2023注冊會計師《稅法》考前訓練題（含答案）

2023注冊會計師《稅法》考前訓練題（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列應稅服務中，應按照現(xiàn)代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務

2.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

3.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2015年8月購進的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年12月購進的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

4.某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅（）。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元

5.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2010年5月購進的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年1月購進的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

6.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。

A.責令納稅人15日內繳納稅款

B.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品

C.責成納稅人提供納稅擔保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

7.下列進口貨物中，免征進口關稅的是（）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

8.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當量值為1頭，當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2元，當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

9.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農村集體土地承包經(jīng)營權B.企業(yè)受讓土地使用權C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

10.下列關于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費

B.籌辦費用支出可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D.廣告費和業(yè)務宣傳費不得向以后年度結轉

11.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內

12.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

13.根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

14.下列關于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象是稅法最基本的要素

B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)

C.計稅依據(jù)按照計量單位的性質劃分，分為價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質的界定

15.李某2020年末獲得境內上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

16.下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。

A.轉讓國有土地使用權B.不涉及產(chǎn)權轉移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權

17.下列關于一般納稅人（非先進制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形

18.下列關于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

19.有下列情形的，由稅務機關責令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務機關

D.進項稅款未按規(guī)定登記

20.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經(jīng)過調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法

二、多選題(15題)21.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產(chǎn)

C.高校學生公寓

D.實行全額預算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房

22.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

23.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

24.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經(jīng)處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

25.下列各項中，關于稅務登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規(guī)定的，稅務機關應于7日內辦理并發(fā)放稅務登記證件

C.稅務機關在其稅務登記上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄

26.2021年1月，李先生通過與海關聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅C.進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%征收D.適用關稅稅率為0%

27.下列財產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

28.海關在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費

C.運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內輸入地點起卸前的保險費

29.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

30.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

31.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權

32.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，晝間生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為70分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數(shù)為12天。下列關于該企業(yè)環(huán)境保護稅的說法正確的有（）。

A.計稅依據(jù)為產(chǎn)生的噪聲值70分貝數(shù)

B.計稅依據(jù)為噪聲排放限值55分貝數(shù)

C.計稅依據(jù)為噪聲的超標值15分貝數(shù)

D.當月累計晝間超標天數(shù)不足15天，可減半納稅

33.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務機關大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

34.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關的支出，應準予扣除的項目有（）。

A.開發(fā)項目的排污費B.開發(fā)項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息

35.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

參考答案

1.A本題考查增值稅的征稅范圍?，F(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

2.B選項A：自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產(chǎn)（進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

3.B甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

4.C自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（萬元）。[知識點]銷售二手車增值稅應納稅額的計算

5.B甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。

6.D選項A為責令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責令提供納稅擔保。

7.A選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關認定的受損程度減征關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

8.C水污染物當量數(shù)=3000÷1=3000應繳納環(huán)境保護稅=3000×2=6000（元）

9.B選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經(jīng)營權的轉移；選項CD：土地、房屋權屬的典當、出租、抵押等行為，其權屬均未發(fā)生轉移，不屬于契稅的征稅范圍。

10.B選項A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%進行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進行稅前扣除，扣除不完的可以結轉以后年度繼續(xù)扣除。

11.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

12.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

13.A選項B，農業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

14.B選項B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

15.A個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

16.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的范圍。選項BC不涉及房產(chǎn)的轉讓，因此不繳納土地增值稅;選項D,土地使用權出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

17.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

18.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

19.C本題考查稅收征收管理法的法律責任。納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

20.A利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤（實際或者預計）的貢獻計算各自應當分配的利潤額。

21.BC選項A：按照4%稅率計算繳納房產(chǎn)稅；選項D：實行全額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的不是“自用”所以不免稅，應按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

22.ABD關稅強制措施有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收（包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施）。

23.ABC選項D，居民個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分應并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

24.ACD辦公家具不屬于環(huán)境保護稅規(guī)定的應稅污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。

25.ACD選項B，納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規(guī)定的，稅務機關應于當日辦理并發(fā)放稅務登記證件。

26.CD選項A:購買跨境電子商務零售進口商品的個人。（李先生）作為納稅義務人。選項BCD:對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元,在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，暫按法定應納稅額的70%征收。[知識點]跨境電子商務零售進口商品的稅收政策

27.ABCD個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

28.ABCD計算價格估價方法，是指海關以下列各項的總和為基礎，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。（1）生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用。（2）向境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）。（3）該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。

29.ADB：保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的,計征稅款適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率；選項C，進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

30.AC目前未將建筑施工噪聲、光污染等納入征收范圍。

31.ABC列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權。（2）土地使用權，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單