個人所得稅法習題課件

納稅義務人判斷標準：住所、居住時間§2居民納稅人與非居民納稅人的劃分§2應稅所得項目：11個稅目§4稅率超額累進稅率：九級累進、五級累進§5比例稅率：20％（勞務:加成；稿酬:減征）§5應納稅所得額的規(guī)定各項目費用扣除標準§6每次收入:“次”的規(guī)定§6其他規(guī)定§611項所得一般計算§7應納稅額計算個人所得稅法所得來源地的確定§3特殊計算規(guī)定§7納稅義務人判斷標準：住所、居住時間§2居民納稅人與非居民納稅稅率應稅項目九級累進工資薪金所得（5-45%）五級累進1、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得2、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（1）對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進稅率（2）對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進稅率3、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比例稅率20％(4項特殊)

適用于8個稅目。特別需要掌握以下內(nèi)容：

1、勞務報酬所得：加成征收：5成和10成2、稿酬所得：按應納稅額減征30％3、財產(chǎn)租賃所得：個人出租住房的所得減按10％4、利息、股息、紅利所得：自2007.8.15起，居民儲蓄利息稅率調(diào)為5％；自2008.10.9起暫免征收居民儲蓄存款利息的個人所得稅。

稅率應稅項目九級累進工資薪金所得（5-45%）五級累進1針對不同的應稅所得項目，其應納稅額計算公式分別為：

應稅項目稅率費用扣除工資薪金所得九級超額累進稅率月扣除2000元（或4800元）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得五級超額累進稅率全年收入扣除成本、費用及損失對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進稅率（承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）全年收入扣除必要費用（每月2000元）②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進稅率（工資薪金所得）每月扣除2000元針對不同的應稅所得項目，其應納稅額計算公式分別為：應稅項應稅項目稅率費用扣除勞務報酬所得(4)①20％比例稅率①每次收入不超過4000元的：定額扣除800元②每次收入超過4000元的：定率扣除20％②對一次取得的勞務報酬所得計算的應納稅所得額在2萬元以上需加成征收稿酬所得20％比例稅率，并按應納稅額減征30％特許權(quán)使用費所得20％比例稅率財產(chǎn)租賃所得20％比例稅率（個人房屋租賃按10％）①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費②修繕費用③800元或20％固定費用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(8)20％比例稅率每次轉(zhuǎn)讓收入扣除財產(chǎn)原值和合理費用利息、股息、紅利所得20％比例稅率無費用扣除，收入即為應納稅所得額偶然所得其它所得應稅項目稅率費用扣除勞務報酬所得(4)①20％比例

【案例13-1】某跨國自然人2008年5月1日至2009年4月30在中國境內(nèi)工作，則其是中國居民還是非居民？

【鏈接】居民納稅人的稅收優(yōu)惠：對于在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內(nèi)部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。2008.5.12008.12.312009.4.3008納稅年度09納稅年度居住8個月非居民納稅人居住4個月非居民納稅人第二節(jié)納稅義務人

【案例13-1】某跨國自然人2008年5月1

【案例13-3】某外國人2006年2月12日來華工作，2007年2月15日回國，2007年3月2日返回中國，2007年11月15日至2007年11月30日期間因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中國，后于2008年11月20日離華回國，則該納稅人（）。

A.2006年度為我國居民納稅人，2007年度為我國非居民納稅人

B.2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人

C.2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人

D.2006年度和2007年度均為我國居民納稅人

第二節(jié)納稅義務人

答案：B

解析：2006年居住時間未滿1年，08年居住時間未滿1年，均為非居民納稅人；而2007年多次離境累計不超過90日，不扣減在華居住天數(shù)，該年為居民納稅人。B答案正確。

【案例13-3】某外國人2006年2月12日來華工作，

【2002年單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅（）。

A.4000元B.5650元

C.9650元D.10250元

第二節(jié)納稅義務人

答案：A解析：境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日，境內(nèi)所得境外支付部分免稅，應納稅額＝20000×20％＝4000（元）?！?002年單選題】韓國居民崔先生受其供職的

【案例13-4】非居民納稅人僅就來源于境內(nèi)的所得交個人所得稅，下列屬于境內(nèi)所得的是（）。

A.在中國境內(nèi)任職受雇的工資薪金

B.因任職受雇履約而在中國境外提供勞務取得的報酬

C.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)不動產(chǎn)取得的所得

第三節(jié)所得來源的確定

答案：AD【案例13-4】非居民納稅人僅就來源于境內(nèi)的

需要注意的問題：

1、免征個人所得稅（共19項，教材P241）

2、不予征稅項目（共4項，參見教材）

獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

【2004年多選題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）。

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標準的誤餐費

第四節(jié)應稅所得項目答案：AD需要注意的問題：第四節(jié)應稅所得項目答

【案例13-5】張某2009年5月應稅工資2600元，當月辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原單位取得一次性收入36000元，當月至其法定離退休年齡尚有20個月。則張某當月應納個人所得稅為：

[（36000＋2600）－2000]×15％－125＝5365（元）（36000÷20＋2600）－2000＝2400第四節(jié)應稅所得項目【案例13-5】張某2009年5月應稅工資2

【案例13-6】張某月薪2200元，于2009年5月辦理內(nèi)退手續(xù)（比法定退休期提前5年），取得一次性收入60000元。內(nèi)退后，仍保留其原工資標準2200元，但不享受今后的漲薪。則其取得的一次性收入當月應納的個人所得稅計算如下：首先將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：60000/（5年×12個月）＝1000（元）與當月工資薪金合并，確定適用稅率：1000（平均計算結(jié)果）＋2200（當月工資）－2000（生計費用）＝1200（元）。適用10％的稅率，速算扣除數(shù)25。以當月收入總額扣除生計費用計算稅額：

（60000＋2200－2000）×10％－25＝5995（元）

第四節(jié)應稅所得項目【案例13-6】張某月薪2200元，于200

【案例13-7】下列個人所得應按工資、薪金所得項目征稅的有（）。

A.公司職工購買國有股權(quán)的勞動分紅

B.集體所有制職工以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的股息

C.內(nèi)部退養(yǎng)的個人從辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

D.采取單車承包方式，出租車司機從事客貨營運取得的收入

第四節(jié)應稅所得項目答案：ACD【案例13-7】下列個人所得應按工資、薪金所

【案例13-8】下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（）。

A.發(fā)表論文取得的報酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

第四節(jié)應稅所得項目答案：D

解析：勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。本題發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作版權(quán)而取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費所得?！景咐?3-8】下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（

【2003年多選題】下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有（）。

A.企業(yè)集資利息

B.從股份公司取得股息

C.企業(yè)債券利息

D.國家發(fā)行的金融債券利息

答案：ABC注意以下問題：1、國債和國家發(fā)行的金融債券利息除外；2、個人在個人銀行結(jié)算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。第四節(jié)應稅所得項目【2003年多選題】下列各項個人所得中，應當征收個人所得

【2002年多選題】下列各項中，適用5％～35％的超額累進稅率計征個人所得稅的有（）。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

答案：ABCD

解析：5％～35％的五級超額累進稅率只適用于兩個項目，即A、C選項；B、D選項本不是個人所得稅應稅項目，但比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，因而也適用五級超額累進稅率。

【2005年多選題】下列各項中，適用5％～35％的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

答案：ABCD第五節(jié)稅率【2002年多選題】下列各項中，適用5％～35％的超額累

【2004年多選題】下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（）。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費所得

答案：BC

【案例13-10】下列個人所得在計算個人所得稅應納稅所得額時，可按月減除定額費用的有（）。

A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.工資、薪金所得

D.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

答案：AC第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定【2004年多選題】下列各項中，以取得的收入

【案例13-11】某演員某月參加一場商業(yè)演出，取得出場費3800元；為某產(chǎn)品出演電視媒體廣告，取得報酬30000元。

這兩項收入均屬于一次性勞務報酬收入，應分別減除費用。即出場費的應納稅所得額為：3800－800＝3000（元）；廣告收入的應納稅所得額為：30000×（1－20％）＝24000（元）。假設該演員同時為一家電視臺的一檔娛樂節(jié)目作嘉賓主持，每周錄制一次，每次電視臺支付其報酬1500元，本月連續(xù)錄制四次。該項收入應視為同一事項的連續(xù)性收入，以其一個月內(nèi)取得的收入6000元為一次計算其應納稅所得額為：6000×（1－20％）＝4800（元），而不能以每周報酬1500元為一次。

第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定【案例13-11】某演員某月參加一場商業(yè)演出，取得出場

【案例13-12】張某個人承攬一項房屋裝修工程，計劃三個月完工，按照進度房主第一個月支付10000元，第二個月支付20000元，第三個月支付30000元。營業(yè)稅稅率3％，城市維護建設稅稅率7％，不考慮教育費附加。張某取得的裝修收入應繳納個人所得稅（）。

A.7674元B.8074.76元

C.12400元D.11937.76元

答案：D

解析：張某承攬的房屋裝修工程，雖然分三次收款，但仍然屬于一次性勞務報酬所得。故張某取得的裝修收入應繳納個人所得稅＝〔60000－60000×3％×（1＋7％）〕×（1－20％）×30％－2000＝11937.76（元）。第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定【案例13-12】張某個人承攬一項房屋裝修工程，計

（二）稿酬所得P229稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體可分為：1、同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；

【案例13-13】某作品2007年6月出版，稿酬3800元；2009年6月修訂后再版，稿酬7600元。則該作者：2007年6月應納稅額＝（3800－800）×20％×（1－30％）＝420（元）2009年6月應納稅額＝7600×（1－20％）×20％×（1－30％）＝851.2（元）第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定（二）稿酬所得P229第六節(jié)應納稅所得

2、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；

【案例13-14】張某2008年出版小說一部，取得稿酬8000元；同年該小說在一晚報上連載4次，每次取得稿酬900元。則其稿酬所得應納個人所得稅為（）。

A.952元B.1288元C.1299元D.1856元

答案：B

解析：出版小說又在報刊上連載，應分別計算應繳納的個人所得稅。本題中出版短篇小說取得稿酬8000元，已超過了4000元，應減除20％的費用后，確定應納稅所得額；連載4次，每次取得稿酬900元，應定額減除800元的費用后確定應納稅所得額。以兩次的應納稅所得額分別乘以適用20％的稅率后再減征30％，即得正確答案B。第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定2、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或

【2008年單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅（）。

A.420元B.924元

C.929.6元D.1320元

答案：B

解析：出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20％×70％＋450×10×（1－20％）×20％×70％＝924（萬元）。第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定【2008年單選題】作家馬某2007年2月初

3、同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；

【案例13-15】某作家撰寫的中篇小說于2008年11月起在某報刊上連載，2008年11月、12月稿酬各2000元；2009年1月稿酬1500元。則該作者2008年11月、12月均不征個人所得稅；2009年1月報社代扣代繳個人所得稅款為：（2000＋2000＋1500）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝616（元）。

4、同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定3、同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后

（三）特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

【案例13-18】某工程師2008年將自己研制的一項非專利技術使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術轉(zhuǎn)讓收入3000元；又將自己發(fā)明的一項專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入45000元。該工程師兩次所得應納的個人所得稅為（）。

A.7640元B.7650元C.7680元D.9200元

答案：A

解析：應納稅額＝（3000－800）×20％＋45000×（1－20％）×20％＝7640（元）第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定（三）特許權(quán)使用費所得第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定

【案例13-19】張某取得一次性勞務報酬收入5萬元，通過民政局向一兒童福利院捐贈：①1萬元；②1.5萬元；③5萬元。則其應納個人所得稅分別為：扣除限額＝5×（1－20％）×30％＝1.2（萬元）

①捐贈1萬元，未超過扣除限額，可全部扣除：應納稅額＝[5×（1－20％）－1]×30％－0.2＝0.7（萬元）

②捐贈額1.5萬元超過扣除限額，稅前只能扣除1.2萬元：應納稅額＝[5×（1－20％）－1.2]×30％－0.2＝0.64（萬元）

③捐贈額5萬元超過扣除限額，稅前只能扣除1.2萬元，其應納稅額仍為0.64萬元，計算過程與（2）相同。

特別提示：勞務報酬所得應捐贈，后加成。第六節(jié)應納稅所得額的規(guī)定【案例13-19】張某取得一次性勞務報酬收入5萬元

一、工資、薪金所得應納稅額的計算

應納稅額＝（每月收入額－2000或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【案例13-21】某單位職工2009年4月應發(fā)工資2600元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險14元，失業(yè)保險10元（超過規(guī)定比例2元），單位代繳水電費100元，其當月應納個人所得稅為（）。

A.22.6元B.22.8元C.32.6元D.32.8元

答案：D

解析：個人按規(guī)定比例繳納養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，免予征收個人所得稅；但超標準繳付部分應計入工薪收入。應納個人所得稅＝（2600－2000－14－10＋2）×10％－25＝32.8（元）。第七節(jié)應納稅額的計算一、工資、薪金所得應納稅額的計算第七

提示：投資者的工資不得在稅前扣除，但投資者的個人生計費可參照工資，薪金所得“費用扣除標準”每月扣除2000元；企業(yè)從業(yè)人員工資支出按照合理的工資、薪金支出據(jù)實扣除。

【案例13-22】在計算個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應納個人所得稅時，不得在稅前扣除的項目有（）。

A.投資者的工資支出

B.從業(yè)人員工資支出（合理的工資支出）

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用

D.財產(chǎn)保險支出

答案：AC第七節(jié)應納稅額的計算提示：投資者的工資不得在稅前扣除，但投資

（二）核定征收應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率應納所得額＝收入總額×應稅所得率＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率

【案例13-24】某個人獨資企業(yè)2008年度經(jīng)營收入48萬元，應稅所得率為10％，則其全年應納個人所得稅為（）元。

A.4800B.9600C.10150D.14065

答案：C

解析：應納稅所得額＝48萬×10％＝4.8萬，應納稅額＝48000×30％－4250＝10150（元）。第七節(jié)應納稅額的計算（二）核定征收第七節(jié)應納稅額的計算

【案例13-25】歌星周某2009年5月在A地參加商業(yè)演出，演出一天，獲取出場費3500元；在B地參加某公司開業(yè)十周年慶典演出，獲取出場費28000元；在C地為某品牌家用電器出演電視廣告，獲取廣告收入65000元。則周某當月上述三筆所得應納個人所得稅額為：①A地出場費收入：應納稅所得額＝3500－800＝2700元應納稅額＝2700×20％＝540元②B地出場費收入：應納稅所得額＝28000×（1－20％）＝22400元應納稅額＝22400×30％－2000＝4720元③C地廣告收入：應納稅所得額＝65000×（1－20％）＝52000元應納稅額＝52000×40％－7000＝13800元第七節(jié)應納稅額的計算【案例13-25】歌星周某2009年5月在A④周某當月應納稅額＝540＋4720＋13800＝19060（元）提示：上述計算過程中，B地所得加征五成和C地所得加征十成，均采用簡化計算方法。當然，也可以采用分步計算方法，以周某在C地的廣告收入為例說明：其收入65000元按規(guī)定計算的應納稅所得額為52000元，應加征十成，分步計算過程如下：①加成征收的稅額＝（50000－20000）×20％×50％＋（52000－50000）×20％×100％＝3000＋400＝3400（元）②應納的全部稅額＝52000×20％＋3400＝13800（元）第七節(jié)應納稅額的計算④周某當月應納稅額第七節(jié)應納稅額的計

【2008年計算題】居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：（2）2月份，為某企業(yè)提供技術服務，取得報酬30000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；計算企業(yè)應代付的個人所得稅。

答案：（2）應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）]＝29473.68（元）單位代付的個人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）第七節(jié)應納稅額的計算【2008年計算題】居住在市區(qū)的中國居民李

【案例13-30】中國公民孫某系自由職業(yè)者，2008年收入如下：（1）出版小說－部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元；（2）接受委托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。則：（1）出版小說、小說加印及報刊連載應繳納的個人所得稅：

出版小說及小說加印應納個人所得稅＝（50000＋10000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝6720（元）

小說連載應納個人所得稅＝（3800－800）×20％×（1－30％）＝420（元）（2）審稿收入應納個人所得稅＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）（屬于勞務報酬所得項目）第七節(jié)應納稅額的計算【案例13-30】中國公民孫某系自由職業(yè)者，

【案例13-31】某市張某1～6月每月取得出租住房租金收入5000元（當期未發(fā)生修繕費用）。計算張某1～6月應納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅。

答案：（1）1～6月租金收入應繳納的營業(yè)稅＝5000×3％×6＝900（元）

提示：按市場價格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%計征。（2）1～6月租金收入應繳納的城建稅＝900×7％＝63（元）（3）1～6月租金收入應繳納的教育費附加＝900×3％＝27（元）（4）1～6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅＝5000×4％×6＝1200（元）（5）1～6月租金收入應繳納的個人所得稅＝〔5000－5000×3％×（1＋7％＋3％）－5000×4％〕×（1－20％）×10％×6＝2224.8（元）第七節(jié)應納稅額的計算【案例13-31】某市張某1～6月每月取得出租住

【案例13-32】李某2009年1月1日起將位于市區(qū)的私有住房一套出租給張某用于居住，租期1年，每月租金3000元。當年3月發(fā)生租房裝修費用2000元。李某已按月繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。則李某當年應納個人所得稅為：

提示：出租房屋以月租金收入計征個人所得稅，出租期間繳納的有關稅費和發(fā)生的房屋裝修費用可在稅前扣除（裝修費用每月扣除以800元為限，則2000元的裝修費用在3月、4月扣除800元，5月扣除剩余的400元）。

當年租金收入應納個人所得稅＝{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800]×10％×9}＋{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800－800]×10％×2}＋{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－400－800]×10％×1}＝1890.9＋260.2＋170.1＝2321.2（元）第七節(jié)應納稅額的計算【案例13-32】李某2009年1月1日起將

4、實行年薪制和績效工資的單位，----類似一次年終獎金。5、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

【案例13-37】李某2009年7月工資所得2400元，當月所在公司決定給每位職工發(fā)放半年獎金15000元，于當月發(fā)放工資時一并發(fā)放。則李某7月應納的個人所得稅為：應納稅額＝[（2400＋15000）－2000]×20％－375＝2705（元）第七節(jié)應納稅額的計算4、實行年薪制和績效工資的單位，----類似一

【案例13-39】張某（中國公民）2009年6月由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，當月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資1000元和3000元。則張某當月應納個人所得稅稅額為（）。

A.175元B.205元

C.295元D.240元

答案：A

解析：按規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應代扣代繳個人所得稅；然后個人將兩處工資合并計算應納稅額與代扣代繳數(shù)進行比較，多退少補。應納稅額＝（3000＋1000－2000）×10％－25＝175（元）。第七節(jié)應納稅額的計算【案例13-39】張某（中國公民）2009年

【案例13-40】某外籍專家2008年9月11日來華某公司進行技術指導，中方支付月薪折合人民幣30000元，3個月共支付90000元。2008年11月25日該專家離境，則其11月份應繳納的個人所得稅為（）。

A.8425.00元B.7020.83元

C.5125.00元D.4104.17元

答案：D

解析：按照稅法規(guī)定，對非居民納稅人只就來源于我國境內(nèi)的所得向我國繳納個人所得稅，如果在我國境內(nèi)居住時間未超過90天的，只就境內(nèi)實際居住時間的所得計算繳納個人所得稅。根據(jù)規(guī)定和計算方法可確定答案D正確。即〔（30000－4800）×25％－1375〕×25/30＝4104.17元。第七節(jié)應納稅額的計算【案例13-40】某外籍專家2008年9月1

【2008年綜合題】居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；（2）2月份，為某企業(yè)提供技術服務，取得報酬30000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；（3）3月份，從A國取得特許權(quán)使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業(yè)余時間為當?shù)厝形膶W校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；第七節(jié)應納稅額的計算【2008年綜合題】居住在市區(qū)的中國居民李某（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息（銀行按年利率