會計基礎(上崗證培訓ppt課件一)

《會計基礎》

2014會計從業(yè)資格證考試系列教程

《會計基礎》2014會計從業(yè)資格證考試系列教程考試總體介紹考試科目、時長、題型和成績

1.考試科目為《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》、《會計基礎》、《會計電算化》。2014年12月31日前，暫不進行珠算科目考試。會計從業(yè)資格考試實行三科連考，各科成績須一次性同時合格才有效。

2.每科考試時長均為60分鐘，三科連考合計180分鐘，中途不設置休息時間?？忌梢赃B續(xù)進入下一科考試，但每門科目的考試時間不得超過60分鐘，每場考試開考30分鐘后方可提前交卷?？荚嚳傮w介紹考試科目、時長、題型和成績3.考試題型（1）《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、案例分析題；（2）《會計基礎》：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題；（3）《會計電算化》：分理論和實務操作兩部分，理論部分有單項選擇題、多項選擇題、判斷題；實務操作部分是財務軟件的操作題。2013年以前的紙質考試試題全部為客觀題。題型為單選題、多選題、判斷題3種。

現在增加了分析題。

4.考試成績?？忌稍诳荚囃瓿?個工作日后，登錄“浙江省財政廳會計考試網上報名”系統(tǒng)（）查詢成績。考試成績三科同時合格人員可登錄“浙江省財政廳會計考試網上報名”系統(tǒng)下載打印“合格證書”。合格成績自公布之日起6個月內有效，考生應在成績有效期內申領會計從業(yè)資格證書。3.考試題型會計基礎(上崗證培訓ppt課件一)第一章總論第二章會計要素與會計科目第三章會計等式與復式記賬第四章會計憑證第五章會計賬簿第六章賬務處理程序第七章財產清查第八章財務會計報告第九章會計檔案第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理

《會計基礎》目錄第一章總論《會計基礎》目錄學習目的和要求

本章闡述了會計的基本理論問題。要求懂得會計的概念、職能、任務以及會計的對象。了解會計核算的原則、方法和程序。

第一章總論學習目的和要求第一章總論第一節(jié)會計概述第二節(jié)會計基本假設第三節(jié)會計基礎第一章總論第一節(jié)會計概述第一章總論案例導入：佤族人對債權債務的處理

中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權、債務賬目。他們將一根用來記數或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數額、放債利息和放債時間等不同的反映內容。如在繩的上部結出三個大結，便表示已借出去三元滇幣，在中間結出一個大結和一個小結，表示每半年應收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結出的三個大結和一個小結，則表示上述債務已經借出去三年半了。資料來源：康均“中國古代記賬方法的發(fā)展”《財會學習》2007.2.

案例導入：佤族人對債權債務的處理中國古代位于云南地區(qū)第一節(jié)會計概述（一）會計的產生。會計是為了適應生產管理的需要而產生的。

1、會計的產生是基于人類生產活動和對生產活動進行記錄的需要。據考古資料，會計（記錄）活動的歷史可以追溯致四五千年以前。

2、最初，會計只是生產職能的附帶部分，后來，隨著經濟的發(fā)展，對經濟管理工作要求日益提高，會計才從生產職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨立職能。一、會計的概念和特征第一節(jié)會計概述（一）會計的產生。會計是為了適應生產管理的（二）會計的發(fā)展：經歷了三個階段古代會計近代會計現代會計現代會計又稱為預測、決策會計，其標志是二十世紀二十年代以來在成本會計的基礎上形成管理會計的內容和體系古代會計主要表現為官廳會計，會計從業(yè)人員多為各級官廳、衙門服務近代會計又稱為企業(yè)會計，其標志是十四、十五世紀復式記賬體系的形成（二）會計的發(fā)展：經歷了三個階段古代會計近代會計現代會計現代（1）古代會計階段(1494年以前)

（從會計產生～復式簿記方法的產生）產生了“結繩記事”、“刻竹作書”等記錄和計算方法。這是會計的萌芽。會計的發(fā)展

中國：會計名詞出現（西周時就有“司會”一詞賬簿（唐朝）四柱清冊結賬法（宋朝）龍門賬

（明清時期）西方：復式記賬

結繩記事壘石計數會計產生的萌芽會計的發(fā)展中國：會計名詞出現（西周時就有“司會”一詞西方：對“會計”一詞的含義

“會計”一詞最早出自《周禮》清代學者焦循在《孟子正義》一書中解釋：“零星算之為計，總合算之為會”。

即：會計既要進行個別核算，又要把個別核算加以集合，進行系統(tǒng)、綜合、全面的核算。

對“會計”一詞的含義“會計”一詞最早出自《周禮》“四柱清冊”四柱是指：舊管、新收、開除、實在，其含義分別相當于期初余額、本期收入、本期支出、期末余額。四柱之間的平衡關系：舊管+新收=開除+實在期初余額＋本期收入＝本期支出＋期末余額?！八闹鍍浴彼闹侵福号f管、新收、開除、實在，“龍門賬明清兩代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并設計了“龍門賬”。它把全部經濟業(yè)務劃分為進、繳、存、該四大類，“進”指收入，“繳”指支出，“存”指資產，“該”指負債。關系為：

進－繳=存－該?！褒堥T賬明清兩代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并設計了“龍門賬（2）近代會計階段（從15世紀中葉復式簿記產生～20世紀50年代）

●標志：

1494年，意大利數學家盧卡.帕喬利的《算術、幾何、比及比例概要》的出版。意義：使復式簿記廣為傳播，會計實現了由單式簿記向復式簿記的轉變，會計成為一門獨立的科學。（2）近代會計階段（從15世紀中葉復式簿記產生～20世紀50（3）現代會計階段（從20世紀50年代～）●標志：管理會計出現，使會計分解為

財務會計和管理會計●分工：○管理會計：對內○財務會計：對外●背景：○管理理論的突破○計算機的產生○兩權分離（3）現代會計階段●標志：管理會計出現，使會計分解為●分工我國：1985年頒布了《中華人民共和國會計法》，會計工作進入法治階段。1993年7月1日起施行的《企業(yè)會計準則》。2001年1月1日起暫在股份有限公司執(zhí)行的《企業(yè)會計制度》。2006年2月15日，財政部發(fā)布了新《企業(yè)會計準則》，新的準則體系由一項基本會計準則和38項具體準則組成。2007年1月1日先在上市公司中推行的39項企業(yè)會計準則和48項注冊會計師審計準則。我國：1985年頒布了《中華人民共和國會計法》，會計工作進入包括四層含義，（二）會計的基本特征1.體現了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位2.擁有一系列專門方法（核算、分析、檢查）3.體現了會計的基本職能：核算和監(jiān)督4.體現了會計本質：一種管理活動5、體現了會計對象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經濟活動（資金運動）會計的涵義可理解為：會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，借助于專門的技術方法，對一定單位的經濟運動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的合算與監(jiān)督，向有關方面提供會計信息、參與經營管理、旨在提高經濟效益的一種經濟管理活動。包括四層含義，（二）會計的基本特征會計的涵義可理解為：會計是會計方法1、會計核算方法（是對經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和計算，為經營管理提供必要的信息所應用的方法，它是整個會計方法體系的基礎）①設置賬戶②復式記賬③填制和審核憑證④登記賬簿⑤成本核算⑥財產清查⑦編制財務會計報告（定期編制）2、會計分析方法比較法、比率分析法、因素分析法等。3、會計檢查方法核對法、審閱法等會計方法二、會計的基本職能會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能監(jiān)督職能核算職能會計的基本職能二、會計的基本職能會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能（一）會計核算職能（最基本）提供會計信息（環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告、記賬、算賬、報賬）

記錄

計量特點

以貨幣為主要計量單位反映過去發(fā)生的經濟事項完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性

報告

輸出確認輸入轉換（一）會計核算職能（最基本）提供會計信息（環(huán)節(jié)：確認、計量、（二）會計監(jiān)督職能

又稱控制職能，是在會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合理性和合法性進行審查特點通過價值指標進行—貨幣監(jiān)督內部監(jiān)督和外部監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督（二）會計監(jiān)督職能

又稱控制職能，是在會計核算的同時，對特定（三）會計核算與會計監(jiān)督的關系關系密切、相輔相成。會計核算職能是會計的首要職能，是會計監(jiān)督的基礎。主導地位：會計核算其他職能：預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業(yè)績等。（三）會計核算與會計監(jiān)督的關系關系密切、相輔相成。三、會計的對象和會計核算的具體內容（一）會計對象（凡是能夠以貨幣表現出來的經濟活動）指會計工作所要核算和監(jiān)督的內容；具體來說，會計對象的靜態(tài)形式是資金，動態(tài)形式是資金運動。資金運動：資金的投入、資金的運用、資金的退出。

其具體運動過程是：供應過程生產過程銷售過程

三、會計的對象和會計核算的具體內容（一）會計對象（凡是能夠以工業(yè)企業(yè)會計的對象投入借入貨幣資金生產資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應生產銷售儲備資金工業(yè)企業(yè)會計的對象投入借入貨幣資金生產成品貨幣資金循環(huán)供應（二）會計核算的具體內容經濟業(yè)務事項（各單位在日常生產經營和業(yè)務活動中的資金運動）經濟業(yè)務（經濟交易，與其他單位和個人發(fā)生）經濟事項（企業(yè)內部發(fā)生，具有機構及影響的事項）（二）會計核算的具體內容經濟業(yè)務事項經濟業(yè)務經濟事項

1、款項和有價證券的收付（錢、券）

2、財務的收發(fā)、增減和使用（財物）

3、債權、債務的發(fā)生和結算（權、債）

4、資本的增減（資本）

5、收入、支出、費用、成本的計算（收支）

6、財務成果的計算和處理（成果）

7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計計算的其他事項

1、款項和有價證券的收付（錢、券）

2、財務的收發(fā)、增減和一、會計核算的基本前提

會計核算基本前提又稱會計假設，對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設定。

根據《企業(yè)會計準則》規(guī)定，會計核算的基本前提包括：貨幣計量會計分期持續(xù)經營會計主體（1）（2）（3）（4）第二節(jié)會計基本假設一、會計核算的基本前提會計核算基本前提又稱會計假設，對會計（一）會計主體1、定義會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織2、要點

（1）實質上是規(guī)定了會計核算的空間范圍；（2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；（3）可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。（一）會計主體1、定義（二）持續(xù)經營1、定義：是指某一會計主體在可預見的未來，能夠根據正常的經營方針和既定的經營目標持續(xù)經營下去，而不會面臨破產清算的情況。2、要點：持續(xù)經營概念是許多常見的會計處理的基礎，其界定了一個會計主體的時間范圍。持續(xù)經營概念并不排除企業(yè)破產的可能性。（二）持續(xù)經營1、定義：（三）會計分期1、定義：又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經營的生產經營活動劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制會計報告。2、要點：（1）利于確定會計核算程序和方法，是權責發(fā)生制原則的基礎；（2）我國會計期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分。（三）會計分期1、定義：（四）貨幣計量1、定義指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產經營活動。2、要點（1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務內容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣；（2）要求幣值穩(wěn)定。（四）貨幣計量1、定義第三節(jié)會計核算的基礎（會計基礎）

企業(yè)應當以為基礎進行會計確認、計量和報告。權責發(fā)生制又稱為應計制或應收應付制。它是以收入和費用是否在本期已經發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種會計處理方法。

權責發(fā)生制其主要內容是：凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。第三節(jié)會計核算的基礎（會計基礎）權責發(fā)生制其主要內容是：凡第四節(jié)會計信息質量的要求（教材外內容）可比性實質重于形式明晰性相關性（P16）謹慎性重要性客觀性及時性會計信息質量要求第四節(jié)會計信息質量的要求（教材外內容）可比性實質重于形

客觀性原則也稱為真實性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

相關性原則也稱為有用性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況作出評價和預測。客觀性原則也稱為真實性原則相關性原則也稱為有可比性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。包括縱向可比和橫向可比?？v向可比是指同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。明晰性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據合法、對應關系清楚，編制會計報表項目完整、數據準確?？杀刃栽瓌t明晰性原則重要性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。重要性原則體現了會計核算中的成本效益原則。實質重于形式原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經濟實質內容。如，以融資租賃方式租入的固定資產。必須依據經濟業(yè)務的經濟實質，而不能僅根據其法律形式進行核算和反映。重要性原則實質重于形式原則謹慎性原則又稱為穩(wěn)健性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。及時性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。謹慎性原則又稱為穩(wěn)健性原則及時性原則會計基礎(上崗證培訓ppt課件一)會計基礎(上崗證培訓ppt課件一)會計基礎(上崗證培訓ppt課件一)會計的涵義:會計的本質是一項經濟管理活動，以貨幣為主要的計量手段；基本職能是核算和監(jiān)督；會計對象是企業(yè)、行政事業(yè)單位的經濟活動或資金運動。會計的基本職能：核算和監(jiān)督會計核算的前提:會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量會計核算方法：設置會計科目與賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報告*會計信息質量的要求:客觀性、相關性、明晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性本章小結會計的涵義:會計的本質是一項經濟管理活動，以貨幣為主要的計量

通過本章學習，應掌握會計要素及其具體內容；重點掌握各個會計要素之間的關系及會計等式的含義及其內容；掌握會計科目、賬戶的涵義和分類。學習目標第二章會計要素和會計科目通過本章學習，應掌握會計要素及其具體內容；重點掌握各前次內容回顧

1、會計核算對象

2、會計要素

3、會計核算前提與會計核算原則

4、權責發(fā)生制原則與收付實現制原則的區(qū)別前次內容回顧

1、會計核算對象

2、會計要素第二章會計要素和會計科目第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計科目第二章會計要素和會計科目第一節(jié)會計要素第一節(jié)會計要素一、會計的確認（一）會計要素的概念

會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。（二）各會計要素的定義與確認條件會計要素靜態(tài)要素：資產、負債、所有者權益

動態(tài)要素：收入、費用、利潤財務狀況經營成果第一節(jié)會計要素一、會計的確認會計要素靜態(tài)要素：1、資產定義：資產包括貨幣資產、實物資產和非實物資產、對外投資等。貨幣資產指現金、銀行存款等。實物資產包括材料、機器設備、廠房場地等。非實物資產包括專利權、商標權等無形資產。資產的特征：1、資產定義：資產包括貨幣資產、實物資產和非實物資產、對外投負債如銀行借款、發(fā)行債券、應付購貨款、應付職工薪酬、應交稅金等所有者權益如投資者投入的資本。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。負債如銀行借款、發(fā)行債券、應付購貨款、應付職工薪酬、應交稅金所有者權益與負債的區(qū)別：（１）投資者（業(yè)主）與債權人。（２）對資產的權利不同。負債是債權人對企業(yè)資產的索償權，所有者權益是所有這對企業(yè)凈資產的所有權。（３）作用時間不同。負債必須償還，所有者權益經營期間無須償還。（４）與企業(yè)的關系不同。債權人無參與企業(yè)管理的權利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權利。所有者權益與負債的區(qū)別：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所

一、會計科目的概念

（一）設置會計科目的概念

會計科目是對會計要素的具體內容進一步分類的項目名稱.

（二）會計科目的意義

1、會計科目是對會計對象進行連續(xù)核算的重要工具

2、會計科目是設置賬戶的依據

第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念第二節(jié)二、設置會計科目的原則

（一）從企業(yè)生產經營實際出發(fā)，適應管理的需要（二）以國家法令和財經制度為依據，保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一（三）按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號（四）名稱力求簡明扼要，內容確切，具備可操作性二、設置會計科目的原則三、會計科目的分類

（一）按反映的經濟內容分類

1、資產類科目

2、負債類科目

3、共同類科目

4、所有者權益類科目

5、成本類科目

6、損益類科目

（二）按提供會計指標的詳細程度分類

1、總分類科目

2、明細分類科目

“庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設置明細科目。如設置“電視機”“電腦”等。三、會計科目的分類按經濟內容的分類資產類負債類

所有者權益類成本類損益類

流動資產

非流動資產

流動負債

長期負債

生產成本

制造費用

收入類

費用類

實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

勞務成本

留存收益噢！這樣共同類

清算資金往來按經濟內容的分類資產類負債類所有者成本類損益類流動資產四、會計科目表內容和級次（一）會計科目的內容１、2006企業(yè)會計準則規(guī)定了各行各業(yè)共162個會計科目名稱。２、新增共同類賬戶：清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目。（二）會計科目的級次1、一級科目（總賬科目），由財政部統(tǒng)一規(guī)定。2、二級科目（明細分類科目或子目），可根據有關法規(guī)規(guī)定，也可自行設置。3、三級科目（細目）例，如下表會計基礎(上崗證培訓ppt課件一)會計科目的級次按提供指標的詳細程度分類總分類科目

（一級科目）明細分類科目二級科目（子目）三級科目（細目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料輔助材料丙材料燃料

汽油柴油由國家會計制度規(guī)定企業(yè)根據需要靈活設置設置要求會計科目的級次按提供指標的詳細程度分類總分類科（三）會計科目的編號四位數制（1）千表示會計要素的類別“l(fā)”為資產類、“2”為負債類、“3”為共同類、“4”為所有者權益類、“5”為成本類、“6”為損益類；（2）百表示每大類會計科目下較詳細的類別（3）十和個代表會計科目的順序號

（三）會計科目的編號學習目的和要求

通過本章學習，應掌握單式記賬法和復式記賬法的區(qū)別；掌握復式記賬法的種類、借貸記賬法的產生和發(fā)展、記賬符號、記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡等。第三章會計等式與復式記賬學習目的和要求第三章會計等式與復式記賬第一節(jié)會計等式第二節(jié)復式記賬原理第三章會計等式與復式記賬

第一節(jié)會計等式第三章會計等式與復式記賬第一節(jié)會計等式

一、會計要素１、資產負債表要素（資產、負債、所有者權益）２、利潤表要素（收入、費用、利潤）二、會計恒等式（一）靜態(tài)恒等式資產＝權益（負債＋所有者權益）第一節(jié)會計等式

一、會計要素（二）動態(tài)會計恒等式收入－費用＝利潤資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）（二）動態(tài)會計恒等式二、經濟業(yè)務事項對會計恒等式的影響

對資產＝負債＋所有者權益的影響（九種經濟業(yè)務事實）

資產=負債+所有者權益(1)增加增加(2)增加增加(3)減少減少(4)減少減少(5)增加減少(6)增加減少(7)增加減少(8)增加減少(9)減少增加二、經濟業(yè)務事項對會計恒等式的影響

對資產＝負債＋所資產類

資產類所有者權益類所有者權益類（3）有增有減（1）同增（2）同減（4）有增有減經濟業(yè)務發(fā)生的基本類型資產類資產類所有者權益類

（1）同增資產類資產類負債類負債類（3）有增有減（2）同減（4）有增有減有增有減負債類所有者權益類 （1）同增資產類資產類例2、07年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。分析：負債銀行借款增加4500元，同時令一項負債前欠貨款（應付賬款）減少4500元。資產=負債+所有者權益250000=90000+（4500-4500）+160000250000=250000會計等式平衡例2、07年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前

例3、07年1月6日，甲公司的A投資者將一部分投資50000元轉讓給該公司的B投資者。分析：該項業(yè)務使A投資者的權益減少50000元，同時使B投資者的權益增加50000元。資產=負債+所有者權益250000=90000+（50000-50000）+160000250000=250000會計等式平衡例3、07年1月6日，甲公司的A投資者將一部分投資50

例4、07年1月17日，經研究決定給投資者分配上年的利潤4000元，暫時尚未發(fā)放。分析：該項業(yè)務決定分配給投資者的利潤尚未發(fā)放，形成了一項負債——應付利潤4500元，同時減少了所有者權益——未分配利潤4500元。資產=負債+所有者權益250000=（90000+4500）+（160000-4500）250000=94500+155500=250000會計等式平衡例4、07年1月17日，經研究決定給投資者分配上年的利

例5、07年1月18日，甲公司將所欠丙的債務轉為丙的股份14000元。分析：丙的債權轉為丙對甲投資的股權，使甲公司負債減少14000元，同時增加所有者權益14000元。資產=負債+所有者權益250000=（94500-14000）+（155500+14000）250000=80500+169500=250000

例6、07年1月19日，從乙公司購進材料10000元，款項未付。分析：購入材料使企業(yè)的資產材料增加10000元，同時，企業(yè)的負債欠乙公司的錢增加10000元。資產=負債+所有者權益250000+10000=（80500+10000）+169500260000=90500+169500=260000會計等式平衡例5、07年1月18日，甲公司將所欠丙的債務轉為丙的股份

例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機器設備價值200000元。分析：A投入機器設備使得甲公司資產增加200000元，同時使得A投資者的權益增加200000元。資產=負債+所有者權益260000+200000=90500+（169500+200000）460000=90500+369500=460000

例8、07年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負債減少20000元，同時，減少公司的銀行存款20000元。資產=負債+所有者權益460000-20000=（90500-20000）+369500440000=70500+369500=440000會計等式平衡例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機器設備價

例9、07年1月28日，經協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設備1臺，價值120000元，作為減少對甲公司的投資。分析：設備撤走會減少甲公司的資產120000元，同時減少了B投資者的權益120000元。資產=負債+所有者權益440000-120000=70500+（369500-120000）320000=70500+249500=320000會計等式平衡例9、07年1月28日，經協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設

例1甲公司07年3月5日向乙公司銷售產品一批，價款10000元，款未收。例2甲公司07年3月5日收到上月應收丙公司貨款2000元。例3甲公司07年3月5日預收丁公司購貨款5000元。分別按權責發(fā)生制和收付實現制確認甲公司3月5日的收入

例1甲公司07年3月5日向乙公司銷售產品一批，價款100

2006年6月30日，甲公司資產總計50000元，其中銀行存款10000元，負債總計30000元。資產=負債+所有者權益

50000=30000+20000（1）7月1日，甲公司用銀行存款購買原材料1000元。50000-1000+1000=30000+20000，會計等式保持平衡銀行存款－1000，原材料＋1000 資產=負債+所有者權益50000=30000+20000

資產=負債+所有者權益

50000=30000+20000（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。

50000-8000=30000－8000+2000042000=42000

會計等式保持平衡銀行存款－8000，應付賬款－8000 資產=負債+所有者權益50000=30000+20000

資產=負債+所有者權益

42000=22000+20000（3）7月1日，從銀行提取現金500元。

42000-500＋500=22000+2000042000=42000

會計等式保持平衡

銀行存款－500，現金＋500 資產=負債+所有者權益42000=22000+20000

資產=負債+所有者權益

42000=22000+20000（4）7月1日投資者投入銀行存款5000元。

42000＋5000=22000+20000＋500047000=47000

會計等式保持平衡

銀行存款＋5000，實收資本＋5000 資產=負債+所有者權益42000=22000+20000會計恒等式

資產=負債+所有者權益會計恒等式資產=負債第二節(jié)復式記賬一、單式記賬法二、復式記賬法三、單式記賬法和復式記賬法的比較

第二節(jié)復式記賬

1、概念

單式記賬法是指對發(fā)生的經濟業(yè)務所產生會計要素的增減變動，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。(通常只登記現金和銀行存款的收付業(yè)務,以及應收和應付的結算業(yè)務,其它不做記錄。)

2、優(yōu)缺點

（1）優(yōu)點：簡單。

（2）缺點：無法全面反映各項經濟業(yè)務的來龍去脈。（一）單式記賬法1、概念2、優(yōu)缺點（一）單式記賬（二）復式記賬法1、概念復式記賬法是指一項經濟業(yè)務發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。2、發(fā)展歷程佛羅倫薩式——復式簿記的萌芽階段（1211—1340年）熱那亞式——復式簿記的改良階段（1340一1494年）威尼斯式——復式簿記的完備階段（1494一1854年）3、種類4、特點（二）復式記賬法

復式記賬法的種類（1）借貸記賬法：目前唯一正在使用的復式記賬法。（2）收付記賬法：在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎之上發(fā)展起來的復式記賬法。我國從1966年開始在全國預算單位長期使用的會計記賬方法。（3）增減記賬法：上世紀60年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計改革發(fā)明的復式記賬法。我國20世紀六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。會計基礎(上崗證培訓ppt課件一)借貸記賬法的產生收進來的存款記在貸主(creditor)表示自身的債務，即欠人的增加；“貸”

債務付出去的放款記在借主(debtor)表示自身的債權，即人欠的增加“借”債權借貸記賬法的產生收進來的存款記在貸主(creditor)表示復式記賬法的特點理論依據“資產＝負債+所有者權益”由于每一項經濟業(yè)務都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經濟活動的過程和結果；由于復式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶同時記錄，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。會計基礎(上崗證培訓ppt課件一)單式記賬法

經濟業(yè)務

復式記賬法

出售產品收入現金2000元

銀行存款9600元購入材料

收到A公司前欠的購貨款900元

銷售產品給C公司

800元，款未收.現金賬記+2000(果)主營業(yè)務收入記

+

2000(因)銀行存款賬記-9600(果)原材料賬記+9600(因)現金賬記+900(果)應收賬款記–900(因)主營業(yè)務收入記+800(因)應收賬款記+800(果)庫存現金賬記+2000銀行存款賬記-9600應收賬款－900現金賬記+900（各記各的）應收賬款＋800單式記賬法和復式記賬法的比較（生產企業(yè)）單式記賬法經濟業(yè)務

單式記賬法只在一個賬戶中進行登記復式記賬法要同時在兩個賬戶中進行登記單式記賬法只在一個賬戶中進行登記復式記賬法要借貸記賬法一、借貸記賬法的產生和發(fā)展二、借貸記賬法的基本內容

記賬符號

理論基礎

記賬規(guī)則

會計分錄

試算平衡

借貸記賬法借貸記賬法的記賬符號記賬符號：會計核算中所采用的表示對象增減變化的記賬標記。以“借”（Debit)和“貸”(Credit)作為記賬符號借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資產或權益的增減變化。具體的含義：在資產（成本、費用）類賬戶中，“借”表示增加(借+)，“貸”表示減少(貸-)；在負債及所有者權益（收入）類賬戶中，則剛好相反?！敖琛焙汀百J”作為記賬符號，已失去了原來的字面涵義，不再表示信用關系。借貸記賬法的記賬符號

1、資產及費用成本賬戶

借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額（增加方）發(fā)生額（減少方）本期發(fā)生額（增加合計）本期發(fā)生額（減少合計)

期末余額

2、負債及所有者權益（收入）類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額（減少方）發(fā)生額（增加方）本期發(fā)生額（減少合計）本期發(fā)生額（增加合計)

期末余額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額--本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額--本期借方發(fā)生額1、資產及費用成本賬戶靜態(tài)方程式:

資產=負債+所有者權益動態(tài)方程式:

利潤=收入—費用動靜結合的綜合方程式:

資產+費用=負債+所有者權益+收入借貸記賬法的理論基礎靜態(tài)方程式:借貸記賬法的理論基礎借貸記賬法的記賬規(guī)則以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則（1）對每一筆業(yè)務必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有貸。（2）登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等”。

借貸記賬法的記賬規(guī)則以下列四種業(yè)務登記為例例1向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。例2以銀行存款歸還短期借款200000元。借(－)

應付賬款貸(+)借(+)

原材料貸(－)5000050000借(+)

銀行存款貸(－)借(－)短期借款貸(+)200000200000以下列四種業(yè)務登記為例借(－)應付賬款貸(+)例3收到購買單位所欠賬款30000元，存入銀行。例4投資者投入機器設備一臺，價值10000元。借(+)

應收賬款貸(－)借(+)

銀行存款貸(－)3000030000借(－)

實收資本貸(+)借(+)

固定資產貸(－)1000010000例3收到購買單位所欠賬款30000元，存入銀行。借(+)賬戶的對應關系和會計分錄（一）賬戶的對應關系和對應賬戶（二）會計分錄

1、會計分錄的概念會計分錄是對每筆經濟業(yè)務列示其應借記和應貸記賬戶及其金額的一種方法。會計分錄三要素：

賬戶名稱記賬方向（借、貸）記賬金額賬戶的對應關系和會計分錄

2、如何編制會計分錄程序和步驟是:①引起哪些要素項目的變化（變化的項目/金額/增或減）②根據科目表判斷變化項目應記入的賬戶名稱及金額③根據賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方2、如何編制會計分錄3、會計分錄的編制方法（一般格式）例1向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。

借：原材料50000

貸：應付賬款50000

借(－)

應付賬款貸(+)借(+)

原材料貸(－)50000500003、會計分錄的編制方法（一般格式）借(－)