談會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制-

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我國(guó)師事務(wù)所行業(yè)開(kāi)始得比較晚，現(xiàn)階段在風(fēng)險(xiǎn)防范管控方面還不夠成熟。近幾年出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，很多跟失誤脫不了關(guān)系，由于事務(wù)所審計(jì)行徑與實(shí)際真像、審計(jì)判斷及法律法規(guī)背道而馳，導(dǎo)致出現(xiàn)與之相關(guān)聯(lián)的單位或個(gè)體利益受損，而事務(wù)所必須肩負(fù)起由于其審計(jì)的失職所帶來(lái)的不良后果。因此，師事務(wù)所要著重落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，特別在市場(chǎng)改革的體制下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大，事務(wù)所應(yīng)從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原由進(jìn)行剖析，對(duì)癥下藥，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。

一、剖析會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原由

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺少完善的監(jiān)管制度及質(zhì)量管控機(jī)制

現(xiàn)階段，國(guó)家在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體制的制定上還不夠周密，對(duì)審計(jì)的監(jiān)督存在走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，以致在實(shí)際工作缺少客觀性。因缺少完善的監(jiān)管制度，沒(méi)能很好地管控審計(jì)行為，導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)雜亂無(wú)序的狀況時(shí)有發(fā)生。為降低成本，會(huì)計(jì)事務(wù)未設(shè)置完善的審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制，導(dǎo)致一些審核工作沒(méi)真正做到位。缺失的監(jiān)管制度及質(zhì)量管控機(jī)制，將縮減審計(jì)工作的成果，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員職業(yè)道德水平及工作能力不夠高

為了保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)人員有良好的職業(yè)操守、強(qiáng)烈的使命感等職業(yè)道德。當(dāng)前由于國(guó)人素質(zhì)良莠不齊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員職業(yè)道德水平參差不齊，工作質(zhì)量難以保障導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的入職條件比較放松，但國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員還是相對(duì)缺少，且這當(dāng)中有些人實(shí)際沒(méi)有參加審計(jì)工作。事務(wù)所的大部分工作人員其實(shí)并不具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，高占比的非專(zhuān)業(yè)人員，假如沒(méi)有對(duì)他們進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，則難以保證事務(wù)所的工作質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在一些被審計(jì)的單位可能會(huì)隱瞞不正當(dāng)行為，如會(huì)計(jì)師沒(méi)有縝密的工作思路，對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有保持疑心，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤，就會(huì)形成不夠妥當(dāng)?shù)膶徲?jì)觀點(diǎn)，而增加事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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（三）審計(jì)行業(yè)市場(chǎng)供求關(guān)系失衡

當(dāng)前，審計(jì)行業(yè)多服務(wù)于政府機(jī)關(guān)，上市則多以委托代理的形式服務(wù)。審計(jì)與被審計(jì)遵循自愿原則達(dá)成合作意向，因此審計(jì)費(fèi)用成為是否促成合作的重要因素，中國(guó)現(xiàn)今會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實(shí)際市場(chǎng)需求，審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，事務(wù)所為了活下去，通過(guò)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)爭(zhēng)奪客戶(hù)資源。也可能通過(guò)減工時(shí)、減工量或減資源投放實(shí)現(xiàn)事務(wù)所利益最大化，更可能跳過(guò)一些高額的步驟，以致沒(méi)有察覺(jué)到嚴(yán)重錯(cuò)誤。也有部分事務(wù)所與上市徇私舞弊。以上弊端都是因?yàn)閷徲?jì)行業(yè)市場(chǎng)供求關(guān)系失衡，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范舉措

（一）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

目前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)程序沒(méi)有透明化，主要是因?yàn)閷徲?jì)信息關(guān)系到上市機(jī)密問(wèn)題，同時(shí)審計(jì)透明化在一定程度上增加審計(jì)單位的成本壓力，并且在監(jiān)督人員的安排上不好達(dá)成，故審計(jì)信息無(wú)法快速地反饋到信息需求單位手上，以致信息需求者工作只能被動(dòng)接受。因此要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管談會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制--全文共6頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。理，形成系統(tǒng)、全面的管理職能，建立完善的監(jiān)管機(jī)制，讓會(huì)計(jì)事務(wù)所受理的審計(jì)信息盡快告知審計(jì)信息需求者，并逐步形成審計(jì)程序透明化，以快速滿(mǎn)足客戶(hù)需求及接受監(jiān)督，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效果。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》相關(guān)要求，量身定做單位內(nèi)部質(zhì)量管控體系，按照體系要求開(kāi)展審計(jì)復(fù)核、審批工作，確保整體審計(jì)工作順暢無(wú)阻，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從事務(wù)所工作人員綜合素質(zhì)著手，提高職業(yè)道德及工作專(zhuān)業(yè)度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員的工作專(zhuān)業(yè)、職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎水平?jīng)Q定了事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。當(dāng)前可參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試條件設(shè)得比較底，人員綜合素質(zhì)差異較大，國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試控制，嚴(yán)格規(guī)定考試條件，并在獲取會(huì)計(jì)師資格證的途徑上掌好舵。在掌舵方面做好后，對(duì)滿(mǎn)足資格考試的人員，國(guó)家要鼓勵(lì)參與，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀人才，提高會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)為數(shù)眾多的審計(jì)助理人員，事務(wù)所需根據(jù)行業(yè)專(zhuān)業(yè)需求，對(duì)助理工作人員展開(kāi)職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)工作能力。會(huì)計(jì)師則根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展需求，不斷吸收新知識(shí)來(lái)鞏固自身工談會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制--全文共6頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。作能力，適應(yīng)行業(yè)的改革，利用適合時(shí)代發(fā)展方法開(kāi)展審計(jì)工作。通過(guò)提高事務(wù)所人員專(zhuān)業(yè)水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)事務(wù)所要通過(guò)建立優(yōu)良的職業(yè)道德氣氛來(lái)增進(jìn)思想道德的培養(yǎng)，從而降低由注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，國(guó)家還要建立健全的會(huì)計(jì)行業(yè)律法，對(duì)違背職業(yè)道德的行為要嚴(yán)加處罰，絕不姑息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德還要求會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容抱有疑心，在評(píng)價(jià)審計(jì)依據(jù)方面，要縝密表達(dá)自己的審計(jì)觀點(diǎn)，對(duì)有問(wèn)題的報(bào)表，要堅(jiān)持立場(chǎng)。通過(guò)提高審計(jì)人員職業(yè)道德可以降低會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)管控，防范不良競(jìng)爭(zhēng)

會(huì)計(jì)事務(wù)所過(guò)分降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)報(bào)告不符合事實(shí)等審計(jì)狀況，在審計(jì)服務(wù)業(yè)是違背審計(jì)工作原則的惡性競(jìng)爭(zhēng)，低收費(fèi)會(huì)可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量達(dá)不到期望值或報(bào)告失真，加大會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)損害到利益關(guān)聯(lián)人員的權(quán)益。從我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管情況，可看出對(duì)應(yīng)的機(jī)制不夠完善，仍缺乏有效果的監(jiān)管手段。因此，相關(guān)監(jiān)管單位要強(qiáng)化會(huì)計(jì)事務(wù)所服務(wù)業(yè)的監(jiān)管工作，創(chuàng)造健康的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。同時(shí)，監(jiān)管單位要根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)成本設(shè)置出符合實(shí)際需談會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制--全文共6頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。求的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，避免會(huì)計(jì)事務(wù)所通過(guò)不斷壓價(jià)的方式搶奪市場(chǎng)，以致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）事務(wù)所對(duì)客戶(hù)信譽(yù)度要有把控

有些企業(yè)存在信譽(yù)不良的情況，這就要求會(huì)計(jì)事務(wù)所在接受審計(jì)工作前，要掌握被審計(jì)單位的基本狀況，對(duì)一些有失信行為的企業(yè)，會(huì)計(jì)事務(wù)所在與對(duì)方合作前應(yīng)慎重考慮，進(jìn)行深入調(diào)查，提前規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)牽涉到事務(wù)所的成本、成長(zhǎng)、存活等問(wèn)題，因此，事務(wù)所應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的危害性，并結(jié)合切身實(shí)際做出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，使審計(jì)工作更能長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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