn)中，可以設(shè)定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財(cái)產(chǎn)B.依法被監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)C.依法取得的有處分權(quán)的國(guó)有房產(chǎn)D.依法確認(rèn)的違章建筑物

12.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車(chē)B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動(dòng)汽車(chē)

13.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅

14.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A.食品加工廠(chǎng)將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷(xiāo)售大型商用客車(chē)

15.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

A.同類(lèi)固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

16.下列情形屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務(wù)

B.兼用于征稅免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)

C.毀損在產(chǎn)品原料的運(yùn)費(fèi)

D.保險(xiǎn)公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠(chǎng)

17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源地的確定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

18.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠(chǎng)房抵押給銀行D.個(gè)人承租居民住宅

19.王某2020年3月購(gòu)入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利潤(rùn)方案為每10股送3股，并于2020年6月實(shí)施，該股票的面值為每股1元。取得該股息后，王某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓了所持該上市公司的股票，上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)稅是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

20.下列人員中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.應(yīng)稅車(chē)輛的捐贈(zèng)者B.應(yīng)稅車(chē)輛的出口者C.應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售者D.應(yīng)稅車(chē)輛的獲獎(jiǎng)自用者

二、多選題(15題)21.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用

D.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

22.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個(gè)人出租的住房

B.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器出租給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)

C.高校學(xué)生公寓

D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

23.下列說(shuō)法中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過(guò)12個(gè)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)

24.下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地?zé)?/p>

25.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物的經(jīng)銷(xiāo)權(quán)

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

D.保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

26.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母，年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

27.下列各項(xiàng)中采用差別比例稅率計(jì)算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車(chē)船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

28.下列各項(xiàng)中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的

C.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的

D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的

29.某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，晝間生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生噪聲為70分貝，《工業(yè)企業(yè)廠(chǎng)界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類(lèi)功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為12天。下列關(guān)于該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)生的噪聲值70分貝數(shù)

B.計(jì)稅依據(jù)為噪聲排放限值55分貝數(shù)

C.計(jì)稅依據(jù)為噪聲的超標(biāo)值15分貝數(shù)

D.當(dāng)月累計(jì)晝間超標(biāo)天數(shù)不足15天，可減半納稅

30.消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.白酒品牌使用費(fèi)B.購(gòu)買(mǎi)方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷(xiāo)售收取的包裝盒費(fèi)用

31.中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。

A.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

32.舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無(wú)法確定被檢舉對(duì)象

B.檢舉事項(xiàng)依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線(xiàn)索的

D.對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，提供新的有效線(xiàn)索的

33.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的復(fù)合計(jì)征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開(kāi)核算的，全部視同批發(fā)征收消費(fèi)稅

C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機(jī)構(gòu)分別申報(bào)消費(fèi)稅

D.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

34.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

35.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)登記管理說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫(xiě)內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄

參考答案

1.B徐某所購(gòu)手包超過(guò)單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，從而不繳納消費(fèi)稅。徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

2.C境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門(mén)認(rèn)定登記。

3.D因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

4.A本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

5.D出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具，出口不免稅也不退稅。

6.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得:（3停止出口退稅權(quán).

7.B甲公司接受無(wú)償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線(xiàn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬(wàn)元）。對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

8.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

9.A跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

10.D選項(xiàng)ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。選項(xiàng)D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。

11.C

12.B卡丁車(chē)、醫(yī)用酒精、電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

13.C選項(xiàng)A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B：因國(guó)家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

14.B選項(xiàng)A：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅。選項(xiàng)C：卷煙的消費(fèi)稅在生產(chǎn)（進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項(xiàng)D：大型商用客車(chē)不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，只繳納增值稅。

15.C盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

16.B選項(xiàng)ACD不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中選項(xiàng)D，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車(chē)輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車(chē)輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

17.D利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

18.B選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

19.A對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個(gè)月以上至1年的，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。個(gè)稅＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

20.D購(gòu)置，是指以購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。

21.ABD選項(xiàng)C作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

22.BC選項(xiàng)A：按照4%稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租的不是“自用”所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

23.ABCD上述支出均作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

24.ACD人造石油不征收資源稅

25.ACD選項(xiàng)B:向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物的經(jīng)銷(xiāo)權(quán)，不屬于向境外單位銷(xiāo)售完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)，不免征增值稅。[知識(shí)點(diǎn)]跨境應(yīng)稅行為適用免征增值稅的范圍

26.CD選項(xiàng)A：納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不得享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)B：被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

27.AD選項(xiàng)A，增值稅采用行業(yè)差別比例稅率；選項(xiàng)B，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C，車(chē)船稅采用定額稅率；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率。

28.ACD下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

29.CD應(yīng)稅噪音的計(jì)稅依據(jù)為超標(biāo)分貝數(shù)70﹣55=15（分貝）；對(duì)應(yīng)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅率表》，可得出超標(biāo)15分貝對(duì)應(yīng)的稅額為每月5600元。聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝5600×50%＝2800（元）

30.ABCD選項(xiàng)A∶生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)BD︰延期付款利息、包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C:對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

31.AD境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含）下列外匯資金，除無(wú)須備