《Excel在財務(wù)管理中的應(yīng)用》9課件

第四章應(yīng)收賬款管理第四章應(yīng)收賬款管理14.1應(yīng)收賬款統(tǒng)計表及賬齡分析表4.1應(yīng)收賬款統(tǒng)計表及賬齡分析表24.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表1.編制應(yīng)收賬款基本信息表企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)是客戶及賒銷額的基本信息,因此,首先需要根據(jù)客戶及賒銷信息,將應(yīng)收賬款基本信息錄到應(yīng)收賬款基本信息表中。企業(yè)的應(yīng)收賬款基本信息主要包括客戶代碼、客戶名稱、業(yè)務(wù)員、應(yīng)收金額、預(yù)收金額、實收金額、期末余額和到期日,如圖4-1所示。企業(yè)可根據(jù)實際情況,靈活進(jìn)行內(nèi)容的設(shè)計和編制,具體操作步驟如下。圖4-14.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表1.編制應(yīng)收賬款基本信息表圖34.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表第一步,錄入人員手工錄入客戶代碼、客戶名稱、業(yè)務(wù)員、應(yīng)收金額、預(yù)收金額、實收金額和到期日的信息。第二步,利用公式“期末余額=應(yīng)收金額-預(yù)收金額-實收金額”計算期末余額,即選中G5單元格,輸入“=D5-E5-F5”,按“Enter”鍵確認(rèn),并通過填充柄填充G6至G22單元格。第三步,使用SUM公式求合計數(shù),即選中D23單元格,輸入“=SUM(D5:D22)”,按“Enter”鍵確認(rèn),并使用填充柄填充E23至G23單元格。第四步,根據(jù)應(yīng)收賬款基本信息表創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表。應(yīng)收賬款統(tǒng)計表的內(nèi)容主要包括應(yīng)收賬款基本信息,以及是否到期、未到期金額、逾期賬齡和逾期金額,如圖4-2所示。圖4-24.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表第一步,錄入人員手工錄入客戶44.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表2.判斷是否到期判斷應(yīng)收賬款是否到期,第一步,確定當(dāng)前日期。TODAY函數(shù)能夠返回當(dāng)前系統(tǒng)日期,因此,單擊H2單元格,輸入“=TODAY()”,按“Enter”鍵確認(rèn),能夠得到系統(tǒng)當(dāng)前日期。第二步,判斷應(yīng)收賬款余額是否到期?？梢允褂眠壿嫼瘮?shù)IF函數(shù)來完成,即當(dāng)?shù)狡谌招∮诘扔诋?dāng)前日期時,為“已到期”,反之則為“未到期”。4.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表2.判斷是否到期54.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表選中I5單元格,輸入“=IF(H5<=$H$2,"已到期","未到期")”,按“Enter”鍵確認(rèn),并使用填充柄填充I6至I22單元格,如圖4-3所示。注意,此時對H2單元格的引用應(yīng)為絕對引用,否則使用填充柄時會導(dǎo)致對當(dāng)前日期的引用錯誤。圖4-34.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表選中I5單元格,輸入“=IF64.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表3.設(shè)置到期提醒設(shè)置到期提醒,即當(dāng)當(dāng)前日期臨近到期日時,能夠在到期日欄中有所顯示,可以通過“條件格式”進(jìn)行設(shè)置。選中到期日的相關(guān)數(shù)據(jù),即H5至H22單元格區(qū)域,單擊“開始”選項卡下“樣式”組中的“條件格式”,選擇“突出顯示單元格規(guī)則”,單擊“發(fā)生日期”,在“發(fā)生日期”對話框中,選擇“最近7天”,設(shè)置為“淺紅填充色深紅色文本”,如圖4-4所示。此時,當(dāng)當(dāng)前日期與到期日相隔不超過7天時,對應(yīng)的到期日單元格格式為淺紅填充色,字體格式為深紅色文本。圖4-44.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表3.設(shè)置到期提醒圖4-474.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表4.計算未到期金額計算未到期金額,首先要確定該項應(yīng)收賬款是否已經(jīng)到期,再確定未到期金額,可以使用IF函數(shù)來完成,即如果到期日大于當(dāng)前日期,則顯示期末余額,反之則不顯示。選中J5單元格,輸入“=IF(H5>$H$2,G5,"")”,按“Enter”鍵確認(rèn),并使用填充柄填充J6至J22單元格。為方便查看,暫時將第C至F列隱藏,結(jié)果如圖4-5所示。圖4-54.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表4.計算未到期金額圖4-584.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表5.計算逾期賬齡及逾期金額計算逾期賬齡的基本思路是:判斷該項應(yīng)收賬款是否已經(jīng)逾期,如果已經(jīng)逾期,則顯示計算出的逾期時間,否則不顯示。判斷是否逾期可以使用IF函數(shù),逾期時間的計算可以使用DAYS360函數(shù)。DAYS360函數(shù)是按照一年360天的算法返回兩個給定日期的相差天數(shù),其語法為DAYS360(start_date,end_date,[method])。計算逾期金額可以使用IF與DAYS360嵌套函數(shù)來實現(xiàn),逾期金額可用期末余額表示。操作步驟如下。第一步,選中K5單元格,輸入“=IF(H5<=$H$2,DAYS360(H5,$H$2),"")”,按“Enter”鍵確認(rèn),并使用填充柄填充K6至K22單元格。4.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表5.計算逾期賬齡及逾期金額94.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表第二步,在第24行加入“占比”項目,用來計算未到期金額和逾期金額分別占期末余額的比例,選中J23單元格,輸入“=SUM(J5:J22)”,按“Enter”鍵確認(rèn),選中J24單元格,輸入“=J23/$G$23”,按“Enter”鍵確認(rèn),逾期金額的占比計算方法與未到期金額的占比計算方法相同。應(yīng)收賬款統(tǒng)計表結(jié)果如圖4-6所示。圖4-64.1.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計表第二步,在第24行加入“占比104.1.2創(chuàng)建賬齡分析表賬齡分析是按應(yīng)收賬款拖欠時間的長短,分析判斷可收回金額可能性的一種方法。操作思路是將應(yīng)收賬款按賬齡長短分成若干組,并按組估計壞賬損失的可能性,進(jìn)而計算壞賬損失的金額。賬齡分析表確定逾期賬款的逾期賬齡長短,并記錄相應(yīng)的逾期金額。賬齡分析表主要包括賬齡時間區(qū)間、逾期金額及金額占比。本書示例將應(yīng)收賬款賬齡分為四組:1個月內(nèi)、1~2個月、2~3個月、超過3個月。企業(yè)可根據(jù)實際情況,設(shè)計和編制賬齡分析表。為方便查看,將應(yīng)收賬款統(tǒng)計表第B至F列暫時隱藏,創(chuàng)建賬齡分析表,如圖4-7所示。圖4-74.1.2創(chuàng)建賬齡分析表賬齡分析是按應(yīng)收賬款拖欠時間的114.1.2創(chuàng)建賬齡分析表賬齡分析是對賬齡時間長短的判斷。本章以1個月內(nèi)的賬齡分析為例,使用IF函數(shù),操作思路是:如果應(yīng)收賬款到期日小于等于當(dāng)前日期(逾期),且逾期賬齡小于等于30天,則顯示期末余額,否則不顯示。其中,“應(yīng)收賬款到期日小于等于當(dāng)前日期,且逾期賬齡小于等于30天”的表達(dá)可以使用AND函數(shù)。AND函數(shù)的功能是,當(dāng)給定參數(shù)均為真時返回TRUE,否則返回FALSE,其語法為AND(logical1,[logical2],…),具體操作步驟如下:第一步,選中M5單元格,輸入“=IF(AND(H5<=$K$2,K5<=30),G5,"")”,按“Enter”鍵確認(rèn),使用填充柄填充M6至M22單元格;第二步,在“合計”項使用SUM函數(shù)完成求和,即選中M23單元格,輸入“=SUM(M5:M22)”;第三步,完成“占比”項的輸入,即選中M24單元格,輸入“=M23/$G$23”。4.1.2創(chuàng)建賬齡分析表賬齡分析是對賬齡時間長短的判斷124.1.2創(chuàng)建賬齡分析表1~2個月、2~3個月和超過3個月的賬齡分析方法與上述方法相似,主要不同在于判斷逾期賬齡的天數(shù),在此不再贅述。賬齡分析表如圖4-8所示。圖4-84.1.2創(chuàng)建賬齡分析表1~2個月、2~3個月和超過3134.2應(yīng)收賬款對賬單4.2應(yīng)收賬款對賬單144.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單,是企業(yè)與客戶之間重要的活動之一。對于財務(wù)人員而言,準(zhǔn)確、快速地完成應(yīng)收賬款對賬單的制作,并發(fā)送至相應(yīng)的客戶郵箱中,是一項既要求準(zhǔn)確率、又要求效率的工作。Excel不僅能夠快速完成對賬單的制作,還能夠準(zhǔn)確發(fā)送郵件,是財務(wù)人員必須掌握的工具之一。應(yīng)收賬款對賬單是在數(shù)據(jù)透視表的基礎(chǔ)上創(chuàng)建的。4.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單,是企業(yè)與客154.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單首先,以應(yīng)收賬款統(tǒng)計表為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)構(gòu)建數(shù)據(jù)透視表,并將數(shù)據(jù)透視表放置在新工作表中,重命名該工作表為“對賬單”,如圖4-9所示。圖4-94.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單首先,以應(yīng)收賬款統(tǒng)計表為基礎(chǔ)數(shù)164.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單其次,設(shè)置數(shù)據(jù)透視表行字段。將“客戶名稱”字段放入“篩選”區(qū)域,將“客戶代碼”“到期日”“業(yè)務(wù)員”“是否到期”四個字段放入“行”區(qū)域,如圖4-10所示。若系統(tǒng)自動生成“年”“季”“月”字段,可以在數(shù)據(jù)透視表區(qū)域單擊鼠標(biāo)右鍵,選擇“取消組合”。圖4-104.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單其次,設(shè)置數(shù)據(jù)透視表行字段。將174.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單再次,設(shè)置數(shù)據(jù)透視表∑值。(1)將“應(yīng)收金額”字段放入“∑值”區(qū)域;(2)添加“已收金額”字段,計算公式為“=預(yù)收金額+實收金額”,如圖4-11所示,放入“∑值”區(qū)域;(3)將“期末余額”字段放入“∑值”區(qū)域,重命名為“求和項:賬款余額”,如圖4-12所示。圖4-11圖4-124.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單再次,設(shè)置數(shù)據(jù)透視表∑值。(1184.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單接著,設(shè)計數(shù)據(jù)透視表的布局。在“設(shè)計”選項卡下“布局”組中,在“分類匯總”功能下選擇“不顯示分類匯總”選項,在“報表布局”功能下選擇“以表格形式顯示”選項,如圖4-13所示。圖4-134.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單接著,設(shè)計數(shù)據(jù)透視表的布局。在194.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單最后,在數(shù)據(jù)透視表前加入應(yīng)收賬款對賬單的表頭及日期,調(diào)整單元格格式,顯示結(jié)果如圖4-14所示。圖4-144.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單最后,在數(shù)據(jù)透視表前加入應(yīng)收賬204.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單此時,可以看到篩選項“客戶名稱”右方有下拉箭頭,通過單擊下拉箭頭可以選擇查看指定企業(yè)的應(yīng)收賬款對賬單。以北京太陽為例,選擇“北京太陽”選項后,數(shù)據(jù)透視表篩選出針對客戶北京太陽的應(yīng)收賬款對賬單,如圖4-15所示。圖4-154.2.1創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單此時,可以看到篩選項“客戶名稱214.2.2發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單Excel為使用者提供了發(fā)送郵件的功能,創(chuàng)建應(yīng)收賬款對賬單后,能夠給相應(yīng)客戶發(fā)送對賬單。首先應(yīng)完善將要發(fā)送給客戶的應(yīng)收賬款對賬單郵件的內(nèi)容,主要包括請對方公司核對相關(guān)款項的文字描述、本公司的聯(lián)系方式和簽章等,如圖4-16所示。具體內(nèi)容可根據(jù)公司實際情況改動。圖4-164.2.2發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單Excel為使用者提供了發(fā)送224.2.2發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單,可以在工具欄中找到“郵件收件人”,單擊發(fā)送。若現(xiàn)有工具欄中沒有相應(yīng)功能,可以通過自定義功能區(qū)添加相應(yīng)功能。操作步驟如下:單擊菜單欄中“文件”,單擊“選項”,在“Excel選項”中選擇“自定義功能區(qū)”,在“不在功能區(qū)中的命令”中找到“發(fā)送至郵件收件人”,并將其添加至“開始”選項卡中,如圖4-17所示。圖4-174.2.2發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單,可以在工234.2.2發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單發(fā)送郵件,即單擊“郵件收件人”功能,選擇“以郵件正文形式發(fā)送當(dāng)前工作表”,單擊“確定”選項即可,如圖4-18所示。若沒有添加電子郵件賬戶,可根據(jù)系統(tǒng)提示創(chuàng)建電子郵件賬戶。圖4-184.2.2發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單發(fā)送郵件,即單擊“郵件收件人244.3賒銷策略決策分析表4.3賒銷策略決策分析表254.3.1構(gòu)建賒銷策略決策模型賒銷策略決策模型的構(gòu)建,重點是平衡因提供賒銷政策而增加的收入與成本之間的關(guān)系,其目標(biāo)是在利用賒銷政策增加收益的同時,盡可能降低賒銷投資的機(jī)會成本、管理費用和壞賬損失,最大限度地發(fā)揮賒銷的投資效益。下文將簡述賒銷策略決策模型的基本構(gòu)建方法,在應(yīng)用中,可根據(jù)企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)對模型進(jìn)行調(diào)整。(1)固定成本。固定成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動影響,一定期間的總額能保持相對穩(wěn)定的成本。例如,固定資產(chǎn)折舊費用、固定月工資等。(2)變動成本。變動成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額隨業(yè)務(wù)量變動而成正比例變動的成本。例如,直接人工、銷售傭金等。(3)變動成本率。變動成本率,也稱為補償率,即變動成本在銷售收入中所占的百分比。

變動成本率="變動成本"/"銷售收入"×100%4.3.1構(gòu)建賒銷策略決策模型賒銷策略決策模型的構(gòu)建,264.3.1構(gòu)建賒銷策略決策模型(4)邊際貢獻(xiàn)。邊際貢獻(xiàn)是指銷售收入減去變動成本后的差額,它是企業(yè)的產(chǎn)品扣除自身變動成本以后給企業(yè)帶來的貢獻(xiàn),這一貢獻(xiàn)分為兩部分,一部分用于收回企業(yè)的固定成本,如果還有剩余,則構(gòu)成企業(yè)的利潤。其基本表達(dá)式為:邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動成本(5)機(jī)會成本。機(jī)會成本,是指利用一定資源獲得某種收入時所放棄的另一種收入。在實行本方案時,失去所放棄方案的潛在收益,是實行本方案的一種代價,稱為本方案的機(jī)會成本。機(jī)會成本,實際上不是一種支出和費用,而是失去的收益,與通常意義上的成本概念不同,是辯證的概念,這種收益不是實際的而是潛在的。例如,現(xiàn)有A和B兩種方案,若選擇A方案可獲利10萬元,則這10萬元的潛在收益就是選擇B方案的機(jī)會成本。4.3.1構(gòu)建賒銷策略決策模型(4)邊際貢獻(xiàn)。邊際貢獻(xiàn)274.3.1構(gòu)建賒銷策略決策模型(6)賒銷策略決策模型。企業(yè)因提供賒銷政策產(chǎn)生的凈損益=邊際貢獻(xiàn)-機(jī)會成本-應(yīng)收賬款管理費用-固定成本-壞賬損失-應(yīng)交所得稅式中,邊際貢獻(xiàn)=賒銷收入凈額-變動成本

=(賒銷銷售收入-現(xiàn)金折扣)(1-變動成本率)在賒銷策略決策模型中,機(jī)會成本即企業(yè)為完成某一項賒銷活動,在平均收賬期內(nèi)放棄的再投資期望收益。機(jī)會成本=("邊際貢獻(xiàn)"÷360×"平均收賬期")/(1+"增值稅稅率")×變動成本率×再投資期望收益率壞賬損失=賒銷銷售收入×壞賬損失率應(yīng)交所得稅=(邊際貢獻(xiàn)-管理費用-固定成本-壞賬損失)×所得稅稅率4.3.1構(gòu)建賒銷策略決策模型(6)賒銷策略決策模型。284.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表(6)賒銷策略決策模型。企業(yè)因提供賒銷政策產(chǎn)生的凈損益=邊際貢獻(xiàn)-機(jī)會成本-應(yīng)收賬款管理費用-固定成本-壞賬損失-應(yīng)交所得稅式中,邊際貢獻(xiàn)=賒銷收入凈額-變動成本

=(賒銷銷售收入-現(xiàn)金折扣)(1-變動成本率)在賒銷策略決策模型中,機(jī)會成本即企業(yè)為完成某一項賒銷活動,在平均收賬期內(nèi)放棄的再投資期望收益。機(jī)會成本=("邊際貢獻(xiàn)"÷360×"平均收賬期")/(1+"增值稅稅率")×變動成本率×再投資期望收益率壞賬損失=賒銷銷售收入×壞賬損失率應(yīng)交所得稅=(邊際貢獻(xiàn)-管理費用-固定成本-壞賬損失)×所得稅稅率4.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表(6)賒銷策略決策模型。294.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表根據(jù)賒銷策略決策模型,利用Excel軟件能夠直觀了解不同賒銷方案對凈損益的影響。本書進(jìn)一步講解應(yīng)用Excel的控件功能,實現(xiàn)賒銷策略決策分析模型的動態(tài)調(diào)節(jié)。首次使用Excel的控件功能,需要添加“開發(fā)工具”選項卡。具體操作步驟如下:第一步,單擊“文件”選項,選擇“選項”;第二步,單擊“自定義功能區(qū)”,并在右側(cè)的“自定義功能區(qū)”中選擇“主選項卡”;第三步,勾選“開發(fā)工具”選項卡,并單擊“確定”選項,如圖4-19所示。圖4-194.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表根據(jù)賒銷策略決策模型,利用304.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表此時,在Excel界面中,出現(xiàn)“開發(fā)工具”選項卡,如圖4-20所示。通過插入控件,能夠?qū)崿F(xiàn)表格的動態(tài)控制。利用Excel的控件功能能夠控制指定單元格,控件包括表單控件和ActiveX控件。兩種控件大部分功能是相同的,比如都可以錄制宏,但表單控件能夠關(guān)聯(lián)單元格,通過操作控件就可以修改單元格的值,而ActiveX控件不能關(guān)聯(lián)單元格。因此,本書以介紹表單控件為主。圖4-204.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表此時,在Excel界面中,314.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表【例4-1】假設(shè)某公司目前賒銷方案為15日內(nèi)付款可享受1%的現(xiàn)金折扣,15~30日內(nèi)付款不享受現(xiàn)金折扣,即(1/15,n/30),在此方案下,賒銷銷售收入為25000000元。擬通過Excel制作賒銷策略決策分析表。要求:(1)通過設(shè)置控件,改變新方案的現(xiàn)金折扣方案,并得到新方案的凈損益;(2)判斷是否應(yīng)采用新賒銷方案。目前方案與新方案的其他相關(guān)數(shù)據(jù)如表4-1所示。4.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表【例4-1】假設(shè)某公司目前324.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表【操作方法】首先,將相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入Excel工作表中,如圖4-21所示。圖4-214.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表【操作方法】首先,將相關(guān)數(shù)334.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表其次,利用表單控件設(shè)置可變動的新方案現(xiàn)金折扣策略值。單擊“開發(fā)工具”選項卡下“控件”組中“插入”選項;選擇“表單控件下”的“數(shù)值調(diào)節(jié)鈕”,并添加到如圖4-22所示的位置。再次,設(shè)置數(shù)值調(diào)節(jié)鈕控件控制相應(yīng)單元格數(shù)值。選擇第一個數(shù)值調(diào)節(jié)鈕,單擊鼠標(biāo)右鍵,選擇“設(shè)置控件格式”,在“設(shè)置控件格式”對話框中,選擇“控制”選項,輸入最小值為0,最大值為100,步長為1,單元格鏈接為B3單元格,如圖4-23所示。圖4-22圖4-234.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表其次,利用表單控件設(shè)置可變344.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表重復(fù)上述操作完成另外四個數(shù)值調(diào)節(jié)鈕,分別控制D3、F3、H3和L3單元格,完善基本數(shù)據(jù)區(qū)域內(nèi)的數(shù)據(jù)。嘗試單擊數(shù)值調(diào)節(jié)鈕控件,使新方案的現(xiàn)金折扣策略為(2/10,1/30,n/60),如圖4-24所示。圖4-244.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表重復(fù)上述操作完成另外四個數(shù)354.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表通過上述操作步驟,可以實現(xiàn)單擊數(shù)值調(diào)節(jié)鈕,動態(tài)調(diào)節(jié)新方案的現(xiàn)金折扣策略。接下來,通過單元格之間的公式鏈接,可以實現(xiàn)單擊數(shù)值調(diào)節(jié)鈕,改變新方案的現(xiàn)金折扣策略,直接得到新方案的凈損益。接著,構(gòu)建賒銷策略決策分析表。根據(jù)賒銷策略決策模型,構(gòu)建賒銷策略決策分析表,如圖4-25所示。最后,輸入數(shù)據(jù)。圖4-254.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表通過上述操作步驟,可以實現(xiàn)364.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表目前方案欄目下,各數(shù)值為當(dāng)前賒銷策略下的數(shù)據(jù):賒銷銷售收入前文已給出,即B14單元格輸入“=25,000,000”;現(xiàn)金折扣=賒銷銷售收入×目前方案適用現(xiàn)金折扣的賒銷比率×目前方案的現(xiàn)金折扣,即B15單元格輸入“=B14*$M$5*1%”;賒銷收入凈額=賒銷銷售收入-現(xiàn)金折扣,即B16單元格輸入“=B14-B15”;邊際貢獻(xiàn)=賒銷收入凈額×(1-變動成本率),即B17單元格輸入“=B16*(1-M7)”;平均收賬期=給予折扣期限×目前方案適用現(xiàn)金折扣的賒銷比率+目前方案最長還款期限×(1-目前方案適用現(xiàn)金折扣的賒銷比率),即B18單元格輸入“=15*$M$5+30*(1-$M$5)”;機(jī)會成本=邊際貢獻(xiàn)÷360×平均收賬期÷(1+增值稅稅率)×變動成本率×再投資期望收益率,即B19單元格輸入“=((B17/360)*B18/1.13)*M7*$M$8”;管理費用=目前方案應(yīng)收賬款管理費用,即B20單元格輸入“=M9”;固定成本已給出,即B21單元格輸入“=M11”;4.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表目前方案欄目下,各數(shù)值為當(dāng)374.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表壞賬損失=賒銷銷售收入×目前方案的壞賬損失率,即B22單元格輸入“=B14*$M$10”;應(yīng)交所得稅=(邊際貢獻(xiàn)-管理費用-固定成本-壞賬損失)×所得稅稅率,即B23單元格輸入“=(B17-B20-B21-B22)*25%”;凈損益=邊際貢獻(xiàn)-(機(jī)會成本+管理費用+固定成本+壞賬損失+應(yīng)交所得稅),即B24單元格輸入“=B17-SUM(B19:B23)”。新方案欄目下,各數(shù)值為采用新賒銷策略后的數(shù)據(jù):賒銷銷售收入=原賒銷銷售收入×(1+預(yù)計采用新方案后賒銷收入增長率),即M14單元格輸入“=B14*(1+M4)”;現(xiàn)金折扣=賒銷銷售收入×(新方案適用高檔現(xiàn)金折扣的賒銷比率×新方案高檔現(xiàn)金折扣率+新方案適用低檔現(xiàn)金折扣的賒銷比率×新方案低檔現(xiàn)金折扣率),即M15單元格輸入“=M14*($M$6*$B$3/100+$N$6*$F$3/100)”;賒銷收入凈額=賒銷銷售收入-現(xiàn)金折扣,即M16單元格輸入“=M14-M15”;邊際貢獻(xiàn)=賒銷收入凈額×(1-變動成本率),即M17單元格輸入“=M16*(1-M7)”;4.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表壞賬損失=賒銷銷售收入×目384.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表平均收賬期=新方案高檔折扣期限×新方案適用高檔現(xiàn)金折扣的賒銷比率+新方案低檔折扣期限×新方案適用低檔現(xiàn)金折扣的賒銷比率+新方案最長還款期限×新方案不適用現(xiàn)金折扣的賒銷比率,即M18單元格輸入“=$D$3*$M$6+$H$3*$N$6+$L$3*(1-$M$6-$N$6)”;機(jī)會成本=邊際貢獻(xiàn)÷360×平均收賬期÷(1+增值稅稅率)×變動成本率×再投資期望收益率,即M19單元格輸入“=((M17/360)*M18/1.13)*M7*$M$8”;管理費用=新方案應(yīng)收賬款管理費用,即M20單元格輸入“=N9”;固定成本已給出,即M21單元格輸入“=M11”;壞賬損失=賒銷銷售收入×新方案的壞賬損失率,即M22單元格輸入“=M14*$N$10”;應(yīng)交所得稅=(邊際貢獻(xiàn)-管理費用-固定成本-壞賬損失)×所得稅稅率,即M23單元格輸入“=(M17-M20-M21-M22)*25%”;凈損益=邊際貢獻(xiàn)-(機(jī)會成本+管理費用+固定成本+壞賬損失+應(yīng)交所得稅),即M24單元格輸入“=M17-SUM(M19:M23)”。差量欄目下,各數(shù)值為新方案欄目下數(shù)據(jù)與目前方案欄目下數(shù)據(jù)的差。4.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表平均收賬期=新方案高檔折扣394.3.2創(chuàng)建賒銷策略決策分析表假設(shè)新方案現(xiàn)金折扣策略為:10日內(nèi)付款則現(xiàn)金折扣為2%,10~30日內(nèi)付款則現(xiàn)金折扣為1%,30~60日內(nèi)付款無現(xiàn)金折扣,即(2/10,1/30,n/