第11章-會計報表課件

第十一章會計報表本章前言：

本章內容概述

本章重點與難點

學習要求和目標第十一章本章內容概述會計報表的意義和種類資產(chǎn)負債表損益表利潤分配表第十一章本章重點與難點會計報表的種類資產(chǎn)負債表的編制方法損益表及利潤分配表的編制方法第十一章學習目的和要求編制會計報表是會計核算的專門方法之一，是提供會計信息的主要手段，也是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié)。學習本章，要求能初步掌握編制和閱讀主要會計報表所必備的基礎知識。第十一章第一節(jié)會計報表的意義和種類會計報表的意義會計報表的種類會計報表的編制要求第十一章/第一節(jié)一、會計報表的意義1.定義：（P.212）是指將日常零星、分散的核算資料，予以匯總、整理成一定的指標體系，以總括反映一定時期企業(yè)、單位經(jīng)濟活動情況和結果的一種書面報告文件。第十一章/第一節(jié)2.編制報表的意義：P.212⑴編制會計報表為投資者充分了解企業(yè)財務狀況、進行投資決策，提供必要資料。⑵為債權人提供企業(yè)資金運轉情況，短期償債能力和支付能力的信息資料。⑶為企業(yè)內部的經(jīng)營管理者和職工群眾進行日常管理，提供必要的信息資料。⑷為財政、工商、稅務等行政管理部門，提供企業(yè)實施管理和監(jiān)督的各項信息資料。⑸為審計機關檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供必要的信息資料。二、會計報表的種類（一）按反映的經(jīng)濟內容分資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表附表利潤分配表第十一章/第一節(jié)（二）按報送對象分對外會計報表對內會計報表資產(chǎn)負債表及其附表損益表及其附表現(xiàn)金流量表期間費用表制造費用表主要產(chǎn)品單位成本表商品產(chǎn)品成本表------第十一章/第一節(jié)（三）按編報時間分月報季報中報年報資產(chǎn)負債表損益表商品產(chǎn)品成本表主要產(chǎn)品單位成本表現(xiàn)金流量表利潤分配表應交增值稅明細表（四）按編制單位分單位會計報表：又稱基層會計報表，是指各基層獨立核算企業(yè)編制的會計報表。匯總會計報表：指上級主管部門、國民經(jīng)濟綜合部門根據(jù)基層企業(yè)的會計報表逐級加以匯總編制的會計報表。第十一章/第一節(jié)（五）按報表包括的會計主體的范圍分個體會計報表：即為單位會計報表合并會計報表：指在企業(yè)對外單位的投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個整體而編制的會計報表。第十一章/第一節(jié)三、會計報表的編制要求P.2141.內容要完整（有用性）2.數(shù)字要真實（真實性）3.編報要及時（及時性）4.指標要一致（可比性）第十一章/第一節(jié)第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的意義和作用資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的項目分類和排列資產(chǎn)負債表的編制方法

第十一章/第二節(jié)一、資產(chǎn)負債表的意義和作用1.定義：

（P.214）是反映企業(yè)一定日期（月末、季末、年末）財務狀況的主要會計報表。它是一張靜態(tài)報表。2.編制資產(chǎn)負債表的作用：

⑴企業(yè)經(jīng)濟資源及其分布情況，經(jīng)營者據(jù)此可以分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。

⑵企業(yè)資金的來源渠道和構成情況，據(jù)此分析企業(yè)資本結構的合理性及其面臨的風險。

⑶通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以為不同信息使用者掌握企業(yè)財務狀況的變化情況和變化趨勢，并為決策提供資料。第十一章/第二節(jié)二、資產(chǎn)負債表的格式1.編制原理：

資產(chǎn)＝負債＋所有者權益2.格式⑴賬戶式：資產(chǎn)負債及所有者權益資產(chǎn)合計負債及所有者權益合計------------資產(chǎn)負債表格式見P.216/表11-1第十一章/第二節(jié)⑵報告式

資產(chǎn)負債表資產(chǎn)------負債及所有者權益------合計合計

格式見P.217/表11-2第十一章/第二節(jié)三、資產(chǎn)負債表的項目分類和排列資產(chǎn)負債及所有者權益流動資產(chǎn)------長期投資固定資產(chǎn)------無形資產(chǎn)及其其他資產(chǎn)------流動負債------長期負債------按債務償還期限的長短分類和排列實收資本資本公積盈余公積未分配利潤按永久性遞減的順序分類和排列按資產(chǎn)流動性的強弱分類和排列四、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字

——應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列（二）“期末數(shù)”各項目的填列方法

1.直接填列法：根據(jù)總賬或明細分類賬的期末余額直接填列

2.分析計算填列法：將總賬或明細分類賬的期末余額，按照資產(chǎn)負債表項目的內容進行分析、計算后填列。1.資產(chǎn)項目的填列

⑴“貨幣資金”項目：應根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”總賬的期末借方余額合計數(shù)填列。

⑵“短期投資”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額直接填列。

（三）具體填列（結合P.216/表11-1）第十一章/第二節(jié)⑶“應收票據(jù)”項目：應根據(jù)“應收票據(jù)”總賬的期末借方余額直接填列。

⑷“應收賬款”項目：應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個總賬所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù)金額填列。

第十一章/第二節(jié)⑸“預付賬款”項目：應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個總賬所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù)填列。⑹“其他應收款”項目：應根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”兩個總賬所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)⑺“存貨”項目：應根據(jù)“原材料”、“包裝物”、“庫存商品”、“在途商品”、“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“低值易耗品”、“委托加工物資”等總賬的期末借方余額合計數(shù)填列。⑻“待攤費用”項目：應根據(jù)“待攤費用”和“預提費用”兩個總賬的期末借方余額合計數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)⑼“流動資產(chǎn)合計”項目：根據(jù)以上各項流動資產(chǎn)項目相加計算出的數(shù)額填列。⑽“長期投資”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。（將于1年內含1年到期的長期投資，按規(guī)定在報表中作為流動資產(chǎn)反映）⑾“固定資產(chǎn)原價”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。⑿“累計折舊”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。第十一章/第二節(jié)⒀“固定資產(chǎn)凈值”項目：應根據(jù)第⑾項減去第

⑿項計算出的數(shù)額填列。⒁“在建工程”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。⒂“固定資產(chǎn)合計”項目：應根據(jù)⒀、⒁兩個項目的合計數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)⒃“無形資產(chǎn)”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。⒄“其他資產(chǎn)”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。⒅“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計”項目：應根據(jù)⒃、

⒄兩個項目的合計數(shù)填列。⒆“資產(chǎn)總計”項目：根據(jù)“流動資產(chǎn)合計”、“長期投資”、“固定資產(chǎn)合計”、“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計”四個項目的合計數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)2.負債項目的填列：⑴“短期借款”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑵“應付票據(jù)”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑶“應付賬款”項目：應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個總賬所屬明細賬的期末貸方余額合計數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)⑷“預收賬款”項目：應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個總賬所屬明細賬的期末貸方余額合計數(shù)填列。

⑸“其他應付款”項目：應根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”兩個總賬所屬明細賬的期末貸方余額合計數(shù)填列。⑹“應付工資”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號填列。第十一章/第二節(jié)⑺“應付福利費”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號填列。⑻“應交稅金”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號填列。第十一章/第二節(jié)⑼“應付利潤”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號填列。⑽“其他應交款”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號填列。

第十一章/第二節(jié)⑾“預提費用”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑿“流動負債合計”項目：根據(jù)以上各項流動負債項目相加計算出的數(shù)額填列。⒀“長期借款”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。

第十一章/第二節(jié)⒁“應付債券”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⒂“長期負債合計”項目：根據(jù)以上各項長期負債項目相加計算出的數(shù)額填列。（將于1年內含1年到期的長期負債，按規(guī)定在報表中作為流動負債反映）⒃“負債合計”項目：根據(jù)“流動負債合計”和“長期負債合計”兩個項目相加計算出的數(shù)額填列。

第十一章/第二節(jié)3.所有者權益項目的填列⑴“實收資本”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑵“資本公積”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑶“盈余公積”項目：應根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。

第十一章/第二節(jié)⑷“未分配利潤”項目：1-11月，本項目應根據(jù)“本年利潤”總賬期末余額和“利潤分配”總賬的借方余額計算填列；年末，則根據(jù)“利潤分配”總賬的年末貸方余額直接填列，年末若為借方余額，則以“－”號填列。第十一章/第二節(jié)⑸“所有者權益合計”項目：根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”四個項目的合計數(shù)填列。⑹“負債和所有者權益合計”項目：根據(jù)“負債合計”和“所有者權益合計”兩個項目的合計數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)練習：資產(chǎn)負債表部分項目：待攤費用——應付賬款——預收賬款——應交稅金——應收賬款——預付賬款——要求：根據(jù)下列賬簿資料填上述項目：1.應交稅金借余30002.應收賬款借余1000

其中A廠借余1800，B廠貸余8003.應付賬款貸余6000

其中C廠借余7000，D廠貸余130004.待攤費用借余12005.預提費用借余900210013000800-300018007000第十一章/第二節(jié)作業(yè)：《基礎會計學習題集》

P.89/習題11-1第十一章/第二節(jié)第三節(jié)損益表損益表的意義和作用損益表的格式損益表的編制方法利潤分配表第十一章/第三節(jié)一、損益表的意義和作用

1.定義：（P.219）又稱收益表或利潤表，是反映企業(yè)在一定期間（月度、季度、年度）的經(jīng)營成果情況的主要會計報表。它是一張動態(tài)報表。

2.編制損益表的作用：（P.219）⑴可以反映企業(yè)利潤（或虧損）的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標及利潤計劃的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因。

⑵可以通過損益表的有關資料分析、評價企業(yè)的經(jīng)濟效益、獲利能力，預測企業(yè)在未來期間的盈利趨勢。第十一章/第三節(jié)二、損益表的格式

1.編制原理：收入－費用＝利潤

2.格式

⑴多步式

⑵單步式具體格式：P.220/表11-3和表11-4基本結構第十一章/第三節(jié)多步式損益表收入與收益------費用與支出------凈利潤1.主營業(yè)務收入

------2.主營業(yè)務利潤

------3.營業(yè)利潤

------4.利潤總額

------5.凈利潤單步式損益表第十一章/第三節(jié)三、損益表的編制方法（一）“本月數(shù)”欄

——反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)（在編制中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄）（二）“本年累計數(shù)”欄

——反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。第十一章/第三節(jié)

1.“主營業(yè)務收入”項目

2.“主營業(yè)務成本”項目

3.“主營業(yè)務稅金及附加”項目

4.“其他業(yè)務利潤”項目

——應根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。

5.“營業(yè)費用”項目

6.“管理費用”項目

7.“財務費用”項目

應根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列

應根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列（三）本表各項目的填列方法第十一章/第三節(jié)8.