稅法與企業(yè)會計準則的差異課件

金業(yè)所得稅法與業(yè)會計準的差異及整稅法與企業(yè)會計準則的差異金業(yè)所得稅法與業(yè)會計準的差異及整企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的差異志成,管理學(會計)博土,中國注冊會讓師,華北電力大學會計教研室主任,北京國家會計學院特聘教師、清華大學職業(yè)經(jīng)理人培訓中心特聘教師。曾任德勤華永會計師事務所企業(yè)風險管理服務部經(jīng)理?？h有超過七年的管理咨詢工作經(jīng)驗,主要的咨詢領域包括內(nèi)部控制、全面預算管理、會計核算、工程財務等;主要的客戶包括中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國鋁業(yè)股份有限公司、中國通信建設總公司、中糧集團公司、國華電力公司2002年以來,在北京國家會計學院、清華大學職業(yè)經(jīng)理人培上研究所、財政部財政科學研究所、國華電力公司、中國電信集團公司及部分省公司、中國移動通信集團公司及部分省公司、中國總會計師協(xié)會做內(nèi)部度與會計準則、全面預算管理等領域的培i企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的差異今日主題嚕一、收入項的差異與調(diào)整嚕二、扣除項的差異與調(diào)整嚕三、資產(chǎn)處理的差異與調(diào)整新課程標準明確指出：“課堂教學評價充分關注學生的個性差異，關注學生在學習過程中表現(xiàn)出來的情感、態(tài)度和價值觀，以鼓勵、表揚等積極的評價為主，使學生感受學習的樂趣，發(fā)現(xiàn)和發(fā)展學生多方面的潛能，幫助學生認識自我，建立自信，從面有效地促進學生的發(fā)展?！倍谡n堂教學中，語文教師對學生的評價主要是通過課堂評價語言的方式來體現(xiàn)的。一、恰如其分的評價。小學生年齡小，認知水平有限，缺乏自我評價意識，常常通過老師的評價來衡量自己，認識自己。有的教師不加辨析，盲目鼓勵，評價學生的時候只是簡單隨意地說聲“真好！”“真棒！”看似尊重學生的發(fā)言，實則是一種極大的不尊重。這樣的評價，不僅對學生不會有多大的激勵作用，反而會挫傷學生的積極性。一方面，真誠肯定優(yōu)點。卡耐基曾說：“使一個人發(fā)揮最大能力的方法是贊美和鼓勵?！睂τ趯W生的優(yōu)點，要加以肯定，使學生自己知道這樣做是好的，是應該堅持的；也讓其他同學明確了努力的方向。學生工整的書寫、到位的回答、精彩的朗讀、獨到的想法，都應該給予準確的贊賞。如，“XX同學字寫得有體、有力，而且坐姿、握筆姿勢也很標準，大家應該向他學習！”“這么深的知識你都知道。你的課外知識真豐富！’’此時，評價語抓住了關鍵點，而且恰如其分，所以被表揚的學生內(nèi)心會產(chǎn)生一種激情，表現(xiàn)得更加積極主動。其他同學也會心悅誠服。另一方面，善于指出缺點。課堂評價的功能不僅在于激勵，更在于指明方向。對學生錯誤的回答，一定要委婉地或者直截了當?shù)刂赋鰜?。然而，有時教師連錯誤的東西也不敢否定，似乎一否定就會打消學生的積極性，就是不尊重學生的獨特體驗。其實不然，明確地指出學生的不足之處，讓學生明辨是非，可以讓學生少走彎路，更好更快地發(fā)展。所以，當學生的見解不夠完整或者錯誤時，就應善意地進行點撥；當學生的認識出現(xiàn)偏頗時，就應積極地加以引導。二、發(fā)揮評價的建構功能，關注學習過程。教師說：下面請小朋友讀課文《淺水洼的小魚》，看準讀得好！第一個學生拿著書讀了一遍，教師評價：你讀得真棒。小青蛙表揚他（示意學生表揚）。學生機械地齊聲喊道：“呱，呱，頂呱呱?！钡诙谓辛艘晃焕首x能力差一點的學生，他有點緊張，讀得沒有激情。教師隨即說：“你要繼續(xù)努力，誰還來試試。”于是此生低著頭坐下。第三位是女生，聲音清脆，教師給她的評價是：“你讀得真有感情，我們要向她學習?！庇谑菍W生齊聲呼喊：“向你學習。”反思：“霧里看花”的模糊評價，引導價值有幾何？一節(jié)課下來，掌聲、喊聲、表揚聲，不絕于耳；“真棒”、“頂呱呱”、“真有感情”交相輝映，課堂氣氛熱烈，似乎學生的學習勁頭很高，學習自立性得到了很好的發(fā)揮。但我們也應理智地看到這些漂浮在表面上的模糊評價，在學生學習中起的引導價值有幾何？原來低沉的課文格調(diào)也被激揚的表揚聲淹沒，課文朗讀反而顯得不倫不類?！罢姘簟?，學生真棒在哪里，不知道，“真有感情”，學生朗讀何處感情處理得好，沒點出，充滿怎樣的感情，弄不明白，只能是“霧里看花”。此時的激勵性評價只是起到單純的肯定作用，而那些被表揚學生的朗讀水平得不到深化，還是停留在原有水平，卻自鳴得意；有些因得到表揚，而不時地眉飛色舞，卻不知下次應如何適用朗讀技巧。再看那位讀得不怎么樣，令教師不太滿意的學生，他更會因此而摸不著方向，原本朗讀技巧沒有掌握好的他，在當眾“獻丑”后，沒有得到老師的點化，讓他朝哪個方向“繼續(xù)努力”。難道我們的教師只聽得朗讀能力強的學生的表演，卻不能為有困難的同學提供幫助，給予點撥嗎？這些判斷式的模糊評價，沒有起到提升和延伸功能，對學生的學習沒有推進作用。這樣的評價是膚淺的，與學生學習發(fā)展無多大引導價值。三、豐富評價語言，注入真情評價。在課堂教學中，教師應有靈活、生動、豐富的評價用語。但這些評價用語，不僅是為了評價而評價。如教《丑小鴨》一課時，當孩子讀到丑小鴨外形一段時，并沒有用心去讀，用心去感受丑小鴨的“丑”，這時教師帶著鼓勵的口吻進行評價說：”你的聲音很好聽，可是老師對這只鴨子的印象還不夠深，你能再讀一讀嗎？”這樣的評價用語既維護了孩子的自尊心，又能促使孩子真正地用心去讀，用心去感悟。當孩子有了進步時，我再次用鼓勵的語言及時地給予肯定：“哎呀，這下清楚多了，仿佛這只鴨子就在我們眼前，誰能再讀一讀？”此時，全班同學朗讀熱情高漲，爭先恐后要求朗讀，學生的興趣激發(fā)了，課堂教學效果顯著。除了有聲語言外，教師應適當運用一些體態(tài)語言?？梢允且粋€充滿希望的眼神，一個贊許的點頭，一個鼓勵的微笑……運用恰當可起到此處無聲勝有聲的作用，讓學生感到更具親和力，更能產(chǎn)生心與心的共鳴。四、注重學生的自評與互評，堅持多元化評價。新課標指出“實施評價，應注意教師的評價、學生的自我評價與學生間互相評價相結合?！倍嘣u價方式將代替?zhèn)鹘y(tǒng)的單一評價方式，并在促進學生全面發(fā)展中發(fā)生著積極而有效的作用。這樣使學生能從多方面來把握自己的現(xiàn)狀。幫助學生認識自我，建立自信，有利于學生個性的健全和潛能的激發(fā)，促進學生的全面發(fā)展。如教學《酸的和甜的》時，組織學生用表演的形式來理解課文內(nèi)容。表演完后，我先要求表演的同學進行自評，說一說表演時的感受，對所演人物的理解，接著又引導學生進行互評，較全面地指出了表演中的成功和不足之處。因此，應該鼓勵學生進行相互評價。如“你覺得自己做的怎么樣？”“你認為他做的怎樣？”“好在哪里？”“如果是你，應該怎么做？”從而鼓勵學生，在評價中提高評價能力，全面發(fā)展學生素質?？偠灾?，新課程改革對語文課堂評價提出了更高的要求，我們應該主動掌握評價的藝術性和科學性，以學生為本，以“超自我”的視角拋棄成見，與時俱進，全面反思，使語文課堂評價能有效地促進學生全面、持續(xù)、健康地發(fā)展，能更好地關注學生的個性和健全人格，關愛學生的生命發(fā)展。信息技術與課程整合是指在課程教學過程中把信息技術、信息資源、信息方法、人力資源和課程內(nèi)容有機結合，共同完成課程教學任務的一種新型的教學方法。因此，要用信息技術系統(tǒng)地處理課程的各個方面，建立能滿足學生需要的有機整合的系統(tǒng)，并且根據(jù)學生的反饋進一步改進這個系統(tǒng)。整合強調(diào)信息技術要服務于課程；強調(diào)信息技術應用于教育，其出發(fā)點首先應當是課程，而不是單純的信息技術；強調(diào)應當設法找出信息技術在哪些地方能增強學習的效果，能使學生完成用其他方法做不到的事。在各門課程的學習中，信息技術作為一種工具，是用來提高教與學的效率，改善教與學的效果的。信息技術與職高語文教學整合中必須注意現(xiàn)代與傳統(tǒng)的關系問題。在信息技術與語文教學整合的實踐中，應充分認識到傳統(tǒng)的語文教學因為有了信息技術的參與發(fā)生了革命性的變化。與此同時，教師也應該清醒地認識到傳統(tǒng)的語文教學優(yōu)勢決不可偏廢，應該正確處理好傳統(tǒng)與現(xiàn)代的關系。要實現(xiàn)信息技術與語文課程的整合，就應當揚信息技術之長，克傳統(tǒng)教學之短，努力做到吸眾家之精華為"我"所用，這里的"我"當然是指語文教學。1.信息技術教學有利于解決教學重難點，提高學習熱情信息技術的一個重要特征就是信息量大、資源豐富，這一特點對于語文學習來說是非常有利的。信息技術與語文學科教學整合，賦予了"語文學習的外延和生活的外延相等"新的涵義。目前，以計算機網(wǎng)絡教學為物質基礎的教學試驗，各種軟件所提供的文字資源、視頻資料乃至與之相配套的音樂設計，突破了時空的限制，使教學信息傳遞的質量、容量、速度、效果等達到了最佳狀態(tài)，因而使語文教育有可能成為利用各種信息資源的系統(tǒng)工程。信息資源的豐富多彩，有利于解決教學重難點，將語文學習延伸到課堂之外。例如教師在教學時，要求學生背誦、默寫古詩，很多學生不理解，他們提出了"我們作為一個現(xiàn)代的中學生為什么還要學習古詩"這樣的疑問。語文學科的學習具有豐富的人文內(nèi)涵，為了讓學生體會到中國古詩的藝術魅力，基于學生已有相當?shù)墓旁妼W習的積累，于是擬定了一個基本問題：古詩為什么能流傳至今？問題源于學生，現(xiàn)在又把這個"球"拋給了學生。學生在尋找此問題的答案時顯示出空前高漲的熱情，他們自發(fā)地組成若干個小組通過翻閱相關書籍、上網(wǎng)查詢、瀏覽古詩教學網(wǎng)站等搜集了大量的相關資料，確定了若干個單元問題：①古詩與音律美；②古詩與品畫；③古詩與認字識字；④古詩與中國古文化傳承……最后各小組分別以電子演示文稿的形式、板報的形式、以網(wǎng)頁的形式向全班同學做了演示匯報，把他們的對于現(xiàn)代人學習古詩的必要性的理解展示得淋漓盡致。這樣的效果，是老師沒有預料到的。圖文并茂的電子文稿、網(wǎng)頁的演示，不只是在形式上更現(xiàn)代，也明顯地表露了學生對中國古詩學習的積極性。通過這樣的訓練，學生學習效率更高，學習效果更好，也極大地調(diào)動了學生的內(nèi)在情感，激發(fā)了他們?yōu)橹袊羞@樣優(yōu)秀的文學作品而感到驕傲。信息技術與語文教學的整合，應充分利用各種信息資源，引入時代活水，使學生學習的內(nèi)容更加豐富多彩，更貼近生活，同時通過也可使教師拓展知識視野，例如以上學古詩的例子，也知道了許多以前所不知道的東西，和學生一樣也是這次拓展學習的受益者。2.信息技術教學有利于拓寬學生視野，提高教學效果傳統(tǒng)教學的最大弊端，就是不能實現(xiàn)真正意義上的學生自主學習與因材施教。特別是在當前班級人數(shù)較多的現(xiàn)實情況下，通常只能是以教師的教為中心，很大程度上只照顧到了一部分、甚至是一小部分人的正態(tài)發(fā)展，大部分人的發(fā)展處于自發(fā)的失控狀態(tài)。教育必須承認人的差異性是客觀存在的，因此個體化的學習顯得尤為重要。信息技術應用于語文教學可以拓寬學生的視野，特別是通過網(wǎng)絡交互、個別化學習，摒棄了傳統(tǒng)教學模式"齊步走"、"牽著走"的方式，讓學生有時間、有精力去涉獵自身感興趣的更廣博的知識，從而變更自己的認知結構。有人把"字典"說成是不會說話的老師，可以幫助學生掃除字詞障礙，那么多媒體計算機所提供的豐富信息才真正稱得上是一個"會說話的老師"。由于傳統(tǒng)的學科教學課堂的時間非常有限，學生的學習水平又參差不齊，如此一來信息技術所提供的個別化的學習環(huán)境就顯得尤為重要。過去已有的一些優(yōu)秀同步閱讀課件，可以使每一個學生個體無論是在閱讀理解內(nèi)容上、閱讀方式上，還是在閱讀速度上都可以自主地把握，讓每個學生個體都能根據(jù)自己的能力和興趣，有選擇地在計算機上自由往返，這種寬松的學習氛圍能最大限度地調(diào)動學生主動學習的興趣，使不同層次的學生都能按照自己的能力和程度去主動建構，從而得到不同程度的發(fā)展。由于有了信息技術的參與，計算機"友好"的交互，還能在學生學習的過程中給予適當?shù)奶崾?，在完成學習后給予反饋，對練習成效做出精細地分析等，學生能在學習中感受到自身的進步，體驗到成功的喜悅，就更加會有主動學習的愿望，實現(xiàn)真正意義上的一對一的個性化服務，從而形成良性循環(huán)。"對學習感興趣"這一點對于學習者來說是非常重要的。3.信息技術教學應注意的問題在隨信息技術滾滾而來的知識的海洋里暢游時，教師任何時候都要保持清醒的認識，學會辯證地思考問題，處理問題的方法。傳統(tǒng)的語文教學內(nèi)容，在很多人的思想中，就是一本教科書?，F(xiàn)在批判傳統(tǒng)的語文教學唯書唯課本，知識面太窄，不符合大語文學習的教育觀，強調(diào)語文學習不僅僅局限于課本教材，這種認識是非常正確的。但這并不意味著教者可以輕視學生賴以學習的教學內(nèi)容――教材。供學生學習的教材尤其是一些優(yōu)秀的教材，它往往凝聚了幾代人的心血，其中有些篇目堪稱經(jīng)典，是學生學習語言的典范。從現(xiàn)在的一些語文教學研究發(fā)展態(tài)勢來看，有廣納外來信息有余而心研讀教材不足的傾向。筆者曾聽過一些這樣的示范課，為了在課堂上充分顯示網(wǎng)絡資源的豐富，運用的手法有著驚人的相似。執(zhí)教老師事先備好了與課文相關的諸如關于文章的作者、文章的寫作背景等方面的資料，課堂上學生的自主活動往往就是瀏覽這些信息，也許這些資料能更好地幫助學生理解文章，但未免顯得本末倒置。大量的與學習內(nèi)容本身息息相關的信息資料，作為學生課外的興趣閱讀是可以的、也是必要的，但如果總放在時間十分有限的語文學習課堂上，的確是很不合算的。俗話說得好：學習語文就應該"多吃些蛋，少識些雞"。教者的任務是引導學習者用大量的精力去讀文章本身，而不是文章怎么產(chǎn)生之類的討論，網(wǎng)絡資源的選用不能取代課文本身、更不能取代必要的語文基本功訓練，這一點應該引起參與試驗的老師注意。企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的差異志成,管理學(會計)博土,中國注冊會讓師,華北電力大學會計教研室主任,北京國家會計學院特聘教師、清華大學職業(yè)經(jīng)理人培訓中心特聘教師。曾任德勤華永會計師事務所企業(yè)風險管理服務部經(jīng)理?？h有超過七年的管理咨詢工作經(jīng)驗,主要的咨詢領域包括內(nèi)部控制、全面預算管理、會計核算、工程財務等;主要的客戶包括中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國鋁業(yè)股份有限公司、中國通信建設總公司、中糧集團公司、國華電力公司2002年以來,在北京國家會計學院、清華大學職業(yè)經(jīng)理人培上研究所、財政部財政科學研究所、國華電力公司、中國電信集團公司及部分省公司、中國移動通信集團公司及部分省公司、中國總會計師協(xié)會做內(nèi)部度與會計準則、全面預算管理等領域的培i企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的差異今日主題嚕一、收入項的差異與調(diào)整嚕二、扣除項的差異與調(diào)整嚕三、資產(chǎn)處理的差異與調(diào)整企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的差異收入項的差異與調(diào)整使利潤總額增加的項目包括使應納稅所得額增加的項目包括:營業(yè)收入銷售貨物收入銷售商品收入提供勞務收入提供勞務收入建造合同收入轉讓財產(chǎn)收入讓渡資產(chǎn)使用權收入股息、紅利等權益性投資收益公允價值變動收益利息收入投資收益租金收入營業(yè)外收入特許權使用費收入接受捐贈收入其他收入企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的差異收入項的差異與調(diào)整基本規(guī)定稅務:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。收入的貨幣形式,包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。收入的非貨幣形式,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。應當按照公允價值確定收入額。公允價值,是指按照市場價格確定的價值。差異與調(diào)整:非貨幣形式一般不產(chǎn)生收入,而是差額計量,債務重組也是差額確認營業(yè)外收入。企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的差異、收入項的差異與調(diào)整1、銷售貨物收入稅法:銷售貨物收入,是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入業(yè)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);差異與調(diào)整:次性確認收入,差額確認為未實現(xiàn)融資收益并按照實際利率法攤銷。企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的差異收入項的差異與調(diào)整2、提供勞務收入稅法:提供勞務收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。(現(xiàn)在已修改)差異與調(diào)整:包括了會計上的提供勞務收入和建造合同收入兩部