裁量權(quán)教學(xué)講解課件

稅務(wù)行政處罰裁量基準與行使規(guī)則目錄裁量基準主要內(nèi)容行使規(guī)則及注意事項修訂背景介紹1.稅收征管環(huán)節(jié)：核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納稅款、延期申報、延期納稅2.稅收檢查環(huán)節(jié)：調(diào)取帳薄憑證3.稅務(wù)行政處罰。法律的實質(zhì)：規(guī)則和裁量自由裁量權(quán)存在的必要性：社會關(guān)系的復(fù)雜多變性、法律的滯后性、適應(yīng)行政管理新模式的需要行政自由裁量權(quán)是現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，是彌補法律滯后性的重要保障，是管理現(xiàn)代社會的重要工具，是專業(yè)高效的行政管理工作的重要條件，是行政機關(guān)快速靈活處理相應(yīng)問題的前提。

修訂背景——稅收執(zhí)法存在大量的自由裁量在法學(xué)界領(lǐng)域，自由裁量權(quán)被認為是一柄“雙刃劍”，既有現(xiàn)實存在應(yīng)對千變?nèi)f化情形的實際需要，又有被濫用而侵害公眾權(quán)益的失范風(fēng)險。在“法治政府”“法治公權(quán)”的大背景下，為公正、合理地行使自由裁量權(quán)，從源頭上降低自由裁量權(quán)被濫用的風(fēng)險，對自由裁量權(quán)的行使進行有效規(guī)范已成為當今行政的大勢所趨。規(guī)范自由裁量權(quán)的必要性：修訂裁量基準最主要的原則——壓縮裁量空間人的問題-法律適用標準不一同事不同罰

法律人————經(jīng)濟人2017年實施——對稅務(wù)行政處罰的種類以及遵循原則提出了依據(jù)，并對稅務(wù)行政處罰裁量基準以及適用范圍作出規(guī)定。讓自由裁量權(quán)不再“自由、任性”，有利于涉稅處罰信息的管理和利用，讓違法無處遁形，進一步營造誠信納稅的社會氛圍。（全國范圍內(nèi)統(tǒng)一）總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》主要內(nèi)容修訂背景——2013年裁量基準未明確的原則總局《行使規(guī)則》4章28條，定位于行政處罰裁量權(quán)行使原則和程序性規(guī)則。分總則、行政處罰裁量基準制定、行政處罰裁量規(guī)則適用、附則四個方面，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。1.確定了合法、合理、公正、公開、程序正當、信賴保護、處罰和教育相結(jié)合7項基本原則；2.規(guī)范了裁量基準的制定程序和標準，對省級稅務(wù)機關(guān)出臺行政處罰裁量基準提供了統(tǒng)一“標尺”；3.規(guī)定了行政處罰裁量規(guī)則，明確了首違不罰、文書說理、案例指導(dǎo)等工作要求，強調(diào)了一事不二罰、責(zé)令限期改正、不予處罰、從輕及減輕處罰等裁量規(guī)則適用；4.規(guī)范了一般程序性制度，列明了告知、回避、陳述申辯、聽證、重大處罰事項集體審議等程序制度；5.健全了相關(guān)保障措施，對組織領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)法協(xié)作、信息化管理、監(jiān)督問責(zé)等配套制度建設(shè)提出了要求。稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級地稅機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合涉稅違法行為的事實、情節(jié)、社會危害等因素，對違法行為作出是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和何種幅度的行政處罰的選擇決定權(quán)。省級國地稅機關(guān)聯(lián)合制定本省范圍內(nèi)適用的裁量基準——在細化、量化的自由裁量權(quán)范圍內(nèi)對同等、同類型的稅務(wù)違法案件課以基本相同的標準，進行基本一致的處理。尤其是上級督辦或在轄區(qū)內(nèi)有重大影響的典型案例的自由裁量權(quán)更應(yīng)保持處罰標準的

相對穩(wěn)定性和連續(xù)性——體現(xiàn)公平性黑龍江省一、起草背景按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）和《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)<進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境任務(wù)分工安排>的通知》（稅總辦發(fā)〔2017〕116號）要求，各省國、地稅局要規(guī)范稅務(wù)行政處罰標準，聯(lián)合修訂并實施稅務(wù)行政處罰裁量基準，實行重大稅務(wù)行政處罰集體審議，減少稅務(wù)行政處罰裁量空間。從2017年9月初開始，我省國、地稅政策法規(guī)部門密切配合，結(jié)合我省實際和外省經(jīng)驗，對2013年實施的《黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）》（2012年第8號公告，以下簡稱《裁量基準》）進行了全面修訂并制定了與之配套的《黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準行使規(guī)則》（以下簡稱《行使規(guī)則》），征求全省各級國、地稅機關(guān)及公職律師辦公室意見，不斷修訂完善后，經(jīng)國、地稅會簽形成黑龍江省國家稅務(wù)局黑龍江省地方稅務(wù)局2017年第4號關(guān)于修訂《黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）》的公告二、修訂原則一是壓縮而不凝固裁量空間。按照國家稅務(wù)總局進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境的要求，也為降低執(zhí)法標準差異，減少權(quán)力尋租空間，達到預(yù)防腐敗和保護干部的目的，《裁量基準》固化了大部分稅收違法行為的裁量標準，在首違不罰的基礎(chǔ)上，對再次違反和情節(jié)較重的行為固定處罰金額，不再保留原有的裁量空間。但對于情節(jié)嚴重?zé)o法在裁量基準中全面表述的違法行為，在《裁量基準》嚴重裁量階次中仍保留一定的處罰幅度，同時規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，認為裁量基準幅度難以把握的應(yīng)當經(jīng)過集體審議決定，為基層稅務(wù)機關(guān)的處罰裁量權(quán)保留了應(yīng)有的空間，有利于執(zhí)法機關(guān)根據(jù)實際情況裁量把握，更具有操作性。二是寬嚴相濟。《裁量基準》遵循以教育整改為主，處罰懲戒為輔的原則，增設(shè)了首違不罰的輕微情節(jié)檔次，對再次違法的行為較之原《裁量基準》一律加大處罰力度，希望以此對稅務(wù)行政相對人起到教育警示作用。對于違反稅務(wù)登記管理不按規(guī)定驗證、換證的行為，雖然《征管法》和《稅務(wù)登記管理辦法》尚未修訂，但考慮到實際工作變化和要求，《裁量基準》直接取消了對以上兩種行為的處罰，有利于執(zhí)法機關(guān)根據(jù)實際掌握，更符合基層實際工作需要。裁量基準及行使規(guī)則原則與規(guī)則？規(guī)則“全有或全無的方式”適用，即要么適用，要么不適用，不存在第三種選擇，也即法律規(guī)則的適用，滿足假定條件就必須適用，不滿足假定條件就不能適用。適用滿足假定條件的規(guī)則，其判決即為合法；而強行適用不滿足假定條件的規(guī)則，其判決即為違法。原則“依強度不同而適用”，則意味著法律原則之間并非出于非此即彼的狀態(tài)，根據(jù)不同強度大小的原則作出的相反的判決都有可能是合法的，其強度大小不足以影響判決之合法性，只會影響判決之合理性，即一般人的公正感受。《行使規(guī)則》對《裁量基準》中未明確的原則性規(guī)定和基層執(zhí)法過程中容易出現(xiàn)的問題進行了全面的闡釋，是《裁量基準》的說明書，也是對行政處罰裁量權(quán)行使的進一步規(guī)范。通過對《裁量基準》操作和行使原則的進一步明確，對全省各級稅務(wù)機關(guān)行政處罰行為作出了更加具體、規(guī)范的要求，能夠減少權(quán)力尋租風(fēng)險，使執(zhí)法人員準確運用既定的標準、規(guī)則進行處罰裁量，促進公平執(zhí)法，提高行政效率。

義務(wù)篇憲法第56條規(guī)定——公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人義務(wù)依法進行稅務(wù)登記

依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案

按時繳納稅款

按時、如實申報按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置報告其他涉稅信息代扣、代收稅款接受依法檢查

及時提供信息

CONTENTS違反稅務(wù)登記管理的行為1違反賬簿管理規(guī)定的行為23違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為違反發(fā)票管理規(guī)定的行為6違反納稅擔(dān)保的行為5違反稅務(wù)檢查規(guī)定的行為4修訂行政處罰裁量基準納稅人義務(wù)之依法進行稅務(wù)登記●

<征管法>規(guī)定應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。多證合一后，義務(wù)性規(guī)定不再有，處罰一律從輕。納稅人義務(wù)之依法進行稅務(wù)登記依法進行稅務(wù)登記設(shè)立登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報驗登記稅務(wù)登記證換證、補辦非正常戶處理出口貨物退（免）稅認定管理

《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定一、違反稅務(wù)登記管理的行為（取消驗證換證處罰）序號違法行為處罰依據(jù)法定情節(jié)裁量階次酌定情節(jié)裁量基準1納稅人不辦理稅務(wù)登記、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的對個人處五十元罰款；對單位處二百元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的對個人處二百元罰款；對單位處一千元罰款嚴重拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理或其他嚴重情節(jié)的處二千元以上一萬元以下的罰款2納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款一般未造成少繳稅款的處五千元罰款較重造成少繳稅款但能補繳入庫的處一萬元罰款嚴重造成少繳稅款無法追繳或有其它嚴重情形的處二萬元罰款3銀行和其他金融機構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處二千元以上二萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二萬元以上五萬元以下的罰款一般未造成少繳稅款的處二千元罰款較重造成少繳稅款但能補繳入庫的處五千元罰款嚴重造成少繳稅款無法追繳或有其它嚴重情形的處二萬元以上五萬元以下罰款納稅人義務(wù)之財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)義務(wù)財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當報送備案。與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸時，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。備案抵觸納稅人義務(wù)之報告其他涉稅信息的義務(wù)報告其他涉稅信息的義務(wù)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。報告全部賬號的義務(wù)二、違反賬簿管理規(guī)定的行為序號違法行為處罰依據(jù)法定情節(jié)裁量階次酌定情節(jié)裁量基準4納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的對個人處五百元罰款；對單位處一千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的對個人處一千元罰款；對單位處二千元罰款嚴重拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法核實其經(jīng)營收入的處二千元以上一萬元以下的罰款5納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的對個人處五百元罰款；對單位處一千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的對個人處一千元罰款；對單位處二千元罰款嚴重拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理或其他嚴重情節(jié)的處二千元以上一萬元以下的罰款6納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的對個人處五百元罰款；對單位處一千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的對個人處一千元罰款；對單位處二千元罰款嚴重報告虛假賬號，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理或其他嚴重情節(jié)的處二千元以上一萬元以下的罰款納稅人義務(wù)之按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)如未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。二、違反賬簿管理規(guī)定的行為違法行為處罰依據(jù)法定情節(jié)裁量階次酌定情節(jié)裁量基準納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的對個人處五百元罰款；對單位處一千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的對個人處一千元罰款；對單位處二千元罰款嚴重存在故意毀損或擅自改動稅控裝置或其他嚴重情節(jié)的處二千元以上一萬元以下的罰款納稅人義務(wù)之按時、如實申報的義務(wù)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求報送的其他納稅資料。02扣繳義務(wù)人須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及根據(jù)實際需要要求報送的其他有關(guān)資料。03納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人義務(wù)之按時、如實申報的義務(wù)符合條件不能按期申報的納稅人可以申請延期申報三、違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為序號違法行為處罰依據(jù)法定情節(jié)裁量階次酌定情節(jié)裁量基準11納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款輕微新辦（含營改增后從地稅轉(zhuǎn)入國稅的）納稅人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起六個月內(nèi)逾期且能夠自行改正或在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的；非新辦納稅人首次違反并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的對個人處五十元罰款，對單位處二百元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的對個人處二百元罰款；對單位處一千元罰款嚴重在同一納稅年度內(nèi)三次以上違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條處二千元以上一萬元以下罰款逾期申報種種情況盤點裁量階次酌定情節(jié)裁量基準具體情況列舉輕微新辦（含營改增后從地稅轉(zhuǎn)入國稅的）納稅人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起六個月內(nèi)逾期且能夠自行改正或在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的；非新辦納稅人首次違反并在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限改期內(nèi)改正的不予處罰1.2018年1月份新辦，開業(yè)后一直未申報或者某個月未申報，按月申報為6個月；按季申報為2個季度，視同繼續(xù)性行為，算首次2.非新辦，開業(yè)6個月以后第一次出現(xiàn)逾期申報的3.納稅人有逾期申報行為，自其違法行為發(fā)生之日起向前推5年內(nèi)沒有發(fā)生過逾期申報行為的4.逾期申報一次被定為“非正常戶”，第二個月來的一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的對個人處五十元罰款，對單位處二百元罰款1.新辦納稅人6個月內(nèi)因首次逾期被免于處罰后，第二次（1個月或1個季度）逾期申報的，是再次2.非新辦的，自其違法行為發(fā)生之日起向前推5年，曾經(jīng)發(fā)生過一次逾期申報行為的，這次是第二次算再次較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的對個人處二百元罰款；對單位處一千元罰款不論其第幾次，只要接到限改通知書后，逾期仍不改正的，均為較重嚴重在同一納稅年度內(nèi)三次以上違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條處二千元以上一萬元以下罰款1.對跨年度逾期納稅人先看總次數(shù)，一共3次的，可按再次處理2.對超過1年的例如非正常戶解除，看其未申報的總次數(shù)，不要按系統(tǒng)中非正常戶計算次數(shù)，而是按照月份，或季度數(shù)計算總次數(shù)，即使當年只有1次也按嚴重處理?！缎惺挂?guī)則》第十一條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。對首違不罰的探討：一是法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰。也就是說，不包括必須行政處罰的情形。二是首次違反；三是情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的，或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。從時間上來講，指企業(yè)辦證以來，如果企業(yè)違反過一次規(guī)定超期申報，后來更換了股東、經(jīng)理人和辦稅人員，新辦稅人也出現(xiàn)了一次超期申報，對于新人來說這是第一次，不知算不算首違？——以營業(yè)執(zhí)照是否變更（暨稅務(wù)登記是否變更為準）從內(nèi)容上講，如果新企業(yè)第一次超期申報，算首違，后來又違反了其他行政法規(guī)或辦法，例如發(fā)票管理辦法，也是第一次違反算不算首違？——以違反法律法規(guī)某一條某一款某一項規(guī)定為一次如何理解“首違”？三、違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為序號違法行為法律依據(jù)法定情節(jié)裁量階次酌定情節(jié)裁量基準境內(nèi)機構(gòu)或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項的行政處罰《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令2009年第19號）第三十三條境內(nèi)機構(gòu)或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第五、七、八、九條規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項的，責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的對個人處五百元罰款；對單位處一千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的對個人處一千元罰款；對單位處二千元罰款嚴重拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理或其他嚴重情節(jié)的處二千元以上一萬元以下的罰款不繳或者少繳應(yīng)納稅款的（偷稅）《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任一般配合稅務(wù)機關(guān)檢查，補繳稅款、滯納金的處不繳或者少繳稅款百分之五十的罰款較重采取虛開發(fā)票、記兩套賬、利用虛假合同隱瞞收入、非法取得票據(jù)增加成本費用等主觀故意方式偷稅的處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰，三年內(nèi)又實施偷稅的，或者以非暴力方式不配合稅務(wù)機關(guān)檢查的處不繳或者少繳的稅款一倍以上二倍以下的罰款嚴重以暴力、威脅方式阻礙稅務(wù)機關(guān)檢查的，或者五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或兩次以上行政處罰又偷稅的處不繳或者少繳的稅款二倍以上五倍以下的罰款。21納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳責(zé)令限期繳納稅款的或納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款一般配合稅務(wù)機關(guān)采取措施追繳欠稅且在責(zé)令限期繳納期限屆滿三十日內(nèi)繳納的處不繳或者少繳稅款百分之五十的罰款較重超過責(zé)令限期繳納期限屆滿三十日以上仍不繳納的處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款嚴重阻礙稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施或其他嚴重情節(jié)的處不繳或者少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款三、違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為序號違法行為法律依據(jù)法定情節(jié)裁量階次酌定情節(jié)裁量基準納稅人應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。《征管法實施細則》73條規(guī)定：未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《限期繳納稅款通知書》（15日）除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人義務(wù)之按時繳納稅款的義務(wù)

納稅人義務(wù)之按時繳納稅款的義務(wù)

某公司在2017年5月5日辦理了稅務(wù)登記，主要從事服裝加工、銷售業(yè)務(wù)，5月份當月銷售額約50萬元。該公司于2017年6月10日按照規(guī)定向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理了納稅申報，但是因辦稅人員工作失誤，未在6月15日之前繳納應(yīng)納稅款。責(zé)令7月1日前（最多15日）限期繳納稅款，不繳納的才處罰根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對其發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，并從6月16日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，同時處以應(yīng)納稅款百分之五十的罰款。配合稅務(wù)機關(guān)采取措施追繳欠稅且在責(zé)令限期繳納期限屆滿三十日內(nèi)繳納的超過責(zé)令限期繳納期限屆滿三十日以上仍不繳納的處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款舊基準——不予處罰；新基準——0.5倍處罰納稅人義務(wù)之接受依法檢查的義務(wù)您好！這是我的稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，請您接受我們依法檢查。您好！我將主動配合您的檢查，如實地報告我們的生產(chǎn)經(jīng)營和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，絕不隱瞞和弄虛作假，絕不阻撓、刁難您的檢查和監(jiān)督。四、違反稅務(wù)檢查規(guī)定的行為序號違法行為處罰依據(jù)法定情節(jié)裁量階次酌定情節(jié)裁量基準24納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的。包括提供虛假資料，不如實反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;在檢查期間,納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款輕微首次違反且情節(jié)輕微，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的處二千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的處一萬元罰款嚴重拒不改正的，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法查實納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)營收入或其他涉稅情形的處一萬元以上五萬元以下罰款1.責(zé)令限期改正2.處以行政處罰稅務(wù)機關(guān)依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的——稅務(wù)人員依法詢問和檢查，有關(guān)單位以種種理由拒絕的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條，稅務(wù)機關(guān)對其責(zé)令其限期改正并做出以下處理：有關(guān)單位接受依法檢查的義務(wù)輕微首次違反且情節(jié)輕微，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的處二千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的處一萬元罰款嚴重拒不改正的，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法查實納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)營收入或其他涉稅情形的處一萬元以上五萬元以下罰款26金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款一般造成稅款流失金額在十萬元以下的處十萬元罰款，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元罰款較重造成稅款流失金額在十萬元以上五十萬元以下的處十萬元以上三十萬元以下罰款，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上五千元以下罰款嚴重造成稅款流失金額在五十萬元以上的；或者違法行為造成嚴重社會影響的處三十萬元以上五十萬元以下罰款，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五千元以上一萬元以下罰款五、違反納稅擔(dān)保的行為違法行為處罰依據(jù)法定情節(jié)裁量階次酌定情節(jié)裁量基準27納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機關(guān)處以一千元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以一萬元以下的罰款一般不屬于經(jīng)營行為的處五百元以上一千元以下罰款較重屬于經(jīng)營行為的處一千元以上一萬元以下罰款28非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機關(guān)處以一千元以下的罰款一般涉及虛假納稅擔(dān)保金額在十萬元以下的處五百元以下罰款較重涉及虛假納稅擔(dān)保金額在十萬元以上的處五百元以上一千元以下罰款29納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款一般造成稅款損失金額在十萬元以下的處不繳或者少繳稅款百分之五十的罰款較重造成稅款損失金額在十萬元以上五十萬元以下的處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款嚴重造成稅款損失金額在五十萬元以上的；或者違法行為造成嚴重社會影響的處不繳或者少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款六、違反發(fā)票管理規(guī)定的行為違法行為處罰依據(jù)法定情節(jié)階次酌定情節(jié)裁量基準應(yīng)當開具而未開具發(fā)票的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的處二千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的處五千元罰款嚴重拒不改正或有其他嚴重情節(jié)的處五千元以上一萬元以下罰款未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，發(fā)票數(shù)量在十份以下的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的，發(fā)票數(shù)量在十份以下的處二千元罰款較重發(fā)票數(shù)量在十份以上一百份以下，或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的處二千元以上五千元以下罰款嚴重發(fā)票數(shù)量在一百份以上或違法行為造成嚴重社會影響的處五千元以上一萬元以下罰款未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（九）項有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的輕微首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的不予處罰一般再次發(fā)生且在責(zé)令限改期內(nèi)改正的處二千元罰款較重經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的處二千元以上五千元以下罰款嚴重拒不改正或造成嚴重社會影響的處五千元以上一萬元以下罰款37跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，或者攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款對跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸?shù)?，由稅?wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收一般涉及發(fā)票數(shù)量在十份以下的處二千元罰款較重涉及發(fā)票數(shù)量在十份以上一百份以下的處二千元以上一萬元以下罰款。嚴重涉及發(fā)票數(shù)量一百份以上的處一萬元以上三萬元以下罰款38丟失發(fā)票的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款丟失或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收輕微首次發(fā)生，數(shù)量在十份以下且積極向稅務(wù)機關(guān)報告并登報申明作廢的不予處罰一般再次發(fā)生數(shù)量在十份以下，或者首次發(fā)生數(shù)量在十份以上五十份以下的處一千元罰款較重數(shù)量在五十份以上一百份以下的處一千元以上一萬元以下罰款嚴重數(shù)量在一百份以上，或造成其他嚴重后果的處一萬元以上三萬元以下罰款39擅自損毀發(fā)票的一般涉及發(fā)票數(shù)量在十份以下的處二千元罰款較重涉及發(fā)票數(shù)量在十份以上一百份以下的處二千元以上一萬元以下罰款嚴重涉及發(fā)票數(shù)量一百份以上的處一萬元以上三萬元以下罰款40虛開、非法代開發(fā)票《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在一萬元以下的，可以并處五萬元以下的罰款；虛開金額超過一萬元的，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任一般虛開普通發(fā)票金額在一萬元以下的處虛開金額一倍罰款虛開增值稅專用發(fā)票金額一萬元以下的處虛開金額五倍罰款較重虛開普通發(fā)票金額在一萬元以上十萬以下的處一萬元以上十萬元以下罰款虛開增值稅專用發(fā)票金額一萬元以上十萬以下的處五萬元以上二十萬元以下罰款嚴重虛開普通發(fā)票一百份以上或金額累計十萬元以上四十萬元以下；虛開增值稅專用發(fā)票金額十萬元以上或者致使國家稅款被騙金額在五千元以上或其他嚴重情節(jié)的處二十萬元以上五十萬元以下罰款41非法印制發(fā)票的、私自印制發(fā)票的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條第二款違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。一般涉及普通發(fā)票數(shù)量十份，增值稅專用發(fā)票五份以下的處一萬元以上二萬元以下的罰款較重涉及普通發(fā)票數(shù)量在十份以上一百份以下，增值稅專用發(fā)票五份以上二十五份以下的處二萬元以上五萬元以下的罰款嚴重涉及普通發(fā)票數(shù)量一百份以上，增值稅專用發(fā)票二十五份以上的處五萬元的罰款

行使規(guī)則處罰要有法律、法規(guī)依據(jù)合法符合公共利益和大多數(shù)認知合理人人平等，非歧視性公平公正符合法律規(guī)定的程序程序正當不得隨意變更、不溯及既往信賴保護處罰不是目的，是管理手段處罰與教育相結(jié)合行政信息原則上一律公開，對稱第四條稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當遵循以下原則公開違法行為造成的結(jié)果和社會影響考慮做出違法行為的原因、過程按現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定定性

社會危害程度情節(jié)性質(zhì)第五條過罰相當原則行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)違法行為事實為依據(jù)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當平等對待稅務(wù)行政相對人，除法律依據(jù)和客觀情況變化以外，在事實、情節(jié)、性質(zhì)及社會危害程度等因素基本相同或者相似的情況下，給予基本相同的處理。第六條

法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，稅務(wù)行政相對人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。（《裁量基準》中設(shè)定的項目）“首次”指稅務(wù)行政相對人第一次發(fā)生某類違法行為；“再次”指從稅務(wù)機關(guān)首次發(fā)現(xiàn)違法行為起5年內(nèi)又發(fā)生同類違法行為；超過5年的，重新計“首次”。不同種類的違法行為分別計算違法次數(shù)。首違不罰原則的明確

黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準行使規(guī)則

第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責(zé)令稅務(wù)行政相對人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。責(zé)令限改期限從稅務(wù)行政相對人簽收《責(zé)令限改通知書送達回證》之日起計算。

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黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準行使規(guī)則

第八條對稅務(wù)行政相對人的同一個稅收違法行為不得給予兩次（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。稅務(wù)行政相對人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當選擇適用處罰較重的條款。

一事不再罰原則：對于國地稅共管戶的（逾期申報）處罰，針對同一行為，原則上只處罰一次?？梢詰{處罰決定書和繳款憑證到國（地）稅局，免于處罰。對于偷稅問題的處理，國稅對自己管轄的增值稅、所得稅、消費稅等可合并處理，分別計算偷稅數(shù)額，統(tǒng)一處罰；國地稅還是各自履行自己的檢查職能，各算各的稅種。

（一）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的（二）不滿十四周歲的（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的（四）其他法律規(guī)定不予行政處罰的第九條稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準行使規(guī)則

第十條稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或者減輕行政處罰：（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；（二）受他人脅迫有違法行為的；（三）配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（四）其他依法應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰的。

從輕處罰，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)行政相對人的稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準》所規(guī)定的階次內(nèi)確定較低處罰。

減輕處罰，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)行政相對人的稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準》所規(guī)定的處罰幅度最低限度以下給予的處罰。

黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準行使規(guī)則

第十一條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。新辦企業(yè)1月未申報，2月份到稅務(wù)機關(guān)來申報；連續(xù)六個月未申報7月份申報。非新辦企業(yè)首次逾期申報；五年內(nèi)沒有過逾期申報記錄非正常戶一個月未申報第二次發(fā)生逾期申報連續(xù)二個月未申報第三個月來申報按季申報二個季度沒來收到責(zé)令限改通知后逾期不改連續(xù)三個月未申報第四個月來申報，或認定為非正常戶后幾個月、幾年來申報即使系統(tǒng)顯示只有一條違法違章信息，但計算應(yīng)申報的次數(shù)超過3次的連續(xù)與繼續(xù)行為

黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準行使規(guī)則

第十二條稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，依法從重處罰：（一）稅收違法行為惡劣，造成稅款流失嚴重的；（二）在共同實施稅收違法行為中起主要作用的；（三）五年內(nèi)實施同一稅收違法行為達兩次且均被稅務(wù)機關(guān)處罰，又實施同一稅收違法行為的，或者多次實施稅收違法行為的；（四）阻撓稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員查處其違法行為的；（五）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；（六）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的；（七）對舉報人、證人實施打擊報復(fù)的；（八）其它依法應(yīng)從重予以行政處罰的。從重處罰，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)行政相對人的稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準》所規(guī)定的階次內(nèi)確定較高處罰。態(tài)度不好不是從重情節(jié)

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