企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)資料新計(jì)賬簿的格式課件

會(huì)計(jì)賬簿

學(xué)習(xí)目的

通過學(xué)習(xí)，能較熟練地登記賬簿、利用賬簿。

7/22/20231會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿的格式與登記方法對賬和結(jié)賬錯(cuò)賬的查找與更正7/22/20232會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿意義的種類一、設(shè)置和登記賬簿的意義二、賬簿的種類7/22/20233會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

一、設(shè)置和登記賬簿的意義（一）什么是賬簿

由一定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

（二）設(shè)置和登記賬簿的意義

1、記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。

2、分類、匯總會(huì)計(jì)信息。

3、檢查、校正會(huì)計(jì)信息。(財(cái)產(chǎn)安全與完整)4、編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。(企業(yè)管理、財(cái)務(wù)分析）7/22/20234會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁格式不同分類

7/22/20235會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

（一）按用途不同分類

1．日記賬/序時(shí)賬簿

2．分類賬簿

3．輔助賬/備查賬簿

它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿?？傎~、明細(xì)賬

是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。7/22/20236會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

日記賬（序時(shí)賬）按記錄內(nèi)容不同，分普通日記賬（分錄簿）特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)普通日記賬。序時(shí)賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。7/22/20237會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿分類賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分總分類賬簿明細(xì)分類賬簿對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行總括核算，提供總括性指標(biāo)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料7/22/20238會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）按外表形式不同分類1．訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起，并進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。

2．活頁式賬簿

3.卡片式賬簿

優(yōu)缺點(diǎn):避免賬頁散失和防止抽換賬頁;浪費(fèi)\不便分工

適用范圍：總分類賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：一般的明細(xì)分類賬

優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等7/22/20239會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（三）按賬頁格式不同分類

1、兩欄式賬簿

2、三欄式賬簿

3、多欄式賬簿

4、數(shù)量金額式賬簿

只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目的賬簿。

在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

7/22/202310會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記

一、賬簿的基本要素二、會(huì)計(jì)賬簿的管理三、日記賬的設(shè)置與登記四、總分類賬的設(shè)置與登記五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記六、總賬與明細(xì)賬的平等登記7/22/202311會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的基本要素（一）封面（二）扉頁（三）賬頁

寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面—賬簿啟用表、經(jīng)管賬簿人員一覽表反面—科目索引（賬戶目錄）基本內(nèi)容：賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。賬簿概述7/22/202312會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的管理（一）賬簿啟用規(guī)則

1、啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。內(nèi)容：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名。

2、賬簿交接時(shí)的規(guī)則移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。7/22/202313會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）賬簿登記規(guī)則

1、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。

2、必須使用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫；除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬外，不能用紅色墨水。

3、應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。如有空行、空頁應(yīng)劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”。

4、記賬時(shí)，每一筆賬應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，作到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；記賬后，要在記賬憑證上做記號(hào)。

5、文字與數(shù)字一般占格距的1/2。

6、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。7/22/202314會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

7、發(fā)生登賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。

8、應(yīng)在賬頁最末一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。

摘要借方貸方余額最末一行轉(zhuǎn)次頁合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)余額數(shù)次頁第一行承前頁合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)余額數(shù)

9、月末結(jié)賬。有余額的應(yīng)在“借或貸”欄寫明“借”和“貸”；沒有余額的應(yīng)在“借或貸”欄寫“平”，金額欄內(nèi)用“0”表示。7/22/202315會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿三、日記賬的設(shè)置與登記（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式由出納員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終對賬結(jié)賬）。7/22/202316會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；

必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終對賬結(jié)賬）。7/22/202317會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿借銀行存款貸期初余額40000(1)10000(2)500(5)25000(6)100000(7)7000(8)10000本期發(fā)生額110000本期發(fā)生額42500期末余額1075007/22/202318會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

四、總分類賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；在總分類賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設(shè)有對方科目的三欄式月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序（逐筆、匯總登記）。7/22/202319會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記一般采用活頁式賬簿；賬頁格式有：

三欄式數(shù)量金額式多欄式橫線登記式7/22/202320會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。7/22/202321會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。7/22/202322會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記多欄式明細(xì)分類賬頁又分為借方多欄（P48表4-6）、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式P84；借方多欄式適用于借方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算；7/22/202323會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤”賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記；對于借方多欄式明細(xì)賬，平時(shí)在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時(shí)若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記；同理，對于貸方多欄式明細(xì)賬。7/22/202324會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（四）平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記實(shí)質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。適用于“物資采購”等賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記。7/22/202325會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿六、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系舉例：“原材料”——總賬賬戶“甲材料”“乙材料”明細(xì)賬戶1、兩者內(nèi)在聯(lián)系

2、兩者的區(qū)別

①反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同②登記賬簿的原始依據(jù)相同

①反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

②作用不同7/22/202326會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

（二）總賬與明細(xì)賬的平行登記

1．什么是平行登記？指對所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

2．平行登記要點(diǎn)

1）依據(jù)相同

2）期間相同（同時(shí)）

3）方向一致（同向）

3）金額相等（等額）7/22/202327會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿例：某企業(yè)7月份發(fā)生的有關(guān)商品購進(jìn)業(yè)務(wù)如下：

1、7月5日由A工廠購進(jìn)甲商品1000千克，每千克60元，乙商品2000千克，每千克40元，共計(jì)140000元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：庫存商品——甲商品60000——乙商品80000

貸：應(yīng)付賬款——A工廠1400002、7月9日由光華商場購進(jìn)甲商品500千克，每千克60元，乙商品1000千克，每千克40元，共計(jì)70000元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：庫存商品——甲商品30000——乙商品40000

貸：應(yīng)付賬款——光華商場700007/22/202328會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

3、以銀行存款償還A工廠貨款70000元，光華商場35000元。借：應(yīng)付賬款——A工廠70000——光華商場35000

貸：銀行存款105000

庫存商品甲商品月初余額40000月初余額180005140000560000970000930000月末余額250000月末余額1080007/22/202329會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿乙商品應(yīng)付賬款月初余額22000月初余額50005800005140000930000970000期末余額14200014105000

月末余額110000A工廠光華商場月初余額0月初余額5000514000097000014700001435000

月末余額70000月末余額400007/22/202330會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)對賬和結(jié)賬

登記賬簿包括三個(gè)工作環(huán)節(jié):記賬對賬結(jié)賬7/22/202331會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

一、對賬（一）什么是對賬？

對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對的工作，在會(huì)計(jì)上稱對賬。（二）對賬工作包括哪些內(nèi)容？

7/22/202332會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

1．賬證核對

2．賬賬核對

各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進(jìn)行核對。日常制證、記賬過程過程中進(jìn)行；每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)進(jìn)行。

各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。結(jié)賬7/22/202333會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

賬簿之間的核對包括：（1）總分類賬的核對（2）總分類賬與序時(shí)賬的核對（3）總分類賬與所屬明細(xì)分類賬的核對∑本月總賬各賬戶借方發(fā)生額=∑本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額

通過編制“試算平衡表”進(jìn)行?，F(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額7/22/202334會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

總賬各賬戶期末余額=∑其所屬的明細(xì)賬各賬戶期末余額總賬各賬戶本期發(fā)生額=∑其所屬的明細(xì)賬各賬戶本期發(fā)生額通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額對照表”進(jìn)行。4）明細(xì)分類賬之間的核對會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對。

賬賬核對7/22/202335會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

3．賬實(shí)核對(賬款核對、賬物核對）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。

賬賬核對7/22/202336會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿二、結(jié)賬(一）什么是結(jié)賬？

在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。

結(jié)束（二）結(jié)賬工作的程序

1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；

2、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)；

3、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，結(jié)平所有損益類賬戶；

4、計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。7/22/202337會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（三）結(jié)賬的方法

月結(jié):上端和下端均畫單紅線,計(jì)算出本月的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末余額。季結(jié)：上端和下端均畫單紅線，計(jì)算出本季的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和季末余額。年結(jié)：上端畫單紅線,下端劃兩道紅線。計(jì)算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和年末余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

7/22/202338會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿2005年摘要借方貸方借或貸余額月日

1

1上年結(jié)轉(zhuǎn)借1542001231月結(jié)192100204900借1240001231季結(jié)522000552200借124000年結(jié)23190002349200上年結(jié)轉(zhuǎn)

154200結(jié)轉(zhuǎn)下年

124000合計(jì)247320024732007/22/202339會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)錯(cuò)賬的查找與更正一、錯(cuò)賬的類型和查找方法（一）錯(cuò)賬的類型

1、憑證錯(cuò)誤引起錯(cuò)賬

1）記賬憑證錯(cuò)誤

2）匯總記賬憑證錯(cuò)誤

2、記賬的錯(cuò)誤

1）方向記反：應(yīng)記入借方的記入了貸方，或相反

2）數(shù)字錯(cuò)位：100010000

3）數(shù)字顛倒：89984）記錯(cuò)數(shù)字：8263（5）記錯(cuò)了賬戶

7/22/202340會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（二）錯(cuò)賬的查找方法

1、除二法適用于方向記反的錯(cuò)賬。發(fā)生額差錯(cuò)數(shù)/2要找的數(shù)2000/2=1000

例：從銀行提取現(xiàn)金1000元。借：現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000

現(xiàn)金銀行存款

100010007/22/202341會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

2、除九法適用于數(shù)字錯(cuò)位和數(shù)字顛倒錯(cuò)賬。數(shù)字顛倒：

8998（98-89)/9=1890980(980-890)/9=1089009800(9800-8900)=100

數(shù)字錯(cuò)位:220(20-2)/9=220200(200-20)/9=202002000(2000-200)/9=2007/22/202342會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

3“小數(shù)”法和“大數(shù)”法

4、順查法和逆查法

二、錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬的方法一般有以下幾種：劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法

7/22/202343會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（一）劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。

例7-1，登賬時(shí)，將“現(xiàn)金”賬戶貸方金額6900元錯(cuò)寫成了9600元。

借方現(xiàn)金貸方

96007/22/202344會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

借現(xiàn)金貸

69009600

更正：①將錯(cuò)誤的全部數(shù)字劃一條紅線注銷；②紅線上方寫上正確數(shù)字；③更正處簽章。4）文字錯(cuò)誤只用一條紅線劃錯(cuò)誤的字。如李四收到張三還借款

7/22/202345會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

（二）紅字更正法分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤。例

7-2：2002年11月30日，企業(yè)在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。有記賬憑證如下：借：管理費(fèi)用780

貸：庫存現(xiàn)金780

并據(jù)此登記入賬。7/22/202346會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金

780780

更正：①填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；并據(jù)此登賬借：管理費(fèi)用780

貸：庫存現(xiàn)金7807/22/202347會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金

780780

780780

管理費(fèi)用

780

780

7807/22/202348會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

②再填寫一張正確的記賬憑證；并據(jù)此登賬借：管理費(fèi)用780

貸：銀行存款780

銀行存款

780

情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。

7/22/202349會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

例7-3：車間從倉庫領(lǐng)用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。借：制造費(fèi)用10000

貸：原材料10000

借方原材料貸方

10000

借方制造費(fèi)用貸方10000

7/22/202350會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿更正：

①將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；借：制造費(fèi)用9000

貸：原材料9000②登記入賬

借方原材料貸方

10000

9000借方制造費(fèi)用貸方10000

90007/22/202351會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿（三）補(bǔ)充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目和記賬方向無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。

例7-4，用銀行存款支付所欠供貨單位貨款7600元。所編會(huì)計(jì)分錄如下，并已登記入賬。

⑴借：應(yīng)付賬款6700

貸：銀行存款6700

借方銀行存款貸方

6700.00

借方應(yīng)付賬款貸方6700.00

7/22/202352會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿更正：

①將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；

⑵借：應(yīng)付賬款900

貸：銀行存款900

②登記入賬

借方銀行存款貸方

6700.00900.00借方應(yīng)付賬款貸方6700.00900.007/22/202353會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿

本章小結(jié)：賬簿的種類總賬與明細(xì)賬的關(guān)系、平行登記錯(cuò)賬更正方法對賬內(nèi)容結(jié)賬程序、方法

關(guān)鍵概念:

對賬結(jié)賬紅字更正法平行登記三欄式多欄式數(shù)量金額式平行登記式

第八章7/22/202354會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)賬的更正（1）以銀行存款60000元償還以前所欠某單位的貨款。借：應(yīng)收賬款60000

貸：銀行存款60000紅字更正法：借：應(yīng)收賬款60000

貸：銀行存款60000

借：應(yīng)付賬款60000

貸：銀行存款