2023CPA注會考試《稅法》典型題題庫（含答案）

2023CPA注會考試《稅法》典型題題庫（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.位于市區(qū)的某企業(yè)，實行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實際繳納消費稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

2.下列情形屬于可以抵扣進項稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務

B.兼用于征稅免稅項目的固定資產

C.毀損在產品原料的運費

D.保險公司現金賠付直接支付給汽修廠

3.下列稅種中，屬于由海關征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

4.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農村的居住用房D..位于市區(qū)的經營性用房

5.納稅人對稅務機關作出的下列行為不服，應當先申請行政復議，對復議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權C.書面通知銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款D.加收滯納金

6.對于城市維護建設稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應同時對其征收相應的城市維護建設稅

7.根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產、經營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內

8.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則

9.企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

10.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

11.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法

12.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產用地D.國家機關辦公用地

13.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷售服務、無形資產或者不動產，有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，計入應稅行為年應稅銷售額

14.下列應稅服務中，應按照“現代服務”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務B.信息技術服務C.財產保險服務D.植物養(yǎng)護服務

15.評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級別為（）。

A.A級B.B級C.M級D.C級

16.在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進口商品價格的變動而增減進口稅率的關稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.從量稅

17.下列用地，由省級稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構用地D.市政廣場占地

18.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當量值為1頭，當地水污染物適用稅額為每污染當量2元，當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

19.有下列情形的，由稅務機關責令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務登記證

B.將自產產品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務機關

D.進項稅款未按規(guī)定登記

20.某高爾夫球具生產企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（）。

A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿

二、多選題(15題)21.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權的單位和個人

C.土地使用權未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設用地的，直接從集體經濟組織承租土地的單位

22.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

23.下列關于印花稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據

24.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關稅

25.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

26.下列選項中，可以免征房產稅的有（）。

A.公園自用房產B.醫(yī)院自用房產C.軍隊自用房產D.公園出租房產

27.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉讓所書立的合同D.非專利技術轉讓所書立的合同

28.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%

C.進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

D.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額

29.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業(yè)納稅人），應符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

30.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

31.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的

D.為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的

32.下列各項中，關于稅務登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規(guī)定的，稅務機關應于7日內辦理并發(fā)放稅務登記證件

C.稅務機關在其稅務登記上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄

33.下列各項中，關于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內完成分級分類處理

34.下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負擔的傭金

D.境內輸出地點裝載前的運費

35.房地產開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

參考答案

1.A城市維護建設稅法以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。

2.B選項ACD不得抵扣進項稅，其中選項D，提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

3.B船舶噸稅由海關負責征收管理。

4.D房產稅以房產為征稅對象。所謂房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產稅的征稅范圍不包括農村。

5.D選項ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復議,也可以依法向人民法院起訴。選項D：屬于征稅行為,必須先經稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟。

6.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

7.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

8.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

9.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售不確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品（選項B）；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）（選項D）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。選項A：將資產用于股息分配，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

10.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.A利潤分割法根據企業(yè)與其關聯方對關聯交易合并利潤（實際或者預計）的貢獻計算各自應當分配的利潤額。

12.D選項A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

13.B選項A，所稱“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額；選項C，銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

14.B選項AD:應按照'生活服務”計征增值稅。選項C:應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

15.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設立企業(yè)。（2）評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

16.B滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置。

17.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

18.C水污染物當量數=3000÷1=3000應繳納環(huán)境保護稅=3000×2=6000（元）

19.C本題考查稅收征收管理法的法律責任。納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

20.A（1）納稅人自產的應稅消費品，于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產品質量檢測屬于生產環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

21.BCD城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

22.BD對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分；對于因直接判級評為Ｄ級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級。

23.AD選項B，運輸合同的計稅依據為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產保險合同的計稅依據為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產金額。

24.AB選項C：為地方政府固定收入；選項D：為中央政府固定收入

25.ACD實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得：（5）利息、股息、紅利所得；（6）財產租賃所得；（7）財產轉讓所得；（8）偶然所得。

26.ABC公園、軍隊、醫(yī)院自用的房產免征房產稅。

27.CD選項AB：專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同，