2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】

2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第1頁。2021年注冊會計師考試真題及答案【審計】2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第1頁。2022年注冊會計師考試?審計?真題及答案解析一、單項選擇題1.以下參與審計的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是()A.對保險合同進(jìn)行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員B.受聘于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員D.就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員【參考答案】D【考點解析】選項ABC屬于注冊會計師的專家，選項D沒有逃出會計的圈子，不屬于注冊會計師的專家，作對此道題目，需要針對專家的定義進(jìn)行準(zhǔn)確把握，具體參考教材P331。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第2頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第2頁。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注會會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的本錢與所獲取的信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)巍緟⒖即鸢浮緾【考點解析】選項A，產(chǎn)生矛盾，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個審計證據(jù)，選項B，審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息，選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。3.以下與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是()A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制根底B.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第3頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第3頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第4頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第4頁。5.以下有關(guān)書面聲明的說法中，正確的選項是()。A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表期間B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師管理層責(zé)任履行情況或具體審計程序的性質(zhì)C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生了重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)該出具無法表示意見審計報告【參考答案】D【考點解析】選項A，書面聲明的日期不一定與審計報告為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日，選項B，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，參考教材p402，選項C，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審計證據(jù)。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第5頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第5頁。A.注冊會計師主要用采取觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)【參考答案】B【考點解析】選項A，存貨監(jiān)盤程序不只觀察程序一種，具體參考教材P261倒數(shù)第三段至教材P263中的介紹，選項C，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，參考教材P265，選項D，存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并缺乏以提供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險，參考教材P258。7.以下抽樣方法中，適用于控制測試的是()A.變量抽樣B.PPS抽樣2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第6頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第6頁。D.差額估計抽樣【參考答案】C【考點解析】選項ABD屬于統(tǒng)計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用。8.以下有關(guān)職業(yè)疑心的說法中，錯誤的選項是()A.職業(yè)疑心與所有職業(yè)道德根本原那么密切相關(guān)B.職業(yè)疑心是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.保持職業(yè)疑心可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)疑心要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性【參考答案】A【考點解析】職業(yè)疑心與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項職業(yè)道德根本原那么密切相關(guān)，參考教材P14.9.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的選項是()A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.方案從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第7頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第7頁。D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多【參考答案】A【考點解析】選項A，評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，那么通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。10.以下有關(guān)在審計報告中提及相關(guān)人員的說法中，錯誤的選項是()A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應(yīng)發(fā)表無保存意見。B.注冊會計師不應(yīng)在無保存意見的審計報告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C.注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成局部注冊會計師D.注冊會計師不應(yīng)在無保存意見的審計報告中提及效勞機(jī)構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作?！緟⒖即鸢浮緼2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第8頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第8頁。11.以下前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的選項是()A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師審計單位同意D.當(dāng)會計師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師無須對所有審計事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)【參考答案】B【考點解析】選項B，應(yīng)該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。12.以下有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的選項是()A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以在期中實施進(jìn)一步審計程序2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第9頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第9頁。C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施審計程序【參考答案】C【考點解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序。13.注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，以下過程中，有效的審計程序是()A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由C.就交易事項關(guān)聯(lián)方函證D.檢查交易是否按照適用的財務(wù)報表編制根底進(jìn)行會計處理和披露2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第10頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第10頁?！究键c解析】參考教材P373，交易的商業(yè)理由是否說明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。14.以下有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的選項是()A.注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消B.注會會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制【參考答案】B【考點解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。參考教材P298第三段介紹。15.以下有關(guān)注冊會計師對錯報進(jìn)行溝通的說法中，錯誤的選項是()A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯誤與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第11頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第11頁。C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報時相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露。D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報【參考答案】D【考點解析】并不是所有的未更正錯報均需要與治理層進(jìn)行溝通的。16.以下有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有()A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體審計程序。B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但并不能告知其具體審計程序C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加升級升序的不可預(yù)見性D.注冊會計師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第12頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第12頁?！究键c解析】審計業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計方案。17.以下有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的選項是()A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財務(wù)信息提供合理保證C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.財務(wù)報表審閱提供的有限保證【參考答案】D【考點解析】選項A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證，選項BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。18.以下程序中，通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險的是()A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C.組織工程組內(nèi)部討論D.實施實質(zhì)性分析程序2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第13頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第13頁?！究键c解析】參考教材P294，工程組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險評估程序。19.以下有關(guān)審計方案的說法中，正確的選項是()A.制定總體審計謀略的過程通常在具體審計方案之前B.總體審計謀略不受具體審計方案的影響C.制定審計方案的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成D.具體審計方案的核心是確定審計的范圍和審計方案【參考答案】A【考點解析】教材P26頁，雖然制定總體審計謀略的過程通常在具體審計方案之前，但這兩項方案具有內(nèi)在聯(lián)系，B選項錯誤，具體審計方案制定的內(nèi)容之一就是方案實施的進(jìn)一步審計程序，選項C錯誤，D項是總體審計謀略的核心。20.以下審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要B.向管理層、內(nèi)部或外部法律參謀詢問訴訟、索賠及評估情況2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第14頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第14頁。D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明【參考答案】D【考點解析】教材P305，可能使注冊會計師注意到識別出或疑心存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序包括：閱讀會議紀(jì)要，向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律參謀詢問訴訟、索賠及評估情況，對某類交易、賬戶余額或披露實施細(xì)節(jié)測試。21.以下舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是()A.組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級B.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估確實定C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益D.職責(zé)別離或獨(dú)立審核不充分【參考答案】C【考點解析】選項AD與實施舞弊的時機(jī)相關(guān)，B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第15頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第15頁。A.除非注冊會計師對總體中所有工程都實施檢查，否那么存在抽樣風(fēng)險B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險D.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險【參考答案】D【考點解析】控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴缺乏風(fēng)險。二.多項選擇題1.以下舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛擬財務(wù)報告相關(guān)的有()A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效D.對高級管理人員支出的監(jiān)督缺乏2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第16頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第16頁?！究键c解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素—時機(jī)。2.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，以下措施中，注冊會計師可以()A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保存意見B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計單位外部在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通C.采取不同的措施的后果征詢法律意見D.法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定【參考答案】ABCD【考點解析】參考教材P3203.有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的選項是()A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第17頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第17頁。C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額D.注冊會計師可以通過第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)【參考答案】ABCD【考點解析】參考教材P386-3874.注冊會計師識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，以下各項措施中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有()A.立即將相關(guān)信息向工程組其他成員通報B.將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險C.針對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險【參考答案】ABCD5.識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，以下各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有()2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第18頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第18頁。B.評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風(fēng)險評估的影響C.就識別出的所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進(jìn)行溝通D.評價被審計單位書面聲明的可靠性【參考答案】ABD6.以下各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有()A.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)B.測試管理層做出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)D.做出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計【參考答案】ABCD【考點解析】參照教材P360-3632022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第19頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第19頁。A.注冊會計師基于自身的預(yù)期，判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)B.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【參考答案】BCD【考點解析】注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。8.以下有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有()A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表調(diào)整或披露的事項均已得到識別2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第20頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第20頁。C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制根底調(diào)整或披露D.財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序【參考答案】ABD【考點解析】選項C無需要求管理層對此提出書面聲明。9.如果注冊會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，以下做法中，通常的做法有()A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模B.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴(yán)格的檢查D.在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤【參考答案】ABCD2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第21頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第21頁。10.以下各項中，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)確定的有()A.集團(tuán)明顯微小錯報臨界值B.集團(tuán)整體重要性C.組成局部重要性D.組成局部實際執(zhí)行的重要性【參考答案】ABC【考點解析】組成局部實際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)工程組確定，也可以由組成局部注冊會計師確定，參照教材P345。11.針對識別出的違反法律法規(guī)的事項，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境B.溝通識別出所有法律法規(guī)行為C.評價管理層出具書面聲明的可靠性D.評價對風(fēng)險評估的影響【參考答案】ACD2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第22頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第22頁。12.針對識別出的對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，以下各項中，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()A.這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性B.財務(wù)報表披露是否充分C.在財務(wù)報表編制和列報中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)D.對該事項實施的進(jìn)一步審計程序【參考答案】ABC【考點解析】參考審計準(zhǔn)那么第1324號第二十二條的內(nèi)容三.簡單題1.審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，局部內(nèi)容摘錄如下：(1)集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，A注冊會計師在對某組成局部執(zhí)行計返利2萬元，A注冊會計師認(rèn)為該錯報低于集團(tuán)財務(wù)報說明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第23頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第23頁。(3)注冊會計師使用審計抽樣對管理層進(jìn)行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯報，A注冊會計師認(rèn)為該錯報不重大。(4)2022年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，截止2022年末，因未辦理注冊會計師認(rèn)為該錯報為分類錯報，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列審計方案是否恰當(dāng)【參考答案】事項1處理不恰當(dāng)，雖然該錯報低于集團(tuán)財務(wù)報說明顯微小錯報的臨界值，但是由于錯誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏報而出現(xiàn)的錯報，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。事項2，信息不全。事項3處理不恰當(dāng)，對管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬元錯報，注冊會計師應(yīng)根據(jù)樣本錯報推斷總體錯報。事項4，余額為1200萬元的新建生產(chǎn)線未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，這屬于重分類錯報，雖然影響折舊金額不大，但是重分類金額重大，應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。2.A注冊會計師在工作底稿中記錄了風(fēng)險應(yīng)對的情況，局部內(nèi)容摘錄如下：2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第24頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第24頁。(2)A認(rèn)為甲集團(tuán)存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實施了細(xì)節(jié)測試。(3)甲使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，A擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(4)甲的存貨放在多個地點，A基于管理層提供的存貨存放地點清點單，并根據(jù)不同的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確定了盤點地點。要求：指出所列審計程序是否恰當(dāng)。【參考答案】事項1，恰當(dāng)。事項2，恰當(dāng)。事項3，不恰當(dāng)，在控制測試中通常不運(yùn)用穿行測試。事項4，不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)考慮存貨存放地點清單的完整性，然后基于此確定盤點地點。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第25頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第25頁。(1)2022年度起擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計工程合伙人，其妻子在甲公司2022年年度報告給售后購置了甲公司這些股票。(2)自2022年度起擔(dān)任乙公司財務(wù)報表審計工程合伙人，在乙公司被甲公司收購后繼續(xù)擔(dān)任乙公司2022年度審計合伙人。(3)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊效勞，與XYZ公司組成聯(lián)合效勞團(tuán)隊，向目標(biāo)客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)效勞。要求：(1)至(3)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守那么有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明?！緟⒖即鸢浮渴马?1)不影響，工程合伙人的妻子在2022年報告后才購置股票，不會因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。事?2)影響，已連續(xù)五年擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。事項(6)影響，XYZ公司與ABC會計師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)，不能與丁公司捆綁銷售，將因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。?綜合題2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第26頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第26頁。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計方案，其內(nèi)容摘錄如下：(1)甲集團(tuán)的子公司從事新產(chǎn)品開發(fā)，2022年度新增無形資產(chǎn)1000萬，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專利，A注冊會計師(2)甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實體負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在集團(tuán)內(nèi)銷售，A注冊會計師認(rèn)為丙公司的本錢核算存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師針對本錢核算報表工程實施審計。(3)甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實體的零售收入來自40家子公司，每家子公司的主要財務(wù)報表工程金額占集團(tuán)的比例均低于1%，A注冊會計師在集團(tuán)層面實施實質(zhì)性分析程序。(4)會計師事務(wù)所作為組成局部注冊會計師負(fù)責(zé)審計聯(lián)營企業(yè)丁公司的財務(wù)信息，其審計工程組按照丁公司利潤總額的3%確定重要性為300萬元，實際執(zhí)行重要性為150萬。(5)戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過外匯交易管理風(fēng)險，利用組成局部重要性對戊公司實施審閱。事項1，資料不全，事項2，恰當(dāng)2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第27頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第27頁。事項4，不恰當(dāng)，組成局部的重要性水平應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)工程組確定。事項5，不恰當(dāng)，該戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過外匯交易管理風(fēng)險，應(yīng)界定為重要組成局部，因此應(yīng)實施審計程序。2.甲公司是ABC人獻(xiàn)計獻(xiàn)策事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2022年財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，局部內(nèi)容摘錄如下：(1)2022年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了局部應(yīng)收賬款，以緩解資金壓力。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第28頁。(2)2022年1月，甲公司下屬乙分廠回城鎮(zhèn)，整體規(guī)那么進(jìn)行搬遷，收到正反方重財政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房，乙分廠于2022年未完成搬遷，于2022年1月1日恢復(fù)生2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第28頁。(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2022年6月關(guān)閉其下屬丙分廠，管理層就辭退方案與員工協(xié)商一致，預(yù)計支付補(bǔ)償金1900萬元，該方案于2022年12月經(jīng)董事會批準(zhǔn)，將于2022年內(nèi)實施完畢。(4)2022年12月，甲公司聘妻XYX評估公司對其擁有的一項廠礦進(jìn)行評估，并據(jù)此計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元，2022年12月，甲公司聘妻D(zhuǎn)EF測量公司對該礦儲量進(jìn)行測量，結(jié)果說明上年評估的儲量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬元。(5)甲公司2022年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，局部內(nèi)容摘錄如下：金額：萬元工程2022年(未審數(shù))2022年(已審數(shù))應(yīng)收賬款1200025000遞延所得稅資產(chǎn)200020002022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第29頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第29頁。應(yīng)付職工薪酬240220營業(yè)收入5800060000營業(yè)外收入—乙工廠搬遷補(bǔ)償款50000利潤總額160009000資料三：審計方案(1)2022年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬信賴與存貨相關(guān)的自動化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計的范圍為了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制測試自動化應(yīng)用控制(2)A注冊會計師在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計無控制偏差確定樣本規(guī)模25個，如果發(fā)現(xiàn)1個偏差，擬追加測試5個樣本。(3)甲公司下屬2分廠2022年度處于新廠建設(shè)期，無經(jīng)營活動。A注冊會計師擬僅了解審查和銷售意外的其他內(nèi)部控制。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第30頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第30頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第31頁。2022年注冊會計師考試真題及答案【審計】全文共35頁，當(dāng)前為第31頁。存貨實質(zhì)性程序的測試目標(biāo)實施情況及結(jié)果1測試應(yīng)收票據(jù)的完整性因應(yīng)收票據(jù)均與2022年初貼現(xiàn)，A注冊會計師無法清點實物，檢查了應(yīng)收票據(jù)備查登記薄的記錄，結(jié)果滿意2測試應(yīng)收賬款的存在甲公司管理層大額的應(yīng)收賬款已于2022年全額計提壞賬準(zhǔn)備，2022年度無變化，A注冊會計師直接利用上一年度的測試結(jié)果3測試期末存貨跌價準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性和完

整性A注冊會計師獲取了財務(wù)報表編制的存貨跌價準(zhǔn)備明確表，