第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第1頁。2第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概述一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德,是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為方式所作的基本規(guī)定和要求。二、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的制訂三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念框架（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵

職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用于指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響；評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健５诹伦?cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第2頁。3（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用1.可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素2.應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施3.專業(yè)服務(wù)委托4.利益沖突5.應(yīng)客戶的要求提供第二次意見6.收費(fèi)7.專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷8.禮品和款待9.保管客戶資產(chǎn)10.對(duì)客觀和公正原則的要求第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第3頁。4第二節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則一、職業(yè)道德基本原則（要求）的主要內(nèi)容（一）誠(chéng)信（二）獨(dú)立性（三）客觀和公正（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（五）保密（六）良好的職業(yè)行為第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第4頁。5二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任（一）對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任（二）對(duì)客戶的責(zé)任（三）對(duì)同行的責(zé)任

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面（4點(diǎn)）

2.具體業(yè)務(wù)承接層面（7點(diǎn)）第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第5頁。6第三節(jié)威脅職業(yè)道德基本原則的

因素及防范措施一、可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素（一）自身利益（二）自我評(píng)價(jià)（三）過度推介（四）密切關(guān)系（五）外在壓力第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第6頁。7自身利益的情形：（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員及鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；（5）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在及鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第7頁。8自我評(píng)價(jià)的情形：

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；（4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第8頁。9過度推介的情形：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；（2）在審計(jì)客戶及第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第9頁。10密切關(guān)系的情形：（1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；（2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；（3）客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工及鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第10頁。11外在壓力的情形：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；（2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè);（3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；（5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。第六章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德全文共13頁，當(dāng)前為第11頁。12