古代財政賦稅史教材課件

第六章，財政賦稅變遷史一、古代財政賦稅史（一）、夏商西周三代1、田賦

(1)夏代的貢、賦

田賦征收有兩種：一種是按田土的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量征收定額的田賦；一種是根據(jù)各地的特產(chǎn)，強行規(guī)定貢納土特產(chǎn)品。賦稅的比率，一般是收獲量的十分之一。除賦稅之外，還有土貢，即各地諸侯、臣屬向夏國王貢納的土產(chǎn)、珍寶。

(2)商代的田賦制度——助

助法是建立在井田制度基礎上的一種田賦制度。助法的稅率，《孟子》說是十一稅率，朱熹推算是九一稅率。因為每家負擔的是八分之一，即百分之十二點五，比十一稅要高。

(3)西周的田賦制度——徹

是指周代田賦征收實行徹法，即把九百畝大小一塊田，分為九個百畝一塊的田，每夫授田一塊。每年終了，按百畝的實際收獲量征收實物，稅率大概為十分之一。西周除田賦之外，還有貢的收入，即各國諸侯和平民，按規(guī)定向周天子的獻納。這種獻納，不完全是自愿，它具有強制性。

貢有兩種：一是邦國之貢，一為萬民之貢。

(2)關(guān)市之征商人朝“工商食官”，手工業(yè)和商業(yè)都屬官辦，故不征稅。西周的關(guān)市之征，據(jù)《周禮》記載，包括關(guān)市稅和山澤稅兩類：

關(guān)市稅：古代的關(guān)，主要指陸路關(guān)卡，或設于道路要隘之處，或設于國境交界之處；其作用是維持治安和收稅，即有雙重作用。市稅，在西周時，是指對市內(nèi)邸列肆、守斗斛、詮衡的征收，實際上是費的性質(zhì)。

(3)罰課

三代還有一種寓懲于征的措施，即罰課。凡不勤勞生產(chǎn)，或不完成生產(chǎn)任務的，都要受到加稅或服徭役的處罰。(4)徭役

徭役包括力役和兵役。據(jù)載，古代平民要負擔徭役，隨時服從國家的征調(diào)，即使是貴族，也有服兵役的義務。（二）春秋時期

1、田制、田賦的變革齊國的相地衰(ｃｕī)征。即根據(jù)土地好壞或遠近分成若干等級，按等級征收田賦(土地稅)。

晉國在大臣的主持下“作爰田”，即把休耕地賣給大家，爭取有更多的人服軍役。

魯國改行“初稅畝”。即不分以田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。行“作丘甲”。即確定一丘出一定數(shù)量的軍賦，丘中之人各按所耕田數(shù)分攤，。楚國實行“量入修賦，賦車籍馬，賦車兵、徒兵、甲之數(shù)?！奔锤鶕?jù)收入的多少征集軍賦，2、專賣專賣是指國家對于某種或某幾種關(guān)系國計民生的重要物資，從生產(chǎn)到運銷，采取由國家經(jīng)營的辦法，不允許民產(chǎn)民銷。專賣的內(nèi)容：

(1)鹽專賣。(2)鐵專賣。

(3)糧食、材木官營。（4）國家控制對外貿(mào)易。

（三）戰(zhàn)國秦漢時期的賦稅作用：

(一)維護地主階級的權(quán)益，鞏固地主階級政權(quán)。

(二)促進社會經(jīng)濟恢復和發(fā)展。

(三)為大型建筑工程提供資財。

(四)實行社會救濟和支持文化事業(yè)。戰(zhàn)國秦漢時期幾個特點：

(1)從秦代開始，由于私有制的確立，正式劃分國稅、私租。國家財政收入同王室財政收入各有不同的收入來源，分設不同機構(gòu)組織征收、管理；

(2)建立了封建國家的租稅制度，包括對土地的田租(田賦)制度，對人征收的口賦(人口稅)制度，和對丁征發(fā)的徭役制度；

(3)逐漸形成了一套封建國家的賦稅體系，包括人頭稅(口賦、算賦、戶賦、徭役、更賦)、財產(chǎn)稅或收益稅(田賦、緡錢稅、車船稅、貰貸稅、牲畜稅)、消費稅(關(guān)市稅、山澤園池稅)、專賣收入(鹽、鐵、酒專賣)和其他非稅收入在內(nèi)的租稅體系；

(4)賦稅的征收體現(xiàn)了重農(nóng)抑商的政策精神，即稅收被用于為政治服務。

(5)稅收已具有無償性，強制性和固定性的特點。稅收負擔：商、周之時，課取皆以什一為率。春秋戰(zhàn)國時期，什一稅制被突破。秦之“一歲力役，三十倍于古；田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古。”漢代減輕田賦，十五稅一，后又減為三十稅一。但漢代人頭稅很重，口賦、算賦、戶賦、力役更賦，加起來是個不小。戰(zhàn)國時期財政稅收制度改革：公元前406年，李悝對財經(jīng)的改革，主要是三個方面：第一，廢除世卿世祿制。第二，“盡地力之教”，發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，就要充分利用現(xiàn)有土地，如雜種五谷，搶收搶種，在住宅周圍種桑，田邊的地角種瓜果等。第三，行“平糴(di)法”，由國家控制市場，防止糧價受價格波動的影響。

吳起提出“損有余，補不足”，并強令把貴族遷到邊遠地方去，以“實廣虛之地”。秦簡公七年(公元前408年)實行的“初租禾”，即不分公田私田，一律征收土地稅，承認私田存在的事實。商鞅變法的內(nèi)容中有關(guān)財政經(jīng)濟的改革主要有六點：

(1)廢除井田制，承認土地私有和買賣。

(2)不分貴賤，按軍功賞給房屋和土地。

(3)實行重農(nóng)抑商政策，禁止游手好閑，棄農(nóng)經(jīng)商。

(4)鼓勵分居立戶，禁止父子兄弟同家共業(yè)。

(5)把山林川澤收歸國家所有，按土地多少征收賦稅，按人口帛人頭稅，按人口征兵，建立武裝；

(6)劃一了度量衡。

秦漢時期的田租、口賦和徭役

田賦——秦漢稱田賦為田租，是國家向土地所有者征收的土地稅，屬收益稅性質(zhì)。秦朝田賦征收量達到三分之二，田租田賦，鹽鐵之利，相比之下二十倍于古。漢初，定為“什五稅一”，三十而稅一，成為定制。田賦的征課范圍，為土地的出產(chǎn)物，包括粟米和芻稿，均以實物交納。

田賦的征課方法：田賦的征課依據(jù)是土地冊籍。

田賦附加——東漢桓帝、靈帝時期，因?qū)η甲逵帽仍?，耗費很大，開征田賦附加，用貨幣繳納，每畝加征銅錢十文。這是田賦附加的開始。

口賦、算賦——對人征收，屬于人頭稅性質(zhì)。戶賦——在封君食邑區(qū)域?qū)γ駪粽魇盏囊环N稅。徭役和更賦：徭役——在地方、郡縣、京城和邊境所服的各種兵役，還包括為皇室和郡縣所服的各種勞役。

服勞役——一般包括建筑宮室、陵墓、城池、邊境和沖要的障塞，修筑馳道，治理江河，修筑大規(guī)模的農(nóng)田水利灌溉工程，堵塞黃河決口，往邊境運送糧草物資，軍隊出征時軍需用品的運輸，以及皇帝出巡時所經(jīng)過道路橋梁的修筑和維護，運輸工具的供應、隨行人員的招待等。

漢代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三種。更賦是對按規(guī)定應該服役而未能服役的人所征課的代役錢。鹽鐵酒專賣：

食鹽專賣——采用民制、官收、官運、官銷的辦法。鐵專賣——從鐵的生產(chǎn)到鐵器的制造，制品的銷售，都由官府負責。對私鑄鐵器者，不僅沒收其生產(chǎn)器具，還要處以刑罰。

工商雜稅

緡(min)錢稅-緡為絲繩，用以貫錢，一千錢一貫，緡錢稅就是按貫征稅。

車船稅——征收的對象為商人和除官吏、三老、北邊騎士以外的其他車、船所有者。貰稅、貰貸稅(上屬收益稅性質(zhì))——出貸金錢或糧食所得利息所課的稅，相當后代的利息稅。，

關(guān)市稅——關(guān)稅和市租關(guān)稅包括內(nèi)地關(guān)稅和國境關(guān)稅兩種。內(nèi)地關(guān)稅是指對通過主要關(guān)卡的貨物的征收；國境關(guān)稅則是指同匈奴等民族通商貿(mào)易所征的稅。市租是對市肆商品營業(yè)額所征的稅，具有營業(yè)稅性質(zhì)。牲畜稅——牲畜稅征課的對象包括六畜，即馬、牛、羊、雞、犬、豕。鹽稅、鐵稅、酒稅(上屬消費稅性質(zhì))

山澤稅——是對山、海、江河、湖泊、草原、池塘、園圃、池等的出產(chǎn)所征收的稅。屬于皇室財政收入或是封君列侯的私收入。其他雜稅——

酎金，指皇帝在每年八月祭祀宗廟時，各諸侯在參加助祭時所獻的金錢

。(四)隋唐五代時期

1、隋、唐時期稅收的特點經(jīng)濟繁榮帶來財政富裕；工商業(yè)的發(fā)展，新的稅種稅目不斷增加兩稅法開創(chuàng)了后世田賦制度的基礎

2、田賦和徭役制度

租庸調(diào)制——每丁每年要向國家繳納租粟二石；嶺南諸州納米，上戶納米一石二斗，次戶八斗，下戶六斗。調(diào)是隨鄉(xiāng)土所出，每丁每年納絹(或綾、)二丈，綿二兩；不產(chǎn)絹綿的地方，交納布二丈五尺和麻二斤。庸是應服役者而不去服役的一種折納，不是一般的賦稅，而是以交納實物來代替勞役，故具有免役金的性質(zhì)。

戶稅和地稅——

戶稅——唐武德六年，下令將全國民戶按其資產(chǎn)的多寡劃分為三等；九年，又改為九等，人民按戶等交戶稅，戶等高的多交，戶等低的少交。地稅的征收來源于隋代的社倉稅，專供兇年救急之用。太宗貞觀時，地稅按田畝征收。高宗永徽二年九月，地稅改為按戶等征收。

兩稅法——(1)財政原則，明確地規(guī)定實行“量出為入”的原則，即先預算出國家財政支出的數(shù)額，然后最出制入，確定出國家財政收入的總額。再把總稅額，分配給各地，向當?shù)孛駪粽魇?。意在限制濫征苛斂，減輕人民的負擔。

(2)課稅的主體不分主戶和客戶，都一律編入現(xiàn)居州縣的戶籍，在所居地納稅。

(3)課稅標準不分丁男、中男，都要按貧富，也就是按照擁有土地和財產(chǎn)的多少來納稅。土地和財產(chǎn)多的多征，土地和財產(chǎn)少的則少征。鹽茶酒專賣——工商雜稅——礦稅——率貸和借商——率貸是指唐王朝向富商豪賈征課一定比率的錢財，是對富商豪賈的強制舉債，實際上是一種強制征課，具有臨時財產(chǎn)稅性質(zhì)。借商是向商人借錢，用公款償還。間架稅和除陌錢——

間架稅，即房產(chǎn)稅，以房屋為征課對象。，即以每屋兩架為間，按屋的好壞分為三等，上屋稅錢二千，中屋稅錢一千，下屋稅錢五百。除陌錢是對交易所得及公私支付錢物所課征的稅，屬于交易稅性質(zhì)。凡交易所得和公私支付錢物，每一千錢，官抽五十文稅錢，稅率為百分之五。關(guān)稅

(一)內(nèi)地關(guān)市稅；（二）國境關(guān)稅

和糴——唐王朝向農(nóng)民強制征購糧食的一種措施。開始時政府于時價外，加價收購農(nóng)民的剩余產(chǎn)品；其后變?yōu)檎畯娭妻r(nóng)民賤價出售糧食，或是政府先收糧食，后給錢；最后變?yōu)閺娬?。（五）五代十國五代十國的賦稅，主要包括田賦、專賣、關(guān)市稅和各種雜稅。田賦包括兩稅和絹帛收入。專賣制度包括鹽稅和食鹽專賣；鐵專賣；酒專賣。商雜稅包括關(guān)稅、市稅、茶稅、商旅通行稅、油稅、、蔬果稅、桑稅、橋道錢、牛租等等多，主要包括關(guān)稅、市稅、茶稅、商旅通行稅、油稅、、蔬果稅、桑稅、橋道錢、牛租等等。

（六）宋遼金時期

1、田賦和徭役田賦稅目共分五類，1公田之賦，即對官莊、屯田、營田、學田等田所征之租；2民田之賦，即對私田所征之稅；3城廓之賦，即對都市居民所課之宅稅、地稅；4雜變之賦，即對各地所征土特產(chǎn)品，屬額外苛征；5丁口之賦，即對南方丁男所征之丁口稅(宋以二十歲成丁納稅，六十歲為老免稅)。田賦附加和田賦預征田賦附加包括頭子錢、義倉稅、農(nóng)器稅、牛革筋角稅、進際稅。預征開始于后唐莊宗(公元923—926年)2、宋代徭役宋代的徭役主要有兩類，即職役與雜徭。

職役包括五種：

1衙前：主管官府財物。

2里正、戶長、鄉(xiāng)書手：主管督課賦稅。如所管賦稅不足額，則令服此役者賠補。

3耆長、弓手、壯?。褐鞴苤鸩侗I賊。

4承符、人力、手力、散從官：主管傳送敕令文書。

5縣曹司至押錄、州曹司至孔目、縣州雜職、虞侯、掐等役：負責縣州雜項事務。雜徭是臨時性差遣，主要從事地方建設項目，如修路、治水、挖渠、筑壩等等，有時也承擔修建官府私第、搬運官吏私人物資等。3、工商稅收及雜斂

工商稅課的主要項目包括屬于手工業(yè)稅性質(zhì)的鹽、茶、酒、礦產(chǎn)稅及專賣，屬于商業(yè)稅性質(zhì)的關(guān)市稅、市舶課、契稅等，屬于雜斂性質(zhì)在經(jīng)總制錢、月樁錢、板帳錢、免行錢、竹木稅等，以及各種無名雜稅。（七）元代

1、元代的田賦有稅糧，有科差。稅糧行之于江北地區(qū)叫做丁稅、地稅，行之于江南叫夏稅、秋稅；科差在江北有絲料、包銀、俸鈔，在江南有包銀和戶鈔。

2、徭役包括兵役、職役、雜泛差役三大類。雜泛差役是臨時征調(diào)的夫役或銀、鈔、車、馬等錢、物。3、專賣、工商稅及雜斂

雜斂其中歷日(即歷書)課、契本(即契本稅)、河泊課、山場課、窖冶課、房地租錢、薄葦課七種是全國性的額外征收；其余二十五種均屬地方性苛雜。（八）明代

1、田賦

征收的品種，夏秋為米、大小麥，秋稅為米，而絲、麻、棉為兩稅的附加。明朝田賦在征收時，往往將米、麥、絲、麻、棉、絹及麻棉布折成國家需要的物資交納，于是米、麥、絲、麻、棉、絹、麻棉市為本色，所折之物為折色，如本色米麥折成金、銀、鈔；棉苧折米、麥，麻布折米、麥等等2、徭役3、一條鞭法的基本精神是：

1賦役合一：各類徭役，隨田賦一并征收。

2正雜統(tǒng)籌：正稅與雜稅、額辦與派辦、力差與銀差等等，均按田地、丁額均攤。

3官收官解：改糧長征解制為官府統(tǒng)一征收、解運之制，徭役也由官府統(tǒng)一雇募。

4實物征